تحديث الأصول الثابتة في منظمة الميزانية. تحديث الأصول الثابتة والترحيلات الرئيسية

توضح هذه المقالة طريقة عكس الزيادة في التكلفة الأولية للأصول الثابتة في 1C: المحاسبة 8. يتم النظر في جميع العمليات المتعلقة بالتحديث، وكذلك عواقبها (على وجه الخصوص، التغيرات في العمر الإنتاجي للأصول الثابتة، وإجراءات حساب الاستهلاك في الضرائب والمحاسبة). الجزء الثاني من المقالة مخصص لتعكس تكاليف التحديث والاستكمال والمعدات الإضافية للأصول الثابتة عند تطبيق نظام ضريبي مبسط مع موضوع الضريبة "الدخل المخفض بمقدار النفقات".

مثال 1

كائنات البناء

تحصيل تكاليف التحديث

أرز. 1

كائنات البناء: حاسوب;
النفقات: ;
طرق البناء: المقاولات.

أرز. 2

كائنات البناء: حاسوب;
النفقات: بند محاسبة التكاليف لتحديث الأصول الثابتة;
طرق البناء: المقاولات.

أرز. 3

مخطط

...لأغراض المحاسبة الضريبية

تحديث نظام التشغيل عند تطبيق النظام الضريبي العام

عند عكس المعاملات المتعلقة بزيادة التكلفة الأولية للأصول الثابتة والتغيير في عمرها الإنتاجي في المحاسبة، ينبغي للمرء أن يسترشد بـ PBU 6/01 (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2001 رقم .26 ن) والمبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن) وعندما تنعكس في المحاسبة الضريبية - الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي .

وفقًا للقواعد التي تحددها القوانين المدرجة، يُسمح بإجراء تغييرات في التكلفة الأولية للأصول الثابتة التي يتم قبولها للمحاسبة بها في حالة الانتهاء، والمعدات الإضافية، وإعادة الإعمار، والتحديث، والتصفية الجزئية وإعادة تقييم الأصول الثابتة. في الوقت نفسه، قد تؤدي تكاليف التحديث وإعادة الإعمار إلى زيادة التكلفة الأولية للأصول الثابتة لمثل هذا الكائن إذا، نتيجة للتحديث وإعادة الإعمار، مؤشرات الأداء القياسية المعتمدة في البداية (العمر الإنتاجي، والطاقة، وجودة الاستخدام، وما إلى ذلك) .) يتم تحسين (زيادة) مثل هذه الأصول الثابتة. يتم وضع قواعد مماثلة للمحاسبة الضريبية.

يجب مراجعة العمر الإنتاجي في المحاسبة إذا حدث، نتيجة لإعادة البناء أو التحديث، تحسن (زيادة) في المؤشرات القياسية المعتمدة في البداية لعمل عنصر الأصول الثابتة. إذا زاد العمر الإنتاجي للأصل الثابت في المحاسبة، فمن الممكن أيضًا زيادته لأغراض المحاسبة الضريبية، ولكن فقط ضمن الحدود الموضوعة لمجموعة الإهلاك التي تم تضمين هذا الأصل الثابت فيها مسبقًا.

في برنامج 1C: المحاسبة 8، يتم استخدام مستند "تحديث نظام التشغيل" لتعكس الزيادة في التكلفة الأولية للأصول الثابتة للمحاسبة والمحاسبة الضريبية، وكذلك لتغيير عمرها الإنتاجي. لنفكر في طريقة تعكس الزيادة في قيمة الأصل الثابت باستخدام مثال.

مثال 1

اشترت المنظمة جهاز كمبيوتر في يناير/كانون الثاني 2008 بقيمة 20 ألف روبل، ويبلغ عمره الإنتاجي 60 شهرًا. يتم احتساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. وفي مايو من نفس العام، تقرر زيادة سعة ذاكرة الوصول العشوائي للكمبيوتر. بلغ مبلغ نفقات التحديث (سواء للأغراض المحاسبية أو الضريبية) 1500 روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة). يتكون هذا المبلغ من تكلفة وحدة ذاكرة الوصول العشوائي (1200 روبل) وتكلفة تثبيتها في وحدة نظام الكمبيوتر، والتي يقوم بها متخصص من شركة خدمات.
ولم يتغير العمر الإنتاجي نتيجة للتحديث.

كائنات البناء

قبل زيادة تكلفة الأصل الثابت، من الضروري أولاً جمع التكاليف المرتبطة بتحديثه في موقع البناء. لتجميع هذه التكاليف، تم تصميم الحساب 08.03 "إنشاء الأصول الثابتة"، والذي يسمح لك بإجراء تحليلات على مشاريع البناء وبنود التكلفة وطرق البناء. في حالتنا، يجب علينا إنشاء كائن بناء سيتم جمع تكاليف ترقية الكمبيوتر من أجله. من السهل إدخال اسم مشروع البناء بنفس اسم الأصل الثابت الذي تراكمت عليه التكاليف. سيؤدي ذلك إلى تسهيل العثور على المعلومات التحليلية وزيادة وضوحها.

تحصيل تكاليف التحديث

يتم تسجيل البضائع المشتراة من موردين خارجيين باستخدام مستند "استلام البضائع والخدمات" بنوع المعاملة "شراء، عمولة". في مثالنا، في علامة التبويب "المنتجات" في هذا المستند، يجب عليك ملء المعلومات حول وحدة الذاكرة التي يتم تسجيلها. نظرًا لأن الوحدة مخصصة لتحديث المعدات، فيمكن أخذها بعين الاعتبار في البند 10.05 "قطع الغيار" (انظر الشكل 1).

أرز. 1

يمكن أن تنعكس خدمات تثبيت وحدة الذاكرة في نفس المستند، في علامة التبويب "الخدمات".

وفي هذه الحالة، يجب تحديد حساب محاسبة كائن البناء كحساب تكلفة. في مثالنا، ستكون هذه هي الفاتورة 03.08 مع التحليلات التالية:

كائنات البناء: حاسوب;
النفقات: بند محاسبة التكاليف لتحديث الأصول الثابتة;
طرق البناء: المقاولات.

يجب أيضًا أن تُعزى تكلفة وحدة الذاكرة المسجلة بعد تثبيتها في وحدة نظام الكمبيوتر إلى مشروع بناء "الكمبيوتر". يمكن القيام بذلك باستخدام مستند "فاتورة الطلب" (انظر الشكل 2).

