مساعدة في Tele2 والتعريفات والأسئلة

مسؤوليات دافعي الضرائب (دافعي الرسوم)

1. يلتزم دافعو الضرائب بما يلي:

8) لمدة أربع سنوات، ضمان سلامة البيانات المحاسبية وغيرها من الوثائق اللازمة لحساب ودفع الضرائب، فضلا عن الوثائق التي تؤكد الدخل المستلم (للمنظمات - أيضا النفقات المتكبدة) والضرائب المدفوعة (المحتجزة)؛

إذا كان لدى الموظفين القائمين بالتفتيش أسباب كافية للاعتقاد بأن المستندات التي تثبت ارتكاب الجرائم يمكن إتلافها أو إخفاؤها أو تغييرها أو استبدالها، يتم مصادرة هذه المستندات بالكيفية المنصوص عليها في المادة 94 من هذا القانون، بموجب إجراء محرر. من قبل هؤلاء المسؤولين. يجب أن يبرر إجراء مصادرة المستندات الحاجة إلى المصادرة ويقدم قائمة بالمستندات المضبوطة. عند حجز المستندات، يحق لدافع الضريبة إبداء الملاحظات التي يجب تضمينها في القانون بناءً على طلبه. يجب أن تكون المستندات المضبوطة مرقمة ومختومة ومختومة أو موقعة من قبل دافع الضرائب (وكيل الضرائب، دافع الرسوم). إذا رفض دافع الضرائب (وكيل الضرائب، دافع الرسوم) وضع ختم أو توقيع على المستندات المضبوطة، يتم تقديم مذكرة خاصة بهذا المعنى. يتم نقل نسخة من قانون مصادرة المستندات إلى دافعي الضرائب (وكيل الضرائب، دافع الرسوم).

1. يتم الاستيلاء على المستندات والأشياء على أساس قرار مسبب من مسؤول في مصلحة الضرائب يقوم بإجراء تدقيق ضريبي في الموقع.

ويخضع هذا القرار لموافقة رئيس (نائبه) مصلحة الضرائب التي اتخذت قرار إجراء التدقيق الضريبي.

2. لا يجوز مصادرة الوثائق والأشياء ليلاً.

3. تتم مصادرة المستندات والأشياء بحضور الشهود والأشخاص الذين تم الاستيلاء على المستندات والأشياء منهم. إذا لزم الأمر، يتم دعوة متخصص للمشاركة في الحفريات.

قبل بدء الحجز، يقدم موظف الضرائب قرارًا بشأن الحجز ويشرح للحاضرين حقوقهم والتزاماتهم.

4. يقوم موظف الضريبة بدعوة الشخص الذي تم حجز المستندات والأشياء منه إلى تسليمها طوعاً، وفي حالة الرفض يقوم بالحجز قسراً.

إذا رفض الشخص الذي تم الاستيلاء عليه فتح المبنى أو الأماكن الأخرى التي قد توجد فيها المستندات والأشياء الخاضعة للمصادرة، يحق لموظف الضرائب القيام بذلك بشكل مستقل، مع تجنب التسبب في أضرار غير ضرورية للأقفال والأبواب وغيرها شاء.

5. المستندات والأشياء التي لا تتعلق بموضوع التدقيق الضريبي لا تخضع للحجز.

6. يتم إعداد بروتوكول بشأن الاستيلاء على الوثائق والأشياء ومصادرتها وفقًا للمتطلبات المنصوص عليها في المادة 99 من هذا القانون وهذه المادة.

7. يتم إدراج ووصف المستندات والأشياء المضبوطة في محضر الضبط أو في قوائم الجرد المرفقة به، مع الإشارة الدقيقة إلى اسم العناصر وكميتها وخصائصها الفردية، وقيمة العناصر إن أمكن.

8. في الحالات التي لا توجد فيها نسخ كافية من مستندات الشخص الذي يتم التفتيش عليه للقيام بأنشطة الرقابة الضريبية ويكون لدى السلطات الضريبية أسباب كافية للاعتقاد بأن المستندات الأصلية قد يتم إتلافها أو إخفاؤها أو تصحيحها أو استبدالها، فإن مصلحة الضرائب للموظف الحق في حجز أصول المستندات بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.

وعند مصادرة هذه المستندات، يتم عمل نسخ منها، ويتم التصديق عليها من قبل موظف الضرائب وتسليمها إلى الشخص الذي تمت مصادرتها منه. إذا كان من المستحيل عمل أو نقل النسخ التي تم التقاطها بالتزامن مع مصادرة المستندات، تقوم مصلحة الضرائب بنقلها إلى الشخص الذي تم مصادرة المستندات منه في غضون خمسة أيام بعد الاستيلاء.

9. يتم تقديم جميع المستندات والأشياء المضبوطة إلى الشهود والأشخاص الآخرين المشاركين في عملية الحجز، وإذا لزم الأمر، يتم تعبئتها في موقع الحجز.

يجب أن تكون المستندات المضبوطة مرقمة ومختومة ومختومة أو موقعة من قبل دافع الضرائب (وكيل الضرائب، دافع الرسوم). إذا رفض دافع الضرائب (وكيل الضرائب، دافع الرسوم) وضع ختم أو توقيع على المستندات المضبوطة، يتم تدوين ملاحظة خاصة حول هذا الأمر في بروتوكول الحجز.

10. يتم تسليم نسخة من محضر مصادرة المستندات والأشياء مقابل الاستلام أو إرسالها إلى الشخص الذي تم الاستيلاء على هذه المستندات والأشياء منه.

نود أن نذكرك أنه في 26 ديسمبر 2011، اعتمدت حكومة الاتحاد الروسي القرار رقم 1137 "بشأن نماذج وقواعد ملء (الاحتفاظ) بالمستندات المستخدمة في حسابات ضريبة القيمة المضافة" (المشار إليها فيما يلي باسم القرار رقم 1137). في السابق، تم تنظيم هذه المنطقة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 2 ديسمبر 2000 رقم 914، والذي سنشير إليه باسم "القرار رقم 914".

مجلة الفواتير المستلمة والصادرة

اعتمد القرار رقم 1137 لأول مرة نموذج دفتر يومية الفواتير المستلمة والصادرة (ويشار إليها فيما بعد بالدفتر) (الملحق رقم 3 للقرار رقم 1137). تتكون المجلة من جزأين: الجزء الأول - "الفواتير الصادرة" والجزء الثاني - "الفواتير المستلمة". في السابق، تم استخدام مجلتين مستقلتين لهذه الأغراض. انظر المثال 1.

الآن يمكن إصدار الفواتير ليس فقط في شكل ورقي، ولكن أيضًا إلكترونيًا. بالإضافة إلى الفاتورة “العادية”، لدينا الآن أيضًا فاتورة “تعديلية”، وتوفر نماذجها إمكانية إجراء التصحيحات من خلال إعداد نسخ جديدة من الفواتير. لذا، فإن جميع أنواع الفواتير المذكورة في هذه الفقرة، سواء الورقية أو الإلكترونية، تخضع لتسجيل واحد بالترتيب الزمني في الجريدة الجديدة.

