Помощ за Tele2, тарифи, въпроси

Краткосрочните финансови инвестиции сафинансови инвестиции със срок не по-дълъг от 12 месеца. Сравнението на краткосрочните и дългосрочните финансови инвестиции ни позволява да разберем по-добре тяхното икономическо значение. Тази статия е посветена на тези аспекти.

Краткосрочни финансови инвестиции: определение и ред в баланса

Инвестиции във финансови активи със срок не по-дълъг от 12 месеца (придобити права върху вземания, краткосрочни лихвоносни заеми, депозити, ценни книжа, други финансови инвестиции) - това са краткосрочни финансови инвестиции. Те се отразяват в ред 1240 от баланса на предприятието. Нека припомним, че 1240 е един от редовете на активите на баланса, характеризиращ текущите активи на предприятието.

ВАЖНО! Клауза 20 PBU 4/99 „Счетоводни отчети на организация“ показва, че собствените обратно изкупени акции на компанията също трябва да бъдат включени сред краткосрочните финансови инвестиции. Това обаче пряко противоречи на ал. 4, клауза 3 PBU 19/02 „Отчитане на финансови инвестиции“. Какво трябва да направя? Съществува общ правен принцип, според който противоречие между нормативни актове от едно и също ниво (PBU 4/99 и PBU 19/02 са нормативни документи от същото ниво) се разрешава в полза на този, който има по-късна дата на приемане . В нашия случай трябва да се спазват нормите на PBU 19/02, тъй като той влезе в сила през 2003 г., и PBU 4/99 - през 2000 г. Следователно не трябва да класифицирате собствените си обратно изкупени акции като финансови активи.

Ред 1240 отразява сумата от салдото по Dt 58 (по отношение на краткосрочните финансови инвестиции), салдото по Dt 73 (по отношение на краткосрочните заеми на персонала) и салдото по Dt 55 (по отношение на краткосрочните срочни депозити). Тази сума следва да се намали със салдото по Кт 59 по отношение на формирането на резерви за краткосрочни финансови инвестиции.

Трудността се състои в това, че за сметката. 58 от съвременния сметкоплан (заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. № 94n, наричан по-долу заповед № 94n) няма разделение на дългосрочни и краткосрочни финансови инвестиции . В този случай предприятието независимо има право да открие подсметки от първи и втори ред в съответствие с целите на своята счетоводна политика.

Освен това в указанията за използване на сметкоплана (заповед № 94н) по отношение на смет. 58 изрично посочва, че предприятието е длъжно да „осигури възможността за получаване на данни за краткотрайни и дълготрайни активи“. Такова подробно разделение също така значително ще опрости процеса на изготвяне на баланс за предприятие.

Дългосрочни финансови инвестиции: за какъв период са издадени, към коя сметка принадлежат, кой ред е в баланса?

Дългосрочните финансови инвестиции в баланса са финансови инвестиции с период над 12 месеца. По сметката се води и аналитичното им счетоводство. 58. Сумата на дългосрочните финансови инвестиции в баланса е ред 1170. Както в случая на краткосрочните финансови инвестиции, сумата, отразена в баланса, включва не само дебитното салдо на сметката. 58. Тук също трябва да добавите дебитните салда по сметката си. 55 и 73 по отношение на активите, класифицирани като дългосрочни финансови инвестиции. В тези сметки такива активи включват:

• депозити с падеж 12 месеца (Дт сметка 55.3);
• заеми, предоставени на служители на организация със срок на погасяване повече от 12 месеца (Dt сметка 73.1).

Сумата на дебитните салда по сметката. 58 (подсметка „Дългосрочни финансови инвестиции“), 55.3, 73.1, преди да се отрази на ред 1170 от баланса, трябва да се намали със салдото по заемната сметка. 59 (резерви за дългосрочни инвестиции).

По този начин основната разлика в характеристиките на дългосрочните и краткосрочните инвестиции е тяхната продължителност. Други разлики между краткосрочните и дългосрочните финансови инвестиции няма. Ценните книжа, закупени от предприятие, могат да бъдат дългосрочен източник на инвестиции или могат да бъдат използвани за спекулативни цели и закупени за краткосрочен период. Депозитите също могат да се поставят за различни периоди;

Резултати

Дългосрочните и краткосрочните финансови инвестиции се различават само по периода, за който са направени. Инвестициите с падеж под една година се класифицират като краткосрочни. Счетоводното отчитане на финансовите инвестиции се извършва по сметката. 58. Финансовите инвестиции включват и активи, отразени в сметката. 55.3 и 73.1.

Финансови инвестиции- това са активи, които носят доход на организацията под формата на лихви, дивиденти и др. (Клауза 2 PBU 19/02).

Финансовите инвестиции включват например:

ценни книжа;

вноски в уставния (дялов) капитал на други организации;

заеми, предоставени на други организации;

За отчитане на всеки вид финансова инвестиция се откриват подсметки към сметка 58 „Финансови инвестиции“.

Информация за такива заеми е отразена в раздел. II счетоводен баланс по статия „Вземания”.

Освен това Инструкциите за използване на сметкоплана предвиждат, че такива финансови инвестиции като депозити могат да се отчитат в сметка 55 „Специални сметки в банки“, подсметка 55-3 „Депозитни сметки“ и лихвоносни заеми, издадени на служителите на организацията могат да бъдат отразени в сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“, подсметка 73-1 „Разплащания за предоставени заеми“.