أرز. 2

كحساب تكلفة، تحتاج إلى تحديد حسابات محاسبة مشروع البناء مع التحليلات المقابلة للمحاسبة والمحاسبة الضريبية. في مثالنا، ستكون هذه الفاتورة 08.03 بنفس التحليلات التي تم استخدامها عند تسجيل الخدمات لتثبيت وحدة الذاكرة:

كائنات البناء: حاسوب;
النفقات: بند محاسبة التكاليف لتحديث الأصول الثابتة;
طرق البناء: المقاولات.

عند ترحيل المستند، سيتم إجراء ترحيل يتعلق بتكلفة وحدة الذاكرة من رصيد الحساب 10.05 إلى المدين في الحساب 08.03. ونتيجة لذلك، سيتم جمع كافة تكاليف ترقية الكمبيوتر في الحساب 08/03.

زيادة في التكلفة الأولية

بعد تخصيص التكاليف المتعلقة بتحديث الأصل الثابت لموقع البناء، يمكنك ملء مستند "تحديث نظام التشغيل"، والذي سيتم من خلاله تحويل مبلغ هذه التكاليف من موقع البناء إلى الأصل الثابت .

في حقل إدخال "الحدث"، تحتاج إلى تحديد حدث يميز تحديث الأصل الثابت. يتم إدخال الحدث المحدد عند نشر مستند في سجل المعلومات "الأحداث ذات الأصول الثابتة". باستخدام هذا السجل، يمكنك الحصول على معلومات حول كافة الأحداث التي حدثت للأصل الثابت عن طريق إعداد التحديد المناسب. يجب أن يكون نوع الحدث "ترقية". إذا لم يكن هناك حدث بهذا النوع في الدليل، فيجب إنشاؤه.

في حقل إدخال "الكائن"، يجب عليك تحديد كائن البناء الذي تم جمع تكاليف تحديث الأصل الثابت فيه.

في علامة التبويب "الأصول الثابتة" في القسم الجدولي، يجب عليك إدراج كائنات الأصول الثابتة التي يتم تحديثها. للقيام بذلك، من المناسب استخدام زر "التحديد" الموجود في لوحة الأوامر الخاصة بالقسم الجدولي. في مثالنا، يتم ترقية الأداة الرئيسية "الكمبيوتر" (انظر الشكل 3).

أرز. 3

بعد تحديد الأصول الثابتة في مستند "تحديث نظام التشغيل"، يمكنك تلقائيًا ملء الأعمدة المتبقية من القسم الجدولي بناءً على بيانات البرنامج. للقيام بذلك، انقر فوق الزر "ملء" في لوحة الأوامر الخاصة بالجزء الجدولي من المستند، ثم حدد "لقائمة نظام التشغيل" في القائمة المنسدلة.

إذا تم تحديد العديد من الأصول الثابتة في الجزء الجدولي من مستند تحديث نظام التشغيل، فسيتم توزيع مبلغ التكاليف المتراكمة في موقع البناء بين هذه الأصول الثابتة بحصص متساوية.

بعد ذلك، في علامة التبويب "المحاسبة والمحاسبة الضريبية"، يجب الإشارة إلى المبلغ الإجمالي للتكاليف (لكل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية) المتراكمة في موقع البناء. بعد الإشارة إلى حسابات محاسبة مشاريع البناء (في مثالنا 08/03)، يمكنك النقر فوق الزر "حساب المبالغ" في مستند "تحديث نظام التشغيل" وسيتم ملء الحقول المقابلة تلقائيًا بواسطة البرنامج.

بعد ملء المستند، يمكنك طباعة شهادة القبول للأصول الثابتة التي تم إصلاحها وإعادة بنائها وتحديثها (نموذج رقم OS-3).

عند الترحيل، تقوم وثيقة "تحديث نظام التشغيل" بتحويل مبلغ التكاليف من رصيد حساب محاسبة مشاريع البناء إلى الخصم من حساب محاسبة الأصول الثابتة. في مثالنا، سيتم إجراء المشاركات التالية:

الخصم 01.01 الائتمان 08.03 - بمبلغ 1500 روبل.

سيتم إنشاء الإدخال المقابل في المحاسبة الضريبية.

مميزات حساب الإهلاك بعد التحديث...

...للأغراض المحاسبية

وفقًا لتوضيحات وزارة المالية الروسية، في المحاسبة، عندما تزيد التكلفة الأولية لبند من الأصول الثابتة نتيجة للتحديث وإعادة الإعمار، يجب حساب الاستهلاك على أساس القيمة المتبقية للبند، بزيادة قدرها تكاليف التحديث وإعادة الإعمار والعمر الإنتاجي المتبقي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 يونيو 2004 رقم 07-02-14/144).

وبالتالي، بعد التحديث، يجب حساب التكلفة، والتي ستكون بمثابة الأساس لمزيد من الاستهلاك. يتم تعريفه على النحو التالي - انظر الرسم البياني.

مخطط

ينعكس المبلغ المستلم في العمود "القيمة المتبقية (BC)". في مثالنا، سيكون هذا المبلغ 20166.68 روبل. (20,000 - 999.99 - 333.33 + 1,500).

عند تنفيذ وثيقة "تحديث نظام التشغيل"، يتم تذكر القيمة المتبقية والعمر الإنتاجي المتبقي. في مثالنا، العمر الإنتاجي المتبقي هو 56 شهرًا. (60 - 4).

يتم تطبيق القيمة الجديدة والعمر الإنتاجي الجديد لحساب الإهلاك بدءًا من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه التحديث.

في مثالنا، بدءًا من يونيو 2005، سيكون مقدار رسوم الاستهلاك للأغراض المحاسبية 360.12 روبل. (20,166.68:56).

...لأغراض المحاسبة الضريبية

يختلف إجراء حساب الاستهلاك بعد التحديث لأغراض المحاسبة الضريبية عن كيفية قبوله في المحاسبة. تم تحديد قواعد حساب الاستهلاك في المحاسبة الضريبية بموجب المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بدءًا من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه إجراء التحديث، يتم استخدام التكلفة الأصلية المتغيرة والعمر الإنتاجي لحساب الإهلاك.

في مثالنا، بدءًا من يونيو 2005، سيكون مقدار خصومات الاستهلاك لأغراض المحاسبة الضريبية 358.33 روبل. (21,500.00:60).

