Помощ за Tele2, тарифи, въпроси

Основата за съставяне на отчет за приходите и разходите в Русия е установената класификация на приходите и разходите

Таблица 4.4. Процедурата за попълване на пасивни позиции в баланса

Баланс линия	Код на балансова линия
Уставният капитал		Салдо по сметката 80
Собствени акции, закупени от акционери		Салдо по сметка 81 е показано в скоби
Преоценка на нетекущи активи		Салдо по сметка 83 подсметка "Преоценка на нетекущи активи"
Допълнителен капитал (без преоценка)		Салдо по сметка 83 (без подсметка "Преоценка на нетекущи активи")
Резервен капитал		Салдо по сметката 82
Неразпределена печалба (непокрита загуба)		Салдо по сметката 84, 99 (свито)
Общо за раздел III		Сума от редове 1310, 1340, 1350, 1360 и 1370 минус ред 1320
Заемни средства		Салдото по сметка 67, което отразява дълга по дългосрочни заеми и заеми, както и размера на лихвите по тях
Отсрочени данъчни задължения		Салдо по сметката 77
Очаквани задължения		Салдо по сметка 96 части от салдото на неизползвания резерв, създаден за повече от 12 месеца
Други задължения		Дългосрочни пасиви, които не са отразени в други редове на раздел IV "Дългосрочни пасиви"
Общо за раздел IV		Сума от редове 1410, 1420, 1430 и 1450
Заемни средства		Салдото на подсметките на сметка 66, което отразява дълговете по краткосрочни заеми и заеми, както и размера на лихвите по тях
Задължения		Сумата от салдата на подсметките на сметки 76 и 60, които отразяват дълга към доставчици и изпълнители Кредитни салда на сметки 68, 69.70 Кредитно салдо на подсметки "Изчисления"
			за претенции и „Разплащания за имуществени и лични застраховки” сметка 76 и кредитното салдо на сметка 71 Кредитни салда на подсметка „Разплащания за изплащане на доходи” сметка 75 и подсметка „Разплащания със служители за изплащане на доходи от акции и акции” 70
приходи за бъдещи периоди			Салдо по сметки 98 и 86 (за търговски организации)
Очаквани задължения			Салдо по сметка 96 по отношение на създадените резерви за период не повече от 12 месеца
Други задължения			Краткосрочни задължения, които не могат да бъдат класифицирани като други позиции в раздел „Краткосрочни задължения”
Общо за раздел V			Сума от редове 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550
			Сума от редове 1300, 1400 и 1500

naya PBU 9/99 „Приходи на организацията“ и PBU 10/99 „Разходи на организацията“.

Доходът е увеличение на икономически ползи и/или уреждане на задължения, което води до увеличаване на капитала. Разходите се признават като намаление на икономическите ползи и (или) погасяване на задължения, което води до намаляване на капитала. Следните постъпления (плащания) не се признават като приходи (разходи):

• - размери на данък добавена стойност, акцизи, износни мита и други подобни плащания;
• - по комисионни договори, мандати и други договори за представителство;
• - авансово плащане за продукти (работа, услуги);
• - като обезпечение, ако по споразумението обезпеченото имущество се прехвърля на заложния кредитор;
• - за изплащане на заеми и заеми, предоставени на кредитополучателя;
• - като вноска в уставния капитал.

За счетоводни цели и оповестяване в отчетността приходите и разходите се делят на обикновени и други. Организацията прави това разграничение независимо въз основа на естеството на своята дейност, въвеждането на приходи и разходи и условията за тяхното получаване.

Обичайните дейности, като правило, включват вида дейност, посочен в устава и (или) учредителните документи. При регистрация на юридическо лице в териториалните статистически органи им се присвоява код на вида икономическа дейност (OKVED). Освен това обичайните дейности включват постъпления, които са значителни в общия размер на приходите и имат регулярен характер. Разходите в отчета за доходите се признават, като се вземе предвид връзката между направените разходи и приходите (принципът на съпоставимост на приходите и разходите).

Редове 2110-2220 предоставят информация за приходите и разходите от обичайни дейности, в който се разкриват показателите за приходи от продажба на продукти (работи, услуги) и общата себестойност, формирана от общата сума за годината по сметка 90 „Продажби“.

приходи (ред 2110) - сумата, записана по кредита на сметка 90 „Продажби“ в кореспонденция със сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“. Сумите на ДДС, акцизи, износни мита и други подобни плащания са изключени от общия приход.

В съответствие с клауза 12 от PBU 9/99 „Приходи на организациите“, приходите се признават в счетоводството, когато са изпълнени следните условия:

• а) организацията има право да получи тези приходи, произтичащи от конкретно споразумение или потвърдени по друг подходящ начин;
• б) размерът на приходите може да бъде определен;
• в) има увереност, че в резултат на конкретна транзакция ще има увеличение на икономическите ползи на организацията (когато активът е получен или няма несигурност по отношение на получаването на актива);
• г) правото на собственост (притежание, използване и разпореждане) на стоките е преминало от организацията към купувача, работата е приета от клиента, услугата е предоставена (подписан е сертификат за изпълнение);
• д) могат да се определят разходите, които са направени или ще бъдат направени във връзка с тази операция.

Ако поне едно от горните условия не е изпълнено по отношение на паричните средства и други активи, получени от организацията при плащане, тогава дължимите сметки (получени аванси) се признават в счетоводството, а не приходи.

За признаване в счетоводството на приходи от предоставяне на такса за временно ползване на свои активи, права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни и други видове интелектуална собственост и от участие в уставния капитал на други организации, условията, определени в горните параграфи трябва да бъдат изпълнени едновременно "а", "б" и "в".

Една организация може да признае в счетоводството приходи от извършване на работа, предоставяне на услуги, продажба на продукти с дълъг производствен цикъл веднага щом работата, услугата, продуктът са готови (използвайки сметка 46 „Завършени етапи на незавършена работа“) или при завършване на цялата работа, услуги, производствени продукти като цяло. Възможността за признаване на приходите възниква от споразумението с клиента и трябва да бъде посочена в счетоводната политика. Във връзка с работа от различно естество и условия, една организация може да използва различни методи за признаване на приходи през отчетния период.

Приходите се приемат за счетоводство в размер, изчислен в парично изражение, равен на размера на постъпленията на парични средства и друго имущество и (или) размера на вземанията. Размерът на приходите и (или) вземанията се определя въз основа на споразумения, сключени с купувача. Ако цената за продукти, работи, услуги не е определена от договора, тогава за определяне на приходите се взема цената, на която при сравними обстоятелства организацията определя приходите по отношение на подобни продукти, работи, услуги.

При продажба на продукти, работи, услуги при условията на търговски заем, предоставен под формата на разсрочено или разсрочено плащане, приходите се приемат за счетоводство в пълния размер на вземанията.

Сумата на приходите и (или) вземанията по договори, предвиждащи изпълнение на задължения (плащане) в непарични средства, се приема за счетоводство по цената на стоките, които трябва да бъдат получени от организацията. Цената на стоките (ценности), получени от организацията, се установява въз основа на цената, на която при сравними обстоятелства организацията обикновено определя стойността на подобни активи. Ако е невъзможно да се определи себестойността на стоките (ценности), приходите се определят по себестойността на прехвърлените стоки въз основа на цената, на която при сравними обстоятелства организацията обикновено определя приходите по отношение на подобни продукти.

В случаите, когато задължението по договора се промени, първоначалната сума на приходите и (или) вземанията се коригира въз основа на стойността на актива, който трябва да бъде получен от организацията. Стойността на актива, който трябва да бъде получен, се определя въз основа на цената, на която, при сравними обстоятелства, предприятието обикновено би определило стойността на подобни активи. Размерът на приходите и (или) вземанията се определя, като се вземат предвид всички отстъпки (надбавки), предоставени от организацията в съответствие със споразумението.

Когато се формира провизия за съмнителни дългове в съответствие със счетоводните правила, размерът на приходите не се променя.

Някои характеристики на признаването на приходите съществуват в търговските организации. Приходите от продажба на стоки са оборот, т.е. стойността на стоките, изпратени (на едро) или освободени (на дребно) на клиенти на продажни цени без ДДС и други подобни такси и такси. Приходи от посреднически организации (комисионери.