يشير "رأس" المجلة إلى الاسم الكامل أو المختصر لدافع الضرائب وفقًا للوثائق التأسيسية، وINN وKPP الخاص به، بالإضافة إلى الفترة الضريبية التي تم تجميع المجلة من أجلها. في السابق، تم تجميع المجلة للعام ككل، ولكن الآن - لكل فترة ضريبية (بالنسبة لضريبة القيمة المضافة، الفترة الضريبية هي الربع). وبالتالي، سيكون من الضروري تجميع 4 مجلات سنويًا.

يتم توقيع المجلة المجمعة على الورق بالتوقيع الشخصي لرئيس المنظمة / رجل الأعمال الفردي (أو الشخص المفوض من قبله)، والمزودة بربطات، ويتم ترقيم الصفحات. ويتم ذلك بعد كل فترة ضريبية (ربع) حتى اليوم العشرين من الشهر التالي لها. صفحات المجلة مختومة بختم المنظمة.

عندما يتم الاحتفاظ بالدفتر إلكترونيًا باستخدام برنامج محاسبي وليس لديك توقيع رقمي إلكتروني، فيجب طباعته في نهاية كل ربع سنة للتسجيل بالترتيب أعلاه.

يتم توقيع المجلة المجمعة في شكل إلكتروني بتوقيع رقمي إلكتروني (EDS) لرئيس المنظمة (أو رجل أعمال فردي، أو شخص مرخص له). سيكون إجراء التسجيل هذا مطلوبًا عند نقل المجلة إلى مكتب الضرائب، في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (على سبيل المثال، وفقًا للمادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب الاحتفاظ بالسجل لمدة 4 سنوات على الأقل من تاريخ آخر إدخال(البند 13 من "قواعد الاحتفاظ بسجل الفواتير الواردة والصادرة..." المعتمدة بالقرار رقم 1137).

عند تسجيل الفواتيرتوفر المجلة رمزًا لطريقة إصدار الفواتير (العمود 3). بالنسبة للمستندات الورقية، هذا الرمز هو 1، وفي شكل إلكتروني - 2.

يجب على البائع تسجيل الفواتير بتاريخ إصدارها، ويجب على المشتري تسجيلها بتاريخ استلامها.

هناك خصوصية في تسجيل الفواتير الإلكترونية. عند استخدام خدمات مشغل خاص لتبادل المستندات الإلكترونية، يتم الإشارة في دفتر اليومية إلى تاريخ استلام ملف الفاتورة إلى المشغل الخاص، المأخوذ من تأكيده، باعتباره تاريخ تسجيل الفاتورة الصادرة. والمشكلة هي أنه إذا لم يتلق البائع إشعارًا من المشتري بأنه تلقى فاتورة، فلا يمكن تسجيل مثل هذا المستند في المجلة (حتى لو كان لدى البائع تأكيد من عامل خاص يشير إلى التاريخ والوقت).

عند إعادة إرسال نفس الفاتورة بشكل إلكتروني، يتم الإشارة إلى تاريخ الاتجاه الذي تم فيه استلام إشعار المشتري باستلام الفاتورة.

رأي الخبراء

طي العرض

ناتاليا خرامتسوفسكايادكتوراه، خبير رائد في إدارة المستندات في EOS، وعضو في نقابة مديري الوثائق وARMA International

فمن ناحية، عند إصدار فاتورة، يجب تخصيص رقم تسجيل محدد لها ويجب تسجيلها حسب تاريخ الإصدار. ومن ناحية أخرى، لا يمكن تسجيل الفواتير الإلكترونية الصادرة في دفتر اليومية إلا في حالة وجود تأكيد بتسليمها للمشتري.

مع الأخذ في الاعتبار أن عملية تحويل الفاتورة إلى المشتري والحصول على تأكيد منه قد تستغرق ما يصل إلى يومين (وفقًا للفقرات 2.6 - 2.7 من "إجراءات إصدار واستلام الفواتير ..." المعتمدة بأمر من الوزارة تمويل الاتحاد الروسي بتاريخ 25 أبريل 2011 رقم 50 ن) ، اتضح أنه من المستحيل تسجيل فاتورة إلكترونية في المجلة وقت الإصدار - يجب أن "تعلق" المعلومات المتعلقة بها في مكان ما حتى يتم استلام إيصالين ( من المشغل ومن المشتري). من الناحية العملية، هذا يعني أنه سيتعين عليك الاحتفاظ بسجل منفصل للفواتير الصادرة ولكن لم يتم تأكيدها بعد في مجلة أو قاعدة بيانات "غير رسمية".

يرجى أيضًا ملاحظة أن القرار رقم 1137 يشير باستمرار إلى "التوقيع الرقمي الإلكتروني"، على الرغم من أنه وفقًا لقانون التوقيع الإلكتروني بتاريخ 04/06/2011 رقم 63-FZ، فإن هناك عدة أشهر متبقية للعيش (إذا، وبطبيعة الحال، لن يتم تمديد فترة صلاحيته، حيث أنه من المرجح ألا يكون لدى الهيئات الحكومية الوقت الكافي لجعل وثائقها التنظيمية متوافقة مع هذا القانون بحلول يوليو 2012).

شراء كتاب وكتاب المبيعات

في شكل جديد شراء الكتب(الملحق رقم 4 للقرار رقم 1137) وظل تكوين المؤشرات دون تغيير تقريبا. ويتضمن الجزء الجدولي من الكتاب بالإضافة إلى ذلك ثلاثة أعمدة (2أ، 2ب، 2ج)، يتم فيها إدخال عدد وتاريخ التصحيحات وفواتير التعديل، بما في ذلك تصحيحاتها. لقد تغيرت أيضًا أسماء الأعمدة من 6 إلى 12 بشكل طفيف. هذا مهم فقط بالنسبة للعمود 6: الآن من اسمه يتبع ذلك أنه يجب الإشارة إلى بلد المنشأ في شكل رمز رقمي. راجع أمثلة ملء هذه المستندات في المثالين 2 و3.

تخضع الفواتير المستلمة من البائعين والمسجلة في الجزء 2 من المجلة إلى تسجيلفي دفتر الشراء عندما ينشأ الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة. وينطبق هذا على جميع أنواع الفواتير: "العادية"، المصححة والمعدلة، الصادرة ورقيًا وفي شكل إلكتروني.

إذا قام البائع مرارا وتكرارا بإرسال فاتورة معدة مسبقا في شكل إلكتروني (والتي تم تعديلها اعتبارا من تاريخ إعادة الإرسال) مع التفاصيل المصححة، فإن هذه الفاتورة، مع الإشارة إلى رقم وتاريخ التصحيح، كما ينشأ الحق في التخفيضات الضريبية ، يتم تسجيله من قبل المشتري في كتاب التسوق. والفاتورة الأصلية (قبل إجراء التصحيحات عليها)، التي أرسلها البائع إلى المشتري ولم يستلمها المشتري، غير مسجلة في دفتر المشتريات الخاص بالمشتري.

هناك سؤال مثير للاهتمام يتعلق بتسجيل الفواتير، والمعاملات التي تخضع لمعدلات مختلفة لضريبة القيمة المضافة أو لا تخضع للضريبة. في هذه الحالة، يتم تسجيل الفاتورة في دفتر المشتريات بالمبلغ الذي يحصل دافع الضرائب على الحق في خصمه (البند 13 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات).