يبقى أن نضيف أنه بعد انتهاء عمره الإنتاجي، لن يتم سداد تكلفة الكمبيوتر في المحاسبة الضريبية بالكامل، حيث سيكون مبلغ الاستهلاك أكثر من 60 شهرًا 21399.80 روبل. (333.33 × 4 + 358.33 × 56).

الباقي 100.20 روبل. سيتم تضمينه في مبلغ الاستهلاك المحسوب في الشهر الحادي والستين من استخدام الكمبيوتر.

المحاسبة عن تكاليف التحديث عند تطبيق النظام الضريبي المبسط

عند عكس العمليات المتعلقة بالتحديث والاستكمال والمعدات الإضافية للأصول الثابتة، يجب أن تسترشد المحاسبة بـ PBU 6/01، ولغرض حساب الضريبة الواحدة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط، الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

في برنامج 1C: المحاسبة 8، تهدف وثيقة "تحديث نظام التشغيل" إلى عكس التحديث والاستكمال والمعدات الإضافية للأصول الثابتة.

مثال 2

اشترت المنظمة جهاز كمبيوتر في يناير 2008 بقيمة 20 ألف روبل، ويبلغ عمره الإنتاجي 36 شهرًا.
وفي أبريل من نفس العام، تقرر زيادة سعة ذاكرة الوصول العشوائي للكمبيوتر. بلغت تكاليف التحديث 1500 روبل. يتكون هذا المبلغ من تكلفة وحدة ذاكرة الوصول العشوائي (1200 روبل) وتكلفة تثبيتها في وحدة نظام الكمبيوتر، والتي يقوم بها متخصص من شركة خدمات.

تحصيل تكاليف التحديث

قبل زيادة قيمة الأصل الثابت، من الضروري أولاً جمع التكاليف المرتبطة بتحديثه. لتجميع هذه التكاليف في المحاسبة، تم تصميم الحساب 08.03 "إنشاء الأصول الثابتة". يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب لمشاريع البناء. ولحساب تكاليف التحديث، سيكون موضوع المحاسبة التحليلية هو "تركيب الذاكرة في كمبيوتر i1000".

لنقم بإنشاء هذا الكائن في دليل "كائنات البناء".

ينعكس شراء وحدة الذاكرة من طرف ثالث وخدمات تركيبها في مستند "استلام البضائع والخدمات" بنوع العملية "كائنات البناء".

في علامة التبويب "كائنات البناء"، نشير إلى تكلفة وحدة الذاكرة.

تنعكس خدمات تثبيت وحدة الذاكرة في نفس المستند في علامة التبويب "الخدمات".

كائنات البناء: تركيب الذاكرة في جهاز كمبيوتر i1000;
النفقات: بند محاسبة التكاليف لتحديث الأصول الثابتة;
طرق البناء: المقاولات.

بالنسبة لجميع نفقات بناء الأصول الثابتة أو تحديثها (خدمات المنظمات الخارجية، شطب المواد، أجور الموظفين)، من الضروري الإشارة إلى "غير مقبول" كإجراء يعكس النفقات في المحاسبة الضريبية.

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه النفقات لا يتم قبولها بالطريقة المعتادة، ولكن يتم تخفيض القاعدة الضريبية كجزء من تكلفة الأصل الثابت المبني أو التحديث الذي يتم تنفيذه وفقًا للقواعد المنصوص عليها في نفقات الاقتناء والبناء وتحديث الأصول الثابتة.

زيادة التكلفة الأولية للأصل الثابت

بعد تخصيص التكاليف المتعلقة بتحديث الأصول الثابتة لموقع البناء، يمكنك ملء مستند "تحديث نظام التشغيل".

في حقل إدخال "الحدث"، تحتاج إلى تحديد حدث يميز تحديث الأصل الثابت.

يجب أن يكون نوع الحدث "ترقية". إذا لم يكن هناك حدث بهذا النوع في الدليل، فيجب إنشاؤه.

سيتم استخدام الحدث المحدد باسم كائن المصروفات في دفتر الإيرادات والمصروفات.

في حقل إدخال "الكائن"، يجب عليك تحديد كائن البناء الذي تم جمع تكاليف تحديث الأصل الثابت فيه.

في علامة التبويب "الأصول الثابتة" في القسم الجدولي، يجب عليك إدراج الأصول الثابتة التي يتم تحديثها (انظر الشكل 4).

أرز. 4

بعد ذلك، في علامة التبويب "المحاسبة والمحاسبة الضريبية"، يجب الإشارة إلى المبلغ الإجمالي للتكاليف (لكل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية) المتراكمة في موقع البناء.

بعد الإشارة إلى حسابات المحاسبة لمشاريع البناء (في مثالنا 03/08)، يمكنك النقر على زر "حساب المبالغ" وسيتم ملء الحقول المقابلة تلقائيًا بواسطة البرنامج.

في جدول دفع المصاريف، يجب عليك تقديم معلومات حول جميع الدفعات، مع الإشارة إلى تاريخ الدفع ومبلغه.

إذا تم الدفع للمورد بعد إصدار مستند "تحديث نظام التشغيل"، فيجب تسجيل هذا الدفع في مستند "تسجيل الدفع لنظام التشغيل والأصول غير الملموسة لنظام الضرائب المبسط وأصحاب المشاريع الفردية"، والذي توفر الوثيقة له علامة تبويب خاصة "تحديث نظام التشغيل"، حيث يمكنك تحديد مستند التحديث.

الاعتراف بنفقات تحديث الأصول الثابتة

يتم الاعتراف بنفقات التحديث والاستكمال والمعدات الإضافية للأصول الثابتة بنفس طريقة الاعتراف بنفقات اقتناء الأصول الثابتة - في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير باستخدام وثيقة "إقفال الشهر" (الشكل 1). 5).

أرز. 5

ونتيجة لهذا المستند، سيتم الاعتراف بالمصروفات بشكل منفصل لشراء أصل ثابت وتحديثه، وسيتم إنشاء السجلات التالية:

في القسم الأول من كتاب الدخل والمصروفات؛
في القسم الثاني من كتاب الدخل والمصروفات.

ونتيجة لذلك، بعد إنشاء دفتر الدخل والمصروفات لنصف العام، سنحصل على حساب نفقات الأصول الثابتة.

