Tele2 бойынша анықтама, тарифтер, сұрақтар

Қазіргі уақытта қаржылық есеп берудің дұрыстығы мен сенімділігіне барған сайын қатаң талаптар қойылуда. Кейінге қалдырылған шығындарды көрсетуге қойылатын талаптар өзгерді, резервтер мен болжамды міндеттемелер құрылуда, барлық маңызды есеп көрсеткіштері мұқият қадағалануда. Бұл көрсеткіштерге дебиторлық және кредиторлық берешек сомалары кіреді.

Кәсіпорындар дебиторлық және кредиторлық берешекті қадағалап, өтеу мерзімдерін қадағалап, дебиторлық қарыздармен белсенді жұмыс жасап, бухгалтерлік есепте үмітсіз қарыздарды тез арада есептен шығаруға және оларды салық салуда кіріс немесе шығыс ретінде тануға тиіс.

Есепті жүргізу және бақылауды жүзеге асыру кезінде кәсіпорында төлемдерді есепке алудың нюанстарына байланысты көптеген сұрақтар туындайды, азаматтық және салық заңнамасының талаптарын ескеру керек, бухгалтерлік есеп туралы ережелерді ұмытпаңыз, арбитраж тәжірибесіне назар аудару керек; Қаржы министрлігі мен салық органдарының тілектерін ескерсін.

Біздің мақалада біз үмітсіз қарыздарды бақылау және есептен шығару механизмін бөліп көрсетуге тырысамыз, оны ұстану арқылы бухгалтер дебиторлық және кредиторлық берешек бойынша есеп беру көрсеткіштерін айтарлықтай бұрмалаудан аулақ болады.

1. Есептен шығаруға жататын берешек

Қарызды есептен шығару үшін оның түріне қарамастан негіздер қажет. Неліктен қарызды есептен шығарудың себептерін қарастырайық.

Салық кодексіне сәйкес:

• Кредиторлық берешек мерзімінің өтуіне байланысты негізгі қызметтен тыс кіріс ретінде есептен шығарылады шектеу мерзімінемесе Ресей Федерациясының Салық кодексінің 250-бабының 18-тармағына сәйкес (заңға сәйкес есептен шығарылған немесе азайтылған бюджетке және бюджеттен тыс қорларға берешек сомаларын қоспағанда) басқа негіздер бойынша.
• Дебиторлық берешек, егер мұндай берешек үмітсіз берешек деп танылса, операциялық емес шығыстар (немесе құрылған резерв есебінен) есептен шығарылады (РФ Салық кодексінің 265-бабының 2-тармағы). Бұл ретте үмітсіз қарыздар (өндіріп алу мүмкін емес қарыздар) белгіленген мерзімі өтіп кеткен қарыздар болып табылады. ескіру мерзімі, сондай-ақ азаматтық заңнамаға сәйкес міндеттеме туындайтын қарыздар тоқтатылдыоның орындалуы мүмкін еместігіне байланысты, негізінде мемлекеттік органның актісінемесе жоюұйымдар (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 266-бабының 2-тармағы).

1998 жылғы 29 шілдедегі бұйрықпен бекітілген Ресей Федерациясындағы бухгалтерлік есеп және қаржылық есеп беру туралы ережеге сәйкес. № 34n:

• Ол үшін дебиторлық берешек ескіру мерзімімерзімі өткен болса, өндіріп алу мүмкін емес басқа қарыздар түгендеу деректері, жазбаша негіздеме және басшының бұйрығы негізінде әрбір міндеттеме бойынша есептен шығарылады. Мұндай сомалар күмәнді қарыздар бойынша резервке немесе коммерциялық ұйымның қаржылық нәтижелеріне немесе коммерциялық емес ұйымның шығыстарының ұлғаюына есепке алынады (Ереженің 77-тармағы).

Назар аударыңыз:Борышкердiң дәрменсiздiгiне байланысты берешекті залалға есептен шығару қарызды жою болып табылмайды. Бұл қарыз баланстан тыс көрсетілуі керек бес жылесептен шығару кезінен бастап борышкердің мүліктік жағдайы өзгерген жағдайда оны өндіріп алу мүмкіндігін бақылау.

• Кредиторлық берешек пен салымшылардың сомалары ескіру мерзімімерзімі өткен әрбір міндеттеме бойынша түгендеу деректері, жазбаша негіздеме және басшының бұйрығы негізінде есептен шығарылады. Бұл сомалар коммерциялық ұйымның қаржылық нәтижелеріне немесе коммерциялық емес ұйымның кірісінің ұлғаюына жатады (Ереженің 78-тармағы).

Жоғарыда айтылғандарды қорытындылай келе, дебиторлық және кредиторлық берешекті есептен шығарудың негізгі критерийлері болып табылады деп қорытынды жасауға болады:

• Талап қою мерзімінің өтуі (салық және бухгалтерлік есеп үшін).
• міндеттемені орындау (мемлекеттік органның актісі негізінде) немесе ұйымды тарату (салық және бухгалтерлік есеп мақсаттары үшін) мүмкін еместігі.
• Шынайы емес қалпына келтіру (бухгалтерлік есеп үшін).

Біріншіал ең сенімді критерий – ескіру мерзімінің өтуі (құқығы бұзылған тұлғаның талабы бойынша құқықты қорғау мерзімі).

бапқа сәйкес. Азаматтық кодекстің 196-бабында талап қоюдың жалпы мерзімі үш жыл болып белгіленген. Ол ұйым өз құқықтарының бұзылғаны туралы білген сәттен бастап (мысалы, сатып алушыдан төлем алынуы тиіс және келісім-шарт талаптарына сәйкес алынбаған күннен бастап) ағып кете бастайды.

Сонымен бірге, өнер. 203 Ресей Федерациясының Азаматтық кодексі, ескіру мерзімі үзілдісотқа талап қою, сондай-ақ борышкердің берешекті мойындауын көрсететін әрекеттерді жасауы (мысалы, салыстыру актісіне қол қою).

Үзілістен кейін талап қою мерзімі қайтадан басталады. Үзіліске дейін өткен уақыт жаңа мерзімге есептелмейді.

Назар аударыңыз:Негізгі міндеттеме бойынша талап қою мерзімінің өтуімен қосымша міндеттемелердің (кепілдік, кепіл және т.б.) мерзімі де аяқталады. Міндеттемедегі тұлғалардың өзгеруі талап қою мерзімінің өзгеруіне әкеп соқпайды.

Екіншікритерий – міндеттемелерді орындаудың мүмкін еместігі.

Міндеттемелерді орындау мүмкін емес деп танылады:

• Мемлекеттік органның актісі болса.

Бұл жерде бәрі ескіру мерзімінің өтуіне қарағанда біршама күрделірек, өйткені салық органдары әлі де сот орындаушысының оларды өндіріп алу мүмкін еместігі туралы актісі негізінде дебиторлық берешекті есептен шығарудың заңдылығын даулауға тырысуда.

Дегенмен, қиындықтардан қорықпаңыз. Қаржы министрлігі мен Жоғарғы арбитраждық сот салық төлеушілердің ұстанымын қолдайды.