هناك نقطة لا تقل أهمية تتعلق بتسجيل فواتير التعديل. إذا كان هناك انخفاض في قيمة البضاعة، فسيتم تسجيل هذه الوثيقة في دفتر المشتريات من قبل المورد. فإذا زاد الثمن زاد المشتري.

قواعد لإجراء كتب المبيعاتتشبه في الأساس قواعد الحفاظ على دفتر المشتريات، لذلك لن نتناولها بالتفصيل.

ومع ذلك، يرجى ملاحظة: تخضع الفواتير الصادرة (بما في ذلك الفواتير الإلكترونية) للتسجيل في دفتر المبيعات، بغض النظر عن تاريخ استلامها من قبل العملاء.

ولم يتم ذكر القرار رقم 914 بشكل واضح الإجراء لإجراء التعديلاتإلى دفتر المشتريات ودفتر المبيعات في الحالات التي يتم فيها تصحيح الفواتير في نفس الفترة الضريبية التي تم تسجيلها فيها في الدفتر المقابل. الآن يتم إصدار أوراق إضافية فقط إذا كان من الضروري إجراء تغييرات على دفتر الفترات الضريبية الماضية (البند 4 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات والبند 3 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المبيعات، المعتمدة بالقرار رقم 1137) . يتم إجراء التعديلات على الكتاب للفترة الحالية مباشرة فيه، وليس على ورقة إضافية.

تسجيل دفتر الشراء ودفتر المبيعات. يتم تجميعها على الورق، وتوقيعها بالتوقيع الشخصي لرئيس المنظمة (أو الشخص المفوض من قبله)، وربطها ببعضها البعض، وترقيم الصفحات. وفي هذه الحالة يتم ختم الصفحات بختم المنظمة. يجب استكمال المستند بعد الفترة الضريبية (كل ربع سنة)، قبل اليوم العشرين من الشهر التالي.

يتم أيضًا توقيع أوراق الكتب الإضافية المجمعة على الورق من قبل المدير وإرفاقها بالكتاب الذي تم تسجيل الفاتورة المصححة فيه.

إذا تم الاحتفاظ بالكتب في شكل إلكتروني، فيجب توقيعها والأوراق الإضافية الخاصة بها بتوقيع رقمي إلكتروني لرئيس المنظمة (أو رجل أعمال فردي، أو ممثل معتمد). تم وضع هذا الإجراء لتحويلها إلى مصلحة الضرائب في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يجب أن يكون كتاب المبيعات وكتاب الشراء، سواء على الورق أو في شكل إلكتروني، بالإضافة إلى الأوراق الإضافية لهم تخزينها لمدة لا تقل عن 4 سنوات من تاريخ آخر تسجيل(البند 22 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المبيعات، البند 24 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات). هذا الإجراء، على عكس الإجراء الصالح سابقًا، يتوافق مع متطلبات القسم الفرعي. 8 البند 1 الفن. 23 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولنتذكر أن القرار رقم 914 تضمن اشتراط تخزين هذه المستندات لمدة 5 سنوات كاملة من تاريخ آخر قيد (البندان 15، 27 من القرار رقم 914).

فترة الاحتفاظ بالفواتير والمجلات والكتب

في السابق، كان المشترون يحتفظون بدفتر يومية للفواتير المستلمة من البائعين، حيث تم تخزينها، وكان البائعون يحتفظون بمجلة الفواتير الصادرة، حيث يحتفظون بنسخهم الثانية. وفي الوقت نفسه حدد القرار القديم رقم 914 مدة تخزين دفتر المشتريات ودفتر المبيعات المخصص لتسجيل الفواتير وهي 5 سنوات من تاريخ آخر قيد (البندان 15، 27 من القرار رقم 914) . وبناء على ذلك، ينبغي أن تكون فترة تخزين الفواتير هي نفسها.

لكن هذا الأمر لم يستوف متطلبات القسم الفرعي. 8 البند 1 الفن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي ينص على التزام دافعي الضرائب بضمان سلامة البيانات المحاسبية والمحاسبة الضريبية وغيرها من الوثائق اللازمة لحساب ودفع الضرائب، بما في ذلك الوثائق التي تؤكد دفع (استقطاع) الضرائب لمدة 4 سنين.

ومع دخول القرار رقم 1137 حيز التنفيذ، تم إزالة هذا التناقض. يجب الاحتفاظ بدفتر المبيعات (دفتر الشراء)، الذي تم تجميعه ورقيًا وإلكترونيًا، بالإضافة إلى الأوراق الإضافية الخاصة به 4 سنوات على الأقل من تاريخ آخر إدخال(البند 22 من قواعد مسك دفتر المبيعات، البند 24 من قواعد مسك دفتر الشراء القرار رقم 1137). وبناء على ذلك، و الفواتير المسجلة في الدفتر قابلة للتخزين لنفس الفترة.

علاوة على ذلك، يجب تخزين الفواتير والتأكيدات من مشغل إدارة المستندات الإلكترونية والإخطارات للمشترين بشأن استلام الفاتورة بترتيب زمني عند إصدارها/استلامها للفترة الضريبية المقابلة.

يرجى ملاحظة: في المرسوم رقم 1137، تم تحديد جميع فترات التخزين فقط لدفتر يومية الفواتير المستلمة والصادرة، وكذلك دفتر المشتريات ودفتر المبيعات - على الأقل 4 سنوات من تاريخ آخر قيد. وعلى هذا الأساس نستنتج أن الفواتير يجب أن تكون لها نفس مدة الصلاحية. رغم أن القرار رقم 1137 لا يتحدث بشكل مباشر عن مدة التخزين المناسبة للفواتير! ولكن هناك إشارة مباشرة إلى قواعد تسجيل وتخزين (لمدة 4 سنوات أيضًا) المستندات غير المسجلة في دفتر السجل، مثل البيان الجمركي وطلب استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة، إلخ.

هل تغيرت فترات الاحتفاظ بالفواتير منذ 1 أكتوبر 2017؟ كيفية تنظيم تخزين الفواتير الإلكترونية؟ هل من الضروري الاحتفاظ بالنسخ؟ أين يجب حفظ الوثائق؟ دعونا معرفة ذلك.

تخزين الفواتير: الأساسيات

يتعين على كل منظمة ورجل أعمال الاحتفاظ بالمستندات المحاسبية. وهذا مطلوب بموجب المادة 29 من القانون الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ. يجب على مدير المنظمة التأكد من تخزين الوثائق. ورجل الأعمال الفردي مسؤول عن ذلك بشكل مستقل (المادة 7 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ).

الفواتير، بما في ذلك. إلكترونيًا، يجب تخزينه لمدة أربع سنوات على الأقل بعد نهاية الربع الذي تم فيه استخدام المستند آخر مرة لحساب الضريبة وإعداد التقارير الضريبية (البند 8، البند 1، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 1.13) (إجراءات إصدار واستلام الفواتير إلكترونياً).

التغييرات من 1 أكتوبر 2017

تدخل هذه الوثيقة حيز التنفيذ:

• نموذج الفاتورة؛
• نموذج كتاب المبيعات؛
• نموذج شراء الكتاب؛
• نموذج دفتر يومية لتسجيل الفواتير المستلمة والصادرة.