Разпореждане с финансови инвестиции

Когато длъжникът изплати парични задължения, организацията отразява разпореждането с финансови инвестиции.

В този случай сумите, получени от длъжника, се вземат предвид като част от другите приходи на организацията.

Първоначалната цена на оттегляща се финансова инвестиция се взема предвид като част от други разходи (клаузи 25, 34 PBU 19/02, клаузи 7, 16 от Счетоводните разпоредби „Приходи на организацията“ PBU 9/99, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 г. N 32n, клаузи 11, 19 от Правилника за счетоводство „Разходи на организацията“ PBU 10/99, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 05.06.1999 г. N 33n ).

По този начин, при освобождаване от финансови инвестиции, тяхната стойност се отписва от кредита на сметка 58 „Финансови инвестиции“ в съответствие с подсметка 91-2 „Други разходи“.

Финансови инвестиции и счетоводни отчети

Независимо коя счетоводна сметка отразява активи, които в съответствие с изискванията на PBU 19/02 са финансови инвестиции, информацията за тях трябва да бъде показана в баланса като част от финансовите инвестиции.

Така ред 1170 „Финансови инвестиции“ от баланса показва акции, облигации, финансови бонове и други ценни книжа, придобити от организацията.

Той също така отразява вноски в уставния (дялов) капитал на други организации, споразумения за съвместни предприятия и размера на лихвоносните заеми, предоставени от вашата компания.

Обърнете внимание, че ред 1170 „Финансови инвестиции“ отразява дългосрочните финансови инвестиции (клаузи 2, 3 от PBU 19/02), тоест тези, чийто период на падеж (обръщение) надвишава една година след датата на отчета.

Цената на краткосрочните финансови инвестиции (с период на обращение или падеж не повече от 12 месеца след датата на отчета) трябва да бъде отразена в ред 1240 „Финансови инвестиции (с изключение на парични еквиваленти)“ на баланса.

Според разясненията на Министерството на финансите на Русия, ред 1170 „Финансови инвестиции“ от баланса трябва също да отразява информация за размера на средствата, прехвърлени от организацията за сметка на депозит в друга организация, преди държавната регистрация на съответните промени в учредителните документи (Писмо от 02/06/2015 N 07-04 -06/5027).

Ако организация състави обяснения към баланса и отчета за финансовите резултати съгласно формулярите, съдържащи се в Примера за поясняващи обяснения, дадени в Приложение № 3 към Заповед на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n, , след това за подробно декодиране на информация за финансови инвестиции се попълват таблици 3.1 и 3.2, включени в стандартната форма на обяснения към баланса.




Все още имате въпроси относно счетоводството и данъците? Попитайте ги в счетоводния форум.

Финансови инвестиции: подробности за счетоводител

• Допълнителни финансови инвестиции

  PBU 19/02 „Отчитане на финансови инвестиции“, предвиждащ признаване на финансови инвестиции, включително придобити... в зависимост от естеството на финансовите инвестиции, процедурата за тяхното придобиване и използване, единицата на финансовите инвестиции може да бъде. .. цената на финансовите инвестиции в съвкупност (финансови инвестиции, признати преди допълнителна инвестиция, и призната финансова инвестиция... първоначалната цена на финансовите инвестиции) се включва в приходите и разходите за преоценка на финансови инвестиции - намалява. ..

• Актуализирани форми за годишна счетоводна отчетност

  204 00 000 „Финансови инвестиции” от които 241 Цената на дългосрочните финансови инвестиции, отразена в...

• Счетоводство на факторинг компании, привличащи външно финансиране

  ...) 58/Заеми (финансови инвестиции) 1 062 000 000 Закриване на финансови инвестиции 76/Разплащания с...) 58/Клиент (финансови инвестиции) 1 180 000 000 Отписана цена на финансова инвестиция 91/Разходи...) 58/ Клиент (финансови инвестиции ) 1 180 000 000 Отписани разходи за финансови инвестиции 91/Разходи...) 58/Клиент (финансови инвестиции) 1 180 000 000 Отписани разходи за финансови инвестиции 91/Разходи...

• Отразяване на сделката за придобиване на 100% дял в уставния капитал на LLC

  По първоначална цена. Първоначалната стойност на финансови инвестиции, придобити срещу възнаграждение, се признава като сумата... в действителните разходи за придобиване на финансови инвестиции, общи стопански и други подобни... сметка 58 "Финансови инвестиции" се води по видове финансови инвестиции и обекти , в... не е определена, следователно тази финансова инвестиция подлежи на отразяване в счетоводния... капитал на ООД; - Енциклопедия на решенията. Финансови инвестиции (ред 1170). Отговорът изготви: Експерт...

• Промени в Единния сметкоплан и указания за неговото използване

  Сметки 0 204 00 000 „Финансови инвестиции“. За аналитично счетоводни сметки...

• Попълване на баланса (f. 0503130) за 2018 г.: на какво да обърнете внимание?

  0 201 22 000 241 Финансови инвестиции 0 204 00 000 251 ...

• На какво да обърнете внимание при изготвянето на годишния финансов отчет за 2017 г

  Заемите като финансови инвестиции и неправилно отразени в реда „Финансови инвестиции“ на баланса... Счетоводни разпоредби „Счетоводство на финансовите инвестиции“ (PBU 19/02), одобрени със заповед... № 126n, един от основните критерии за финансови инвестиции е способността на даден актив да донесе на организация..., материални активи, нематериални активи и финансови инвестиции. ** При грубо нарушение на изискванията за...