وترد توضيحات مماثلة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 يونيو 2004 رقم 07-02-14/144. إذا كانت المنظمة تستخدم طرقًا أخرى لحساب الاستهلاك (طريقة الرصيد المتناقص، طريقة شطب القيمة بمجموع أعداد سنوات العمر الإنتاجي، طريقة شطب القيمة بما يتناسب مع حجم الإنتاج (العمل)) ، فيمكن تحديد مبلغ رسوم الاستهلاك السنوي بالترتيب التالي:

مشابه للترتيب الوارد في المثال للطريقة الخطية؛

تم تطويره بشكل مستقل من قبل المنظمة.

يجب تثبيت الخيار المستخدم لحساب استهلاك الأصول الثابتة بعد التحديث في السياسة المحاسبية للمنظمة للأغراض المحاسبية. مثال على عكس انخفاض قيمة الأصول الثابتة في المحاسبة بعد تحديثها، تعمل شركة Alpha LLC في إصلاح المعدات الطبية.

منشورات عن ترقية جهاز كمبيوتر

وفي أبريل 2015، قامت المنظمة بتحديث معدات الإنتاج لديها، والتي دخلت حيز التشغيل في يوليو 2012. التكلفة الأولية للمعدات هي 300000 روبل. العمر الإنتاجي وفقا للبيانات المحاسبية هو 10 سنوات.

طريقة حساب الاستهلاك خطية. ونتيجة للتحديث، زاد العمر الإنتاجي للمنشأة بمقدار سنة واحدة. قبل تحديث الأصول الثابتة، كان معدل الإهلاك السنوي 10 بالمائة ((1: 10 سنوات) × 100%). كان مبلغ الاستهلاك السنوي 30000 روبل. (300000 فرك.

× 10%). كان مبلغ الاستهلاك الشهري 2500 روبل. (30.000 روبل روسي: 12 شهرًا). تم إنفاق 59000 روبل روسي على تحديث المعدات. استغرق التحديث أقل من 12 شهرًا، لذلك لم يتم تعليق الاستهلاك.

في وقت الانتهاء من التحديث، كان العمر التشغيلي الفعلي للمعدات 33 شهرًا.

تحديث الأصول الثابتة - المحاسبة والمحاسبة الضريبية

1 التوثيق
2 المحاسبة
3 المحاسبة عن تكاليف التحديث
4 الاستهلاك أثناء التحديث
5- عمر نظام التشغيل بعد الترقية
6 ترقية نظام التشغيل من قبل أطراف ثالثة
7 الأساسية: ضريبة الدخل

يمكن إجراء تحديث الأصول الثابتة:

اقتصاديًا (أي استخدام الموارد الخاصة للمنظمة)؛

طريقة العقد (أي بمشاركة منظمات خارجية (رجال الأعمال والمواطنين)).

التوثيق يجب إضفاء الطابع الرسمي على قرار تحديث الأصول الثابتة بأمر من رئيس المنظمة، حيث من الضروري الإشارة إلى:

أسباب التحديث؛

توقيت تنفيذه؛

الأشخاص المسؤولين عن التحديث.

ويفسر ذلك حقيقة أن جميع المعاملات يجب تأكيدها بالمستندات الأولية (المادة 11).

ترقية الكمبيوتر: الأسلاك

نظرًا لأن أعمال استبدال القرص الصلب تتم بواسطة صالون كمبيوتر، ففي هذه الحالة تكون طريقة التحديث هي التعاقد. أصدر صالون الكمبيوتر فاتورة لاستبدال المكونات بمبلغ 1500 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 228 روبل). يتم عرض الإدخالات المحاسبية لطريقة تحديث العقد في الجدول 2.
محتويات الائتمان المدين لمبلغ المعاملة التجارية، فرك. 10.5 60 يعكس شراء محرك أقراص ثابتة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) 3826 روبل روسي. (4514 – 688) 19 60 ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على القرص الصلب الذي تم شراؤه 688 08 10.5 يتم شطب القرص الصلب كمكونات عند ترقية الكمبيوتر 3826 08 60 تعزى تكاليف استبدال القرص الصلب إلى الزيادة في تكلفة الكمبيوتر 1212 روبل. (1500 - 228) 19 60 ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على العمل المنجز في صالون الكمبيوتر 228 01 08 يتم زيادة التكلفة الأولية للكمبيوتر لتكاليف التحديث البالغة 5038 روبل.

المحاسبة عن تحديث الأصول الثابتة

كيف يتم تحديث الأصول الثابتة يمكن تنفيذ التحسين بطريقتين: اقتصادي، عندما تتأقلم المنظمة بمفردها أو بمساعدة الموظفين المعينين. ومن الجدير بالذكر أنه إذا لم تتحمل المنظمة أي تكاليف أثناء التحديث وتم ذلك مجانًا، فبالتالي لن تتغير التكلفة الأولية. في بعض الحالات، بعد التحديث، تغيرت الخصائص التقنية للكائن كثيرًا لدرجة أنه بدأ يتوافق مع الكود الجديد للمصنف الروسي بالكامل.

في هذه الحالة، لديك أداة رئيسية جديدة. وهذا يعني أنه يجب تحديد تكلفتها الأولية مرة أخرى وفقًا لقواعد قانون الضرائب. لإجراء التحديث، من الضروري إصدار أمر، وتعيين أشخاص مسؤولين، وتحديد الموعد النهائي والأسباب.

إجراءات إعادة بناء (تحديث) الأصول الثابتة (الأسلاك)

يتضمن تحديث هذا الأصل غير المتداول أنواع العمل التالية: احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:

فيديو تعليمي مجاني حول 1C Accounting 8.3 و8.2؛
برنامج تعليمي عن الإصدار الجديد من 1C ZUP 3.0؛
دورة جيدة في إدارة التجارة 1C 11.

زيادة حجم ذاكرة الوصول العشوائي (RAM) أو القرص الصلب؛
الاستبدال بمعالج أسرع وأقوى؛
استبدال اللوحة الأم وبطاقة الفيديو بأخرى أسرع؛
استبدال الشاشة بنموذج ذو قطر أكبر.

ما الإدخال الذي يجب استخدامه ليعكس في محاسبة العمل المرتبط بترقية الكمبيوتر؟أول شيء يجب عليك الانتباه إليه هو أن العمل على إصلاحات الكمبيوتر الروتينية يتم شطبه كمصروفات للفترة الحالية ولا يؤثر بأي شكل من الأشكال على التكلفة المبدئية.