агент и т.н.) размерът на комисионната се признава.

Показателят „Приходи от продажба на стоки, продукти, работи, услуги“ е общ показател. В случай на извършване на няколко вида дейности, организациите трябва да оповестяват приходите поотделно за всеки вид дейност, ако те са съществени за характеризиране на финансовото състояние на организацията. За да направите това, можете да използвате безплатни линии и да ги поставите под разглеждания индикатор.

Себестойност на продажбите (ред 2120) - индикаторът разкрива размера на разходите, свързани с производството на продукти, извършването на работа, предоставянето на услуги, постъпленията от продажбата на които са отразени в ред 2110 на отчета за приходите и разходите. За целите на генериране на финансов резултат, себестойността се определя на базата на разходите за обичайна дейност. Процедурата за признаване на разходите се определя от PBU 10/99 „Разходи на организации“.

Разходите за обичайни дейности включват следните позиции, които могат да бъдат оповестени в отделна таблица в бележките към баланса и отчета за приходите и разходите:

• - материални разходи;
• - разходи за труд;
• - вноски за социални нужди;
• - амортизация;
• - други разходи.

Размерът на разходите се определя въз основа на цените и условията на договорите за доставка на материални активи, трудовите договори и др. Себестойността включва дела на разходите, признати както през отчетния период, така и в предходни периоди, и пренесените разходи, свързани с получаването на приходи в следващите отчетни периоди, като се вземат предвид корекциите в зависимост от спецификата на производството на продукти, изпълнението на работата, осигуряването на услугите и тяхната продажба.

Фактическата себестойност на продадената продукция се отразява в счетоводството: Дт сметка 90 „Продажби” - Кт сметка 43 „Готова продукция”. Ако счетоводната политика предвижда използването на сметка 40 "Производство на продукта", тогава този ред отразява стойността на стандартната себестойност на експедираните продукти, отразена от записа D-t на сметка 90 "Продажби" - K-t на сметка 43 "Готова продукция" , както и сумата на отклоненията на фактическата себестойност от стандартната себестойност за продукти, освободени от производство, отписани чрез осчетоводяване на D-t сметка 90 „Продажби“ - K-t сметка 40 „Освобождаване на продукта“ с допълнителен или сторниран запис.

Търговските организации по тази статия посочват покупната цена на продадените стоки (сметка 90 „Продажби“ - сметка 41 „Стоки“). Ако стоките са били отчетени по продажни цени (в търговските организации на дребно), тогава делът на търговската надбавка, отнасящ се до продадените стоки, трябва да бъде изключен (обратен) (сметка 90 Продажби - сметка 42 Търговски надбавка). отчет за загубата, приходите от продажба на продукти, работи и услуги се оповестяват по вид дейност, тогава показателят за разходите трябва да показва разходите, които са осигурили тези приходи в контекста на тези видове дейности.

Брутна печалба (загуба) (ред 2100) - индикаторът се определя като разликата между постъпленията от продажбата на продукти (работа, услуги) и себестойността.

Бизнес разходи (ред 2210) - разходите на организацията, свързани с продажбата на продукти и записани в сметка 44 „Разходи за продажби“. Разходите за продажба могат да бъдат счетоводно признати изцяло в годината на тяхното признаване или разпределени между продадени и непродадени (изпратени) продукти. Методът за признаване на разходите за продажба трябва да бъде посочен в счетоводната политика и да бъде оповестен в обяснителната бележка.

Търговските организации отразяват в статията "Търговски разходи" сумата на разходите за дистрибуция, записана по сметка 44

„Разходи за продажба“. Разходите за дистрибуция увеличават изцяло себестойността на продажбите в годината на тяхното признаване, с изключение на статията „Транспортни разходи“ (ако сумата на транспортните разходи в съответствие със счетоводната политика е отразена в разходите за дистрибуция, а не в себестойността на стоки). Позицията "Транспортни разходи" е разделена на себестойност на продадени и непродадени стоки. Делът на транспортните разходи, свързани с себестойността на продадените стоки, се отписва в себестойността на продажбите (сметка 90 „Продажби“ - сметка 44 „Разходи за продажби“).

Административни разходи (ред 2220) - индикаторът се използва в организации, които в съответствие със счетоводната политика формират намалени разходи за продукти (работи, услуги). В този случай административните разходи се събират по сметка 26 „Общи разходи“ и се отписват изцяло по сметка 90 „Продажби“.

Ако разходите за управление са приписани на себестойността на продукцията (D-t сметка 20 - K-t сметка 26), тяхната стойност ще бъде включена в показателя „Стойност на продуктите, работите, услугите“ на ред 2120 от отчета за приходите и разходите. Следователно под позицията „Административни разходи“ можете да поставите тире или да не го включвате в отчета.

Печалба (загуба) от продажби (ред 2200) - крайният показател между приходите и разходите за обичайни дейности, който се определя като от показателя "Брутна печалба" се извади сумата на търговските и административните разходи.

Ред 2200 = ред 2100 - ред 2210 - ред 2220.

Следващите редове на отчета за доходите разкриват информация за други приходи и разходи.

Приходи от участие в други организации (ред 2310) - отразява размера на дивидентите върху акциите, лихвите върху вноските в уставния капитал на други организации, включително дъщерни и зависими дружества. Основата за признаване е решението на събранието на учредителите на организации, които разпределят печалбите между участниците. Най-често такива събития се отнасят до събития след отчетната дата: D-t сметка 76 „Разплащания с други длъжници и кредитори“ D-t сметка 91 - „Други приходи и разходи“.

Вземане на лихви (ред 2320) - сумата на лихвата, която организацията трябва да получи върху облигации, депозити, държавни ценни книжа, предоставени заеми, както и за съхраняване на средства в банкови сметки. Приходите на организацията под формата на лихви се отразяват чрез запис: D-t сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ - D-t сметка 91 Други приходи и разходи.“ Лихвата се начислява за всеки изтекъл отчетен период въз основа на условията на споразумението В същото време условията за признаване на лихви в счетоводни условия са подобни на условията за признаване на приходи от продажби на продукти.

Процент за плащане (ред 2330) - лихва, която организацията трябва да плати върху собствените си дългови ценни книжа, заеми и заеми. Разходите под формата на лихви се отразяват със запис: Сметка D-t 91 „Други приходи и разходи“ - Сметка D-t 66 „Разчети за краткосрочни заеми и кредити“, 67 „Разчети за дългосрочни заеми и кредити“. За всеки изтекъл отчетен период се начислява лихва в съответствие с условията на договорите.

Други доходи (ред 2340) - размерът на разходите, признати като такива в съответствие с PBU 9/99 „Приходи на организации“, се разкрива:

• - глоби, неустойки, неустойки - да бъдат получени за нарушаване на условията на стопанските договори (Д-т сметка 76 - Д-т сметка 91);
• - стойността на безвъзмездно получените активи, признаване на държавна помощ (Д-т сметка 98 - К-т сметка 91);
• - приходи, свързани с компенсиране на загуби на организацията (сметка 76 - сметка 91);
• - печалба от минали години, идентифицирана през отчетната година (Д-т на различни сметки - К-т на сметка 91);
• - суми на задължения и вложители, отписани след изтичане на давностния срок (D-t на сметки 60, 76 K-t на сметка 91);
• - положителни курсови разлики (набор сметки 50, 52, 60, 62, 71 и т.н. набор сметки 91);
• - излишъци, установени при инвентаризацията (комплект партии 01, 10, 41 и т.н. - комплект партии 91) и др.;
• - приходи (приходи без ДДС и други подобни плащания) от продажба на дълготрайни активи, материални активи, чуждестранна валута и друго имущество на организацията;
• - плащане за ползване на дълготрайни активи, прехвърлени по текущ договор за наем (ако това не е основна дейност);
• - лицензионни плащания за използване на интелектуална собственост (ако това не е основна дейност);
• - печалба, получена от организацията в резултат на съвместна дейност (съгласно споразумение за обикновено партньорство);
• - сумата на допълнителната оценка на дълготрайни активи (нематериални активи) в рамките на сумата на амортизацията на този дълготраен актив (нематериален актив) през предходни отчетни периоди, начислена към други разходи;
• - доходи, които могат да възникнат в резултат на извънредни обстоятелства: размерът на застрахователното обезщетение, цената на материалните активи, останали от отписването на активи, неподходящи за по-нататъшно възстановяване и по-нататъшно използване на организацията и др.