Мәселен, Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 22 қазандағы хатына сәйкес. No 03-03-05/230, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 266-бабына өзгерістер енгізілгенге дейін, атқарушылық іс жүргізуді аяқтау туралы сот орындаушысының актісі (қаулысы) бойынша берешекті өндіріп алу мүмкін емес деп тану туралы мәселе міндетті қалыптасқан сот тәжірибесін ескере отырып шешілсін.

Бұл ретте, Қаржы министрлігі өз хатында Сіз туралы 07.02.2008 ж. No A60-3260/2007-C6 ісінде № 2727/08. Онда сот «Атқарушылық іс жүргізу туралы» № 229-ФЗ Заңының нормасы негізінде сот орындаушысы атқарушылық іс жүргізуді тоқтату туралы қаулы шығарған дебиторлық берешек пайда салығы бойынша өндіріп алуға жатпайтынын көрсетті. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 266-бабының 2-тармағының негізінде.

• Борышкердің (немесе кредитордың) ұйымы таратылған кезде.

Азаматтық кодекстің 49-бабының 3-тармағына сәйкес заңды тұлғаның әрекет қабілеттілігі тоқтайдызаңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінен шығару туралы жазбаны енгізу кезінде.

Бұл ретте заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізіліміне бұл туралы жазба енгізілгеннен кейін заңды тұлғаны тарату аяқталды, ал заңды тұлға қызметін тоқтатты деп есептеледі (АК-ның 63-бабының 8-тармағы). Ресей Федерациясы).

Үшіншікритерий ұйымның өзіне сәйкес қарызды өндіріп алудың шындыққа сәйкес келмеуі болып табылады.

Ол жазбаша негіздеме беруді және мұндай қарыздарды есептен шығару туралы басшыдан бұйрық алуды ұмытпай, тек бухгалтерлік есеп үшін ғана пайдаланылуы мүмкін.

Бір қарағанда, бұл критерийді қолданудың мағынасы жоқ. Алайда, сотқа дейінгі өндірісте өндіріп алу оң нәтижеге әкелмеген және соттардың шығындары қарыздың өзінен асып кетуі мүмкін көптеген шағын қарыздары бар ұйымдарда есептен шығару арқылы бухгалтерлік есепті оңтайландыру мағынасы бар. кәсіпорынның таза пайдасы есебінен түгендеу нәтижелері бойынша мұндай қарыздар.

2. Бухгалтерлік және салықтық есептегі дебиторлық берешекті есептен шығару

Сонымен, дебиторлық берешекті кезекті түгендеу жүргізгеннен кейін шартқа сәйкес (немесе басқа себептермен) талап қою мерзімі өтіп кеткен (мемлекеттік органның актісі алынған немесе заңды тұлға таратылған) қарыздарды анықтадық.

Дебиторлық берешектің болуын және олар бойынша талап қою мерзімінің өтуін растайтын құжаттар:

• Шарт немесе шот-фактура, төлем фактісін растайтын құжаттар.
• Шот-фактуралар, көрсетілген қызметтердің сертификаттары, орындалған жұмыстар.
• Қарызды растайтын салыстыру актілері (талап етілмейді, бірақ өте қажет).
• Қарызды өтеу туралы жазбаша талаптар.

Борышкердің міндеттемелерді орындау мүмкін еместігін растайтын құжаттар:

• Атқарушылық іс жүргізуді аяқтау туралы сот орындаушысының актісі (қаулысы).
• Заңды тұлғаның – борышкердің таратылғанын растайтын заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінен үзінді көшірме.

Назар аударыңыз:құжаттарды сақтау мерзімі (кемінде беспайдаланылған жылдар және кем емес төрт NU үшін жылдар), берешекті есептен шығарудың негізділігін растайтын, оны жасаған сәттен бастап есептеледі есептен шығару(пайда болу емес). Салық есебінде залалдар туындаған жағдайда – осы сәттен бастап төмендеуіосы залалдардың сомасына салық базасы.

Құжаттар жинақталды, түгендеу жүргізілді, «Сатып алушылармен, жеткізушілермен және басқа борышкерлермен және кредиторлармен есеп айырысуларды түгендеу актісі» INV-17 жасалды, дебиторлық берешекті есептен шығару туралы бұйрыққа басшы қол қойды. . Біз бухгалтерлік есепті дайындаймыз.

Бухгалтерлік есептеБіз келесі транзакцияларды жасаймыз:

• Күмәнді қарыздар бойынша резерв құрылған жағдайда.

Дебет шоты 63 «Күмәнді қарыздар бойынша резервтер» Несие есеп айырысу шоттары (60, 62, 70, 71, 73, 76) – мерзімі өткен немесе бұрын құрылған резервтен өтелмейтін дебиторлық берешек есептен шығарылады.

Дебет

Назар аударыңыз:Борышкердің төлем қабілетсіздігіне байланысты қарызды есептен шығару фактісі қарызды жою болып табылмайды. Есептен шығарылған дебиторлық берешек 007 «Шығынға есептен шығарылған дәрменсіз борышкерлердің берешегі» баланстан тыс шотында есепке алынады. 007 шоты бойынша аналитикалық есеп берешегі залалмен есептен шығарылған әрбір борышкер бойынша және шығын бойынша есептен шығарылған әрбір берешек бойынша жүргізіледі.

• Бағалау резерві жасалмаған немесе оның сомасы есептен шығарылатын берешекті жабу үшін жеткіліксіз болған жағдайда.

Дебет шоты 91.2 «Басқа шығыстар» Несие есеп айырысу шоттары (60, 62, 70, 71, 73, 76) – мерзімі өткен немесе өтелмейтін (соның ішінде резервте қамтылмағандар) дебиторлық берешек есептен шығарылады.

Дебет 007 «Шығынға есептен шығарылған дәрменсіз борышкерлердің берешегі» шоты - өндіріп алу мүмкін еместігіне байланысты есептен шығарылған дебиторлық берешекті көрсетеді.

Назар аударыңыз:болдырмау мақсатында бір контрагент бойынша дебиторлық және кредиторлық берешек болса салықтық тәуекелдербіріншіден біржақты тәртіппен жүзеге асырылуы тиіс торсодан кейін ғана дебиторлық берешекті шығыс ретінде есептен шығару (егер олар кредиторлық берешекпен сәйкес келмесе).

Салық есебінде:

• Егер Ресей Федерациясының Салық кодексінің 266-бабына сәйкес күмәнді қарыздар бойынша резерв құрылса, онда ол үмітсіз қарыздардан залалдарды жабу үшін пайдаланылады. Егер резервтік сомалар жеткіліксіз болса, онда айырма сомасы (пайдаланылған резерв сомасы мен қарыз сомасы арасындағы) негізгі емес шығыстарға қосылады.
• Күмәнді қарыздар бойынша резерв құрылмаса, қарыз операциялық емес шығыстар ретінде есептен шығарылады.

Назар аударыңыз:дебиторлық берешекті есептен шығаруға байланысты операциялық емес шығыстар мойындауталап қоюдың ескіру мерзімі өткен салық кезеңінде (заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізіліміне борышкерді тарату туралы жазба енгізілген, сот орындаушысының актісі алынған). Бұл пікірді салық органдары (Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің 2011 жылғы 13 сәуірдегі № 16-15/035618.1@ хаты) және Ресей Федерациясының Жоғарғы Төрелік соты (2010 жылғы 15 маусымдағы № 2010 қаулысы) бөліседі. 1574/10).