• Залог. Счетоводство и данъци

  Въз основа на договора за заем 58 „Финансови инвестиции“, подсметка 3 „Предоставени...; Разплащателни сметки“ 58 „Финансови инвестиции“, подсметка 3 „Предоставени... дълг (например сметки 62, 58 „Финансови инвестиции“ , подсметка „Предоставени заеми ", 76 и... с организатора на търга" 58 "Финансови инвестиции", подсметка 3 "Предоставени... с организатора на търга" 58 "Финансови инвестиции", подсметка 3 "Предоставени...

• Промени във финансовия отчет за 2018г

  Средства на институцията в кредитна институция, финансови инвестиции, вземания за приходи и... 0 201 30 000) 207 Финансови инвестиции (сметка 0 204 00 000 ...

• Отчитане на заданието от ресурсоснабдителната организация

  Изискванията са един от видовете финансови инвестиции. Съгласно Указанията за прилагане на плана... 94н сметка 58 „Финансови инвестиции” е предназначена за счетоводно отчитане на финансови инвестиции. В същото време... счетоводното отчитане на активите като финансови инвестиции изисква еднократно изпълнение на условията, съдържащи се... разликата между продажната (обратната) цена на финансова инвестиция и нейната покупна цена в... и съответно не може да се счита за финансова инвестиция. Такъв актив може да се вземе предвид...

• Несъответствието между показателите за данъчна и счетоводна отчетност при опростената данъчна система: как да го обясня на данъчните власти?

  ... - вземания; по код 1240 – финансови инвестиции (с изключение на парични еквиваленти); от... акции, закупени от акционери; други финансови инвестиции. В отчета за доходите... издадени, краткосрочни заеми и други финансови инвестиции. Не всички от тези суми...

• Търговски кредит при опростена данъчна система

  Според счетоводството „Счетоводство за финансови инвестиции“ PBU 19/02 (одобрен... PBU 19/02 се отнася до финансовите инвестиции на организация. Такива инвестиции се приемат от... 19/02). Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити по договори, предвиждащи изпълнението...) предвижда използването на сметка 58 "Финансови инвестиции", подсметка 3 "Предоставени... .1999 N 33n). Първоначалната стойност на финансовата инвестиция е сумата, посочена от страните в.. .

• Принос към дъщерно дружество за увеличаване на нетните активи: как да се вземе предвид

  Като актив под формата на финансови инвестиции (клауза 2 от PBU 19/02 ... „Счетоводно отчитане на финансови инвестиции“). Позицията на финансовия отдел, изложена... PBU 19/02 "Счетоводство на финансовите инвестиции", се извършват (вижте материала: "... принос към собственост като финансова инвестиция и го вземете предвид... 58 "Финансови инвестиции". Както вече бяхме...

• „Какво ни струва да построим къща“: просто партньорство за изграждане на сграда

  PT, са включени от приятеля във финансовите инвестиции не според тяхната парична оценка... дейностите ще бъдат взети предвид като част от финансовите инвестиции на другия разработчик, а не според оценката... счетоводството на приятеля. Размерът на финансовите инвестиции на инвеститора ще бъде равен на номиналната стойност на паричните средства... Счетоводни разпоредби „Отчитане на финансовите инвестиции” PBU 19/02; ал. 2...

• Счетоводни отчети – 2017 г.: препоръки на МФ

  Депозити), парични средства и платежни документи, финансови инвестиции, средства в сетълменти, включително...

- ценна книга, удостоверяваща размера на депозита с писмено удостоверение от банката за внасяне на средства.

Видове финансови инвестиции и тяхната оценка

Осъществяването на финансови инвестиции трябва да бъде предшествано от задълбочен анализ на пазара на финансови активи, което улеснява избора на оптималния вариант, който гарантира надеждността и доходността на направените инвестиции.

Финансови инвестиции— инвестиции в и ценни книжа на други организации, разходи за придобиване; средства, предоставени на територията на Русия и в чужбина; депозити в кредитни институции; вземания, придобити въз основа на цесия на вземания и др.

В съответствие с PBU 19/02 „Счетоводство за финансови инвестиции“ следните активи трябва да бъдат включени във финансовите инвестиции на организацията за счетоводни цели: държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които датата и определени разходи за погасяване (облигации, сметки); вноски в уставния (дялов) капитал на други организации (включително дъщерни дружества и зависими бизнес дружества); заеми, предоставени на други организации, депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на прехвърляне на вземания и др.

Вноските на партньорската организация по обикновено споразумение за партньорство също се вземат предвид като част от финансовите инвестиции (Таблица 12.1).

Състав на финансовите инвестиции

• наличието на правилно изпълнени документи, потвърждаващи съществуването на правото на организацията на финансови инвестиции и получаване на средства или други активи, произтичащи от това право;
• преход към организиране на финансови рискове, свързани с финансови инвестиции (риск от промени в цените, риск от несъстоятелност на длъжника, ликвиден риск и др.);
• способността да носи икономически ползи (доход) на организацията в бъдеще под формата на лихви, дивиденти или увеличение на тяхната стойност (под формата на разликата между продажната (обратно) цена на финансова инвестиция и нейната покупка стойност, в резултат на нейната размяна, използване за погасяване на задължения на организацията, увеличение на текущата пазарна стойност и др.).