Начисляването на приходите се отразява в записите: D-t сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, 62 „Разплащания с клиенти и клиенти“ - D-t сметка 91 „Други приходи и разходи“.

други разходи (ред 2350) - отразява размера на разходите, признати от тях в съответствие с PBU 10/99 „Разходи на организации“:

• - глоби, неустойки, неустойки - дължими за нарушаване на условията на бизнес договорите (D-t сметка 91 - Комплект сметки 62, 76.60);
• - компенсация за загуби на други организации (D-t сметка 91 D-t сметка 76);
• - загуби от минали години, идентифицирани през отчетната година (D-t сметка 91 - Набор от различни сметки);
• - суми на отписани вземания след изтичане на давностния срок (Д-т сметка 91 - Комплект сметки 62, 76);
• - отрицателни курсови разлики (Д-т сметка 91 - Комплект сметки 52, 60, 62, 71 и др.);
• - установени при инвентаризацията липси, за които не са установени извършителите (сметка 91 - фактура 94) и др.;
• - разходи, свързани с продажбата, изхвърлянето и друго отписване на дълготрайни активи, материални активи, валута и друго имущество на организации (D-t сметка 91 - Набор от сметки 01, 10, 57 и др.);
• - разходи, свързани с предоставянето на дълготрайни активи за временно ползване (амортизация: Д-т на сметка 91 - Комплект сметки 02; основен ремонт: Д-т на сметка 91 - Комплект сметки 10, 70, 69, 60 и др.);
• - разходи, свързани с предоставяне срещу възнаграждение на права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни и други обекти на интелектуалната собственост (Д-т сметка 91 - Нач. сметка 04 и др.);
• - разходи, свързани с плащане на услуги, предоставени от кредитни организации (сметка 91 - сметка 51);
• - удръжки към оценъчни резерви, създадени в съответствие със счетоводните правила (резерви за съмнителни дългове: D-t сметка 91 - K-t сметка 63; резерви за намаляване на стойността на материалните активи: D-t сметка 91 - K-t сметка 14; резерви за амортизация на финансови инвестиции: Д-т на сметка 91 - К-т на сметка 59);
• - загуба, получена от организациите в резултат на съвместна дейност (сметка 91 - сметка 76);
• - регионални и местни данъци (сметка 91 - сметка 68);
• - сумата на амортизацията на дълготрайни активи (нематериални активи) над сумата на нейната преоценка, кредитирана в допълнителен капитал по време на преоценка в предходни отчетни периоди;
• - извънредни разходи: загуби в резултат на извънредни обстоятелства: природно бедствие, пожар, авария и др.

Тези разходи се вземат предвид и в дебита на сметка 91 „Други приходи и разходи“.

Други разходи може да не бъдат показани в отчета за приходите и разходите във връзка със съответните приходи, когато:

• - това е предвидено или не е забранено от съответните счетоводни правила;
• - разходите и свързаните с тях приходи, възникващи в резултат на икономическа дейност, не са значими за характеризиране на финансовото състояние на организацията.

В горните случаи отчетът за доходите може да показва баланса на приходите и разходите.

Печалба (загуба) преди данъци (ред 2300) - определя се чрез изчисление: „Печалба (загуба) от продажби“ плюс други приходи минус други разходи:

Ред 2300 = ред 2200 + ред 2310 + ред 2320 -- ред 2330 + ред 2340 - ред 2350.

По-нататъшното генериране на отчетни показатели се извършва в съответствие с изискванията, установени от PBU 18/02 „Счетоводство за изчисления на данък върху дохода“.

Текущ данък върху дохода (ред 2410) е сумата на данъка върху дохода, начислен за внасяне в бюджета. Стойността му, изчислена за отчетния период, се отразява в данъчната декларация за доходите. В счетоводството размерът на данъка върху дохода се формира, като се вземат предвид изискванията на PBU 18/02, както следва:

±TNP = ±URNP(UDNP) + IONA - IONO + PNO - PNA, (4.1)

където TNP е текущият данък върху дохода (данък, изчислен според данните от данъчното счетоводство) или текущата данъчна загуба;

URNP (UDNP) - условен разход (+) за данък върху дохода (данък, изчислен по счетоводни данни: D-t на сметка 99 - K-t на сметка 68) или условен приход (-) за данък върху печалбата, отразен чрез запис: Дебитна сметка 68 Кредит сметка 99 (ако по счетоводни данни има загуба);

IONA - промени в отсрочения данъчен актив (размерът на данъка върху дохода, който през отчетния период увеличава сумата на начисления в бюджета данък (D-t сметка 09 - D-t сметка 68), а в бъдещи данъчни периоди ще бъде взет за приспадане (D-t сметка 68 - Kt сметка 09), което означава разликата между дебитния и кредитния оборот по сметка 09, където тази сметка е използвана в кореспонденция със сметка 68;

IONO - промени в отсрочено данъчно задължение (сумата на данъка върху дохода, която е била изключена от изчисляването на данъка през отчетния период (D-t на сметка 68 - K-t на сметка 77), и в бъдещи отчетни периоди ще бъде приета за начисляване (Дебит на сметка 77 Кредит на сметка 68), което означава разликата между кредитния и дебитния оборот на сметка 77, където тази сметка е била използвана в кореспонденция със сметка 68;

PNO - постоянно данъчно задължение (сумата на данъка върху дохода, която води до увеличение на данъка върху дохода през отчетния период и не се приема за приспадане в следващите данъчни периоди) (сметка 99 - сметка 68);

PNA е постоянен данъчен актив (сумата на данъка върху дохода, която води до намаление на данъка върху дохода през отчетния период и не се приема за приспадане в следващите данъчни периоди) (сметка 68 - сметка 99).

Постоянни данъчни задължения (активи) (ред 2421). Информацията за PNO (PNA) в отчета за доходите е балансирана и показана като разлика на този ред. В този случай PNA се разбира като сумата на данъка върху печалбата, която е изключена от изчисляването на данъка върху печалбата през отчетния период и не се признава в следните данъчни периоди: D-t сметка 68 - D-t сметка 99. PNA, напротив, увеличава размера на данъка върху печалбата през отчетния период наведнъж: Д-т на сметка 99 - К-т на сметка 68.

Постоянното данъчно задължение се определя като произведение на постоянната разлика, възникнала през отчетния период, и ставката на данъка върху дохода. Постоянните разлики възникват в резултат на:

• - превишението на действителните разходи, взети предвид при формирането на счетоводните печалби над разходите, приети за целите на данъка върху печалбата в рамките на нормите;
• - непризнаване за данъчни цели на разходи, свързани с безвъзмездно прехвърляне на имущество на други организации;
• - формиране на пренесена загуба, която след определено време няма да бъде приета за намаляване на данъчната основа за данък върху дохода;
• - непризнаване за целите на данъка върху печалбата на загуби, свързани с появата на разлика между балансовата стойност и договорената стойност на имуществото, когато се добавя към уставния капитал на други организации;
• - други подобни разлики.

Промени в отсрочените данъчни задължения (IONL) (ред 2430). Когато попълвате този ред, трябва да имате предвид, че отсрочените данъчни задължения са равни на сумата на облагаемите временни разлики, възникнали през отчетния период, умножени по ставката на данъка върху дохода. Тяхното начисляване се отразява чрез запис Д-т на сметка 68 - К-т на сметка 77. През следващия данъчен период част от ИТ увеличава размера на данъка върху дохода: Д-т на сметка 77 - К-т на сметка 68. ИТ се отписва в печалбата и загуба при освобождаване от актива, за който са изчислени, в размер, с който няма да бъде намалена облагаемата печалба както за отчетния, така и за следващите периоди, се отразява, както следва: D-t на сметка 77 „Отсрочен данъчен пасив“ - K-t на сметка 99 „Печалби и загуби” . По този начин този ред трябва да отразява разликата между кредитния и дебитния оборот за отчетния период в сметка 77 „Отсрочени данъчни задължения“. Ако кредитният оборот (начисляване на задължения) надвишава дебитния оборот (отписване или погасяване на ИТ), тогава резултатът ще намали печалбата (увеличи загубата). В противен случай печалбата ще се увеличи (загубата ще бъде намалена). Редът на въвеждане на ред 2430 (в скоби или без скоби) зависи от тези обстоятелства.