ومع ذلك، بالإضافة إلى ذلك، تم إجراء تعديلات أيضًا على القواعد المتعلقة بتخزين الفواتير. دعنا نخبرك المزيد عنهم.

تخزين الفواتير بالترتيب الزمني

فترات تخزين الفواتير

اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، ستظل بحاجة إلى تخزين الفواتير لمدة 4 سنوات. خلال هذه الفترة من الضروري تنظيم التخزين:

• إلى المدير (المدير) - نسخ من الفواتير التي قدمها له الوسيط. يستلمها الوسيط من البائعين عند شراء البضائع (الأعمال والخدمات) للمدير (المدير)؛
• لعميل أعمال البناء (المستثمر) - نسخ من الفواتير التي سلمها له المطور (العميل الذي يؤدي وظائف المطور). وهو بدوره يستقبلها من البائعين عند شراء البضائع (الأعمال والخدمات) للمشتري (المستثمر)؛
• إلى عميل خدمات الشحن - نسخ من الفواتير التي سلمها له وكيل الشحن. يتلقى هذه الفواتير من البائعين عند شراء البضائع (الأعمال والخدمات) للعميل.

يشترط تخزين كافة أنواع الفواتير: الأولية، والتسوية، والمصححة. يجب أن تكون نسخ الفواتير الورقية المستلمة من الوسطاء مصدقة بتوقيعاتهم (الموكلون أو الموكلون أو المطورون أو وكلاء الشحن).

توضيح المواعيد النهائية لم يؤثر فقط على الفواتير

كما يوضح المرسوم الحكومي رقم 981 بتاريخ 19 أغسطس 2017 أنه اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، يجب تخزين بعض المستندات "المحاسبية" الأخرى الخاصة بالمعاملات المختلفة لمدة 4 سنوات. ندرج مدة الصلاحية في الجدول.

عملية	ما يجب تخزينه
الاستيراد من دول EAEU	طلبات استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة ونسخها المعتمدة ونسخ سندات الشحن وغيرها من المستندات التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة.
الاستيراد من دول أخرى	البيانات الجمركية ونسخها المعتمدة والمستندات الأخرى المتعلقة بدفع ضريبة القيمة المضافة في الجمارك.
مصاريف السفر لاستئجار السكن والسفر	نماذج التقارير الصارمة (نسخ منها) مع تمييز مبلغ ضريبة القيمة المضافة كخط منفصل.
وفقا لضريبة القيمة المضافة التي يتم استردادها من قبل المساهم أو المشارك أو المساهم	المستندات التي يقوم الطرفان من خلالها بإضفاء الطابع الرسمي على نقل الممتلكات والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية (البند 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - في شكل نسخ موثقة.
وفقًا لضريبة القيمة المضافة، والتي يتم استعادتها عندما تنخفض القيمة (البند الفرعي 4، البند 3، المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي	حساب شهادة المحاسبة (المادة 171.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
– وفقا لضريبة القيمة المضافة، والتي يتم استعادتها عند شراء أو بناء الأصول الثابتة	حساب شهادة المحاسبة (المادة 171.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

أيضًا، من الضروري لمدة 4 سنوات تخزين المستندات الأساسية وغيرها مع بيانات موجزة (ملخصة) عن معاملات كل شهر أو ربع سنوي، والتي يتم تسجيلها في دفتر المبيعات.

. تحتوي الوثيقة على معلومات حول البائع والمشتري.

كم عدد النسخ التي يجب إصدارها؟ يجب أن تكون مذكرة التسليم مكتوبة في نسختين:

• يجب أن تبقى نسخة واحدة مع الشركة الموردة للبضائع، لأن هذا هو مستند المحاسبة الأساسي لشطب البضائع؛
• والثاني يجب أن يكون مع المنظمة التي تشتري المنتجات، وهو الحق في استخدام عناصر المخزون.

النسخة الورقية تتطلب 5 توقيعات:

1. ثلاثة من جانب المورد؛
2. واحد على جانب المتلقي؛
3. يتم وضع واحدة أخرى من قبل الشخص المسؤول عن الشحنة، في السطر "تم استلام الشحنة من قبل المرسل إليه".

يمكنك معرفة كيفية ملء مذكرة الشحن بشكل صحيح، وكذلك دراسة النموذج وعينة من نموذج TORG-12 على.

متطلبات النسخة الإلكترونية

إنشاء نسخة إلكترونية يشبه النسخة الورقيةوالفرق الوحيد هو أن TN الإلكتروني يتم إنشاؤه في نسخة واحدة. ويتكون من ملفين: الملف الأول يتم تجميعه من قبل البائع، والثاني - من جانب المشتري، عند إرسال المستند.

يتم استخدام التوقيع الإلكتروني لتوقيع النسخة الإلكترونية. يجب أن يكون هناك توقيعان فقط على الفاتورة - واحد على كل جانب.

وبالتالي، فإن النسخة الورقية من TN لا تتطلب توقيعًا إلكترونيًا، ويمكن تجميعها ونقلها دون استخدام جهاز كمبيوتر أو الإنترنت.

يمكن إعداد نسخة إلكترونية من TN في الحالات التي يكون فيها لدى الطرفين إمكانية الوصول إلى الإنترنت ويكون لدى كل شخص توقيع إلكتروني.

قواعد عامة

اقرأ عن سبب حاجتك إلى بوليصة الشحن، وما إذا كان يمكن أن يحل محل إيصال المبيعات، ومن هناك ستتعرف على الفرق بين الفاتورة وإشعار التسليم، بالإضافة إلى الفروق الدقيقة في استخدام كلا الوثيقتين.

من يجب أن يتقدم؟

تم إعداد هذه الوثيقة من قبل الشاحن. كيفية استلام البضائع؟ يتم استلام البضائع من قبل موظف في المنظمة المشترية. يجب عليه وضع ختم وتوقيع على TN، أو تقديم توكيل وتوقيع (اقرأ عن من يجب أن يوقع في الأعمدة "استلم الحمولة"، "استلم الحمولة" وغيرها).

ولكن قبل وضع توقيعه، يجب على الموظف التحقق من أصناف المخزون للتأكد من مطابقتها للبيانات المحددة في الفاتورة، وكذلك خصائص الكمية والنوعية.

إذا تم اكتشاف، عند القبول، أن خصائص البضاعة لا تتوافق مع البيانات الواردة في المستند، فسيتم توثيق ذلك أولاً - يتم إعداد تقرير. بعد إعداد التقرير، يتم إعداد المطالبة وإرسالها إلى المورد مع نسخة من التقرير.

هذا يجب إكمال الإجراء خلال الفترة الزمنية التي يحددها العقد(إذا لم يكن هناك موعد نهائي، فعندئذ فقط في أسرع وقت ممكن).

يجوز للمشتري أن يطالب في الدعوى بما يلي:

• يرفض المنتج ويطالب باسترداد الأموال (إذا تم الدفع)؛
• مطالب بنقل البضائع المفقودة (في حالة النقص)؛
• يوافق على كمية أقل من المنتجات ويشترط استرداد جزء من المال إذا تم الدفع.