تحديث الأصول الثابتة: الترحيلات والوثائق

انتباه

إذا قام المقاول بتحديث مبنى أو هيكل أو مبنى يتعلق بأعمال البناء والتركيب، فبالإضافة إلى الفعل، على سبيل المثال، في النموذج رقم OS-3، شهادة قبول في النموذج رقم KS- 2 وشهادة تكلفة العمل المنجز والتكاليف في النموذج رقم KS-3، تمت الموافقة عليها بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 11 نوفمبر 1999 رقم 100. التكاليف المحاسبية لتحديث تغيير الأصول الثابتة (الزيادة) ) تكلفتها الأولية في المحاسبة (البند 14 من PBU 6/01). تلتزم المنظمة بالاحتفاظ بسجلات للأصول الثابتة حسب درجة استخدامها:

في عملية؛

في المخزون (الاحتياطي)؛

على التحديث، الخ.

د.

جاء ذلك في الفقرة 20 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن.

تحديث محاسبة الأصول الثابتة والمحاسبة الضريبية

الخصم 01 الائتمان 08 الحساب الفرعي "نفقات تحديث الأصول الثابتة" - 50000 روبل. - تمت زيادة التكلفة الأولية للمعدات بسبب تكلفة العمل على تحديثها. وبلغت التكلفة الأولية للمعدات، مع الأخذ في الاعتبار تكاليف التحديث، 350 ألف روبل. (300000 فرك + 50000 فرك). القيمة المتبقية للمعدات دون مراعاة هذه النفقات تساوي 100008 روبل.

(300.000 روبل – 8333 روبل × 24 شهراً)، مع الأخذ في الاعتبار – 150.008 روبل. (100008 روبل روسي + 50000 روبل روسي). لأغراض المحاسبة، يبلغ معدل الاستهلاك السنوي للمعدات بعد التحديث 100 بالمائة (1: 1 سنة × 100%)، ومبلغ الاستهلاك السنوي هو 150.008 روبل روسي. (150,008 روبل روسي × 100%)، مبلغ الاستهلاك الشهري – 12,501 روبل روسي/الشهر. (150.008 روبل روسي: 12 شهرًا). في المحاسبة الضريبية، كان المبلغ الشهري لخصومات الاستهلاك بعد التحديث: 350.000 روبل روسي. × 2.7777% = 9722 روبل/شهر.

الأسلاك اليدوية -> التحديث

معلومات

لذلك، منذ سبتمبر 2016، توقف المحاسب عن حساب الإهلاك عليها. في المحاسبة الضريبية، لا يتم استهلاك المعدات بمبلغ 33344 روبل روسي. (350.000 روبل – 8333 روبل/شهر × 24 شهر – 9722 روبل/شهر × 12 شهر). لذلك، في المحاسبة الضريبية، واصل المحاسب حساب الاستهلاك (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 مارس 2006.

رقم 03-03-04/1/168). من سبتمبر إلى نوفمبر 2016 (3 أشهر)، مع استحقاق الاستهلاك، قام محاسب هيرميس بشطب أصل الضريبة المؤجلة: المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 09-1944 روبل. (9,722 روبل روسي × 20%) – تم شطب أصل الضريبة المؤجلة. في ديسمبر 2016، بلغ مقدار رسوم الاستهلاك 4178 روبل. (33,344 روبل روسي - 9,722 روبل روسي/شهر × 3 أشهر). يعكس المحاسب شطب الأصول المؤجلة عن طريق النشر: الحساب الفرعي المدين 68 "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 09-836 فرك. (4,178 روبل روسي × 20%) – تم شطب أصل الضريبة المؤجلة.

تحديث الأصول الثابتة في "1S:محاسبة 8"

ضريبة الدخل: تم توسيع قائمة النفقات، وتم التوقيع على قانون بتعديل قائمة النفقات المتعلقة بالأجور. وبالتالي، سيكون أصحاب العمل قادرين على أن يأخذوا في الاعتبار في القاعدة "المربحة" تكاليف دفع تكاليف خدمات تنظيم السياحة والعلاج في منتجعات المصحات والترفيه في روسيا للموظفين وأفراد أسرهم (الآباء والأزواج والأطفال).< … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < … Неявка на работу – не всегда прогул Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь. Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < …

ج المؤسسة. علاوة على ذلك، تعتمد جميع أنشطة المؤسسة على توافر أدوات تكنولوجيا المعلومات - أجهزة الكمبيوتر. دعونا نفكر في نوع النشر الذي يعكس في محاسبة العمل المرتبط بتحديث الكمبيوتر. إصلاح الكمبيوتر: الأنواع والاختلافات من أهم مهام المحاسب هو التنفيذ الصحيح للمعاملات المحاسبية المتعلقة بإصلاح وتحديث أجهزة الكمبيوتر. قبل أن تبدأ في عرض عمليات إصلاح الكمبيوتر، عليك أن تأخذ في الاعتبار عددًا من العوامل:

نوع الإصلاح: حالي أو رئيسي (تحديث)؛
تتم أعمال الإصلاح باستخدام المنظمة نفسها أو من خلال خدمات الشركات المتخصصة.

تعتبر هذه النقاط في المحاسبة مهمة جدًا، نظرًا لأن الترتيب الذي يتم به عرض هذه المعاملات في المحاسبة الضريبية وفي المحاسبة يختلف جذريًا.

الإهلاك أثناء التحديث عند إجراء التحديث بفترة لا تزيد عن 12 شهرًا، يتم حساب الإهلاك على الأصل الثابت. إذا استغرق تحديث الأصل الثابت أكثر من 12 شهرًا، فيجب تعليق استهلاكه. في هذه الحالة، استئناف الاستهلاك بعد الانتهاء من التحديث.

تم تحديد هذا الإجراء في الفقرة 23 من PBU 6/01 والفقرة 63 من التعليمات المنهجية، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن. الموقف: عند أي نقطة في المحاسبة يجب عليك التوقف ثم استئناف استهلاك الأصول الثابتة المحولة للتحديث لمدة تزيد عن 12 شهرًا؟ لأغراض محاسبية، لا يحدد القانون اللحظة المحددة لإنهاء واستئناف استهلاك الأصول الثابتة المحولة للتحديث لمدة تزيد عن 12 شهرًا.

تحديث الأصول الثابتة - المحاسبة والمحاسبة الضريبيةإنه مناسب للمنظمات التي تدير الأصول الثابتة الخاصة بها. يمكن أن تكون تكاليف التحديث كبيرة، ولهذا السبب من المهم أن تعكسها بدقة في المحاسبة.