Промени в отсрочените данъчни активи (IONA) (2450). Обърнете внимание, че признаването на ИТ в счетоводството се отразява чрез запис: D-t сметка 09 - K-t сметка 68. През отчетния период сумите на данък върху дохода, признати в предходни отчетни периоди, могат да бъдат приспаднати: D-t сметка 68 - K-t на сметка 09. В допълнение, IT, отписани в отчета за приходите и разходите при освобождаване от актива, за който са били изчислени, в сумата, с която облагаемата печалба както за отчетния, така и за следващите периоди няма да бъде намалена, се отразява, както следва : Д-т сметка 99 “Печалби и загуби” - Сметка номер 09 “Отсрочени данъчни активи”. За да попълните този ред, е необходимо да определите разликата между активите, признати през отчетния период, и тези, приети за приспадане (отписани) (разликата между дебитния и кредитния оборот по сметка 09). Така индикаторът ONA може да се получи както с положителна, така и с отрицателна стойност. Ако тази разлика е положителна, тогава резултатът се добавя към печалбата преди данъци (загубата се намалява). Ако разликата е отрицателна, тогава резултатът трябва да бъде изваден от печалбата (добавен към загубата) и отразен в скоби.

По линия "Други" (2460) Може да се отрази размерът на санкциите за закъснели плащания, подценяване на данъчните основи и др.

Нетен доход (загуба) (ред 2400) се изчислява по формулата

PE = PN - TNP ± IONA ± IONO, където PE е нетна печалба (загуба) за отчетния период (ред 2400);

PN - печалба (загуба) преди данъци (ред 2300);

TNP - текущ данък върху дохода (ред 2410);

IONO - промяна в отсрочените данъчни задължения, т.е. разликата между сумите на данъка върху дохода, признати за намаление (кредитен оборот на сметка 77) и начислените суми на данък върху дохода (дебитен оборот на сметка 77) през отчетния период (ред 2430);

IONA - промяна в отсрочените данъчни активи, т.е. разликата между признатата стойност (дебитен оборот на сметка 09) и приет за приспадане (кредитен оборот на сметка 09) през отчетния период (ред 2450).

Индикаторът „Нетна печалба (загуба)“ информира потребителя за финансовия резултат от дейността на организацията за отчетния период и е основата за разпределение на печалбата между учредителите (акционерите). Формулата ред по ред за определяне на размера на нетната печалба ще изглежда така:

ред 2400 = ред 2300 - ред 2410 - ред 2421 - ред 2430 + ред 2450.

За да обобщим, представяме алгоритъм за изчисляване на показателя „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“, който се оповестява в баланса на ред 1370 и се формира в следния ред:

• 1) Брутна печалба (загуба) - разликата между нетните приходи и производствените (пълни или намалени) разходи за продажби;
• 2) печалба (загуба) от продажби - разликата между брутната печалба и размера на административните разходи и търговските разходи;
• 3) печалба (загуба) преди данъци - разликата между печалбата (загубата) от продажби и други приходи и разходи;
• 4) Нетен доход (загуба) - разликата между печалбата (загубата) преди данъци и сумата на начисления текущ данък върху дохода, като се вземат предвид PNO (PNA), ONO и ONA, както и начислените глоби за нарушение на данъчните закони;
• 5) неразпределена печалба (загуба) - разликата между нетната печалба (загуба) и размера на доходите, начислени на учредителите, както и като се вземат предвид други решения относно разпределението на нетната печалба за отчетната година.

Показателят "Нетна печалба (загуба)", изчислен в отчета за доходите, може да съответства на разликата между показателите в началото и края на отчетния период в реда "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" от баланса, ако печалбата не се разпределя между учредителите през периода на отчетния период. В противен случай не е възможно да се свържат тези индикатори.

Резултатът от преоценката на нетекущи активи, които не са включени в нетната печалба (загуба) (ред 2510). Тук се показват резултатите от преоценката на нетекущи активи, за които е вложен допълнителен капитал. Определя се въз основа на оборота в сметка 83, подсметка „Резултат от преоценка на нетекущи активи“, като се извади дебитният оборот от кредитния оборот.

Резултатът от други операции, който не е включен в нетната печалба (загуба) за периода (ред 2520). Този ред показва балансирания резултат, получен в резултат на движение на капитал за такива бизнес транзакции като:

• - използване на резервен капитал за изплащане на облигации на акционерното дружество (Дебит 82 Кредит 66.67);
• - прехвърляне на сумата на разликата между продажната и номиналната стойност на акциите, получени в процеса на формиране на уставния капитал чрез продажба на акции на цена, надвишаваща номиналната стойност (дебит 75 кредит 83);
• - разпределение на суми от допълнителен капитал между учредителите (дебит 83 кредит 75) и др.

Кумулативен финансов резултат за периода (ред 2500). Този индикатор е заимстван от международни стандарти и ви позволява да трансформирате отчета за доходите в отчет за всеобхватния доход съгласно МСФО. Този ред показва не само нетната печалба (загуба), но и резултата от преоценката на нетекущи активи, т.е. всички транзакции с преоценъчен характер, които са включени в капитала.

Основна печалба (загуба) на акция (ред 2900). Този показател се изчислява от акционерни дружества в съответствие с Методическите препоръки за разкриване на информация за печалбата на акция, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 21 март 2000 г. № 29n. Базовият показател печалба на акция отразява частта от печалбата за отчетния период, отнасяща се към акционерите - собственици на обикновени акции. Изчисляването на печалбата, отнасяща се към привилегированите акции, се извършва в съответствие с учредителните документи (методическите препоръки не разглеждат процедурата за изчисляване).

Базовата печалба на акция се определя чрез разделяне на основната печалба (загуба) за отчетния период на среднопретегления брой обикновени акции в обращение през отчетния период. Основната печалба се отнася до частта от печалбата, оставаща след плащането на всички данъци и дивиденти върху привилегированите акции. Среднопретегленият брой обикновени акции се определя, като броят на обикновените акции в обращение на всеки 1-ви ден от месеца на отчетния период се раздели на броя на месеците в отчетния период.

Пример. В началото на отчетния период броят на обикновените акции в обращение е 15 000; На 1 юли организацията изкупи обратно 3000 акции от акционерите, а на 1 септември се проведе допълнителна емисия, която възлиза на 7500 акции.

Среднопретеглен брой обикновени акции в обращение (15 000 броя x 6 месеца + 12 000 броя x 2 месеца + + 19 500 броя x 4 месеца): 12 месеца. = 16 000 бр.

Ако нетната печалба (NP) е например 480 000 рубли, тогава основната печалба на акция (BPA) е 480 000 рубли. : 16 000 бр. = = 30 rub.

Печалба (загуба) на акция с намалена стойност (ред 2910) - стойност, която отразява възможно намаление на нивото на основната печалба на акция през отчетния период. Разреждането на печалбата на акция се отнася до намаление на печалбата, което може да възникне в резултат на:

• o конвертиране на ценни книжа, издадени от дружеството (привилегировани акции, облигации и др.) в обикновени акции;
• o сключване от дружеството на договор за покупко-продажба на обикновени акции от емитента на цена под пазарната им стойност;
• o допълнителна емисия обикновени акции и др.

За разлика от основната печалба на акция, печалбата с намалена стойност показва възможна най-лоша ситуация. Такава информация служи като предупреждение към акционерите, че по-малко от печалбите на компанията ще бъдат разпределени върху по-голям брой акции, т.е. разреден.

Пример. Нетна печалба на организацията (PE) 480 000 рубли. Среднопретегленият брой обикновени акции в обращение е 16 000. Облигации (всяка конвертируема в 1,5 обикновени акции) 1000 бр. Плащането на лихвата по облигациите е 20 рубли. х 1000 бр. = 20 000 rub. Корекция на нетната печалба 480 000 рубли. + 20 000 rub. = 500 000 rub. Броят на обикновените акции в резултат на конвертиране на облигации е 16 000. + + 1000 бр. х 1,5 бр. = 17 500 бр.

Основна печалба на акция от BPA 480 000 RUB. : 16 000 бр. = = 30 rub.

