Как в новом Расчет по страховым взносам отражать уволенных сотрудников? Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу заполнения расчета по страховым взносам и сообщает Включать ли уволенных работников в рсв.
За какой период необходимо выдать работнику выписки из СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и 3 раздела ЕРСВ при увольнении?
Если работник увольняется в середине квартала, то выписку из 3 раздела ЕРСВ делать за тот квартал в котором работник увольняется или только за предыдущий?
Форма СЗВ-М действует с апреля 2016 года. Поэтому сформировать выписки нужно начиная с апреля по месяц увольнения.
В отчет СЗВ-СТАЖ включите только сотрудника, который увольняется. Датируйте СЗВ-СТАЖ последним днем работы и в этот день вручите работнику ( п. 4 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).
Когда будете заполнять 3 раздел по страховым взносам, укажите код периода, в котором увольняется сотрудник. В включите только данные по уволенному работнику из раздела 3. Дату поставьте ту же, что и день увольнения в трудовой книжке.
За периоды до 2017 года нужно передать копии разделов 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждениях и страховом стаже застрахованного лица» формы РСВ-1 ПФР. Сформируйте их за все отчетные периоды на момент увольнения работника.
Ивана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости
Какие документы нужно выдать уволившемуся сотруднику
В последний день работы сотрудника и выдайте ему:*
- справку о сумме заработка по форме , утвержденной приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 № 182н ;
- копии сведений по форме СЗВ-М ;
- копию сведений по форме СЗВ-СТАЖ ;
- копию раздела 3 расчета по страховым взносам;
- иные документы (по письменному заявлению сотрудника).
Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС
<…>
Как передавать копии раздела 3 сотрудникам
Компания не вправе выдать сотруднику СЗВ-СТАЖ с данными на всех работников. Это нарушение требований по защите персональных данных ( ст. 7 Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ). За него компанию могут оштрафовать на 10 000 руб. А с 1 июля — на 75 000 руб. ( Федеральный закон от 7 февраля 2017 г. № 13-ФЗ).
Раздел 3 единого расчета по взносам
В новом едином расчете по взносам, который компании сдают в ФНС, есть раздел 3 с индивидуальными сведениями. Этот раздел надо теперь выдавать каждому сотруднику, в том числе в день увольнения ( абз. 2 п. 4 ст. 11 Закона № 27-ФЗ, расчет утв.
<…>
Работникам при увольнении нужно выдать выписки из СЗВ-М и копии разделов 6 РСВ-1 ПФР
<…>
В каком виде передавать данные работникам
Форма СЗВ-М. Ежемесячный отчет содержит индивидуальные данные не только уволенного сотрудника, но и других работников. А их разглашать нельзя ( ст. 86 ТК РФ и ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ). Поэтому обычную копию отчета по форме СЗВ-М не выдавайте сотруднику при увольнении. Поступите следующим образом.
Если вы ведете учет в бухгалтерской программе, то распечатайте из нее форму СЗВ-М только на одного работника — уволенного. Число отчетов по форме СЗВ-М у вас должно равняться количеству месяцев, которые работник трудился у вас на фирме или у индивидуального предпринимателя. Например, если гражданин работал шесть месяцев, ему нужно выдать шесть форм СЗВ-М только на него одного.
Если программы у вас нет, то придется самостоятельно сформировать форму СЗВ-М на уволенного, исходя из числа месяцев его работы. То есть заново составить отчеты на конкретного человека.
Пример. Как уволенному передавать СЗВ-М при увольнении
1 июля 2016 года в ООО «Весна» на должность менеджера устроился Л.Г. Жуков. 29 июля сотрудник уволился в связи с переездом в другой регион России. В день увольнения бухгалтер распечатала работнику Л.Г. Жукову форму отчета СЗВ-М за июль только на него одного. И передала ее работнику.
Раздел 6 формы РСВ-1 ПФР. Этот раздел вы заполняете на каждого работника. Поэтому можете предоставить сотруднику обычные копии разделов 6 за отчетные периоды, которые предшествуют увольнению сотрудника. То есть те разделы 6, что вы уже сдали ранее в Пенсионный фонд РФ. Или которые только будете передавать в фонд за отчетный период, приходящийся на момент увольнения.*
Вопрос:
Организация, применяющая УСНО, временно приостановила свою деятельность, работники уволены, и никаких выплат физическим лицам не производится. Нужно ли в этом случае представлять расчет в налоговый орган в установленные сроки?