• собствени акции, закупени от акционерите от акционери за последваща препродажба или обезсилване;
• сметки, издадени от организацията-издател на сметката и получени от организацията-продавач при плащане на продадени стоки, продукти, извършена работа, предоставени услуги (като плащане за тези стоки (работи, услуги), ако платецът за тях е купувачът себе си;
• инвестиции на организация в недвижими имоти и друга собственост, която има материална форма, предоставена от организацията срещу такса за временно ползване (временно притежание и ползване) с цел генериране на доход, т.е. активи, които имат материална форма, като фиксирани активи, материални запаси, както и нематериални активи, които не са финансови инвестиции;
• благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, придобити за цели, различни от обичайните дейности.

Счетоводната единица за финансови инвестиции се избира от организацията самостоятелно по такъв начин, че да осигури формирането на пълна и надеждна информация за тези инвестиции, както и правилния контрол върху тяхната наличност и движение. В зависимост от естеството на финансовите инвестиции, реда на тяхното придобиване и използване, единица финансови инвестиции може да бъде серия, партида и т.н., хомогенна съвкупност от финансови инвестиции.

Организацията поддържа аналитично счетоводство на финансови инвестиции, за да предостави информация за счетоводните единици на финансовите инвестиции и организациите, в които са направени тези инвестиции (емитенти на ценни книжа, други организации, в които организацията е участник, организации-кредитори и др.) .

Една организация трябва да поддържа аналитични записи на финансови инвестиции. Организацията може да генерира в аналитичното счетоводство допълнителна информация за финансовите инвестиции на организацията, включително по техните групи (видове).

Параграф 6 от PBU 19/02 отделно определя каква информация за ценни книжа трябва да бъде разкрита в този случай. За държавни ценни книжа и ценни книжа на други организации, приети за счетоводство, аналитичното счетоводство трябва да съдържа най-малко следната информация: име на емитента и наименование на ценната книга, номер, серия и др., номинална цена, покупна цена, разходи, свързани с придобиването на ценни книжа, общо количество, дата на покупка, дата на продажба или друго разпореждане, място на съхранение. Характеристиките на оценката и допълнителните правила за разкриване на информация за финансови инвестиции в зависими стопански дружества във финансовите отчети се установяват с отделен нормативен акт за счетоводството.

Получаване и първоначална оценка на финансови инвестиции

В съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация ценните книжа са движимо имущество на организацията. Като всяко друго имущество, те подлежат на задължителна парична оценка и се отразяват в счетоводството. При приемане за счетоводно отчитане финансовите инвестиции се разделят на две групи: по които може да се определи текущата пазарна стойност и по които това не може да се направи. Първата група включва котирани ценни книжа, акции (ако основателят на взаимния фонд редовно публикува тяхната цена), както и други финансови инвестиции, чиято текуща стойност е документирана. В този случай финансовите инвестиции се приемат за счетоводство по първоначалната им цена.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити срещу заплащане от други организации, се признава като размер на действителните разходи на организацията за тяхното придобиване, с изключение на данъка върху добавената стойност и други възстановими данъци (с изключение на случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация). Федерация по данъци и такси).

• суми, платени в съответствие с договора на продавача;
• суми, платени на организации и други лица за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези активи. Ако на организацията се предоставят информационни и консултантски услуги, свързани с вземането на решение за придобиване на финансови инвестиции, и организацията не вземе решение за такова придобиване, цената на тези услуги се включва във финансовите резултати на търговска организация ( като част от оперативни разходи) или увеличение на разходите на организация с нестопанска цел за този отчетен период, когато е взето решение да не се купуват финансови инвестиции;
• възнаграждение, изплатено на посредническа организация или друго лице, чрез което са придобити активи като финансови инвестиции;
• други разходи, пряко свързани с придобиването на активи като финансови инвестиции.

Общите и други подобни разходи не се включват в действителните разходи за придобиване на финансови инвестиции, освен когато са пряко свързани с придобиването на финансови инвестиции.

Действителните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции могат да бъдат определени (намаляване или увеличаване), като се вземат предвид разликите в сумата, които възникват в случаите, когато плащането се извършва в рубли в размер, еквивалентен на сумата в чуждестранна валута (конвенционални парични единици) преди приемането активите като финансови инвестиции в счетоводството.

Ако размерът на разходите (с изключение на сумите, платени в съответствие със споразумението на продавача) за придобиване на такива финансови инвестиции като ценни книжа е незначителен в сравнение със сумата, платена в съответствие със споразумението на продавача, организацията има право да признае такива разходи като други оперативни разходи на организацията в този отчетен период, в който посочените ценни книжа са приети за счетоводство.

Първоначалната цена на финансовите инвестиции, направени като вноска в уставния (акционерния) капитал на организацията, се признава като тяхната парична стойност, договорена от учредителите (участниците) на организацията, освен ако законодателството на Руската федерация не предвижда друго.

Първоначалната стойност на такива финансови инвестиции като ценни книжа, получени от организация безплатно от учредителите или други организации и лица, се признава като:

• текущата им пазарна стойност към датата на приемане за осчетоводяване. За целите на този правилник текущата пазарна стойност на ценните книжа се разбира като тяхната пазарна цена, изчислена по предписания начин от организатора на търговията на пазара на ценни книжа;
• сумата на средствата, които могат да бъдат получени в резултат на продажбата на получени ценни книжа към датата на приемането им за счетоводство - за ценни книжа, за които пазарната цена не е изчислена от организатора на търговия на пазара на ценни книжа.