Печалба на акция с намалена стойност RPA 500 000 RUB: 17 500 бр. = = 28,57 rub.

Ако пласирането на допълнителни акции е настъпило през отчетната година, тогава основната печалба и печалбата с намалена стойност се коригират. Ако възникне допълнителен проблем след датата на отчитане, но преди да бъде подписан отчетът, тогава информацията за това трябва да бъде разкрита в обяснителната бележка.

В табл 4.5 представя процедурата за попълване на статиите на отчета за приходите и разходите въз основа на счетоводни данни.

Таблица 4.5. Процедурата за попълване на елементите на отчета за приходите и разходите

Ред за отчет	Линеен код				Процедурата за формиране на индикатора
					Разликата между кредитния оборот на подсметка „Приходи” на сметка 90 и дебитния оборот на подсметките „Данък върху добавената стойност” и „Акциз”. Сметка 90 "Износни митни сборове".
Себестойност на продажбите					Дебитен оборот на подсметка „Себестойност на продажбите“ на сметка 90 в кореспонденция със сметки 20, 41, 43 и 45. Организациите, които използват сметка 40 за отчитане на производствените разходи, трябва да коригират дебитния оборот на подсметка „Себестойност на продажбите“ на сметка 90 от разликата между фактическите и стандартните производствени разходи. Ако действителната цена се окаже по-висока от стандартната цена, тогава излишната сума се добавя към дебитния оборот в подсметка „Себестойност на продажбите“, а ако е по-ниска, се изважда от нея
Брутна печалба (загуба)					Разлика между линии 2110 и 2120
Бизнес разходи					Дебитен оборот на подсметка „Разходи за продажби“ на сметка 90 в кореспонденция със сметка 44
Административни разходи					Дебитен оборот на подсметка „Разходи за продажби“ на сметка 90 в кореспонденция със сметка 26
Печалба (загуба) от продажби					Разлика между линия 2110 и линии 2120, 2210 и 2220
Приходи от участие в други организации					Кредитен оборот на подсметки на сметка 91, който показва размера на приходите от дялово участие в други организации
Вземане на лихви					Кредитни обороти на подсметки на сметка 91, които показват вземания за лихви
Процент за плащане					Дебитен оборот на подсметки на сметка 91, който отразява дължимите лихви
Други доходи					Кредитен оборот по подсметки на сметка 91, където са посочени други приходи, минус сумата на ДДС
други разходи				Дебитен оборот по подсметки на сметка 91, които отразяват други разходи
Печалба (загуба) преди данъци				Ред 2200 + ред 2310 + ред 2320 -- ред 2330 + ред 2340 - ред 2350
Текущ данък върху дохода				Разликата между кредитния и дебитния оборот на подсметка „Изчисления с бюджета за данък върху доходите“ на сметка 68 за отчетния период
Постоянни данъчни задължения (активи)				Разликата между записите Дебит 99 Кредит 68 подсметка „Изчисления за данък върху дохода по отношение на постоянни данъчни задължения“ и Дебит 68 подсметка „Изчисления за данък върху дохода по отношение на постоянни данъчни активи“ Кредит 99. Положителна разлика се записва в скоби и отрицателна разлика - без скоби
Промени в отсрочените данъчни задължения				Разликата между кредитния и дебитния оборот на сметка 77 (ако резултатът е положителен, тогава се записва в скоби и се изважда от ред 2300, ако е отрицателен, се добавя към ред 2300)
Промени в отсрочените данъчни активи				Разликата между дебитния и кредитния оборот на сметка 09 (ако резултатът е положителен, той се добавя към ред 2300, ако е отрицателен, той се записва в скоби и се изважда от ред 2300)
				Суми на неустойки, начислени към бюджета за забавени плащания, подценяване на данъчните основи и др., Отразени в записа: D-t сметка 99 "Печалби и загуби" - K-t сметка 68 "Изчисления за данъци и такси"
Нетен доход (загуба)				Ред 2300 - ред 2410 ± ред 2421 ± ред 2430 ± ред 2450 - ред 2460
Резултат от преоценка на нетекущи активи, невключени в нетната печалба (загуба)				Разликата между кредитния и дебитния оборот в сметка 83 подсметка "Резултат от преоценката на нетекущи активи"
Резултат от други операции, които не са включени в нетната печалба (загуба) за периода				Резултатът от движението на капитала, отразен в записите: Дебит 82 Кредит 66, 67; Дебит 75 Кредит 83; Дебит 83 Кредит 75 и т.н.
Общ финансов резултат за периода			Линия 2400 ±2510 ±2520
Основна печалба (загуба) на акция			Частта от печалбата, оставаща след плащането на всички данъци и дивиденти върху привилегировани акции за отчетния период
Печалба (загуба) на акция с намалена стойност			Прогнозна стойност, която отразява възможно намаляване на нивото на основната печалба на акция през отчетния период

Брутна печалба в баланса -линия 2100 - съответства на показателя за финансовия резултат от основната дейност на предприятието за отчетния период. Трябва да се изясни, че тази статия е отразена не във формуляр 1, а във формуляр 2 - отчетът за финансовите резултати, който организациите предоставят заедно с баланса. Нека разгледаме по-подробно как се формира елементът „Брутна печалба“.

Какво е брутна печалба и как се различава от нетната печалба?

Брутната печалба се счита за един от основните показатели, характеризиращи ефективността на предприятието. Изчислява се като разлика между:

• нетни приходи от основната дейност,
• цената на стоките или услугите.

Въз основа на получената стойност може косвено да се прецени рентабилността на предприятието. Косвено - тъй като взетите под внимание показатели не отразяват пълна информация.

По този начин терминът „нето“ по отношение на приходите означава, че е необходимо да се извади от него:

• акцизи,
• други задължителни плащания (например износни мита).

Индикаторът за разходите се формира от:

• разходи за производство и предоставяне на услуги;
• покупната цена на продадените стоки.

Търговските и административните разходи не се включват в себестойността, отразяват се в отчета за финансовите резултати отделно и участват във формирането на показателя за нетната печалба (клауза 23 от PBU 4/99).

Всъщност това е разликата между брутната печалба и нетната печалба. Първият служи по-скоро за оценка на производствените разходи, ефективността на ценообразуването и възвръщаемостта на производството, тъй като се формира от показатели, които са пряко свързани с производството.

Докато нетната печалба е крайният финансов резултат от дейността на предприятието за отчетния период, изчислен като разликата между всички признати приходи и разходи (включително данъци и задължителни плащания).

Методите за изчисляване на брутната печалба и списъкът на елементите, които я формират, можете да намерите в статията.

Отразяване на брутната печалба в отчетността

Както бе споменато по-горе, брутната печалба се показва в отчета за финансовите резултати, чиято форма е одобрена със заповед на Министерството на финансите от 2 юли 2010 г. № 66n, а именно в ред 2100.

Показателите „Приходи” и „Себестойност на продажбите” се отразяват съответно в редове 2110 и 2120.

Така брутната печалба в отчета се формира по формулата:

Размерът на брутната печалба може да бъде положителен или отрицателен. Във втория случай индикаторът означава загуба и се въвежда в ред 2100 в скоби без знака минус.

Себестойността също трябва да бъде посочена в скоби (знакът минус не се използва).

Нека да разгледаме по-подробно какви данни се използват за формиране на размера на приходите и разходите.

От какво идват приходите?

Ред 2110 включва данни за приходите от обичайни дейности, чиято дефиниция е дадена в параграфи. 5, 12 PBU 9/99. Напомняме, че този показател се въвежда минус сумите по ДДС. Това ни сочат ок. 5 от Приложение № 1 към Заповед на Министерството на финансите от 2 юли 2010 г. № 66n, както и списъкът на приходите, които не се признават като доход на предприятието, публикуван в параграф 3 от PBU 9/99.

Приходите се отчитат в сметка 90.1 отделно за всеки вид дейност. Сумите на ДДС и акцизите се отразяват съответно в сметки 90.3 и 90.4. Графично формулата за изчисляване на елемента „Приходи“ може да бъде представена по следния начин:

От какво се формира себестойността?

Ред 2120 се формира въз основа на данни за разходите за обичайни дейности, описани в параграф 5 от PBU 10/99.