إصلاح وإعادة بناء وتحديث نظام التشغيل

أثناء التشغيل، يتعين على المنظمات أن تتحمل التكاليف لضمان عمل الأصول الثابتة. وتعتمد الطرق التي تنعكس بها هذه التكاليف في المحاسبة على جوهرها، لذا من المهم تحديد مفاهيم مثل التحديث وإعادة البناء والإصلاح:

وفقا للفقرة 2 من الفن. 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يشمل التحديث العمل الذي يؤدي إلى تغيير في الغرض التكنولوجي أو الخدمي للأصل الثابت، فضلاً عن زيادة قدرته أو أدائه أو ظهور صفات جديدة.
إعادة الإعمار هي إعادة تنظيم نظام التشغيل، مما يحسن نتائج عمله، ويسمح لك بزيادة تنوع المنتجات المنتجة، وتحسين جودتها أو كميتها. كما يستخدم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مفهوم "إعادة المعدات الفنية"، والذي يرتبط باستخدام أحدث التقنيات وأتمتة الإنتاج.

ملحوظة! ويتحد هذان المفهومان بحقيقة أنه نتيجة لذلك، يكتسب الأصل الثابت أداءً محسنًا أو وظائف جديدة.

أثناء الإصلاحات، لا تتحسن المؤشرات الفنية والاقتصادية، بل تبقى كما هي. يكمن جوهرها في إزالة العيوب التي نشأت أو استبدال الأجزاء البالية.

عند الانتهاء من العمل، يتم تضمين التكاليف في تكلفة الأصل الثابت أو يتم حسابها بشكل منفصل في الحساب 01 "الأصول الثابتة" في الحساب الفرعي "تحديث الأصول الثابتة".

ينعكس تحديث نظام التشغيل في المنشورات على النحو التالي:

Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - يتم جمع تكاليف التحديث؛
Dt 01 Kt 08 - عند تحديث أصل ثابت، يشير هذا الترحيل إلى زيادة في تكلفته الأصلية.

بالنسبة للمؤسسات التي لديها عدد كبير من الأصول، من المهم أيضًا الاهتمام بالمحاسبة التحليلية.

لتقسيم الاستثمارات الحالية في الأصول غير المتداولة حسب النوع، يتم فتح حساب فرعي منفصل "تكاليف التحديث" في الحساب 08 لنظام التشغيل الجاري تحديثه. من المناسب في الحساب 01 إنشاء حساب فرعي منفصل، حيث سيتم إدراج الكائنات الموجودة في مرحلة التحديث فقط، على سبيل المثال، "الأصول الثابتة للتحديث".

عند نقل الأصول الثابتة للتحديث، يكون ترحيل حركتها الداخلية كما يلي:

الحساب الفرعي Dt 01 "الأصول الثابتة للتحديث" الحساب الفرعي Dt 01 "الأصول الثابتة قيد التشغيل".

المحاسبة عن الاستهلاك أثناء التحديث

وفقًا للفقرة 23 من PBU 6/01، إذا تجاوزت فترة ترميم الكائن 12 شهرًا، يتم تعليق الاستهلاك. يدعم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي نفس النهج (البند 3 من المادة 256 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

نتائج

النقاط المهمة عند المحاسبة عن تحديث نظام التشغيل هي الفصل بين مفهومي "الإصلاح" و"التحديث" وتنظيم المحاسبة التحليلية الملائمة. ومن الضروري أيضًا مراعاة الاختلافات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية لتحديث الأصول الثابتة، الأمر الذي سيتطلب من المحاسب اتخاذ الإجراءات اللازمة لضمان الانعكاس الصحيح للفروق المؤقتة.

اقرأ المزيد عن جميع الفروق الدقيقة في محاسبة الأصول الثابتة هنا.

هل استبدال شاشة الكمبيوتر يعد إصلاحًا كبيرًا؟ إذا لم يكن الأمر كذلك، ما هي المعاملات المستخدمة لتسجيل عملية الاستبدال في المحاسبة؟

للإجابة على السؤال بشكل صحيح، من الضروري توضيح سبب استبدال الشاشة.

إذا تم استبدال الشاشة بسبب عطلها، فإن هذا الاستبدال هو إصلاح للأصل الثابت، ويمكن تحميل تكاليف شراء الشاشة على الفور على حسابات النفقات (20، 26، 44، وما إلى ذلك). تم تأكيد ذلك برسالة من وزارة المالية الروسية بتاريخ 09 أكتوبر 2006 رقم 03-03-04/4/156. المشاركات ستكون على النحو التالي:

الخصم 10/5 - الائتمان 60

ينعكس شراء شاشة جديدة (كقطعة غيار لإصلاح الكمبيوتر)؛

الخصم 19/3 - الائتمان 60

الخصم 68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة" - الائتمان 19/3

مقبولة لخصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للمورد؛

الخصم 20 (26، 44، إلخ) - الائتمان 10/5

تم شطب تكلفة قطع الغيار لإصلاح الكمبيوتر (الشاشة الجديدة).

إذا تم استبدال الشاشة بسبب تقادمها، فهناك مشاكل معينة. على مدى السنوات القليلة الماضية، أعربت الإدارة المالية الرئيسية عن آراء معاكسة مباشرة بشأن هذه المسألة.

وهكذا، في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يونيو 2004 رقم 03-02-04/5، جاء أن التحديث يشمل العمل الناجم عن تغيير في الغرض التكنولوجي أو الخدمي للمعدات أو المبنى أو الهيكل أو كائن آخر من الأصول الثابتة القابلة للاستهلاك، وزيادة الأحمال و (أو) الصفات الجديدة الأخرى (البند 2 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تتم المحاسبة عن الكمبيوتر كبند مخزون واحد من الأصول الثابتة، حيث لا يمكن لأي جزء منه أن يؤدي وظائفه بشكل منفصل. قد يؤدي استبدال أي جزء في جهاز الكمبيوتر إلى تغيير خصائص أدائه. يحدث تقادم الكمبيوتر كأحد الأصول الثابتة بشكل أسرع بعدة مرات من التآكل الجسدي. عند التمييز بين تحديث وإصلاح الكمبيوتر، فإن العامل الحاسم ليس هو كيفية تغير خصائصه التشغيلية، ولكن حقيقة أن قابلية تشغيل كائن المخزون تظل سليمة، دون تغيير أداء وظائفه ككل.