Първоначалната цена на финансовите инвестиции, придобити по силата на споразумения, предвиждащи изпълнение на задължения (плащане) в непарични средства, се признава като стойност на прехвърлените или подлежащи на прехвърляне активи от организацията. Стойността на прехвърлените или подлежащите на прехвърляне активи от дадена организация се установява въз основа на цената, на която при сравними обстоятелства организацията обикновено определя стойността на подобни активи.

Ако е невъзможно да се определи стойността на прехвърлените активи или да бъдат прехвърлени от организацията, стойността на финансовите инвестиции, получени от организацията по споразумения, предвиждащи изпълнение на задължения (плащане) в непарични средства, се определя въз основа на цената при които подобни финансови инвестиции са придобити при сравними обстоятелства.

Първоначалната цена на финансовите инвестиции, внесени в приноса на партньорската организация по споразумение за обикновено партньорство, се признава като тяхната парична стойност, договорена от партньорите в споразумението за просто партньорство.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, чиято стойност при придобиването се определя в чуждестранна валута, се определя в рубли чрез конвертиране на чуждестранна валута по курса на Централната банка на Руската федерация, действащ към датата на приемането им за счетоводство.

Ценни книжа, които не принадлежат на организацията по право на собственост, икономическо управление или оперативно управление, но се използват или разпореждат в съответствие с условията на споразумението, се приемат за счетоводство в оценката, предвидена в споразумението.

Първоначалната цена на финансовите инвестиции, по която те са приети за счетоводство, може да се промени в случаите, установени от закона и този правилник.

За целите на последващата оценка финансовите инвестиции се разделят на две групи: финансови инвестиции, за които текущата пазарна стойност може да бъде определена по реда, предвиден в този правилник, и финансови инвестиции, за които текущата им пазарна стойност не е определена.

Финансовите инвестиции, за които текущата пазарна стойност може да бъде определена по предписания начин, се отразяват във финансовите отчети в края на отчетната година по текущата пазарна стойност, като се коригира оценката им към предходната отчетна дата. Организацията може да прави тази корекция ежемесечно или тримесечно.

Разликата между оценката на финансовите инвестиции по текущата пазарна стойност към датата на отчета и предишната оценка на финансовите инвестиции се приписва на финансовите резултати на търговска организация (като част от оперативни приходи или разходи) или увеличение на приходите или разходи на организация с нестопанска цел в съответствие със сметката за финансови инвестиции.

Финансовите инвестиции, за които не е определена текущата пазарна стойност, подлежат на отразяване в счетоводството и финансовите отчети към датата на отчета по първоначалната им стойност.

При закупуване на финансови инвестиции с помощта на заемни средства разходите за получени заеми и заеми се вземат предвид в съответствие със Счетоводните разпоредби PBU 10/99 „Организационни разходи“ и Счетоводните разпоредби PBU 15/01 „Отчитане на заеми и кредити и разходите на тяхната служба.

Един от основните компоненти на финансовите инвестиции са ценните книжа. В съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация следните видове ценни книжа са разрешени за обращение на руския фондов пазар: държавни облигации, облигации, бонове, чекове, депозитни и спестовни сертификати, банкови спестовни книжки на приносител, прости и двойни складови разписки. (и всяка част от тях), товарителници, акции, приватизационни ценни книжа, жилищни сертификати, както и деривативни ценни книжа - опционни сертификати.

Всички ценни книжа трябва да съдържат задължителни данни. Липсата или неспазването им води до недействителност на извършената чрез тях сделка.

Покупка на ценни книжа

• суми, платени на продавача;
• разходите за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези ценни книжа;
• посредническо възнаграждение;
• други разходи, пряко свързани с покупката на ценни книжа.

Този списък не включва лихви по заеми, получени за закупуване на ценни книжа (клауза 3.2 от Заповед № 2 на Министерството на финансите от 15 януари 1997 г.). От 1 януари 2003 г. лихвите по такива заеми не увеличават цената на финансовите инвестиции (ценни книжа), отразени в балансова сметка 58 „Финансови инвестиции“. Те следва да се класифицират като разходи за дейността (подсметка 91/2 „Други разходи”).

Единственото изключение е, когато дружеството използва получения заем за предсрочно погасяване. Тогава вземанията трябва да бъдат увеличени с размера на лихвата (клауза 15 от PBU 15/01). Но това трябва да стане преди книжата да бъдат приети за осчетоводяване. Освен това разходите за закупуване на ценни книжа не включват общи бизнес разходи (освен ако не са пряко свързани с тази покупка).

Пример. Организацията е закупила 100 облигации от трета страна. Цената на всяка облигация е 450 рубли. Брокерската комисионна възлиза на 540 рубли. (с ДДС - 90 рубли).

Счетоводителят трябва да направи следните записи:

• дебит на сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобити активи“, кредит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ - 90 рубли. — Отразен е ДДС върху брокерските услуги;
• дебит на сметка 58/2 „Дългови ценни книжа“, кредит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ - 45 450 рубли. (45 000+
  + 540 - 90) - облигациите се кредитират в баланса.

В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация ценните книжа не подлежат на облагане с ДДС, така че не е необходимо да записвате ДДС върху тях.

Договорът за покупко-продажба може да предвижда, че ценните книжа (както и услугите за тяхното придобиване) се заплащат в рубли по обменния курс на чуждестранна валута в деня, в който купувачът превежда парите. В такава ситуация покупната цена се коригира (увеличава или намалява) с размера на сумовите разлики. Вярно, това може да стане само преди документите да бъдат приети за счетоводство.