Съгласно инструкциите за използване на сметкоплана себестойността на продуктите, стоките и услугите се отчита в сметка 90.2. Себестойността се отписва чрез осчетоводяване:

Dt 90.2 Kt 20, 23, 29, 40, 41, 43 и т.н.

Следва да се има предвид, че в сметка 90.2 се натрупват и търговски и административни разходи. И те, както знаем, не формират индикатора на реда 2120. Тези разходни позиции се съставят в съответствие със сметки 26 и 44.

Резултати

Брутната печалба представлява превишението на приходите от продажби и предоставяне на услуги над тяхната себестойност. В противен случай индикаторът показва, че продуктът не е печеливш. Информацията за размера на брутната печалба/загуба се представя в ред 2100 от отчета за финансовите резултати и се изчислява като разлика между редове 2110 и 2120.

Ред 2100 "Брутна печалба (загуба)"
Този ред отразява информация за брутната печалба на организацията, т.е. върху печалбата от обичайни дейности, изчислена без да се вземат предвид търговските и административните разходи (ако в съответствие със счетоводната политика на организацията административните разходи се признават като полуфиксирани и се показват на ред 2220 „Административни разходи“ на печалбата и Отчет за загуба).

Стойността на ред 2100 "Брутна печалба (загуба)" се определя като разликата между показателите на редове 2110 "Приходи" и 2120 "Разходи за продажби". Ако в резултат на изваждането на тези показатели организацията получи отрицателна стойност (загуба), тогава тя се показва в отчета за приходите и разходите в скоби.
┌────────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│Ред 2100 "Бруто" │ │Ред 2110 │ │Ред 2120 │

│печалба (загуба)" │ = │„Приходи" на отчета│ - │„Разходи за продажби“│

│Отчет за доходите и │ │отчет за приходите и │ │отчет за доходите и │

│загуби │ │загуби │ │загуби │

└────────────────────┘ └────────────────┘ └──────────────────────┘
Показателят в ред 2100 „Брутна печалба (загуба)“ (за същия отчетен период на предходната година) се прехвърля от отчета за приходите и разходите за този отчетен период на предходната година. При изготвяне на финансови отчети за отчетните периоди на 2011 г. показателят за брутна печалба (загуба) за съответния отчетен период на 2010 г. се прехвърля от колона 3 „За отчетния период“ на ред 029 „Брутна печалба“ на отчета за приходите и разходите за съответния отчетен период на 2010 г.
ПРИМЕР
Показатели за редове 2110 „Приходи” и 2120 „Разходи за продажби” от отчета за приходите и разходите за отчетния период (9 месеца на 2011 г.).
хиляди рубли.

хиляди рубли.

Решение
Брутната печалба за отчетния период е 15 327 хиляди рубли. (87 341 хиляди рубли - 72 014 хиляди рубли).

Ред 2210 "Бизнес разходи"
Този ред отразява информация за разходите за обичайни дейности, свързани с продажбата на продукти, стоки, работи и услуги (търговски разходи на организацията):

За пакетиране и опаковане на продукти в складове за готова продукция;

За доставка на продукти до началната станция (кея);

За товарене във вагони, кораби, автомобили и други превозни средства;

За комисионни, платени на търговски и други посреднически организации;

За заплащане на продавачи в организации, занимаващи се с производство;

Да извършва анализи на продуктите по време на освобождаването им;

За представителни разходи;

За снабдяване, доставка на стоки до централни складове (бази) и транспортиране (изпращане) на стоки (в търговски организации);

За заплати в търговски организации;

За отдаване под наем на търговски площи и складове за готова продукция;

За съхранение и обработка на стоки;

За застраховане на превозвани стоки, продукти и търговски рискове;

За покриване на недостига на стоки (продукти) в рамките на естествената загуба;

Други сходни по предназначение разходи.

Разходите за продажба на месечна база, изцяло или частично (при разпределяне на търговските разходи между продадени и непродадени продукти (стоки)) се отписват от сметка 44 „Разходи за продажби“ в дебита на сметка 90 „Продажби“, подсметка 90-2 „Разходи за продажби“. Процедурата за отписване е установена в счетоводната политика на организацията.

Стойността на показателя в ред 2210 „Бизнес разходи“ (за отчетния период) се определя въз основа на данните за общия дебитен оборот за отчетния период по сметка 90, подсметка 90-2, в кореспонденция със сметка 44. резултантната стойност на търговските разходи е посочена в скоби.
┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐

│Ред 2210 „Стопански разходи“│ = │Оборот по дебит на подсметка 90-2│

│Отчет за приходите и разходите │ │и кредит на сметката 44 │

└──────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘
Показателят за ред 2210 „Стопански разходи” (за същия отчетен период на предходната година) се пренася от отчета за приходите и разходите за същия отчетен период на предходната година. При изготвяне на финансови отчети за отчетните периоди на 2011 г. показателят в ред 2210 „Стопански разходи” за същия отчетен период на 2010 г. се прехвърля от колона 3 „За отчетния период” на ред 030 „Стопански разходи” на печалбата и загубата. Отчет за съответния отчетен период на 2010г.
ПРИМЕР
Показатели за подсметка 90-2 сметка 90 в счетоводството (в кореспонденция със сметка 44).

Решение
Разходите за продажба за отчетния период възлизат на 860 хиляди рубли.
Фрагмент от отчета за печалбата и загубата в примера ще изглежда така.

колан- мнения	Име на индикатора	Код	Отзад 9 месеца 2011 г	След 9 месеца 2010 г
1	2	3	4	5
	Бизнес разходи	2210	(860)	(1021)

Ред 2220 "Административни разходи"
Този ред отразява информация за разходите за обичайни дейности, свързани с управлението на организацията:

Административни и управленски разходи;

Амортизационни отчисления и разходи за ремонт на дълготрайни активи за управление и общостопански цели;

Наем на общи бизнес помещения;

Разходи за заплащане на информация, одит, консултации и др. услуги;

Данъци, плащани от организацията като цяло (данък върху собствеността, транспортен данък, поземлен данък и др.);

Други сходни по предназначение разходи, които възникват в процеса на управление на организацията и се определят от нейното поддържане като единен финансов и имуществен комплекс.

Административните разходи, отчитани по сметка 26 „Общи стопански разходи“, в съответствие със счетоводната политика, могат да бъдат месечни:

1) отписан като условно постоянен в дебита на сметка 90 „Продажби“, подсметка 90-2 „Себестойност на продажбите“;

2) да бъдат включени в себестойността на продуктите, работите, услугите (т.е. отписани като дебит на сметки 20 „Основно производство“, 23 „Спомагателно производство“, 29 „Обслужващо производство и съоръжения“).

Стойността на показателя в ред 2220 „Административни разходи“ (за отчетния период) се определя въз основа на данните за общия дебитен оборот за отчетния период по сметка 90, подсметка 90-2, в кореспонденция със сметка 26 (ако такава процедура за отписване на административни разходи е предвидена от счетоводната политика на организацията) . Получената сума на разходите за управление е посочена в отчета за приходите и разходите в скоби.

Вариант 1. Счетоводната политика на организацията предвижда включването на разходите за управление в себестойността на продажбите изцяло през отчетния период за тяхното признаване като разходи за обичайни дейности.

┌────────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Ред 2220 „Административни разходи”│ │Дебитен оборот │

│Отчет за приходите и разходите │ = │подсметка 90-2 и кредит│

│ │ │сметки 26 │

└────────────────────────────────────┘ └───────────────────────┘

Вариант 2. Счетоводната политика на организацията предвижда включването на разходите за управление в себестойността на продуктите, работите и услугите.
┌────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌───┐

│Ред 2220 „Административни разходи“ от отчета за доходите и│ = │ - │

│загуби │ │ │

└────────────────────────────────────────────────────────┘ └───┘

Показателят за ред 2220 „Административни разходи” (за същия отчетен период на предходната година) се пренася от отчета за приходите и разходите за този отчетен период на предходната година. При изготвяне на финансови отчети за отчетните периоди на 2011 г. показателят в ред 2220 „Административни разходи” за същия отчетен период на 2010 г. се прехвърля от колона 3 „За отчетния период” на ред 040 „Административни разходи” на печалбата и загубата. Отчет за съответния отчетен период на 2010г.
ПРИМЕР

Показатели за подсметка 90-2 на сметка 90 в счетоводството (в съответствие с кредита на сметка 26).