3. Бухгалтерлік және салықтық есепте кредиторлық берешекті есептен шығару

Талап қою мерзімі өтіп кеткен кредиторлық берешекті уақтылы және толық есептен шығару үшін мұндай берешекті жүйелі түрде түгендеу қажет.

Естеріңізге сала кетейік, «Бухгалтерлік есеп туралы» № 129-ФЗ Заңының 12-тармағына сәйкес ұйым міндеттіжылдық қаржылық есептілікті дайындамас бұрын түгендеуді жүргізіңіз.

Егер талап қою мерзімі өтіп кеткен кредиторлық берешек анықталса, ол бухгалтерлік есеп пен салық салу мақсатында ұйым кірісінің бөлігі ретінде есептен шығарылады.

Бұл ретте салықтық есепке алу мақсатында кірісті тану талап қою мерзімі өткен салық кезеңінде жүзеге асырылады және түгендеу және басшының оны есептен шығару туралы бұйрығына байланысты емес.

Назар аударыңыз:ішінара 129-ФЗ заңнамасын бұзу міндеттітүгендеуді жүргізу және басшының кредиторлық берешекті есептен шығару туралы бұйрығының болмауы емесескіру мерзімі өтіп кеткен кредиторлық берешекті осы салық кезеңінің операциялық емес шығыстарына қоспау үшін негіз; оның мерзімі аяқталдыескіру мерзімі. Бұл дәл Ресей Федерациясының Жоғарғы Арбитраждық сотының ұстанымы (08.06.2010 № 7462/09 қаулысы).

Кредиторлық берешекті және олар бойынша талап қою мерзімінің өтуін растайтын құжаттар:

• Келісім-шарт немесе шот-фактура, алынған төлем фактісін растайтын құжаттар.
• Алынған шот-фактуралар, көрсетілген қызметтердің сертификаттары, орындалған жұмыстар.
• Қарызды растайтын салыстыру актілері (талап қою мерзімін растайтын өте маңызды құжат).
• Қарызды өтеу туралы талаптарға және осындай талаптардың өзіне жазбаша жауаптар.
• Берешек фактісін және талап қою мерзімінің басталуын растайтын басқа да құжаттар.

Талап қою мерзімі өтіп кеткен кредиторлық берешекті есептен шығару кезінде бухгалтерлік акт жасалады.

Бухгалтерлік есептеБіз келесі транзакцияларды жасаймыз:

Дебет есеп айырысу шоттары (60, 62, 70, 71, 73, 76) Несие 91.1 «Өзге кірістер» шоты - ескіру мерзімі өткен кредиторлық берешек басқа кіріс ретінде есептен шығарылады.

Салық есебінде:

• Кредиторлық берешек талап қою мерзімі өткен күні негізгі қызметтен тыс кіріс ретінде есептен шығарылады.

болдырмау үшін салықтық тәуекелдерсалықтық тексерулер кезінде табыс салығына қатысты, біз қатты ұсынамыз дер кезіндемерзімі өткен кредиторлық берешекті бухгалтерлік және салықтық есеп мақсаттары үшін ұйым кірісінің бөлігі ретінде тануға.

Тиісті сомаға олар өздерінің қаржылық мүмкіндіктерін дұрыс бағалай алмайды. Бір күн кешіктірудің өзі үлкен айыппұлдар мен айыппұлдарға әкелетінін жиі ұмытып кетеміз. Қолда бар статистикаға сәйкес, қарыз алушылардың жалпы санының үштен екісі қарыз. Сондықтан олардың көпшілігін банк қарыздарын заңды түрде есептен шығару мүмкін бе деген сұрақ қызықтыруы ғажап емес.

Несиені жазасыз өтеуден құтылу мүмкін бе?

Егер қарыз алушы ұзақ уақыт бойы міндетті ай сайынғы төлемдерді жасамаса, онда банк өкілдері төтенше шаралар қабылдауға мәжбүр. Бұл жағдайда олардың жасай алатын жалғыз нәрсе - сот ісін бастау. Сот ұйғарым шығарғаннан кейін тиісті шешім сот орындаушыларына беріледі. Бұдан былай бейқам қарыз алушының мазасын алатын да солар. Бірақ, бақытымызға орай, олардың өкілеттіктері тым кең емес. Қолданыстағы заңнамаға сәйкес сот орындаушыларының құқығы бар:

• салық органы арқылы қарыз алушының ресми жұмыс орнын біліп, ай сайын оның табысының жартысын есептеп отыру;
• егер бар болса борышкердің шоттарына тыйым салуға және олардан берешек сомасын есептен шығаруға;
• қарыз алушыға тіркелген автокөлікті алып қою.

Заң бойынша сот орындаушыларының жалғыз баспана болып табылатын пәтерді тартып алуға құқығы жоқ. Қарыз алушы еш жерде ресми түрде жұмыс істемесе және банктік есепшоттары немесе құнды мүлкі болмаса, онда сот орындаушыларының қолынан келетін жалғыз нәрсе – шетелге шығуға тосқауыл қою. Өндірудің үмітсіз екеніне көзі жеткен сот орындаушысы бұл фактіні растайтын құжатты банкке жібереді. Мұндай жағдайда банк несиелерді заңды түрде есептен шығаруға келісу керек. Дегенмен, бұл кең таралған тәжірибе деп ойламаңыз. Әдетте, бұл өте сирек жағдайларда болады.

Мұндай процедураны іске қосудың ең шынайы себептері

Әдетте, банктер мерзімі өткен несиелерді заңды түрде есептен шығаруға аса құлықсыз. Бұл процедураны іске қосу үшін өте сенімді дәлелдер қажет. Банктер мұндай келеңсіз қадамға келесі жағдайларда ғана келіседі:

• Несие жалған құжаттар негізінде берілген. Мұндай жағдайларда құқық қорғау органдары алаяқтық істерімен айналыса бастайды.
• Қаржы институтында проблемалық несиелер өте көп және қызметкерлер ескіру мерзімін өткізіп алған.
• Банк несиелік қарызды заңды түрде есептен шығаруды талап еткен соттан жеңілді.

Бұл процедураны бастаудың басқа жалпы себептері қарыз алушының қайтыс болуы немесе жоғалуы болып табылады. Егер қайтыс болған адам туыстары арасында бөлісетін мұра қалдырмаса, онда оның қарызын ешкім өтемейді, ал банк несиелік қарызды заңды түрде есептен шығаруға кіріседі. Бұл хабарсыз кеткен қарыз алушыларға да қатысты. Құқық қорғау органдары оны белгілі бір уақыт ішінде таба алмаса, банкке оның жоғалғанын растайтын құжат береді.

Ескерту мерзімі туралы бірнеше сөз

Отандық заңнамада мұндай тұжырымдама қарастырылған, ол қарыз алушыларға несиелік қарыздарды заңды түрде есептен шығаруға үміттенуге мүмкіндік береді. Осылайша, қаржы институтының жосықсыз қарыз алушыдан қарызды сотта өндіріп алуға құқығы бар уақыт үш жылды құрайды. Дегенмен, осы кезеңді анықтау барысында бірқатар маңызды нюанстарды ескеру қажет.