أي أن وزارة المالية تسمح لدافعي الضرائب باحتساب استبدال الشاشة ليس كترقية، بل كإصلاح لأصل ثابت، على الرغم من أن الشاشة الجديدة تتفوق بشكل كبير في خصائصها على الشاشة المستخدمة سابقًا .

وتم التعبير عن رأي مماثل في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 مايو 2005 رقم 03-03-01-04/4/67.

وفي الرسالة المؤرخة في 30 مارس 2005 رقم 03-03-01-04/1/140، تشير وزارة المالية الروسية إلى العكس تمامًا: "تكاليف إصلاح الأصول الثابتة، تؤخذ في الاعتبار بالطريقة المنصوص عليها في المادة 260 من القانون، تشمل النفقات المتكبدة عند استبدال الفشل البالي لعناصر أجهزة الكمبيوتر والناجمة عن الحاجة إلى الحفاظ على الكمبيوتر في حالة صالحة للعمل، ولا يمكن اعتبار استبدال عناصر الكمبيوتر الفردية بعناصر جديدة بسبب التقادم بمثابة إصلاح للكمبيوتر بل هو تحديث له . يؤدي التحديث إلى زيادة التكلفة الأولية للأصل الثابت بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 257 من القانون."

وبالتالي، يمكننا أن نستنتج أنه حتى لو تم استبدال الشاشة بسبب "تقادمها"، لكن الكمبيوتر يستمر في أداء نفس الوظائف، فيمكن أخذ تكاليف الشاشة الجديدة في الاعتبار كإصلاحات للأصول الثابتة. ومع ذلك، نظرا لتباين التفسيرات، تظل المخاطر الضريبية قائمة. يجب أن يؤخذ هذا في الاعتبار بشكل خاص إذا لم يتم تغيير شاشة واحدة، بل عدة شاشات في وقت واحد.

يعتمد حل المشكلة أيضًا على كيفية أخذ الشاشة القديمة بعين الاعتبار.

ولكن في ممارسة التحكيم هناك أمثلة لقرارات المحكمة التي أيدت وجهة النظر المعاكسة.

وافقت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة فولغا-فياتكا، في القرار رقم A17-647/5-2070/5 بتاريخ 28 فبراير 2005، على أن لدافعي الضرائب الحق في اختيار طريقة المحاسبة الخاصة بأجهزة الكمبيوتر الطرفية - في مجمع أو كل عنصر على حدة. مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن العمر الإنتاجي لكل عنصر من عناصر المخزون كان مختلفًا، كان لدافعي الضرائب بشكل مستقل الحق في تحديد خيارات تصنيف الأجهزة الطرفية للكمبيوتر كأصول ثابتة.

نظر قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة الأورال بتاريخ 25 أغسطس 2003 رقم F09-2578/03AK في الحالة التي حددت فيها الشركة فترات حياة مفيدة مختلفة للشاشات ووحدات النظام والطابعات. وأشارت المحكمة إلى أن هذا لا يتعارض مع المادتين 256 و258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، PBU 6/01.

خلصت مقاطعة FAS Volga في القرار رقم A55-9988/02-31 بتاريخ 25 مارس 2003، إلى أنه لا يمكن اعتبار الكمبيوتر والطابعة والمودم مجموعة من الأشياء المفصلية هيكليًا، حيث يمكن أن تعمل عن بعضها البعض عن بعد، أن تكون متصلاً بأي جهاز كمبيوتر آخر.

ينص قرار موسكو FAS رقم A40-2864/06-117-30 بتاريخ 28 فبراير 2006 على أن القانون لا يتضمن حظرًا على شراء الشاشات ووحدات النظام بشكل منفصل عن مكونات الكمبيوتر الأخرى. حقيقة أن كل كائن من العناصر المكتسبة لا يمكن أن تعمل بمفردها بمعزل عن المكونات الأخرى للكمبيوتر لا تعني أن دافع الضرائب ليس له الحق في أخذها في الاعتبار بشكل منفصل عن بعضها البعض للأغراض المحاسبية والضريبية.

الخيار 1

تتم المحاسبة عن الشاشة المستبدلة كبند أصول ثابتة منفصل.

هذه هي الطريقة الأقل كثافة في العمالة لحساب التحديث. تتم المحاسبة عن الشاشة الجديدة كبند منفصل من الأصول الثابتة، ويتم نقل الشاشة القديمة (الصالحة للخدمة) بقيمتها المتبقية إلى الحفظ (بدون استهلاك)، أو ربطها بجهاز كمبيوتر آخر، أو استخدامها بطريقة أخرى (يتم تقديم التأكيد المستندي مطلوب!) ويستمر انخفاض قيمة العملة في التراكم.

بفضل ممارسة التحكيم، فإن هذا الخيار له الحق في الوجود، على الرغم من أنه يتناقض مع موقف وزارة المالية بشأن اعتبار الكمبيوتر ككائن واحد من الأصول الثابتة.

وبالتالي، إذا كنت ترغب في استبدال العديد من الشاشات الصالحة للخدمة مرة واحدة بشاشات أكثر حداثة (تبلغ قيمتها أكثر من 10 آلاف روبل)، وفي الوقت نفسه تجنب النزاع مع السلطات الضريبية، وفقًا للمؤلف، فيمكن اعتبارها ثابتة منفصلة أصول. هذا منصوص عليه في الفقرة 72 من المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن، وتم تأكيدها من خلال ممارسة التحكيم.

الخيار 2

يتم أخذ الشاشة المستبدلة بعين الاعتبار كجزء من مجمع واحد، وكائن المخزون هو جهاز كمبيوتر بجميع مكوناته.

الخطوة الأولى هي الشطب الجزئي للأصل الثابت (من حيث القيمة المتبقية المنسوبة إلى المراقب):

الخصم 01/2 - الائتمان 01/1

ينعكس التخلص من الشاشة القديمة بتكلفتها الأصلية؛

الخصم 02 - الائتمان 01/2

ينعكس مبلغ الإهلاك المتراكم للشاشة القديمة؛

الخصم 91/2 - الائتمان 01/2

لقد تم شطب القيمة المتبقية للشاشة القديمة.