Решение

Административните разходи възлизат на 6346 хиляди рубли.

Фрагмент от отчета за печалбата и загубата в примера ще изглежда така.

Ред 2200 "Печалба (загуба) от продажби"
Този ред отразява информация за печалбата (загубата) на организацията от обичайните дейности.

Стойността на ред 2200 "Печалба (загуба) от продажби" се определя чрез изваждане на показателите на редове 2210 "Търговски разходи" и 2220 "Административни разходи" от показателя на ред 2100 "Брутна печалба (загуба)". Ако в резултат на изваждането на тези показатели организацията получи отрицателна стойност (загуба), тогава тя се показва в отчета за приходите и разходите в скоби.

Стойността на ред 2200 „Печалба (загуба) от продажби“ трябва да бъде равна на разликата между общия оборот за отчетния период в дебита на сметка 90 „Продажби“, подсметка 90-9 „Печалба/загуба от продажби“ и кредита на сметка 99 „Печалби и загуби“ и общия оборот по кредита на сметка 90, подсметка 90-9, и дебита на сметка 99 (салдо по сметка 99, аналитична сметка за печалба (загуба) от продажби. В това В случая кредитното салдо означава, че организацията е получила печалба от обичайни дейности, а дебитът показва получаването на загуба. Дебитното салдо (получената загуба) е показано в отчета за приходите и разходите в скоби.

┌──────────────┐ ┌────────────────┐ ┌─────────────┐ ┌───────────────┐

│Линия 2200 │ │Линия 2100 │ │Линия 2210 │ │Линия 2220 │

│"Печалба │ │"Брутна печалба│ │"Търговска│ │"Мениджърска│

│(загуба) от │ = │(загуба)" Отчет│ - │разходи" │ - │разходи" Отчет│

│отчет за продажбите│ │за печалбите и │ │Отчет за │ │печалбите и │

│за печалби и │ │загуби │ │печалби и │ │загуби │

│загуби │ │ │ │загуби │ │ │

└──────────────┘ └────────────────┘ └─────────────┘ └───────────────┘

В този случай трябва да се спазва равенството.
┌─────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────┐

│Ред 2200 „Печалба (загуба)│ │Салдо по сметка 99 по аналитичен │

│от продажби" Отчет за доходите │ = │сметка за печалба (загуба) от продажби │

│и загуби │ │ │

└─────────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────┘
Показателят в ред 2200 „Печалба (загуба) от продажби“ (за същия отчетен период на предходната година) се прехвърля от отчета за приходите и разходите за този отчетен период на предходната година. При изготвяне на финансови отчети за отчетните периоди на 2011 г. показателят в ред 2200 „Печалба (загуба) от продажби“ за същия отчетен период през 2010 г. се прехвърля от колона 3 „За отчетния период“ на ред 050 „Печалба (загуба) от продажби” от отчета за приходите и разходите за съответния отчетен период на 2010г.
ПРИМЕР

Показател за сметка 99, аналитична сметка за счетоводно отчитане на печалба (загуба) от продажби, в счетоводството.
търкайте.

Показатели за редове 2100 „Брутна печалба (загуба)”, 2210 „Търговски разходи” и 2220 „Административни разходи” от отчета за приходите и разходите за 9 месеца на 2011 г.
хиляди рубли.

Показатели на отчета за приходите и разходите за 9 месеца на 2010г
хиляди рубли.

Решение
Печалбата от продажби за отчетния период е:

1) определен въз основа на счетоводни данни - 8121 хиляди рубли;

2) определени чрез изчисление - 8121 хиляди рубли. (15 327 хиляди рубли - 860 хиляди рубли - 6 346 хиляди рубли).
Фрагмент от отчета за печалбата и загубата в примера ще изглежда така.

Балансовата печалба е стойност, която показва колко успешно е работила една компания. Ако резултатът във формулата за изчисление е положително число, тогава организацията има печалба. Ако стойността е отрицателна, има загуба.

Балансовата печалба е основен отчетен показател

Балансовата печалба е сумата на печалбата, получена от предприятието през периода на дейност от основната и неосновната дейност. Показателят се отразява в счетоводния баланс.

Понятието „балансова печалба на предприятие“ съдържа резултатите от производството, дейността на предприятието, фирмата за определен период. Това е основният финансов показател, който показва печалбата или загубата, получена от организацията.

Балансова печалба в отчитането (формуляр 2)

Има няколко вида печалба в отчета за доходите.

Съществуват следните индикатори:

• брутна печалба;
• печалба (загуба) от продажби;
• печалба (загуба) преди данъци;
• Нетни приходи (загуби).

Както можете да видите, концепцията за балансовата печалба отсъства в отчетността (формуляр 2). Факт е, че балансовата печалба на предприятието е стойност, която се счита за обща сума от началото на годината. Но го няма в годишните отчети. Причината са записванията, които счетоводителят прави в края на годината и които зануляват определени счетоводни сметки. Следователно можем да кажем, че балансовата печалба на предприятието се отразява в отчетите за тримесечието, половин година и 9 месеца.

Формула за изчисляване на брутната печалба:

Брутна печалба (ред 2100) = Приходи (ред 2110) - Разходи (ред 2120)

Ред 2110 е ред във формуляр 2, който показва приходите от продажбата на продукти, стоки, работи, услуги. Взима се без ДДС и акцизи.

Ред 2120 показва себестойността. Тоест включва разходи за обичайни дейности.

За да определите печалбата или загубата от продажби, изчислете по формулата:

Печалба (загуба) от продажби (ред 2200) = Брутна печалба (ред 2100) - Разходи за продажба (ред 2210) - Административни разходи (ред 2220)

Балансова линия 2210- това е сумата на разходите от нормалната дейност на организацията. Тоест този елемент от формулата е свързан с продажбата на стоки, работи и услуги.

Ред 2220 е всички разходи, които компанията е имала и които са свързани с управлението на организацията.

Изчислението на печалбата преди данъци е както следва:

Печалба (загуба) преди данъци (ред 2300) = печалба (загуба) от продажби (ред 2200) + Доход от участие в други организации (ред 2310) + Вземане на лихва (ред 2320) - Дължима лихва (ред 2330) + Други приходи ( ред 2340) - Други разходи (ред 2350)

За да направите това изчисление, първо трябва да попълните редове 2310-2350 в отчета за доходите в баланса. След това добавяме дохода към цифрата 2200, която беше изчислена по-рано. След това вземаме предвид разходите и получаваме печалба или загуба. Разглеждаме резултатите в ред 2300.

Формулата за изчисляване на балансовата печалба е следната:

Балансова печалба = ред 2110 - ред 2120 - ред 2210 - ред 2220 + ред 2310 + ред 2320 - ред 2330 + ред 2340 - ред 2350

В годишното отчитане балансовата печалба може да се изчисли като сбор от неразпределената печалба от ред 1370 и данъците върху дохода, които компанията трябва да плати за годината.

Балансова печалба в счетоводството

Балансовата печалба в счетоводството може да бъде получена с помощта на счетоводни сметки. Печалбата или загубата от дейността на организацията се получава в резултат на натрупването на определена сума през годината в балансовата сметка 99 „Печалби и загуби“. Тези стойности се отразяват и в сметки 91 „Други приходи и разходи“ и 90 „Продажби“.

Оказва се, че балансовата печалба или загуба се състои от оборота на сметка 99 в кореспонденция със сметки 90 и 91.

Когато изчислявате отчетната печалба, не вземайте предвид размера на дължимия данък върху дохода (текущият данък е ред 2410 във формуляр 2). Данъците се отразяват в сметка 68. Също така не вземайте предвид окончателното приключване на сметка 84, което превръща натрупаната печалба или загуба от текущата година в печалба или загуба от предходни години.

Как да изчислим балансовата печалба: формула за изчисление

BP = Dod+ PD-Rod-PR

Основни елементи на изчислението:

• приходи от основна дейност (ДО);
• други доходи (ДП);
• разходи от основна дейност (Пол);
• други разходи (PR).

Ако резултатите от изчислението дават положителна стойност, тогава компанията е реализирала печалба за разглеждания период. Отрицателна стойност показва загуба.