Ең алдымен, бастапқы нүкте соңғы төлем күні екенін түсіну керек. Сонымен қатар, банк өкілдері кешіктірілгеннен кейін 30 күн өткеннен кейін проблемалық қарыз алушылармен жұмыс істей бастайды. Үш айдан кейін ол осы процеске қосылады, егер 90 күннен кейін борышкер қажетті төлемдерді жасамаса, банк сотқа жүгінеді. Нәтижесінде анықтамалық нүкте нөлге қайтарылады. Осы сәттен бастап ескіру мерзімінің жаңа кері санағы басталады.

Қарызды есептен шығарудың алдында не болады?

Кейбір қарыз алушылар несиелік қарызды заңды түрде есептен шығару қарапайым процедура деп қате ойлайды. Іс жүзінде оның алдында бірқатар нақты оқиғалар болады. Банк проблемалық активтермен жұмыс істеуге маманданған арнайы бөлімдердің қызметтерін пайдалана отырып инкассацияны бастай алатынын ұмытпаңыз. Сонымен қатар, ол коллекторлық агенттікке сату арқылы қаржылық балласттан құтылуға құқылы.

Банк болса не істеу керек

Қарызды нашар деп танымас бұрын, қаржы институты өтелмеген несиеден бірдеңе өндіріп алу үшін соңғы рет әрекет жасай алады. Жақында проблемалық активтерді тегін сатып алатын көптеген коллекторлық фирмалар пайда болды. Банк сіздің несиеңізді осы компаниялардың біріне сатуға шешім қабылдауы мүмкін. Сондықтан борышкер өндіріп алушылармен жаңа кездесуге дайындалуы керек. Әдетте, соңғысы қарыз алушыға артық қысым жасамай, бейбіт келіссөздер жүргізуге тырысады. Олар өте қолайлы шарттарда қайта құрылымдауды ұсына алады немесе тіпті қарыздың бір бөлігін кешіре алады. Бірақ егер қарыз алушы бұл жағдайда коллекторлардың ықпалына түспесе, онда несиелік қарыздарды түпкілікті және заңды есептен шығару орын алады.

Қорытынды

Несие алу кезінде сіз өзіңіздің мүмкіндіктеріңізді дұрыс бағалауыңыз керек. Банкке бармас бұрын, жағдайды мұқият талдап, қандай сома сіз үшін төзгісіз ауыртпалыққа айналмайтыны туралы шынымен ойлануыңыз керек. Қиын жағдайға тап болғандарға жағдайдан шығудың жолын ұсына алатын білікті заңгерден көмек сұрауға кеңес беруге болады. Қарыздың кешірілуіне үміттене отырып, біз ықтимал салдар туралы ұмытпауымыз керек. Әдетте, жосықсыз қарыз алушылар қара тізім деп аталатын тізімге ілінеді, соның салдарынан олардың несие тарихы ғана емес, беделі де бұзылады.

Несие шартын есептен шығару - іс жүзінде әрбір компанияның іскерлік тәжірибесінде кездесетін жағдай. Бухгалтерлік есеп мамандары үшін несиелік қарызды есептен шығару кейбір салық салдарымен келетінін түсіну маңызды. Бұл біздің мақалада талқыланады.

Несие шартын компания қандай жағдайларда есептен шығаруы мүмкін?

Жалпы ереже бойынша, егер бар берешек үмітсіз деп жіктелсе, компания несиелік келісім бойынша өзіне тиесілі қаражатты есептен шығаруы мүмкін.

Қарызды қашан нашар деп санауға болады?

баптың 2-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 266-бабына сәйкес, бұл келесі жағдайлардың кез келгені болған кезде мүмкін:

• Шарт бойынша талап қою мерзімі өтіп кеткен. Бұл жағдайда серіктестік егер қарыз пайда болған сәттен бастап 3 жыл өткен соң (РФ Азаматтық кодексінің 196-бабының 1-тармағы) қарыз өтелмесе, серіктестік есінде болуы керек. өшіріп тастаңыз. Бірақ компания соңғы 3 жылда борышкерді сотқа бермеген жағдайда ғана.

НАЗАР АУДАРЫҢЫЗ! Егер борышкер серіктестік өзінің іс-әрекетімен келісім-шарт бойынша берешек сомасын төлеуге міндетті екенін мойындаса, талап қою мерзімі үзіледі және қайтадан есептелуі керек..

Мерзімі өткен қарызды есептен шығару туралы қосымша ақпаратты мақаланы қараңыз.

• Ақшаны қарызға алған компания жойылды. Бұл ретте компания заңдылық екенін түсінуі керек қарыз шартын есептен шығаруОны заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінен борышкерді тарату туралы үзінді көшірмемен растаған дұрыс. Салық органдары компания растауды ұсынғанға дейін берешекті өндіріп алу мүмкін емес деп санаудан бас тарта алады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252-бабының 1-тармағы).
• Борыштық міндеттеме Ресей Федерациясының Азаматтық кодексіне сәйкес тоқтатылды, себебі оны орындау бұдан былай мүмкін емес (мысалы, егер борышкер, жеке тұлға қайтыс болса).
• Сот орындаушысы не борышкердің табылмауына, не қарыз шарты бойынша берешекті өтеу үшін өндіріп алуға болатын мүлкінің болмауына байланысты атқару өндірісінің аяқталғанын хабарлады.

Несие берешегін есептен шығару кезінде салық салуға қатысты нені есте сақтау маңызды

Салық салуда үмітсіз қарызды есептен шығару фирмаға өзінің салық салынатын кірісін берешек сомасына және үмітсіз берешек күніне дейін есептелген пайыздарға азайтуға мүмкіндік береді.

НАЗАР АУДАРЫҢЫЗ! Қарыз үмітсіз болғаннан кейін есептелуін жалғастырған пайыздар шарт бойынша талап қою мерзімі өткен жағдайда ғана есептелуі керек. Егер қарыз алушы компания таратылса, таратылғаннан кейін сыйақы есептелмейді.

Бұл ретте компания жоғарыда айтылғандардың жалпы салық салу жүйесінде болса дұрыс екенін есте ұстаған жөн. Егер компания оңайлатылған салық жүйесін қолданса, онда несие бойынша өтелмеген берешекті есептен шығару мүмкін болмайды, өйткені мұндай шығыстар «жеңілдетілген адамдар» шығыстарының жабық тізіміне кірмейді (Салық кодексінің 346.16-бабы). Ресей Федерациясы).