محاسبة

لا يحدد القانون قواعد تسجيل هذه الوثيقة، لذلك يحق للمنظمة الموافقة على قواعد نقل وتخزين الفواتير بشكل مستقل.

في معظم الحالات، يتم إنشاء تقرير السلع في المستودع، وهو مستند يعكس التقرير على أساسه بيانات عن بيع العناصر وتكلفتها.

الفواتير مرفقة بالتقرير. وهي مرتبة ترتيبًا زمنيًا. عند حساب الكائنات، يتم الاحتفاظ بالسجلات في مجلة أو قاعدة بيانات كمبيوتر، مما يعكس التغييرات في حالة المنتجات التي يتم أخذها في الاعتبار. تسمى هذه الإدخالات إدخالات.

منشورات لاستلام البضائع:

• د 41 قيراط 60 – استلام البضاعة.
• 19 قيراط 60 – انعكاس ضريبة القيمة المضافة الواردة.
• Dt 68-VAT Kt 19 – ضريبة القيمة المضافة المقبولة للإيداع.
• Dt 44-TZR Kt 60 - تكلفة خدمات شركات الطرف الثالث.
• د 60 قيراط 51 – تحويل الدفعة المقدمة.
• د 41 ق 42 - انعكاس قيمة هامش التجارة.
• 15 قيراط 60 – انعكاس للتكلفة الفعلية للمواد.

منشورات لشحن البضائع:

1. في حالة السداد لاحقاً.
   • د.ت 90.02 ق.ت 43, 41 – شحن الأشياء الجاهزة المسلمة.
   • 62.01 د.ت 90.01 – انعكاس الإيرادات بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.
   • 90.03 د.ت 68.2 – مبلغ ضريبة القيمة المضافة.
   • د 51 د.ت 62.01 - انعكاس سداد الدين للشحن.
2. إذا تم الدفع مقدما
   • 51 د.ت 62.02 – إيداع الدفع المسبق.
   • Dt 76.AV Kt 68.02 – حساب ضريبة القيمة المضافة.
   • د 90,2 قيراط 43,41 – شحن المنتجات.
   • 62,01 د.ت 90,1 – الإيرادات شاملة الضريبة على القيمة المضافة.
   • 62.02 د.ت 62.01 – إيداع السلفة في حساب الشحنة.
   • Dt 68.02 Kt 76.AB – يُضاف مبلغ ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المسبقة التي تم إجراؤها مسبقًا.

منشورات مبيعات المنتجات (بالجملة):

• 51 د.ت 62.02 – يُقيد الدفع.
• Dt 76.AV Kt 68.02 – إعداد فاتورة الدفعة المقدمة.
• 62.01 د.ت 90.01.1 - حساب الإيرادات من بيع المنتجات.
• 90.03 د.ت 68.02 – حساب ضريبة القيمة المضافة.
• 90.02.1 د.ت 41.01 – شطب الوحدات المباعة.
• د 62.02 د.ت 62.01 – تدوين السلفة.
• 68.02 د.ت 76.AV – خصم الضريبة على القيمة المضافة المسبقة.

منشورات لتوريد المنتجات:

• د 90.2 ق.ط 41 – انعكاس التصرف في البضائع.
• 62,01 د.ت 90,1 – انعكاس الإيرادات على سعر بيع الأشياء بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.
• 90.3 د.ت 68.2 – انعكاس مبلغ ضريبة القيمة المضافة.

اقرأ عن القواعد المهمة لملء TORG-12 مع وبدون ضريبة القيمة المضافة، ومن هناك ستتعلم كيفية ملء مذكرة التسليم بشكل صحيح لرائد أعمال فردي.

ماذا علي أن أفعل إذا لم يقوم المشتري بإرجاع TN الموقع؟

بعد ختم الوثيقة وتوقيعها، يجب على المشتري إعادة المواصفات الفنية إلى المورد. يتم ذلك من أجل تسجيل استلام العميل للبضائع.

إذا لم يُرجع المشتري الفاتورة، يحق للمورد من خلال المحكمة أن يطلب تنفيذ شهادة قبول المنتج من المستلم.

للقيام بذلك، من الضروري التعامل بكفاءة مع الأدلة على حقيقة تسليم البضاعة إلى المشتري. ومن الأفضل الاستعانة بمحامي لرفع دعوى الرجوع إلى المحكمة. لتقديم مطالبة بنفسك، يجب عليك الالتزام بالقواعد التي ينص عليها القانون.

يتم تقديم بيان المطالبة حصريًا في شكل مستند مكتوب. يجب أن تشير المطالبة إلى:

1. اسم المحكمة التي يتم تقديم الطلب فيها.
2. الاسم الرسمي الكامل للمدعي.
3. الاسم الرسمي الكامل للمدعى عليه.
4. ما هي انتهاكات الحقوق؟ ادعاءات المدعي.
5. تكلفة المطالبة.
6. الظروف التي على أساسها يتم تقديم المطالبات.
7. دليل.
8. المستندات المرفقة بالطلب.
9. تاريخ تجميع الوثيقة.

فترة التخزين في المنظمة

نظرًا لأن المستند الفني هو مستند محاسبي أساسي، فيجب تخزينه لمدة 5 سنوات بعد سنة التقرير. وبناء على ذلك هذا يجب أن يتم تخزين المستند في بيئة آمنةحيث سيتم حمايته من التغييرات:

• يجب السماح بالوصول فقط إلى دائرة معينة من الأشخاص؛
• ويجب إنشاء المعايير البيئية المناسبة وضمان ظروف الحماية من الحرائق.

يتم فرض هذه المتطلبات بموجب القانون الاتحادي.

يتم استخدام مستند مثل مذكرة التسليم للتأكيد على حقيقة نقل ملكية منتج معين من البائع إلى المشتري. ونظرًا لأهمية هذه الوثيقة، فإنها تخضع للالتزام الصارم بالهيكل أثناء التنفيذ والتخزين المناسب بعد المعاملة.

إذا وجدت خطأ، يرجى تحديد جزء من النص والنقر عليه السيطرة + أدخل.

غالبًا ما تكون هناك مناقشات في المنتديات المحاسبية حول كيفية تخزين الفواتير المستلمة من الموردين بشكل صحيح. ويرى بعض دافعي الضرائب أن هذه المستندات الضريبية يجب أن يتم تخزينها بترتيب زمني صارم، بشكل منفصل عن المستندات "الأساسية" الأخرى. لا يتفق آخرون معهم، معتقدين أنه من الملائم أكثر لصق الفواتير مع الفواتير الأصلية (أعمال العمل المنجزة). ويرى بعض الأشخاص أنه يجب تخزين الفواتير بالتسلسل الذي تنعكس به في دفتر الشراء، في حين يوجد خيار آخر لكل طرف مقابل على حدة. بشكل عام، تختلف الآراء حول هذه المسألة. في هذه المقالة سننظر في إجراءات تخزين الفواتير المنصوص عليها في الوثائق التنظيمية ومعرفة ما إذا كانت هناك مسؤولية عن الانحراف عن هذه القواعد.