Ответ:
Пунктом 7 ст. 431 НК РФ предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подавать в установленном порядке расчет не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в частности, в налоговый орган по месту нахождения организации.
Действующим налоговым законодательством не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
К сведению: в случае отсутствия у плательщика страховых взносов – организаций выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в налоговый орган в установленный законодательством РФ о налогах и сборах срок расчет с нулевыми показателями.
Вопрос:
Организация-«упрощенец», не производящая выплаты в пользу физических лиц, соответственно, не начисляющая , должна подать в налоговый орган расчет. Нужно ли представлять все разделы и приложения расчета или можно представить только титульный лист и разд. 1 (с прочерками)?
Ответ:
Вне зависимости от осуществляемой деятельности плательщики страховых взносов должны включить в состав расчета в соответствии с порядком заполнения:
титульный лист;
раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
подразделы 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» и 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 к разд. 1;
приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Такие требования приведены в п. 2.4 порядка заполнения расчета. На это указано и в Письме ФНС России № БС-4-11/6940@.
Отметим также, что в случае отсутствия какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением «0» («ноль»), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк (п. 2.20 порядка заполнения расчета). Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине показателя.
Вопрос:
Можно ли расчет представлять в электронном виде единым файлом или нужно делить его на пачки и присваивать им номера?
Ответ:
Расчет в электронном виде подается в соответствии с форматом представления расчета по страховым взносам в электронном виде, также утвержденным Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551@. Формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме описывает требования к XML-файлам передачи в электронной форме расчета в налоговые органы, в котором не содержится указаний на формирование в пачки (Письмо ФНС России от 10.01.2017 № БС-4-11/100@).
К сведению: расчет представляется единым файлом.
Вопрос:
Организация, применяющая УСНО, представляет расчет в электронной форме. Можно ли в поле 040 разд. 3 расчета указывать, например, табельный номер работника, который имеет пятизначный разряд?
Ответ:
В соответствии с п. 10 ст. 431 НК РФ плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, подают расчеты в налоговый орган в электронной форме.
В приложении 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/551@ приведена машиночитаемая форма расчета, рекомендованная ФНС для представления на бумажном носителе, в которой в поле 040 разд. 3 расчета указаны четыре знака – порядковый номер сведений.
При этом в формат передачи данных расчета в электронной форме заложены максимально допустимые длины показателей: количество знаков строки «номер» соответствует семи, позволяя представить сведения с номером более четырех знаков.
Согласно разъяснениям налоговиков плательщики страховых взносов вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений(Письмо № БС-4-11/100@). Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не будет ошибкой, если воспользуется уникальным учетным номером, присвоенным учетной системой налогоплательщика, например табельным номером.
Вопрос:
Как заполнить разд. 3 расчета в 2017 году, если застрахованные лица были уволены в 2016 году, но им были начислены выплаты в феврале 2017 года?
Ответ:
В случае если в представляемом расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных плательщиком за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, не превышающих предельной величины, не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов на обязательное страхование по каждому застрахованному лицу за указанный период и (или) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (десять дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.
Статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определено, что застрахованные лица – это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, в том числе работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.
К сведению: раздел 3 расчета заполняется плательщиком на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в том числе на уволенных в предыдущем отчетном периоде.
При этом указываются признак застрахованного лица, в частности по уволенным лицам, «1» – является застрахованным лицом, и соответствующий код категории застрахованного лица, например «НР» (Письмо ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).
Поскольку в рассматриваемом случае начисления были только в феврале 2017 года, надо учитывать следующее.
Раздел 3 расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения.
Если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подразд. 3.2 разд. 3 расчета не заполняется.
Таким образом, в отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется разд. 3 расчета, за исключением подразд. 3.2.
При этом количество сведений о застрахованных лицах за отчетный (расчетный) период разд. 3 расчета учитывается в соответствующих графах строки 010 подразд. 1.1 приложения 1 к разд. 1 расчета.