Ако извадим данък върху дохода (IP) от получения резултат, получаваме нетна печалба (NP):

PE = BP-NP

Доходът включва:

• приходи от продажба;
• приходи от дейността;
• неоперативни приходи.

Следното обаче се премахва от приходите:

• суми на данъци, като ДДС, акцизи;
• данък върху продажбите и други данъци, които се прилагат върху приходите;
• суми, които длъжниците са ви превели за погасяване на заеми и кредити;
• суми за предплащане, аванси;
• депозити и залози;
• суми, събрани по посреднически споразумения към други лица и фирми.

Разходите включват:

• разходи за обичайни дейности;
• оперативни разходи;
• неоперативни разходи.

Разходите не включват:

• придобиване и създаване на дълготрайни активи;
• придобиване на нематериални активи и други нетекущи активи;
• вноски в капитала на други организации;
• закупуване на акции и други ценни книжа, които не са предназначени за препродажба в текущи сделки;
• парични преводи по посреднически споразумения;
• погасяване на заеми и заеми;
• авансово плащане, издадени аванси, депозити срещу плащане.

Отчетът за финансовите резултати (FRS) е форма, включена в блока за финансови отчети на всяко търговско дружество. Този документ и принципите на неговото изготвяне ще бъдат обсъдени в нашата публикация.

Отчет за финансовите резултати: характеристики на формата

Като много важна форма за отчитане, FRF предоставя на потребителите вярна информация за финансовото състояние на компанията, резултатите от работата за разглеждания период, което им позволява да разработят най-обещаващата бизнес стратегия или да вземат други необходими икономически решения. Генерира се отчет, подобно на други форми на счетоводство, по-специално баланс, за календарната година.

Попълването на отчета за финансовите резултати се извършва въз основа на правилата, продиктувани от нормативните документи, уреждащи неговото изготвяне - утвърдени Правилници за счетоводството. със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 юли 1998 г. № 34n, PBU 4/99, закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“.

Информацията се въвежда във формуляра съгласно OKUD 0710002, одобрен със заповед на Министерството на финансите от 06.04.2015 г. № 57n. Той записва всички данни за приходите и разходите на компанията, показва резултатите от годишната работа и дава възможност за извършване на първоначален сравнителен анализ за всеки ред от отчета, тъй като заедно с данните за текущата година формулярът отразява информация за предходната година.

Законодателят позволява на компаниите да добавят необходимите редове, ако това се изисква, например поради спецификата на производството, но не могат да изключат съществуващите от формуляра. Отчетът се попълва на руски език, мерните единици са хиляди рубли. без десетични знаци, но големи компании с голям оборот имат право да работят в единици от милиони рубли.

Отрицателните или извадени стойности на реда в OFR се поставят в скоби за по-лесно изчисление. Основа за попълване на отчета за финансовите резултати е информацията, натрупана в баланса за счетоводните сметки.

Отчет за приходите и разходите: Разбивка на редовете

Генериране на OFR линии:

• 2110, който посочва размера на приходите от продажбата на стоково-материални запаси/услуги/работи, свързани с основните дейности. Ред 2110 от отчета за финансовите резултати е равен на сметката за кредитен оборот (Kr/vol). 90/1, намален с дебитния оборот (Д/в) на сметки 90/3 и 90/4 (ДДС и акцизи);
• 2120, където се записват (в скоби) общите разходи, съпътстващи производството на стоки и материали/услуги в обичайните дейности. Ред 2120 от отчета за финансовите резултати е равен на D/v по сметка. 90/2 (минус сумите, съответстващи на сметки 44 и 26);
• 2100 информира за размера на получената брутна печалба. Ред 2100 от отчета за доходите = ред 2110 – ред 2120;
• 2210, където се натрупват търговски разходи, т.е. тези, свързани с процеса на продажба. Ред 2210 от отчета за финансовите резултати се определя като D/v по сметка. 90/2 от кредитна сметка. 44;

• ред 2220 от отчета за финансовите резултати натрупва разходи за управление и съответства на Д/в по сметка. 90/2, съответстваща на сметката. 26;
• 2200 от отчета за финансовите резултати записва резултата от продажбите, изчислен аритметично: ред 2220 = ред 2100 - ред 2210 - ред 2220;

• 2310, където се записва общата сума на другите приходи, ако дружеството е участвало в управителния капитал на други дружества или е получило дивиденти, разпределени в негова полза. Стойността на ред 2310 съответства на сумата Kr/v на сметка. 91/1, отразени в анализа на приходите от участие в управляващо дружество на трети дружества;
• На ред 2320 се записва сумата на приходите от лихви върху активи, предоставени за ползване, или при получаване на отстъпка по ценни книжа. Ред 2320 от отчета за финансовите резултати е равен на Kr/v по сметка. 91/1 за аналитична информация за получени лихви;
• Ред 2330 от отчета за приходите и разходите отразява други разходи, които включват платени лихви за годината по всички заеми и отстъпки. Показателят в него отговаря на Д/в по парт. 91/2 в рамките на анализа на платените лихви;
• 2340 отразява други приходи, които не са включени в изброените редове. Стойността на ред 2340 от отчета за финансовите резултати се намира по формулата:

Страница 2340 = Кр/в 91/1 – ред 2310 – ред 2320 – Д/в 91/2 със сметка 68 (ДДС, акцизи);

• 2350, който съдържа информация за други разходи, които не са изброени по-горе. Ред 2350 от отчета за доходите се изчислява, както следва:

ред 2350 = D/rev 91/2 – ред 2330;

• 2300 „Печалба преди данъчно облагане“ се формира в отчета, като към данните в ред 2200 се сумират всички други получени приходи (редове 2310, 2320, 2340), намалени със сумата на другите извършени разходи (редове 2330, 2350).

Можете да проверите правилността на изчислението по формулата: ред 2300 = ред 2200 + D/v сметка. 91 в кореспонденция със счет. 99 – Кр/в сметка. 91, съответстваща на сметката. 99;

• Ред 2410 от отчета за доходите е равен на сумата на декларирания данък в ред 180 от декларацията за доходи. Ако компанията плаща друг данък, докато работи по опростената данъчна система, тогава ред 2410 се задрасква и сумата на данъка се въвежда в ред 2460;

• Фирмите, прилагащи PBU 18/02, показват в ред 2421 сумата на баланса на постоянните данъчни активи/пасиви, натрупани за годината:

Страница 2421 = Д/салдо по сметка. 99/ПНА – Кр/салдо по сметка 99/ПНА

Положителен резултат е посочен в скоби, отрицателен резултат без тях;

• Ред 2430 от отчета за приходите и разходите отразява промяната в отсрочените данъчни пасиви и се изчислява като разлика между Кр/в и Д/в според сметката. 77. Полученият положителен резултат се записва в скоби, а отрицателният – без тях;
• Ред 2450 от отчета за доходите записва промяната в отсрочените данъчни активи и се изчислява като разликата между D/rev и Cr/rev според сметката. 09. Положителен резултат се записва в скоби, отрицателен – без скоби;
• Ред 2460 отразява друга информация за показатели, които не са изброени по-горе, но имат влияние върху маржа на печалбата. Например разликата преди реформирането на салдото между оборота по сметката. 99, данъци на предприятия, работещи на UTII и опростена данъчна система;
• Ред 2400 от отчета за доходите отчита печалбата на компанията. Стойността за реда се изчислява чрез намаляване на стойността за ред 2300 с размера на данъка (ред 2410) и коригиране за редовете, отразяващи PNO/PNA и ONO/ONA. Индикаторът на линията 2400 трябва да е равен на оборота по сметката. 99 в кореспонденция със сметка. 84;

• Ред 2510 се попълва само ако производствените активи са преоценени. Стойността в реда определя размера на увеличението на допълнителния капитал (Кр/в по сметка 83 – Д/в по сметка 83);
• Ред 2500 определя сумата на нетната печалба (ред 2400), коригирана за резултатите от преоценката на имущество (ред 2510) и за резултата от други операции, които не са включени в нетната печалба/загуба (ред 2520).

Справочната информация за базисната печалба на акция (страници 2900 и 2910) се попълва само от акционерното дружество.

След като разбрахме теорията за попълване на ODF, нека да преминем към изготвянето на документа, използвайки пример.