По правило най-голямата част от разходите за покупка е действителната цена на ценните книжа. Ако делът на всички останали разходи не надвишава 5% от сумите, платени на продавача, те могат да бъдат записани като оперативни разходи.

Пример. Нека използваме условието от предишния пример.

Други разходи за закупуване на облигации възлизат на 1% (540 рубли - 90 рубли) / 45 000 рубли, което е по-малко от 5%. Следователно счетоводителят може да ги отчете или в подсметка 58/2 „Дългови ценни книжа“, или в подсметка 91/2 „Други разходи“. Във втория случай трябва да направите следните записи:

• дебит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, кредит на сметка 51 „Разплащателни сметки“ - 45 000 рубли. (100 бр * 450 рубли) - парите са преведени за плащане на облигации;
• дебит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, кредит на сметка 51 „Разплащателни сметки“ - 540 рубли. — изплатено е възнаграждението на брокерската компания;
• дебит на сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобити активи“, кредит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ - 90 рубли. — Отразен е ДДС върху брокерските услуги.

Финансовите инвестиции в зависимост от периода, за който се правят, се делят на 2 вида: дългосрочни и краткосрочни.

Срокът на възвръщаемост на дългосрочните финансови инвестиции надхвърля 1 година. Такива инвестиции включват вноски в уставния капитал на други организации, включително разходи в чужбина за придобиване на акции, лихвоносни облигации и предоставяне на заеми.

Срокът за връщане или обратно изкупуване на краткосрочни финансови инвестиции не надвишава 1 година. Този вид финансови инвестиции включва и инвестиции в ценни книжа, за които датата на падеж не е установена, без намерение за получаване на доход за повече от една година.

Сметка 58 „Финансови инвестиции” е предназначена за счетоводно отчитане на финансови инвестиции.

Процедурата за записване на заеми в счетоводни сметки за заеми е следната:

• дебитна сметка 58/3 "Предоставени заеми",
• кредитна сметка 51 "Разплащателни сметки";

• дебит на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори,
• кредит на сметка 99 "Печалби и загуби";

• кредитна сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори."

Страната, която получава заемни средства, е длъжна да заплати данък върху добавената стойност в бюджета.

При погасяване на получени заеми се прави следното счетоводно записване:

• дебит на сметка 51 "Разплащателни сметки",
• кредитна сметка 58 "Финансови инвестиции".

Той обобщава информацията за наличието и движението на инвестициите на предприятието в различни стойности и капитали. Нека разгледаме по-подробно сметка 58 в счетоводството, обектите, които преминават през нея, и характеристиките на тяхното записване в отчитането.

Главна информация

Сметка 58 в счетоводството (в баланса) събира информация за инвестициите на дружеството в акции, ценни книжа и облигации. Тази статия обхваща средствата, инвестирани в уставния капитал на други организации. Той също така отразява заеми, предоставени на компании на трети страни.

Сметка 58 в счетоводството: подсметки

Тази статия може да бъде достъпна от:

• Подсметка 58.1 за дялове и акции.
• Подсметка 58.2 относно дългови ценни книжа (облигации).
• Подсметка 58.3 относно предоставените заеми.
• Подсметка 58.4 за влогове по договор за обикновено дружество и др.

Съгласно член 58.1 се записват наличието и движението на инвестициите в акции на акционерни дружества и акционерни (уставни) капитали на трети страни. Според подсметка. 58.2 е движението на депозитите в частни и държавни ценни книжа. Те включват по-специално облигации.

Счетоводна сметка 58: осчетоводявания

В хода на своята дейност предприятието може да инвестира в различни активи. Всички тези инвестиции отиват в сметка 58. В счетоводството тези инвестиции се дебитират. В този случай се кредитират елементи, отразяващи стойности, които трябва да бъдат прехвърлени, за да се направят посочените депозити. Например, придобиването на ценни книжа на компания на трета страна се извършва по сметката в DB. 58 и Kd sch. 51 или брой. 52 (съответно разплащателни или валутни сметки).

Отписване на излишни суми

Ако покупната цена на закупените облигации и други дългови ценни книжа е по-висока от номиналната стойност, тогава получената разлика се затваря чрез запис в сметката на DB. 76 и Kd sch. 58 и 91. Дебитът е сумата на дължимия доход за получаване. Заемът отразява разликата между разпределените средства по сметката. 76, вписване на разчети с длъжници и кредитори и сметка. 58. Обратно изкупуване (обратно изкупуване) и продажба на ценни книжа се отразява в сметката на БД. 91. В този случай се кредитира сметка 58 в счетоводството. Такива записвания не се правят само от онези предприятия, които показват тези операции в своите сметки. 90.

Заеми

Както беше посочено по-горе, те се отразяват и в сметка 58. В счетоводството кредитите, които са обезпечени с менителници, се третират отделно в тази статия. Движението на средствата, предоставени за използване от физически лица (с изключение на служители на предприятието) и юридически лица, се показва по дебит. В този случай сметка 58 е счетоводно активна. Той кореспондира със сметка. 51 или други подобни. Когато се погасяват заеми, се прави обратен запис. Тоест движението ще е по ДБ сх. 51 и Kd sch. 58.

Депозити по договор

При предоставяне на депозит се дебитира сметка 58 в счетоводството. В записа кореспондира с акаунта. 51 и други членове, отразяващи движението на разпределеното имущество. Съответно, както и в предходния случай, при прекратяване на договора се извършва обратно вписване. Така каква сметка 58 ще бъде в счетоводството - активна или пасивна - зависи от извършваната операция.