Алайда, салық салу мақсатында реттеуші органдар кейбір қосымша талаптар қоюы мүмкін:

• Атап айтқанда, компания несиені есептен шығару құқығын сотта қорғауды қажет ететініне дайын болуы керек. Ішкі. 2 б. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 265-бабына сәйкес, заң шығарушы компания салық шығындарына күмәнді қарыздар бойынша бұрын құрылған резервпен жабуға болмайтын үмітсіз қарыздарды қоса алады. Сонымен бірге, баптың 1-тармағында көрсетілгендей. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 266-бабына сәйкес мұндай резерв тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді сату шарттары бойынша мерзімі өткен төлемдерге қатысты құрылуы мүмкін. Ал компанияның несие беруі (банк емес) тауарды сату да, қызмет көрсету де емес (Ресей Қаржы министрлігінің 2011 жылғы 10 мамырдағы No 03-01-15/3-51 хаты). ). Демек, реттеуші органдар субсидия бойынша мерзімі өткен берешекті есептен шығару құқығын қарастыруы мүмкін. 2 б. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 265-і тауарлар мен қызметтер үшін кешіктірілген төлемдерге ғана қолданылады және несиелер беруге қолданылмайды. Яғни, табыс салығын есептеу кезінде есептен шығарылған несиені есепке алу салық органдарымен дау тудыруы мүмкін.
• Сонымен қатар, ұйымдардың бір-бірінің алдында өзара міндеттемелері жиі кездеседі. Ал реттеуші органдар қарызды өтеуге болатын қарсы қарыз болған жағдайда несиені есептен шығаруды заңсыз деп санайды (Ресей Қаржы министрлігінің 2011 жылғы 4 қазандағы № 03-03-06/1 хаты). /620). Сонымен бірге, Ресей Федерациясының Жоғарғы Төрелік соты Президиумның 2013 жылғы 19 наурыздағы № 13598/12 қаулысында көрсетілгендей, есепке жатқызу міндет емес, құқық болып табылады. Осыған орай, қарсы қарыз болған күннің өзінде есептен шығарылатын несие сомасын шығынға жатқызуға болатын сияқты, бірақ тағы да тексерушілермен дау туындау қаупі бар.

Салық шығыстарының есептен шығарылған несие сомасына ұлғаюын негіздеу үшін келесі әрекеттерді орындау қажет:

• қарыз шарты бойынша берешекті түгендеуді жүргізеді, оның нәтижелері бойынша тиісті акт жасайды;
• дизайн қарыз шартын есептен шығаруменеджердің бұйрығымен.

Сонымен қатар, компанияның өзі несие берушіге қайтармаған несиені есептен шығару қажет болатын жағдай туындауы мүмкін.

Мұндай есептен шығарудың нюанстары үшін мақаланы қараңыз.

Нәтижелер

Шарт бойынша талап қоюдың ескіру мерзімі өткен, не қарыз алушы компания таратылған, не атқарушылық іс жүргізу тоқтатылған жағдайларда серіктестік қарыз шартын есептен шығаруға құқылы.

Компания табыс салығы бойынша шығыстар сияқты берешекті қамтуы мүмкін. Бірақ сіз салық заңнамасында мерзімі өткен несиені шығыстарға қосу құқығы сотта дәлелденуі мүмкін нюанстар бар екенін білуіңіз керек.

Процедураны орындауды ұмытпау керек: растайтын құжатты дайындаңыз, түгендеу жүргізіңіз, қарызды түгендеу актісін жасаңыз, содан кейін басшының бұйрығын ресімдеу арқылы есептен шығаруды аяқтаңыз.

Несиелік қарыздарды есептен шығару мәселесі көптеген қарыз алушылар үшін өзекті бола түсуде. Банк қандай несиелерді «кешіруге» дайын, мерзімі өткен несиені есептен шығару тәртібі қандай және «қарыз» тесігінен қалай шығуға болады?

Кредиторлық қарызды есептен шығарудың негізгі себептері

Статистикаға сәйкес, әрбір бесінші банк клиенті несиені өтеуде қиындықтарға тап болады. Берілген несиелердің 10%-ға жуығы уақытында өтелмейді және мерзімі өткен қарыздар санатына жатады. Қаржы ұйымдары қарыздарды «кешіретін» жағдайлар өте сирек кездеседі. Банктер кредиторлық берешекті есептен шығару мәселесін ерекше жағдайларда қарауға дайын:

1. Қаражатты қайтару мүмкіндігі жоқ:

• банк қарыз алушымен байланыс орната алмайды;
• Борышкердің меншігінде ешқандай қымбат мүлік (үй/пәтер, жер, көлік) жоқ.

2. Талап қоюдың ескіру мерзімі өтіп кеткен. Бұл жағдайда несиені соңғы төлегеннен кейін кемінде 3 жыл өтуі керек. Осы кезеңде банк қарызды сот арқылы өтеуге тырысады және «қасақана» дефолт туралы ақпаратты БКИ-ге береді.

3. Қарыздың шамалы сомасы. Қаржы институты үшін шағын несиелер бойынша сот ісін жүргізу тиімді емес – рәсімнің шығындары несие сомасынан және есептелген айыппұлдардан асып түседі.

4. Борышкердің қайтыс болуы немесе хабар-ошарсыз кетуі. Бұл себеп қарыз алушының қарыздарын өтеуге дайын мұрагерлері болмаған жағдайда қарызды есептен шығаруға негіз болады.

5. Несие алаяқтық жолмен берілген. Егер несие бергеннен кейін банк құжаттардың «алаяқтық» фактісін анықтаса және қарыз алушы хабарласпаса, онда мұндай қарыз үмітсіз деп танылады және есептен шығарылады.

6. Банктің қаржылық есептілігін жақсарту мақсатында қарызды есептен шығару. «Кідіріс» орын алса, қаржы институты күмәнді қарыздар бойынша резерв құруға міндетті. Резервтік нормативтердің жоғары болуы банк рейтингіне кері әсер етеді.

Маңызды! Банктің банкроттығы қарыз алушылардың қарыздарын есептен шығару үшін негіз болып табылмайды. Қаржы институтының мұрагерлері проблемалық несиелер бойынша жинауды жалғастырады.

Жеке тұлғаның қаржы ұйымына берешегін есептен шығару бірнеше жолмен жүзеге асырылады:

1. Несиенің негізгі сомасын төлемей толық көлемде - банк басқа шешімді көрмесе, жағдай екіталай және мүмкін.
2. Клиентпен шарттарды келісу бойынша қарызды ішінара есептен шығару. Мұндай шешім әдетте сотқа дейінгі және сот талқылауы кезінде шығарылады. Банкпен қалыптасқан диалог арқылы қарыз алушы қарыздың бір бөлігін – өсімпұлды/айыппұлды есептен шығаруға келісе алады. Қаржы институты жеңілдік жасаудан бас тартқан жағдайда, клиент сот арқылы есептелген сыйақыны/айыппұлды/айыппұлды азайтуды талап етуге құқылы.
3. Коллекторлық компанияға сатылған қарызды ішінара есептен шығару. Коллекторлар қарыздарды шамамен 20% жеңілдікпен сатып алады. Жақсы құрылымдалған байланыс арқылы (дұрыс адвокаттар арқылы) қолайлы сомада несиені есептен шығаруға қол жеткізуге болады.

Маңызды! Қаржылық міндеттемелерден жалтармайтын қарыз алушылар үшін банктер мерзімі өткен берешекті өтеудің баламалы әдісін – қайта құрылымдауды жиі ұсынады. Бұл екі тарап үшін де ең жақсы нұсқа – клиент қарыз алушылардың «қара тізіміне» түспейді, ал банк тәуекелдер мен ықтимал шығындарды азайтады.