Обратите внимание: обновленные контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам направлены для работы территориальным налоговым органам Письмом ФНС России от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@.
Вопрос:
Организация, применяющая УСНО, в 2016 году обращалась в территориальный орган ФСС с заявлением о возмещении расходов по социальному страхованию. Фактически указанные суммы были перечислены на расчетный счет организации в 2017 году. Нужно ли данную сумму отражать в расчете, который представляется за 2017 году?
Ответ:
В расчет включаются сведения, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 года, в частности, сведения о суммах расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возмещенные территориальными органами ФСС за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 года (Письмо ФНС России от 03.07.2017 № БС-4-11/12778@).
К сведению: суммы расходов, возмещенные территориальными органами ФСС за отчетные периоды до 2017 года, в расчете не отражаются.
Вопрос:
Организация, применяющая «упрощенку», выплатила работнику пособие по беременности и родам в I квартале 2017 года, одновременно подав заявление на возмещение расходов в ФСС. Но территориальный орган ФСС возместил данные расходы фактически во II квартале 2017 года. В какой момент нужно отразить полученные суммы в расчете?
Ответ:
Согласно п. 11.14 порядка заполнения расчета по строке 080 приложения 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разд. 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
В связи с этим если возмещение сумм расходов плательщика осуществляется в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом отчетном периоде, то отражать данные суммы необходимо в расчете за применительно к месяцу, в котором территориальными органами ФСС осуществлено указанное возмещение (Письмо ФНС России № БС-4-11/12778@).
В рассматриваемом случае полученные суммы возмещения от ФСС нужно отразить в расчете за полугодие 2017 года, указав их в месяце поступления на расчетный счет организации.
Вопрос:
Организация, применяющая УСНО, находится в субъекте РФ, в котором реализуется пилотный проект ФСС. Должна ли организация в составе расчета представлять приложения 3 и 4 к разд. 1?
Ответ:
В силу п. 2.7 порядка заполнения расчета приложения 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации» и 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» к разд. 1 расчета включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета при произведении плательщиками расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
При этом в субъектах РФ, где в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 реализуется пилотный проект ФСС, предусматривающий особенности финансового
обеспечения, назначения и выплаты страхового обеспечения, выплата пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется напрямую территориальными органами ФСС.
К сведению: согласно разъяснениям налоговиков, представленным в Письме № БС-4-11/12778@, плательщики страховых взносов, состоящие на учете на территории субъектов РФ – участников пилотного проекта, расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не производят, соответственно, приложения 3 и 4 к разд. 1 расчета не заполняют и в состав представляемого ими в налоговые органы расчета не включают.
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, в 2017 году сменил регион места жительства: с 01.01.2017 по 20.05.2017 он был зарегистрирован в регионе, который не участвовал в пилотном проекте ФСС, а затем переехал в субъект РФ, который является участником пилотного проекта. Нужно ли в составе расчета представлять приложения 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации» и 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» к разд. 1?
Ответ:
Приложения 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации» и 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» к разд. 1 расчета включаются в состав подаваемого в налоговые органы расчета при осуществлении плательщиками расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2.7 порядка заполнения расчета). Соответственно, при представлении расчета за I квартал 2017 года приложения 3 и 4 разд. 1 включаются в состав расчета.
В субъектах РФ, где в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 294 реализуется пилотный проект ФСС, предусматривающий особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты страхового обеспечения, выплата пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется напрямую территориальными органами ФСС. Следовательно, плательщики страховых взносов, состоящие на учете на территории субъекта РФ – участника пилотного проекта, расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не производят, а значит, приложения 3 и 4 к разд. 1 расчета не заполняют и в состав представляемого ими в налоговые органы расчета не включают (Письмо ФНС России № БС-4-11/12778@).
Исключение составляют плательщики страховых взносов, сменившие в течение расчетного (отчетного) периода адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ – участника пилотного проекта, а также плательщики страховых взносов, находящиеся на территории субъектов РФ, вступающих в реализацию вышеуказанного пилотного проекта не с начала расчетного периода. В указанном случае заполнение приложений 3 и 4 разд. 1 расчета осуществляется в соответствии с разд. XII – XIII порядка его заполнения.