الخطوة الثانية هي عكس تحديث الكمبيوتر بشاشة جديدة:

الخصم 08 - الائتمان 60

وينعكس شراء جهاز جديد؛

الخصم 19/3 - الائتمان 60

ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة عند شراء الشاشة؛

الخصم 01/1 - الائتمان 08

ينعكس استبدال الشاشة؛

الخصم 68 - الائتمان 19/3

يتم قبول ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للمورد للخصم.

الخطوة الثالثة هي نشر الشاشة القديمة كمخزون:

الخصم 10/5 - الائتمان 91/1

تمت رسملة الشاشة في المستودع بالقيمة المتبقية لاستخدامها المحتمل في المستقبل كوحدة مكونة.

وفقًا للمؤلف، عند إعادة جهاز مراقبة قديم (مستبدل) إلى أحد المستودعات، يمكن الاسترشاد بالفقرة 112 من المبادئ التوجيهية المنهجية لحساب المخزونات، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 111. 119 ن، الذي ينص على ما يلي. يتم إضفاء الطابع الرسمي على عملية إعادة المواد غير المستخدمة من قبل أقسام المنظمة إلى المستودع من خلال الفواتير أو بطاقات تحصيل الحد. تتم محاسبة المواد التي يتم تسليمها إلى المستودع ويتم شطبها في نفس الوقت من وحدة التقارير في المنظمة. إذا تم شطب هذه المواد للإنتاج، يتم تحميل تكلفتها لتقليل التكاليف المقابلة.

في المحاسبة الضريبية، عند إزالة الشاشة القديمة ورسملتها، ينشأ الدخل على النحو المنصوص عليه في البند 13 من الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بمبلغ القيمة السوقية للشاشة التي تمت إزالتها، والنفقات المنصوص عليها في الفقرة الفرعية. 8 البند 1 الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بالمبلغ الذي لم يتم استحقاقه وفقًا للعمر الإنتاجي المحدد للاستهلاك. يتم تحديد تكلفة الشاشة القديمة في المحاسبة الضريبية على أنها مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة على الدخل المنصوص عليه في الفقرة 13 من الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 2، البند 2، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في المستقبل، إذا تم استخدام الشاشة القديمة لإنشاء مجمع كمبيوتر آخر أو استبدال شاشة أخرى معطلة، فسيتم تحديد قيمتها في المحاسبة الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة الثانية من البند 2 من الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (حيث ينعكس مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة من الدخل غير التشغيلي عند رسملة الشاشة بالقيمة السوقية).

وبناء على ذلك، سيكون هناك فرق بين تقديرات مبلغ الأصول الثابتة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، والتي ينبغي أخذها في الاعتبار وفقا لأحكام PBU 18/02. وينطبق الشيء نفسه على الاستهلاك المتراكم.

إذا لم تقم، عند استبدال الشاشة، بزيادة العمر الإنتاجي لمجمع الكمبيوتر ككل، فعندئذ لحساب الاستهلاك الشهري للأصل الثابت الذي تم تحديثه عند استخدام طريقة الاستهلاك بالقسط الثابت، يجب استخدام الصيغة التالية:

في المحاسبة الضريبية، تتغير التكلفة الأولية للأصول الثابتة (البند 2 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند تطبيق الطريقة الخطية، يتم تحديد مبلغ الاستهلاك المتراكم لمدة شهر واحد فيما يتعلق بأحد الممتلكات القابلة للاستهلاك على أنه حاصل ضرب تكلفته الأصلية (الاستبدال) ومعدل الاستهلاك المحدد لهذا الكائن (البند 4 من المادة 259 من القانون الأساسي) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية في موسكو بتاريخ 16 يونيو 2006 رقم 20-12/53521، تم تقديم التوضيحات التالية. إذا لم يتغير العمر الإنتاجي لعنصر الأصول الثابتة بعد التحديث، فسيتم استحقاق الاستهلاك الشهري بنفس الطريقة. أي أنه خلال العمر الإنتاجي المتبقي لمثل هذا الكائن، يتم الاعتراف بإهلاكه لأغراض ضريبة الربح بالمبلغ المحسوب على أساس التكلفة الأولية للكائن التي زادت نتيجة للتحديث والعمر الإنتاجي المتبقي.

التكلفة الأولية للكمبيوتر هي 60.000 روبل. تكاليف التحديث - 18000 روبل. العمر الإنتاجي لجهاز الكمبيوتر في تاريخ تشغيله هو 60 شهرًا. فترة الاستخدام الفعلي قبل التحديث هي 8 أشهر.
مقدار الاستهلاك على الكمبيوتر أثناء التشغيل الفعلي قبل التحديث هو 8000 روبل. (60.000 روبل روسي: 60 شهرًا × 8 أشهر).
بعد التحديث، سيكون معدل الاستهلاك الشهري 1300 روبل. ((60.000 فرك. + 18.000 فرك.) : 60 شهرًا)، أي. لشطب جهاز كمبيوتر بالكامل، سيتم تراكم الاستهلاك عليه في المحاسبة الضريبية لمدة 54 شهرًا أخرى ((60.000 فرك. + + 18.000 فرك. - 8000 فرك.) : 1300 فرك.) بدءًا من اليوم الأول من الشهر التالي الشهر الذي انتهت فيه نهاية التحديث. وفي المحاسبة يتم استحقاق الاستهلاك لمدة 52 شهرا (60 - 8) أي. سيكون مبلغ الاستهلاك الشهري في المحاسبة والمحاسبة الضريبية مختلفًا.

كما ترون، عند استبدال شاشة صالحة للخدمة بأخرى أكثر حداثة، كما هو الحال عند تحديث كائن مخزون واحد - جهاز كمبيوتر (وهو ما تصر عليه وزارة المالية الروسية)، تنشأ حتما اختلافات بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية، والحاجة إلى تطبيق PBU 18/02. هذا التعقيد المتزايد للمحاسبة للأصول الثابتة الحديثة يجبر المحاسبين على اللجوء إلى حيل مختلفة لتجنب استخدام PBU 18/02.

ولذلك، إذا تم استبدال جهاز عرض معيب، فهذا يعد إصلاحًا.

وإذا كانت الشاشة التي يتم استبدالها في حالة عمل جيدة، فمن الأفضل، في رأي المؤلف، حساب الشاشة الجديدة كبند منفصل من الأصول الثابتة، مما يؤدي إلى إنشاء عمر إنتاجي منفصل وتحصيل الاستهلاك بالطريقة المعتادة.

كوميساروفا، استشاري ومحلل في مجموعة ZAO الاستشارية Zerkalo