Несиені қайта құрылымдау кезінде несие беру шарттары өзгереді, атап айтқанда:

• пайыздық мөлшерлемені төмендету;
• келісімшартты ұзарту – өтеу мерзімін ұлғайту;
• несиелік демалыстарды беру;
• өтеу кестесін өзгерту кәсіпкерлік қарыз алушылар үшін маңызды (маусымдығы айқын кәсіпорындар).

Мерзімі өткен несиені өтеу: қарызды есептен шығару тәртібі

Кез келген банктік несие түрі бойынша мерзімі өткен берешек пайда болған кезде қаржы институты ең алдымен әрбір «кешіктірілген» күн үшін тұрақсыздық айыбын/айыппұлды есептейді.

Егер клиент берешегі болып, берешегін өтей бастаса, бірақ төленген төлем сомасы берешекті есептен шығару үшін жеткіліксіз болса, онда қаражат келесі ретпен бөлінеді:

1. Қарыз алушының міндеттемелерін орындауға арналған несие берушінің шығындарын өтеу.
2. Келісім бойынша сыйақыны есептен шығару.
3. Қарыздың негізгі сомасын төлеу.
4. «Кешіктіру» кезеңінде есептелген айыппұлдарды/өсімпұлдарды өтеу.

Маңызды! Несиелік міндеттемелер бойынша берешекті есептен шығару тәртібі баппен реттеледі. Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 319-ы. Тараптар келіссе, қаражатты бөлу реті өзгеруі мүмкін. Іс жүзінде банктер комиссияларды/айыппұлдарды бірінші кезекте, ал негізгі қарызды ең соңында есептен шығарады. Бұл өзгерістер несиелік келісімде көрсетілген.

Қиын қаржылық жағдайға тап болған қарыз алушы қарызды өтеу тәртібін өзгерту туралы өтінішпен өтініш беруге құқылы. «Сыйақы/несие органы/айыппұлды» есептен шығару схемасы «қарыз тесігінен» тез шығуға және айыппұлдарды азайтуға көмектеседі.

Кредиторлық берешекті есептен шығару мерзімдері

Өнерге сәйкес. Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 196-ы МҚҰ/банк алдындағы несиелік міндеттемелердің мерзімі 3 жылды құрайды. Осы мерзім өткеннен кейін несие беруші қарыз алушыдан қарызды өтеуді талап етуге құқығы жоқ.

Маңызды! Шектеу мерзімі несиені соңғы төлеу және банкпен кез келген байланыс жасау күнінен басталады.

Талап қою мерзімі келесі жағдайларда үзілген болып саналады:

1. Борышкер кредитор алдындағы ақшалай міндеттемелерін мойындап, оған ұсынылған мерзімінен бұрын өтеу туралы талапқа/талапқа қол қойды.
2. Қарызды толық/жартылай өтеу, несие бойынша пайыздарды немесе өсімпұлдарды төлеу.
3. Несие шартына тараптардың өзара келісімі бойынша өзгертулер енгізілді – несиені қайта құрылымдау.
4. Клиент төлемді кейінге қалдыру, қарыздың бір бөлігін есептен шығару, өтеу тәртібін өзгерту туралы өтініш береді.

Маңызды! Ең көп талап қою мерзімі мерзімі үзілген болса да, мерзімі өткен төлем күнінен бастап 10 жылды құрайды.

Мерзімі өткен қарызды есептен шығару: процедураның ерекшеліктері

Қарыздарды есептен шығарудың ең көп тараған себебі ескіру мерзімінің өтуі болып табылады. Мерзімі өткен берешек болған жағдайда банктер келесідей әрекет етеді:

1. Олар қарыз алушымен байланысып, «кідірістің» себебін анықтайды және мәселені шешудің нұсқаларын ұсынады.
2. Клиент ынтымақтастықтан бас тартса, несие беруші несиені мерзімінен бұрын өтеу туралы талап қояды. Осы сәттен бастап талап қою мерзімінің кері санағы басталады.
3. Несие өтелмесе, банкирлер құжаттарын дайындап, сотқа шағым түсіреді.
4. Егер клиент несиені өтеу туралы сот шешімін орындамаса, онда қаржы ұйымы FSPP (Федералдық сот орындаушылар қызметі) өтінішін береді және атқарушылық өндіріс ашылады.
5. Сот орындаушылары берешекті өндіріп алу шараларын қолданады – мүлікке тыйым салу/тыйым салу, жалақыны/әлеуметтік төлемдерді ұстау және т.б.
6. Талап қою мерзімі өткеннен кейін мерзімі өткен берешек бірқатар құжаттар негізінде өндірілмейтіндер қатарына ауыстырылады:

• атқарушылық іс жүргізуді тоқтату туралы атқарушылық қызметтің қаулысы;
• атқарушылық іс жүргізуді тоқтату туралы сот шешімі;
• несиелік келісім және мәміле бойынша ілеспе құжаттар (талаптар, өтеу туралы өтініштер, анықтамалар, клиенттен үзінді көшірмелер және т.б.).

Маңызды! Қамтамасыз етілген несие бойынша қарыз сирек «жаман» болады. Әдетте, банктер борышкердің мүлкін сотқа дейінгі/сот тәртібінде немесе FSPP арқылы сату арқылы қарызды өтей алады.

7. Үмітсіз қарыздарды толығымен есептен шығару туралы шешім қабылданады.

8. Бұл әрекеттер бухгалтерлік/салық есебінде көрсетіледі.

Үмітсіз қарыз: есептен шығару және салдары

«Нашар» санатына ауыстырылған қарыздар есептен шығаруға жатады. Бұл процедураның бірқатар ерекшеліктері бар:

1. Банк мынадай шарттарды сақтай отырып, қарыз алушының өз мiндеттемелерiн орындамағанын растайтын құжаттарсыз берешекті есептен шығаруға құқылы:

• шағын несие сомасы (әдетте тұтынушылық несиелер);
• берешекті өндіріп алуға кеткен шығындар оны қайтарудан түсетін кірістен асып түседі;
• соңғы төлемнен бері кемінде бір жыл өткен.

2. Шағын несиені есептен шығару үшін кәсіби қорытынды (ішкі банктік құжат), нақты/әлеуетті шығындардың есебі және қарызды есептен шығару туралы өкім шығару жеткілікті.

3. Қаржы ұйымының ірі көлемдегі қарызды/бірнеше қарыз сомасын есептен шығару туралы шешімі уәкілетті мемлекеттік органның актісімен бекітілуге ​​тиіс.

4. Үмітсіз қарыздарды есептен шығару туралы шешімді кредиттік ұйымның уәкілетті органы қабылдайды. Кейбір банктер шағын қарыздарды есептен шығару құқығын жеке бөлімдер мен лауазымды тұлғаларға береді.

Маңызды! Мерзімі өткен несие кредитордың балансынан есептен шығарылған кезде борышкер қаржылық пайда – есептелген сыйақыны/негізгі қарыз сомасын қайтару бойынша шығындарды үнемдейді. Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес мұндай табысқа 13% ставка бойынша салық салынады. Кіріс алу күні банк балансынан үмітсіз берешекті есептен шығару күні болып табылады.