Таким образом, при представлении расчета в 2017 году индивидуальный предприниматель должен в состав расчета включать приложения 3 и 4 к разд. 1.
Вопрос:
Каков общий порядок представления уточненного расчета с 2017 года?
Ответ:
При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан
При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, плательщик вправе внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.
В уточненный расчет подлежат включению те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).
В уточненный расчет подлежит включению разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» касательно тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения).
При перерасчете сумм страховых взносов в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные расчеты представляются в налоговый орган по форме, действовавшей в том расчетном (отчетном) периоде, за который производится перерасчет сумм страховых взносов.
Вопрос:
Как корректно заполнить уточненный расчет, если ошибки допущены в разд. 3 в части персональных данных застрахованных лиц, в случае получения сообщения от налогового органа?
Ответ:
Налоговый орган при приеме расчета в адрес плательщика страховых взносов может направить:
уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета);
уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) и (или) о том, что расчет считается непредставленным (при представлении расчета в электронном виде);
требование о представлении пояснений.
При уточнении разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в него включаются сведения о тех застрахованных лицах, в отношении которых производятся изменения (дополнения), с указанием порядкового номера физического лица из первичного расчета. Плательщики страховых взносов вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений без указания индекса (Письмо ФНС России № БС-4-11/100@).
При уточнении персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц, ранее отраженных в разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета, разд. 3 уточненного расчета заполняется с учетом следующего:
по каждому застрахованному физическому лицу, по которому выявлены несоответствия, в соответствующих строках подразд. 3.1 разд. 3 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190 – 300 подразд. 3.2 разд. 3 расчета во всех знакоместах проставляется «0»;
одновременно по названному застрахованному физическому лицу заполняются подразд. 3.1 разд. 3 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190 – 300 подразд. 3.2 разд. 3 расчета согласно установленному порядку.
Вопрос:
Каков порядок заполнения уточненного расчета, если ошибки, допущенные в разд. 3, не касаются персональных данных застрахованных лиц?
Ответ:
В уточненный расчет подлежит включению разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в отношении тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения).
При корректировке (уточнении) сведений о застрахованных физических лицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет заполняется в установленном порядке, с учетом следующего (Письмо ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@):
если какие-либо застрахованные физические лица не отражены в первоначальном расчете, то в уточненный расчет подлежит включению разд. 3, содержащий сведения в отношении указанных физических лиц, и одновременно производится корректировка показателей разд. 1 расчета;
в случае ошибочного представления сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете в уточненный расчет подлежит включению разд. 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц, в котором в строках 190 – 300 подразд. 3.2 разд. 3 расчета во всех знакоместах указывается «0», и одновременно производится корректировка показателей разд. 1 расчета;
в случае необходимости изменения по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразд. 3.2 разд. 3 расчета, в уточненный расчет подлежит включению разд. 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц с корректными показателями в подразд. 3.2 разд. 3 расчета, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов) производится корректировка показателей разд. 1 расчета.
РСВ по уволенным сотрудникам в части персональных сведений необходимо заполнять, пока не завершится текущий расчетный период. Однако внесение данных по ним в тех отчетных периодах, когда сотрудники уже были уволены, осуществляется с учетом особых требований. Рассмотрим, что это за требования.
Принципы включения информации в РСВ
РСВ — это отчет, при создании которого были сохранены основные принципы формирования отчетности, подававшейся ранее во внебюджетные фонды.
Один из этих принципов — наличие того периода (НК РФ называет его расчетным — п. 1 ст. 423), на протяжении которого данные в промежуточную отчетность заносятся нарастающими суммами. Он равен году. Отчетные периоды в нем возникают ежеквартально и имеют каждый свою протяженность, отсчитываемую от начала года.
При этом сохранено и правило более детального отражения информации, относящейся к последнему кварталу периода отчета, из-за чего РСВ иногда называют отчетом за соответствующий квартал. Относится это правило и к разделу 3 РСВ, показывающему данные о выплаченных физлицу доходах и начисленных на них взносах на ОПС (подраздел 3.2) применительно к месяцам лишь последнего из кварталов периода отчета (п. 22.1 приложения № 2 к приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).