تحليل "المعيار"

الوثيقة الوحيدة التي تحدد إجراءات تخزين الفواتير هي قواعد الاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر الشراء ودفاتر المبيعات لحسابات ضريبة القيمة المضافة، المعتمدة بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 2 ديسمبر 2000 N 914 (يشار إليها فيما بعد بالقواعد). تحدد هذه القواعد الإجراء الخاص بمشتري وبائعي البضائع (العمل المنجز والخدمات المقدمة)، وحقوق الملكية - دافعي ضريبة القيمة المضافة دفاتر يومية للفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر الشراء ودفاتر المبيعاتعند حساب ضريبة القيمة المضافة، كذلك تسجيل أوراق إضافية من دفتر المشتريات وأوراق إضافية من دفتر المبيعات.

على وجه الخصوص، ينص البند 1، الجزء 1 من القواعد على ما يلي: يحتفظ المشترون بسجل لما يتلقونه من البائعين الفواتير الأصلية المخزنة فيها، ويحتفظ البائعون بسجل للفواتير الصادرة للمشترين، حيث يتم تخزين نسخهم الثانية. تشير هذه الفقرة إلى أن الفواتير المستلمة (والأصول) مخزنة في دفتر يومية المحاسبة.

لا يوجد ولا يمكن أن يكون هناك أي مؤشر على أنه يتم تقديم "وثيقة أساسية" أخرى معهم، لأن أغراض تجميع هذه المستندات مختلفة. كما هو معروف، الفاتورة هي وثيقة تكون بمثابة الأساس للمشتري لقبول البضائع (الأعمال والخدمات) المقدمة من البائع وحقوق الملكية ومبالغ الضرائب لخصمها بالطريقة المنصوص عليها في الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مذكرة الشحن هي الأساس لقبول البضائع (العمل والخدمات) للتسجيل، وكذلك شطبها في حالة البيع (تعليمات لاستخدام واستكمال نماذج الوثائق المحاسبية الأولية لتسجيل العمليات التجارية (عامة) )<1>). تؤكد شهادة العمل المكتمل تكاليف المنظمة التجارية للأغراض الضريبية. الخلاصة: يجب الاحتفاظ بالفواتير بشكل منفصل عن المستندات الأخرى.

<1>تمت الموافقة عليه بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 25 ديسمبر 1998 رقم 132.

إضافي. يحتفظ المشترون بسجلات الفواتير فور استلامها من البائعين، ويحتفظ البائعون بسجلات الفواتير الصادرة للمشترين بالترتيب الزمني (البند 2 من القواعد). وهنا كل شيء واضح: يجب تخزين الفواتير من الموردين بالتسلسل الذي تم استلامها به (أو الذي تنعكس به في مجلة المحاسبة).

سجلات الفواتير المستلمة والصادرة يجب أن تكون مرقمة وترقيم صفحاتها(البند 6 من القواعد). من هذه الصيغة، ليس من الواضح تمامًا ما هي مجلة المحاسبة: هل هي نوع من السجل الذي يتم فيه تسجيل (إدراج) الفواتير "الواردة" (وهذا ما يجب ربطه وترقيمه)، أم أنها الفواتير نفسها الواردة من الموردين. يرجى ملاحظة أنه موجود مسبقًا في الإجراء الخاص بالاحتفاظ بدفاتر يومية الفواتير الخاصة بحسابات ضريبة القيمة المضافة<2>تمت مناقشة هذا الأمر بشكل أكثر تحديدًا: يجب تقديم الفواتير في دفاتر اليومية المحاسبية وترقيمها. وبحسب المؤلف فإن الجوهر لم يتغير مع تغير الصياغة. والفواتير، لضمان سلامتها، تخضع للمحاسبة الصارمة (أي أنها يجب أن تكون مرقمة ومربوطة).

<2>تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1996 رقم 914. فقدت القوة في 1 يناير 2001.

لا توجد تعليمات أخرى حول إجراءات تخزين الفواتير في القواعد، وكذلك في الوثائق التنظيمية الأخرى. ما لم يتم توفير الحد الأدنى من مدة صلاحيتها. البند الفرعي 8 من البند 1 من الفن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد مطلبًا عامًا للفترة التي يلتزم خلالها دافع الضرائب بالتأكد من سلامة بيانات المحاسبة الضريبية وغيرها من المستندات اللازمة لحساب الضرائب ودفعها، وهذه الفترة هي أربع سنوات. بالإضافة إلى ذلك، البند 368 من قائمة الوثائق الأرشيفية الإدارية القياسية التي تم إنشاؤها أثناء أنشطة هيئات الدولة والحكومات المحلية والمنظمات، مما يشير إلى فترات التخزين<3>وتم التأكد من أن مدة تخزين الفاتورة هي أربع سنوات. يرجى ملاحظة أنه تم تحديد فترة مختلفة لتخزين دفتر الشراء ودفتر المبيعات - خمس سنوات (البندان 15، 27 من القواعد).

<3>تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الثقافة الروسية بتاريخ 25 أغسطس 2010 رقم 558. تبدأ صلاحية الوثيقة في 1 أكتوبر 2010.

الكثير من الخيارات

كما ذكرنا سابقًا، في الممارسة العملية، لا يلتزم المحاسبون دائمًا بالقواعد الموضحة أعلاه، بحجة ما يلي.

1. يكون الأمر أكثر ملاءمة عندما يتم تخزين المستندات (الفاتورة، مذكرة التسليم) معًا. في الواقع، عندما يطلب الطرف المقابل، على سبيل المثال، إرسال نسخ من المستندات عن طريق الفاكس أو كانت هناك حاجة إلى المستند "الأساسي" من قبل إدارة المنظمة لأغراض إدارية، فمن الأسهل والأسرع العثور على الأوراق اللازمة إذا كانت موجودة معًا. ومع ذلك، يبدو أن هذا الخيار لتخزين المستندات غير صحيح لمؤلف المقال. هناك طريقة للخروج: يمكن للمحاسب عمل نسخ من الفواتير، ووضعها مع مذكرات التسليم (النموذج N TORG-12) أو أعمال العمل المنجزة بترتيب دفتر اليومية المناسب. وسيتم إرفاق مستند الضريبة الأصلي، كما هو متوقع، بدفتر يومية الفاتورة. يمكن استخدام هذا الخيار بواسطة مؤسسة يكون تدفق المستندات فيها غير مهم. مع وجود عدد كبير من المستندات "الواردة"، بالطبع، هذا ليس خيارًا.

يجب استخدام ازدواجية المستندات في حالة ظهور نماذج تقارير صارمة في السجلات المحاسبية. على سبيل المثال، يتم دعم SSB لنفقات السفر، كقاعدة عامة، من خلال التقرير المسبق (مما يؤكد شرعية نفقات ضريبة الدخل). وفي هذه الحالة يتم إرفاق نسخة منه بالمجلد الذي يحتوي على الفواتير المستلمة. دعونا نلاحظ أنه ليس من الأهمية بمكان مكان تخزين النسخة الأصلية ومكان تخزين نسخة BSO (الفقرة 2 من البند 5 من القواعد). ولكن من المناسب تدوين ملاحظة على نسخة النموذج (تذكرة القطار الأصلية مرفقة بالتقرير المسبق N XX بتاريخ XX.XX.XXXX).