Қарызды есептен шығару туралы бұйрықты құрастыру

Үмітсіз қарыздар әрбір контрагент – банк клиенті бойынша жеке есептен шығарылады. Істі зерделей отырып, бухгалтер «Дебиторлық берешекті түгендеу актісін», бухгалтерлік анықтаманы жасайды және қарызды есептен шығару туралы бұйрық дайындайды. Құжат келесі ақпаратты қамтиды:

1. Несие мекемесінің атауы.
2. Бұйрық шығарылған күні.
3. Қарызды есептен шығарудың себебі.
4. Несие берілген күн және кешіктіру орын алған несиелік келісімнің нөмірі.
5. Есептен шығару сомасы.

Құжатты ұйым басшысы мен бас бухгалтер бекітеді.

Қарызды есептен шығару туралы бұйрық үлгісі

Егер несие заңды тұлғаға берілген болса, онда қарыз алушы кәсіпорынның балансынан кредиторлық берешекті есептен шығарады және салық есебінде операциядан түскен кірісті көрсетеді. Бұл процедура да басшының бұйрығымен ресімделеді.

Кредиторлық берешекті есептен шығару туралы бұйрық үлгісі

1. Кейде борышкерге «проблемалық» несиені басқа банк арқылы қайта қаржыландыру және несие шарттарын өзгерту тиімдірек. Дегенмен, көптеген банктер қосымша қамтамасыз ету/кепілдік сияқты белгілі бір кепілдіктерді талап етеді.
2. Сіз өтеу тәртібін өзгертуді сот арқылы ала аласыз. Бұл ретте қарыз алушы қаржылық жағдайының нашарлауын растайтын құжаттарды ұсынуға міндетті.
3. Талап қою мерзімі аяқталғаннан кейін борышкердің қосымша міндеттемелері – кепіл, кепіл және т.б. бойынша мерзім аяқталады.
4. Төмендегілер несиені өтеудің ықтимал нұсқалары туралы банкпен келіссөздер жүргізуге көмектеседі:

• коллекцияға қарсы агенттіктер – ақша-несие мәселелерін шешудің кешенді стратегияларын әзірлеу;
• кредиттік медиаторлар – дауларды соттан тыс шешеді;
• заң консультанттары – сотқа дейінгі/сот талқылауында көмек көрсетеді.

Дебиторлық берешек түсінігі компанияның шаруашылық қызметін үнемі бірге жүреді.

Құрметті оқырмандар! Мақалада құқықтық мәселелерді шешудің типтік жолдары туралы айтылады, бірақ әрбір жағдай жеке. Қалай білгіңіз келсе мәселеңізді дәл шешіңіз- кеңесшіге хабарласыңыз:

Өтініштер мен қоңыраулар тәулік бойы және аптасына 7 күн қабылданады..

Бұл жылдам және ТЕГІН!

Шаруашылық жүргізуші субъектілердің бухгалтері үшін контрагенттердің қандай қарыздарын бухгалтерлік есептен шығаруға болатынын және бұл процедураны қалай құжаттау керектігін анықтау маңызды.

Қарыз түсінігі

Қарапайым мағынада контрагенттің қарызы жөнелтуге немесе жұмыстың аяқталуына қарамастан серіктестер тарапынан төленбеген компания шоттарының болуын білдіреді. Осылайша, ұйымдар төлемді кейінге қалдыратын тауарлар мен қызметтерді беруге мүмкіндік беретін сауда несие механизмін жүзеге асырады.

Өкінішке орай, кез келген контрагент сенімді емес және әрбір транзакция қауіпсіз емес.Нәтижесінде ұйымда күмәнді немесе өтелмейтін қарыз пайда болады. Белгілі бір уақыт өткеннен кейін ресейлік ұйымдар алынбайтын қарызды есептен шығаруға құқылы.

Бухгалтер заң талаптарына сәйкес борышкердің берешегін есептен шығару мүмкіндігін растау мүмкіндігіне ие болу үшін ол құжаттар пакетін дайындауы керек:

1. серіктеспен өзара іс-қимылды және оған құндылықтарды беруді растайтын шарт;
2. өзара есеп айырысуларды қол қойылған салыстыру;
3. (жеке құжат немесе қол қойылған келісімге қосымша болуы мүмкін).

Компанияның дебиторлық берешегі нашар ма деген қорытындыға келу үшін қалыпты дебиторлық берешектің күмәнді және үмітсізден қалай ерекшеленетінін қарастыру қажет.

Дебиторлық берешек, егер оны өтеу мерзімі әлі келмесе және серіктес өзінің қаржылық міндеттемелерін толық орындаса, қалыпты болып саналады.

Қалыпты жағдайдан ауытқыған барлық оқиғалар күмәнді, ал егер жағдайды теріс жағынан қарасақ, онда өндіріп алу мүмкін емес қарыздар ретінде жіктеледі.

Алайда, егер ұйымның әлі де өндіріп алуы екіталай дебиторлық берешегі болса, бұл жағдайда дәрменсіз борышкерлердің пайда болуының жағымсыз салдарын барынша азайту үшін қорғау қорын қалыптастыру ең орынды болады.

Нені есептен шығаруға жатады

Нормативтік базаға, атап айтқанда Ресей Федерациясының Салық кодексіне негізделген дебиторлық берешекті шығыстарға қосу қажет. Үмітсіз және шындыққа жанаспайтын санатқа жататын қарызды ғана ұйымның шығыны ретінде жіктеуге болады.

Дебиторлық берешектердің бұл тобына мыналар жатады:

• мерзімі өткен қарыз;
• Егер заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінде қызметін тоқтату туралы жазба болса, таратылатын серіктестіктің берешегі (егер борышкер кәсіпкер болса, онда есептен шығару Жеке тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізіліміне мәліметтер енгізілгеннен кейін ғана жүргізіледі) Кәсіпкерлер);
• өндіріп алу мүмкін емес қарыз және оны сот орындаушылар растайды.

Біріншіден, компания өндіріп алу ықтималдығы төмен немесе нақты емес қарызға тап болған кезде, күмәнді қарыздар бойынша резервтік қордың болуы тексеріледі. Мұндай қорды құру арқылы компания жосықсыз контрагенттер болған жағдайда өзін қорғай алады.

Көп жағдайда борышкерлер жоғарыда аталған резервпен жабылады. Қарыз сомасы серіктестіктің жинақталған қорынан асып кеткен жағдайда, айырмашылық серіктестіктің басқа шығындарына жатқызылуы керек.

Заңда белгіленген талап қою мерзімі үш жыл деп танылады. Тиісінше, берешек пайда болған күннен бастап үш жыл өткен соң өтелмеген берешек өндіріп алу мүмкін емес болады.

Нақты емес дебиторлық берешекті шығын ретінде есептен шығару құжаттамасы

Салық қызметкерлері есептен шығарылған қарыздарды өте мұқият тексеретіндіктен, ұйым барлық жасалған операцияларды белгіленген құжаттармен ресімдеуге қамқорлық жасауы керек.

Салық құқығы кіріс және шығыс міндеттемелерді тек есепті кезеңде ғана емес, жүйелі түрде тексеру қажеттілігін белгілейді. Берешектерді тексеру нәтижелері бойынша уәкілетті қызметкерлер түгендеу актісін жасап, тиісті құжатты толтыруы тиіс.