Анализ

Изграждането на счетоводството трябва да осигурява възможност за получаване на информация за дълготрайни и краткотрайни активи. Извършва се анализ за разглежданата позиция в съответствие с видовете финансови инвестиции и обектите, в които се правят:

• За компании, които продават акции.
• За други предприятия, в които фирмата е участник.
• Чрез заемни организации и др.

Счетоводното отчитане на инвестициите в рамките на група от взаимосвързани компании, дейността на които се съставя като консолидирани отчети, се извършва по сметката. 58 един от друг.

Участие в други компании

Отразено е по сметката. 58 в различни форми. В същото време инструкциите подчертават, че тази статия обхваща стойности, не само прехвърлени с цел извършване на съответните инвестиции, но и тези, които подлежат на прехвърляне. В последния случай, по-специално, имаме предвид ценни книжа, правата на собственост върху които вече са прехвърлени на приобретателя. По правило участието в други дружества се изразява в закупуване на акции. Но пазарната стойност на ценните книжа постоянно се колебае. По време на счетоводния процес възникналите трудности могат да станат решаващи. Предишните инструкции отбелязваха, че облигациите, акциите и другите ценни книжа се записват в позицията финансови инвестиции по тяхната покупна цена. Новите препоръки не казват нищо за това. Това се дължи на факта, че процедурата, по която се оценяват активите, е регламентирана от други нормативни актове. Един от тях по-специално е Наредбата за счетоводството и отчетността. Клауза 44 гласи, че финансовите инвестиции са фиксирани в размер на действителните разходи на инвеститора. Тези разходи в някои случаи са по-високи от покупната цена с размера на определени разходи. Последното, по-специално, може да бъде плащане за консултантски и информационни услуги, свързани с придобиването на ценни книжа, възнаграждение за посредника, с чиято помощ е сключена сделката, и т.н.

Компромисно решение

В класическата терминология превишението на стойността на обменния курс над номиналната стойност се нарича ажио, намалението се нарича дизажио. В литературата има много дебати за това дали тези процеси влияят върху размера на капитала на предприятието. Положителният отговор е реалистичен. Това се дължи на факта, че в този случай стойността на ценните книжа и общата цена на активите се отразяват по-точно. Отрицателният отговор ще бъде не по-малко реалистичен. В този случай реално инвестираните суми в ценни книжа и съответно в активи ще останат. На практика е разработено компромисно решение. В счетоводството ажио не се отразяват, но дизаджио се показват с помощта на сметка. 59, определящи резерви за обезценка на инвестиции в акции и други ценни книжа.

Противоречия в нормите

В съответствие със сметкоплана отчитането на средствата, инвестирани в банкови депозити, се извършва по подсметки. "Депозитни сметки" (55.3). Друго указание се съдържа в клауза 3 на PBU 19/02. Този параграф гласи, че такива депозити се записват по сметка 58. В счетоводството депозитът, съгласно действащото законодателство, се отразява по начина, който предприятието избере. В този случай предпочитаният вариант може да бъде фиксиран във финансовата политика и оповестен в обяснителната бележка към финансовия отчет.

Методи за рефлексия

Така можете да изберете една от следните опции:

Много експерти са на мнение, че вторият вариант е по-подходящ. Това се обяснява с факта, че депозитът е открит за извличане на допълнителна печалба от предоставянето на активите на компанията за използване на възмездна основа.

Акции и акции

Ръководството на предприятие може да инвестира в уставния капитал на различни търговски организации, да закупи техни акции, тоест да инвестира в компании на трети страни. Такива дейности могат да се извършват:

1. Под формата на парична вноска чрез закупуване на акции.
2. Чрез прехвърляне на различни видове нематериални и материални активи.
3. Под формата на директно инвестиране на средства в капитал.

Всички тези опции значително усложняват характеристиките на подсметките. 58.1. Така може да се нарече:

В резултат на това, в съответствие с тези тълкувания, възникват три версии на счетоводството. Нека ги разгледаме.

Номинална стойност

Ценните книжа могат да се отчитат по този показател. Предимството на този метод е лесното записване на инвентара. Балансът и размерът на номиналните стойности са равни. Размерът на взетите предвид инвестиции става равен на дела, съответстващ на капиталовата стойност на дружеството, на което принадлежат тези дялове. Сред недостатъците си струва да се отбележи, че реалната цена на ценните книжа почти никога не съответства на номиналната цена. Това означава, че салдото по подс. 58.1 няма да е реално.

Действителна цена на придобиване

В този случай салдото по подсметката. 58.1 ще отразява реално инвестираните средства в акции. В същото време обаче рядко съответства на размера на капитала, който принадлежи на приобретателя на компанията, емитирала ценните книжа. Това обстоятелство създава определени трудности в процеса на инвентаризация.

Текущ процент

При отчитане на този показател балансът ще показва ликвидационната стойност на ценните книжа, т.е. цената, на която те могат да бъдат продадени в текущия момент. Трябва обаче да запомните, че цените на акциите са много нестабилни. Това насърчава счетоводителя постоянно да ги преоценява. Съответно тяхната инвентаризация се усложнява. В същото време стойността на действително инвестирания капитал по същество изчезва, а размерът на номиналната стойност е доста проблематичен за изчисляване. Следвайки принципа на предпазливостта, за предпочитане е да изберете втория и третия вариант. Акциите трябва да се отчитат по цена на действителното придобиване. Ако обаче текущият обменен курс падне под покупната цена, разликата се отписва като загуба.