Попадают ли в раздел 3 РСВ уволенные и чем они выделяются?
В силу действия единого правила показа в течение расчетного периода данных, сформированных нарастающими суммами, в РСВ попадают и уволенные сотрудники. Информацию о них придется отражать в каждом из отчетов, сформированных за соответствующий период года, в котором работник уволился.
Данные об уволившихся попадут (письма Минфина России от 20.10.2017 № 03-15-05/68646, от 21.09.2017 № 03-15-06/61030, ФНС России от 04.10.2017 № ГД-4-11/19965@, от 17.03.2017 № БС-4-11/4859):
- в подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 включенными в цифры по строкам с названием «Всего с начала расчетного периода»;
- раздел 3 в качестве персональных данных.
Однако поскольку начислений уволенным до начала последнего квартала периода отчета сотрудникам уже не делается, то подраздел 3.2 по ним не заполняют (п. 22.2 приложения 2 к приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). То есть из данных об уволенных в разделе 3 будут присутствовать только сведения, позволяющие идентифицировать это лицо (подраздел 3.1).
Итоги
В РСВ — отчет, составляемый нарастающими в течение года цифрами, — данные об уволенных сотрудниках должны включаться, пока год их увольнения не завершится. С учетом относящихся к уволенным сведений будут заполняться подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 и раздел 3 отчета. Подраздел 3.2 при показе персональных сведений в этом случае не заполняется.
Если сотрудники уволены в предыдущем отчетном периоде, их тоже нужно отразить расчете по страховым взносам. Правила заполнения — в статье.
Вопрос: Если сотрудник уволен в 1м квартале, его нужно будет отражать в разделе 3, подраздел 3.1 в отчете за полугодие? А если сотрудник не просто уволен, а умер?И какой признак указывать на уволенных(в т.ч. по умершему) сотруднику: 1 или 2? Если 1, то что входит в признак 2 - незатсрахованные?
Ответ: Если сотрудник был уволен в 1 квартале, в расчете по страховым взносам за полугодие данные об этом сотруднике нужно отразить в разделе 3. При этом сведения по этому сотруднику внесите только в подраздел 3.1, подраздел 3.2 заполнять не нужно.
Официальных разъяснений по вопросу отражения в расчете по страховым взносам сведений об умерших сотрудниках нет. Вероятно, в данном случае сведения о данных сотрудниках в подразделе 3.1 раздела 3 Расчета следует заполнять по тем же правилам, которые установлены для уволенных сотрудников. Так как взносы на выплаты в пользу сотрудника, впоследствии умершего, начислялись, он являлся застрахованным лицом в системе обязательного страхования, следовательно, правильнее по нему в расчете указать признак 1. Признак 2 следует указывать по сотрудникам, с выплат в пользу которых обязательные страховые взносы не начисляются (например, по некоторым категориям иностранных сотрудников).
В связи с отсутствием официальных разъяснений по данному вопросу, рекомендуем вам обратиться с ним в свою налоговую инспекцию.
Обоснование
Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС
Подраздел 3.1.
В подразделе 3.1 расчета укажите персональные данные сотрудника, которому выплачивали доход:
- в строке - ИНН;
- в строке - СНИЛС;
- в строках , и - Ф. И. О. сотрудника полностью по данным документа, удостоверяющего личность;
- в строке 110 - дату рождения сотрудника по документу, удостоверяющему личность;
- в строке 120 - числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код возьмите из Классификатора стран мира . Если у сотрудника нет гражданства, в строке 120 укажите код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;
- в строке 130 - цифровой код пола: «1» - мужской, «2» - женский;
- в строке 140 - код вида документа , удостоверяющего личность;
- в строке 150 - реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа). При этом знак «№» не проставляйте, серию и номер документа отделяйте пробелом;
- в строках , и - признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» - является застрахованным лицом, «2» - не является застрахованным лицом.
Если сотрудники уволены в предыдущем отчетном периоде, их тоже нужно отразить в разделе 3 . Сведения по этим сотрудникам внесите только в подраздел 3.1 . А вот не заполняйте, ведь там отражают сведения о выплатах, которые были в отчетном периоде. Но поскольку сотрудников уволили в предыдущем отчетном периоде, выплат по ним в последние три месяца не было.