1. يكون الأمر أكثر ملاءمة عندما يتم تخزين (وضع) المستندات الأساسية في مجموعات لكل طرف مقابل. على سبيل المثاليحتفظ المحاسبون في بعض المنظمات بسجلات "أولية" من قبل الأطراف المقابلة بالترتيب الأبجدي. ولهذا أيضًا مزاياه: فمن الأسهل العثور على المستندات وتسوية المدفوعات مع الموردين إذا لزم الأمر.
2. يكون الأمر أكثر عملية إذا تم تخزين الفواتير بالترتيب الذي تظهر به في دفتر أستاذ الشراء. ربما تكون هذه هي الطريقة الأكثر فعالية لتخزين المستندات من حيث الإنتاجية. في هذه الحالة، يسهل على العاملين في مجال المحاسبة والسلطات التنظيمية العثور على الوثيقة اللازمة للتحقق من صحة حساب القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة (صلاحية الخصم الضريبي). وهذا مفيد بشكل خاص عندما لا تتزامن فترة خصم ضريبة القيمة المضافة مع تاريخ استلام الفاتورة من المورد (على سبيل المثال، أثناء معاملات التصدير).

مزيج من الأوضاع

غالبًا ما تنشأ أسئلة حول إجراءات تخزين الفواتير من البائعين الذين يجمعون بين نظامين ضريبيين (على سبيل المثال، نظام ضريبي عام ونظام خاص في شكل UTII). في هذه الحالة، وفقًا للمؤلف، يجب على محاسب المنظمة التجارية، فيما يتعلق بالفواتير المتعلقة بالأنشطة الخاضعة للضريبة بموجب TSNO، استخدام الإجراء الموضح أعلاه، وفيما يتعلق بفواتير "النظام الخاص"، يمكنه تخزينها مثبتة على "الابتدائي" آخر. الحقيقة هي أن الإجراء المحدد في القواعد ينطبق فقط على دافعي ضريبة القيمة المضافة. نظرًا لأن المنظمة التي تم تحويلها لدفع UTII ليست دافعة لضريبة القيمة المضافة، فهي لا تحتاج إلى اتباع القواعد.

هل أحتاج إلى تدبيس الفواتير؟

ينبغي تناول الإجابة على هذا السؤال من وجهة نظر عملية. تنص الوثيقة التنظيمية على ما يلي: يجب ربط دفاتر يومية تسجيل الفواتير المستلمة والصادرة وترقيم صفحاتها. وهذا صحيح. ومع ذلك، فإن فترة تخزين هذه المستندات الضريبية طويلة جدًا، وخلال هذه الفترة قد يتغير كل من موظفي المحاسبة ومديري المؤسسة التجارية. من ناحية أخرى، أثناء عملهم، غالبا ما يواجه المحاسب الحاجة إلى نسخ مستند واحد أو آخر (بما في ذلك بناء على طلب الضرائب)، وعندما يتم خياطةهم في مجلد سميك، فإنه غير مريح لفعل هذا.

وبالإضافة إلى ذلك، نلفت انتباه القراء إلى ما يلي. عند أرشفة المستندات، يجب على الشخص المعني بشكل مباشر أن يكون حذرًا للغاية في أفعاله حتى لا يتلف المعلومات الواردة في الفاتورة (على سبيل المثال، لا تقم بتثقيب البيانات الموجودة على رقم الفاتورة وتاريخها بثقب)، حيث أن عدم وجود تفاصيل إلزامية في الفاتورة قد يكون بمثابة أساس لمفتشي الضرائب لرفض قبول مبالغ الضريبة للخصم.

نقوم بإنشاء سجل المحاسبة

لا تشير الوثائق التنظيمية إلى الفترة الزمنية التي ينبغي فيها إنشاء سجل الفواتير. وإذا كان الأمر كذلك، اعتمادا على عدد المستندات ورغبة المحاسب، يمكن أن يكون ربع أو شهر أو عقد أو فترة زمنية أخرى (يُنصح بتثبيتها بالمستندات الداخلية).

بالإضافة إلى ذلك، لم يتم اعتماد نموذج المجلة أيضًا على المستوى التشريعي، لذا يجب على المنظمة التجارية الموافقة عليه بشكل مستقل. إذا تم الحفاظ على المحاسبة باستخدام منتج البرنامج، فمن المرجح أن يسمح لك البرنامج بطباعة نوع من السجل لجميع الفواتير المستلمة. على سبيل المثال، في برنامج 1C، عند إنشاء دفتر شراء، يوجد مربع اختيار "تسجيل سجل الفواتير المستلمة".

عندما يتم تشكيله، يتم تكرار محتويات دفتر الشراء عمليا. عند طباعة هذا السجل، قد يتعين عليك تصحيحه يدويًا (على سبيل المثال، عن طريق حفظه في برنامج Excel لهذا الغرض). بالمناسبة، يمكن للمؤسسات التي تحتفظ بالسجلات يدويًا، عند تطوير دفتر يومية لتسجيل الفواتير المستلمة، أن تأخذ هذا السجل بالضبط كأساس لها، والذي يتضمن الأعمدة التالية: الرقم التسلسلي والتاريخ ورقم الفاتورة واسم الطرف المقابل وتكلفة القيم تم استلامها مع تضمين ضريبة القيمة المضافة.

وحدات منفصلة

بالنسبة للمؤسسات التي لديها أقسام منفصلة، ​​لم يتم تحديد إجراءات التخزين، وكذلك طريقة نقل أقسام سجل الفواتير المستلمة والصادرة، ودفتر أستاذ المشتريات ودفتر أستاذ المبيعات على المستوى التشريعي. لذلك دعونا ننتقل إلى قواعد التشريع الضريبي وتفسيرات المتخصصين من مختلف الإدارات.

وفقا للفن. 143 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية كدافعي ضريبة القيمة المضافة. علاوة على ذلك، فإن الالتزام بدفع الضريبة وفقا للفقرة 2 من الفن. يجب تنفيذ المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل دافعي الضرائب في مكان تسجيله لدى مصلحة الضرائب. تقوم المنظمات التي لديها أقسام منفصلة بدفع الضرائب مركزيًا دون توزيعها بين هذه الوحدات الهيكلية (خطاب وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 4 نوفمبر 2002 N VG-6-03/1693@). يتم تقديم التقارير أيضًا فقط في موقع المنظمة الأم (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

سجلات الفواتير المستلمة والصادرةتتم صيانة دفاتر الشراء ودفاتر المبيعات من خلال الأقسام الهيكلية على شكل أقسام للمجلات المحاسبية الموحدة، دفاتر المشتريات والمبيعات الموحدة للمنظمة (خطاب وزارة الضرائب في روسيا بتاريخ 21 مايو 2001 N VG-6-03/404).

خلال الفترة الضريبية المشمولة بالتقرير، تقدم الأقسام المنفصلة المستندات المحددة لإعداد سجلات موحدة للفواتير المستلمة والصادرة، ودفاتر المشتريات والمبيعات لدافعي الضرائب ولإعداد إقرارات ضريبة القيمة المضافة.

يجب أن تنعكس إجراءات إصدار الفواتير ودفاتر المشتريات والمبيعات وكذلك نقلها من قسم منفصل إلى المنظمة الأم في السياسات المحاسبية للمنظمة للأغراض الضريبية.