Заключение

Всички инвестиции се отразяват в дебита на сметката „Финансови инвестиции“ за акции и дялове в пълния размер (по действителната им цена). В този случай размерът на номинала на хартията няма значение. Акциите се получават по действителната цена. Без значение е и размерът на придобития дял от капитала на дружеството. Купувачът трябва да го капитализира в действително получената сума. Акциите, както и друго имущество, се отразяват в баланса на дружеството, при условие че то има право на собственост върху тях. Това изискване е установено от параграф 44 от Правилника за докладване. Моментът на неговото прехвърляне върху книжата и обезпечените с тях права зависи от начина на тяхното съхранение и записване. Това може да е специална регистърна система или депозитар.

Сметка 58 "Финансови инвестиции" е предназначена за подробно отчитане на инвестициите на предприятието. Какво е финансова инвестиция? В какъв ред се води счетоводството? 58? Нека да разгледаме типични примери и окабеляване.

Счетоводна сметка 58 е...

Нормативните изисквания за формиране на данни за финансови инвестиции в счетоводството се регулират от PBU 19/02. В съответствие с клауза 3 от този документ следните се признават като инвестиции на юридическо лице:

• Ценни книжа (ЦК) на държавни и общински структури.
• Други ценни книжа, включително просрочени (дългови облигации, сметки).
• Предоставени заеми.
• Вноски в уставния капитал на предприятията, вкл. дъщерни дружества или зависими дружества, съгласно споразумения за обикновено партньорство.
• Вземания, прехвърлени чрез цесия.
• депозити.
• Други видове.

Забележка! Инвестициите в собствени ценни книжа не се считат за финансови инвестиции; сметки за плащания за продадени стоки; благородни метали, предмети на изкуството, бижута; и т.н.

По този начин счетоводна сметка 58 е сбор от информация за движението на краткосрочни (за период по-малък от 1 година) и дългосрочни (повече от 1 година) инвестиции на предприятието в открити подсметки в зависимост от трябва.

Съгласно Заповед № 94н от 31 октомври 2000 г. сметка 58 „Финансови инвестиции“ може да има следните подсметки:

1. Сметка 58. 1 – за отразяване на информация за акции и акции.
2. Сметка 58.2 – отразява информация за дългови ценни книжа.
3. Сметка 58.3 – отразява информация за предоставени заеми на други фирми.
4. Сметка 58.4 – за отразяване на информация за депозити по договори за обикновено дружество.

Графа 58 – активен или пасивен?

Поставянето на инвестициите на организацията се извършва чрез дебитиране на сметка 58 в кореспонденция с касови или други сметки - 50, , 51, , 76, 75, 98, . Кредитът на сметка 58 отразява изплащането на заеми, превишението на покупната цена на ценните книжа над номиналната стойност, обратното изкупуване и продажба на ценни книжа, връщането на активи по депозити на обикновено партньорство и други операции. Кореспонденцията се осъществява със сметки - 52, 51, 76, 90, 80, 91, 99. Салдото по активна сметка 58 показва салдото на финансовите инвестиции към дадена дата.

важно! 58 сметка в баланса се показва заедно със сметката. 73 и 55 (по отношение на заеми за персонал и депозити) на редове 1170, 1240 в зависимост от срока на валидност минус салдото по сметката. 59, където се формират резерви за обезценка на инвестиции.

Сметка 58 “Финансови инвестиции” - примерни осчетоводявания

За да направим кореспонденцията на сметка 58 по-разбираема, нека разгледаме практически примери:

Пример 1

„Относно прехвърлянето на дълготрайни активи/средства като вноска в хартата съгласно споразумение за обикновено партньорство.“ Да приемем, че компанията е платила своя дял от оборудването. Пазарната стойност се оценява на 400 000 рубли, окабеляване - D 58.4 K 76 за 400 000 рубли. по договор.

Съответно обектът се отписва от баланса. При плащане на капаро в брой осчетоводяването е Д 58,4 К 50, 51, 52.

Пример 2

„Относно инвестициите в дългови ценни книжа“. Да предположим, че една организация е закупила акции за 100 000 рубли. Счетоводителят ще направи следните записи:

D 58.1 K 51 за 100 000 рубли. – отразява се покупката на акции.

D 58.1 K 91.1 за 700 рубли. – отразява увеличението на цената на акциите. При намаляване се извършва обратно окабеляване D 91.2 K 58.1.

D 76 (62) K 91.1 за 120 000 рубли. – отразява се продажбата на дялове на юридическо лице.

D 91.2 K 58.1 за 100 700 рубли. – отразява се отписването на текущата отчетна стойност на продадените акции.

Пример 3

„За предоставяне на заем на юридическо лице или служител.“

Организацията е издала заем на друго предприятие за 500 000 рубли, осчетоводяване - D сметка 58.03 K 51. В този случай лихвата се изчислява месечно съгласно D 76 K 91.1,

и погасяването на задълженията по главницата и лихвите се извършва чрез прехвърляне на средства по сметката на кредитополучателя D 51 K 58.03. Ако заемът е издаден на служител на организация, по-целесъобразно е всички плащания да се записват чрез сметка. 73.

Заключение - разбрахме как сметка 58 се отразява в баланса; Разбрахме какви стандартни осчетоводявания се използват за документиране на движението на различни финансови инвестиции на предприятие и какви законодателни документи регулират инвестиционното счетоводство.