Тексеруден кейін ақпарат серіктестік басшысына танысу үшін беріледі.Ол үмітсіз қарызды есептен шығару рәсімін бастау туралы шешім қабылдайды және бұл әрекетті негіздейтін бұйрық шығарады.

Есептен шығарудың негізі болып түгендеу актісі және бухгалтерлік есеп актісі табылады. Анықтамада контрагенттер арасында жасалған келісім-шарттан бастап және нақты емес берешектің пайда болу себебіне дейін есептен шығарылатын берешек туралы барлық мәліметтер ашылуы керек.

Жоғарыда көрсетілген құжаттардан басқа бухгалтер құжаттар пакетін қол қойылған салыстыру есептерімен, шот-фактуралармен, шот-фактуралармен және серіктестік пен оның борышкері арасындағы қарым-қатынасты сипаттайтын басқа да құжаттамалармен толықтыруы керек.

Кәсіпорынның бухгалтерлік есебінде резервті қалыптастыру

Резервті қалыптастыру компанияға өтелмеген қарыз саласындағы нақты жағдайды көруге мүмкіндік береді және егер бар болса, қарыз сомасын есептеу әдісімен жұмыс істейтін компаниялар үшін шығыстар ретінде тануға мүмкіндік береді. Күмәнді қарыздар бойынша резерв құру мүмкіндігі Ресейдің салық заңнамасымен реттеледі. Белгіленген талаптарға сәйкес қорды қалыптастыру салық кезеңі ішінде де, ол дереу аяқталғаннан кейін де жүзеге асырылуы мүмкін.

Салық заңнамасына енгізілген соңғы өзгерістерде құрылған резерв өткен кезеңдегі кіріс сомасының он пайызынан аспауы тиіс (осы кезеңдердің қайсысы қордың құрылғанына байланысты есеп беру немесе салық).

Ұйымның бухгалтерлік есебіне келетін болсақ, резервті қалыптастыру ұйым алған пайда есебінен құрылған операциялық шығындарға жатқызылуы керек.

Өндіріп алу ықтималдығы төмен қарыздарды жабу қорын құру процесінде бухгалтер келесі жазбаны енгізуі керек:

Dt 91 Kr 63

Компания күмәнді қарыздар бойынша резерв құру туралы шешім қабылдаған жағдайда оны есеп саясатында шоғырландыруға міндетті екенін атап өткен жөн.

Салық есебі

Контрагенттердің қарызын есептен шығару бухгалтерлік есепте де, салықтық есепте де көрсетілуі тиіс. Қаржы министрлігінің бұйрығы негізінде ұйымның шығыстары ретінде өндіріп алу мүмкін емес берешектерді есептен шығаруға жалпы салық салу жүйесін қолданатын және есептеу әдісімен табыс салығын есептейтін компаниялар ғана құқылы. Осылайша, «жеңілдетілген салық салу» немесе «есептеу» сияқты арнайы салық салу жүйелерін пайдалана отырып жұмыс істейтін кәсіпкерлер мен фирмалар үшін мұндай мүмкіндік жоқ.

Мұндай қарызды есептен шығару әдісі компанияның күмәнді қарыздарды жабу үшін резерв жасаған-құрмағанына байланысты. Егер ол бар болса, қарызды өтеу осы резервтен болуы керек. Егер кәсіпорынның қоры болмаса, онда ұйымның операциялық емес шығыстары бойынша қарызды есептен шығару қажет. Дәл осындай шығындарға контрагенттің қарыз сомасы мен күмәнді қарыздар бойынша жинақталған резерв арасындағы айырма сомасы кіреді.

Үмітсіз берешектерді шығыстарға жатқызу мерзімін анықтаған кезде серіктестіктер ең ерте оқиға: контрагенттің жойылуы, талап қою мерзімінің өтуі немесе сот орындаушыларының шешімі бойынша берешекті өтей алмау сәтінен бастауға тиіс.

Федералды салық қызметінің тізілімінде қарызды тіркеуден шығарудың жарамдылығын растайтын әрбір құжат кемінде төрт жыл сақталуы керек.

Салық заңнамасы жеткізушіге төленген аванс үмітсіз қарыз деп танылған жағдайда ҚҚС қалпына келтіру қажеттілігін анықтайды.

Өтелмейтін қарыз сомасын есептен шығарудың тағы бір ерекшелігі бар. Жеке тұлға ұйымның борышкері ретінде әрекет еткен кезде, серіктестік берешегінің сомасы операциялық емес шығыстарға жатқызылған кезеңде бухгалтер жеке табыс салығын қазынашылыққа аударуға міндетті. Салық органдарының айтуынша, бұл жағдайда азамат экономикалық пайда алады, ал ұйым салық агентінің міндеттерін өз мойнына алады. Егер борышкер де ұйымның қызметкері болса, онда компания ол үшін сақтандыру жарналарын төлеуі керек.

Есептен шығару тәртібі

Бухгалтерлік есепте берешекті есептен шығару кезіндегі іс-әрекеттер ретін бухгалтер анықтау үшін өндіріп алуға күмәнді қарыздарды жабу үшін резервтің болуын нақтылау қажет.

Егер мұндай қор құрылса, онда қарыз келесідей есептен шығарылуы керек:

Dt 63 Kr 62 (76 немесе басқа есеп айырысу шоты) – қалыптасқан қор қаражатын пайдалана отырып, қарыз сомасын есептен шығару.

Егер резерв сомасы берешекті жабуға жеткіліксіз болса, бухгалтерлік есептен шығару мына хабарлама арқылы жүргізіледі:

Dt 91 Kr 62 (76 немесе басқа дебиторлық берешек шоты).

Егер компания қарыздарды жабу үшін резерв құрмаған болса, бухгалтерлік жазбалар келесі жазбалардан тұрады:

• Dt 91 Kr 62 (немесе дебиторлармен есеп айырысуларды есепке алудың басқа шоты) - берешек сомасын есептен шығару және оны негізгі емес шығыстарға жатқызу;
• Dt 007 – дебиторлық берешек компанияның балансында есепке алынады.

Есептен шығарылған қарыздар 007 баланстан тыс шотында бес жыл бойы көрсетілуі тиіс. Осы мерзім өткеннен кейін қарыз сомасы толығымен есептен шығарылады.

Осылайша, контрагенттің өндіріп алу үмітсіз қарызын есептен шығару механизмі бухгалтерлік қызмет үшін айтарлықтай қиындықтар тудырмайтынын атап өткен жөн. Алайда, Федералдық салық қызметінің қызметкерлері борышкерлердің қарыздарын есептен шығарудың заңдылығын өте қатаң бақылайды және жиі қосымша табыс салығын алады немесе ұйымды қазынашылыққа айыппұл аударуға міндеттейді.

Есептен шығару тек басшының бұйрығы болған жағдайда және қарыз сомасына тексеру жүргізілген жағдайда ғана жүзеге асырылатынын ескеріңіз.

Жалпы алғанда, серіктес өз қызметін тоқтатқан және бұл туралы заңды тұлғалардың немесе кәсіпкерлердің тізіліміне жазба енгізілген жағдайларды қоспағанда, талап қою мерзімін сақтай отырып, дебиторлық берешекті шығын ретінде есептен шығаруға болады.