لحظة رئيسية. يجب أن ينعكس إجراء تحويل الفواتير ودفاتر الشراء ودفاتر المبيعات من وحدة منفصلة إلى المؤسسة الأم في السياسات المحاسبية للمنظمة للأغراض الضريبية.

• يتم نقل أصول الفواتير الصادرة والمستلمة وأصل قسم دفتر المبيعات الموحد وقسم أصل دفتر المشتريات الموحد. تمت الموافقة على الموعد النهائي لنقل المستندات ومنصب الشخص المسؤول عن نقل البيانات؛
• يتم نقل نسخ الفواتير الصادرة والمستلمة ونسخ قسم دفتر المبيعات الموحد وقسم دفتر المشتريات الموحد (يتم تخزين النسخ الأصلية في وحدة منفصلة). تمت الموافقة على الموعد النهائي لنقل المستندات ومنصب الشخص المسؤول عن نقل البيانات؛
• يتم إرسال البيانات الخاصة بالفواتير الصادرة والمستلمة بأي شكل آخر يسمح للمؤسسة الأم بإعداد دفاتر يومية موحدة للفواتير الصادرة والمستلمة ودفتر مبيعات موحد ودفتر شراء موحد (على سبيل المثال، من خلال الاتصالات الإلكترونية). تمت الموافقة على الموعد النهائي للنقل ومنصب الشخص المسؤول عن نقل البيانات.

وبالتالي، يمكن للشركة تحديد مكان تخزين الفواتير الأصلية بشكل مستقل وفقًا للإجراء المعمول به في السياسة المحاسبية.

يرجى ملاحظة أنه وفقا للفن. 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لمسؤول الضرائب الذي يجري تدقيقًا ضريبيًا أن يطلب من الشخص الذي يتم تفتيشه المستندات اللازمة للمراجعة من خلال تسليم ذلك الشخص طلبًا لتقديم المستندات. يتم تقديم المستندات التي تم طلبها أثناء التدقيق الضريبي خلال 10 أيام من تاريخ تسليم الطلب المعني على شكل نسخ مصدقة من الشخص الذي يتم التدقيق عليه.

لذلك، يجب على المنظمة التي اختارت خيار تخزين الفواتير في موقع أقسامها المنفصلة الموجودة في منطقة أخرى أن تأخذ في الاعتبار أنه في هذه الحالة يمكنها قضاء وقت طويل في تلبية متطلبات مصلحة الضرائب بتقديم هذه المستندات.

ماذا عن المسؤولية؟

إن الانتهاك الجسيم من قبل المنظمة لقواعد محاسبة الدخل و (أو) النفقات و (أو) العناصر الخاضعة للضريبة ينص على فرض غرامة إدارية على المخالفين بموجب الفن. 120 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ماذا يقصد المشرعون بالمخالفة الجسيمة؟ وفقا للفقرة 3 من الفن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الانتهاك الجسيم لقواعد محاسبة الدخل والنفقات والأشياء الخاضعة للضريبة لأغراض هذه المادة يعني عدم وجود المستندات الأولية، أو عدم وجود الفواتير، أو المحاسبة أو المحاسبة الضريبية السجلات المنهجية (مرتين أو أكثر خلال السنة التقويمية)، والانعكاس غير المناسب أو غير الصحيح في الحسابات المحاسبية، وفي سجلات الضرائب وفي الإبلاغ عن المعاملات التجارية والنقد والأصول الملموسة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية لدافعي الضرائب. لم يتم ذكر انتهاكات إجراءات تخزين المستندات الضريبية في نص هذه المقالة، وبالتالي لم يتم تحديد مقياس المسؤولية. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن أن تكون تصرفات دافعي الضرائب هذه سببًا لرفض تطبيق خصم ضريبي على ضريبة القيمة المضافة.

هناك أمثلة على قرارات المحكمة التي تؤكد هذا الاستنتاج (انظر على سبيل المثال قرار محكمة الاستئناف للتحكيم التاسع بتاريخ 24 سبتمبر 2008 N 09AP-11381/2008-AK)<4>).

<4>بموجب قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 16 ديسمبر 2008 N KA-A40/11617-08، تم ترك قرار محكمة التحكيم في موسكو في هذه القضية دون تغيير.

أشارت مصلحة الضرائب في الاستئناف إلى أنه وفقًا للفقرة 6 من القواعد، يجب ربط سجلات الفواتير المستلمة والصادرة معًا وترقيم صفحاتها. خلال أنشطة مراقبة الضرائب، ثبت أن السجلات المقدمة للفواتير المستلمة والصادرة لم تكن مرقمة ومرقمة، أي أنه تم تجميعها بشكل مخالف للأمر.

وأشارت المحكمة إلى أن حجة مصلحة الضرائب هذه لا تتوافق مع الظروف الفعلية، كما لا يمكن أن تكون أساسًا لرفض دافعي الضرائب تطبيق خصم ضريبي على ضريبة القيمة المضافة. قواعد التشريع الضريبي، ولا سيما الفقرة 2 من الفن. 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على تقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب في شكل نسخ مصدقة. مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، بناءً على النسخ المقدمة من سجلات الفواتير المستلمة والصادرة، لم تتمكن مصلحة الضرائب من استخلاص أي استنتاج حول التنفيذ غير الصحيح للنسخ الأصلية من المستندات المذكورة، والتي وضعها مقدم الطلب في الامتثال الكامل مع متطلبات القانون. قدمت المنظمة إلى مصلحة الضرائب مجموعة كاملة من المستندات التي تلبي متطلبات الفن. فن. 169 و 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يؤكدان شراء السلع (العمل والخدمات)، ودفعها (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) وقبولها للمحاسبة. بموجب الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حتى لو لم تقدم المنظمة إلى مصلحة الضرائب أو لم تقدم بشكل صحيح سجلات الفواتير المستلمة والصادرة، فلا يمكن حرمانها من الحق في تطبيق التخفيضات الضريبية.

* * *

دعونا نلخص. جميع خيارات تخزين الفواتير لها أتباعها وأتباعها. كما يتبين من المقال، فإن المسؤولية عن انحراف دافعي الضرائب عن هذه القواعد غير منصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي. وإذا كان الأمر كذلك، فستقرر المنظمة التجارية طريقة تخزين بيانات المستندات الضريبية بشكل مستقل. من التجربة العملية نلاحظ: عادة لا توجد شكاوى من السلطات التنظيمية فيما يتعلق بتخزين الفواتير. الشرط الرئيسي للمفتشين (مفتشي الضرائب ومدققي الحسابات) هو القدرة على العثور بسرعة على مستند ضريبي تم تنفيذه بشكل صحيح. أي أنه إذا قررت منظمة تجارية، لأسباب تتعلق بتوفير وقت العمل، تخزين الفواتير بطريقة مختلفة عما هو موضح في الجزء الأول من هذه المقالة، فلا حرج في ذلك. لكننا ما زلنا نوصي أنه بعد السنة التقويمية، يجب أن تتم مطابقة سجلات الفواتير المستلمة والصادرة مع القواعد.

إس في مانوخوفا

رئيس تحرير مجلة

"تجارة:

محاسبة

والضرائب"