Tele2, 관세, 질문에 대한 도움말

이 기사에서는 1C : 회계 8에서 고정 자산의 초기 비용 증가를 반영하는 방법에 대해 설명합니다. 현대화와 관련된 모든 작업과 그 결과(특히 고정 자산의 내용 연수 변경, 세금 및 회계 감가상각 계산 절차)가 고려됩니다. 기사의 두 번째 부분은 "비용만큼 소득을 감소시킨다"는 과세 목적으로 단순화 된 과세 시스템을 적용 할 때 고정 자산의 현대화, 완성 및 추가 장비 비용을 반영하는 데 전념합니다.

실시예 1

건설물체

현대화 비용 징수

쌀. 1

• 구성 객체: 컴퓨터;
• 지출: ;
• 건설 방법: 계약 중.

쌀. 2

• 구성 객체: 컴퓨터;
• 지출: 고정 자산 현대화를 위한 원가 회계 항목;
• 건설 방법: 계약 중.

쌀. 삼

계획

...세무회계 목적으로

일반 과세 제도 적용 시 OS 현대화

고정 자산의 초기 비용 증가 및 회계 내용 연수 변경과 관련된 거래를 반영하는 경우 PBU 6/01(2001년 3월 30일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨)을 따라야 합니다. . 26n) 및 고정 자산 회계에 대한 방법론적 지침(2003년 10월 13일자 러시아 재무부의 명령에 따라 승인됨 No. 91n) 및 세무 회계에 반영되는 경우 - 러시아 연방 세법 25장 .

나열된 법률에 의해 설정된 규칙에 따라 고정 자산의 완성, 추가 장비, 재구성, 현대화, 부분 청산 및 재평가의 경우 회계가 허용되는 고정 자산의 초기 비용 변경이 허용됩니다. 동시에 현대화 및 재구성의 결과로 초기에 채택된 표준 성능 지표(유용 수명, 전력, 사용 품질 등)가 현대화 및 재구성 비용으로 인해 해당 객체의 고정 자산의 초기 비용이 증가할 수 있습니다. .) 그러한 고정 자산의 개선(증가). 세무회계에도 유사한 규칙이 설정되어 있습니다.

재구성 또는 현대화의 결과로 고정 자산 항목의 기능에 대해 처음 채택된 표준 지표가 개선(증가)된 경우 회계의 내용 연수를 수정해야 합니다. 회계에서 고정 자산의 내용 연수가 증가하는 경우 세무 회계 목적으로도 늘릴 수 있지만 해당 고정 자산이 이전에 포함되었던 감가상각 그룹에 대해 설정된 한도 내에서만 가능합니다.

1C: 회계 8 프로그램에서는 "OS 현대화" 문서를 사용하여 회계 및 세무 회계를 위한 고정 자산의 초기 비용 증가를 반영하고 내용 연수를 변경합니다. 예를 들어 고정 자산의 가치 증가를 반영하는 방법을 생각해 봅시다.

실시예 1

이 조직은 2008년 1월에 유효 수명이 60개월인 20,000루블 상당의 컴퓨터를 구입했습니다. 감가상각액은 회계와 세무회계 모두 정액법을 사용하여 계산됩니다. 같은 해 5월에는 컴퓨터의 RAM 용량을 늘리기로 결정했습니다. 현대화 비용 (회계 및 세금 목적 모두)은 1,500 루블에 달했습니다. (부가가치세 별도). 이 금액은 RAM 모듈 비용(1,200루블)과 서비스 회사의 전문가가 수행한 컴퓨터 시스템 장치에 설치하는 비용으로 구성되었습니다.
현대화에도 불구하고 내용연수는 변하지 않았습니다.

건설물체

고정 자산의 비용을 늘리기 전에 먼저 건설 현장에서 현대화와 관련된 비용을 징수해야 합니다. 이러한 비용을 축적하기 위해 계정 08.03 "고정 자산 건설"을 사용하여 건설 프로젝트, 비용 항목 및 건설 방법에 대한 분석을 수행할 수 있습니다. 우리의 경우에는 컴퓨터 업그레이드 비용을 징수할 구성 객체를 생성해야 합니다. 비용이 누적되는 고정자산명과 동일하게 건설사업명을 입력하시면 편리합니다. 이를 통해 분석 정보를 더 쉽게 찾고 가시성을 높일 수 있습니다.

현대화 비용 징수

제3자 공급업체로부터 구매한 상품은 거래 유형이 '구매, 수수료'인 '상품 및 서비스 수령' 문서를 사용하여 등록됩니다. 이 예에서는 이 문서의 "제품" 탭에서 등록할 메모리 모듈에 대한 정보를 입력해야 합니다. 모듈은 장비 현대화를 위해 설계되었으므로 계정 10.05 "예비 부품"을 고려할 수 있습니다(그림 1 참조).

쌀. 1

메모리 모듈 설치 서비스는 동일한 문서의 "서비스" 탭에 반영될 수 있습니다.

이 경우 구성 객체 회계 계정을 원가 계정으로 지정해야 합니다. 이 예에서는 다음 분석을 통해 송장 03.08이 됩니다.

• 구성 객체: 컴퓨터;
• 지출: 고정 자산 현대화를 위한 원가 회계 항목;
• 건설 방법: 계약 중.

컴퓨터 시스템 장치에 설치된 후 등록된 메모리 모듈의 비용도 "컴퓨터" 건설 프로젝트에 귀속되어야 합니다. 이는 "청구서 요청" 문서를 사용하여 수행할 수 있습니다(그림 2 참조).

쌀. 2

원가 계정으로는 회계 및 세무 회계에 대한 해당 분석이 포함된 건설 프로젝트 회계 계정을 지정해야 합니다. 이 예에서는 메모리 모듈 설치를 위해 서비스를 등록할 때 사용된 것과 동일한 분석이 포함된 송장 08.03이 됩니다.

• 구성 객체: 컴퓨터;
• 지출: 고정 자산 현대화를 위한 원가 회계 항목;
• 건설 방법: 계약 중.

문서를 전기할 때 계정 10.05의 대변에서 계정 08.03의 차변까지의 메모리 모듈 비용과 관련된 전기가 이루어집니다. 결과적으로 컴퓨터 업그레이드에 드는 모든 비용은 03/08 계정에 징수됩니다.

초기 비용 증가

고정 자산 현대화 관련 비용이 건설 현장에 할당된 후 "OS 현대화" 문서를 작성할 수 있으며, 이를 통해 해당 비용 금액이 건설 현장에서 고정 자산으로 이전됩니다. .

"이벤트" 입력 필드에서 고정 자산의 현대화를 특징으로 하는 이벤트를 선택해야 합니다. 문서 게시 시 선택한 이벤트는 "고정 자산이 있는 이벤트" 정보 등록부에 입력됩니다. 이 레지스터를 사용하면 적절한 선택을 설정하여 고정 자산에서 발생한 모든 이벤트에 대한 정보를 얻을 수 있습니다. 이벤트 유형은 "업그레이드"여야 합니다. 이 유형의 이벤트가 디렉터리에 없으면 생성해야 합니다.

“객체” 입력란에서는 고정자산 현대화 비용이 징수된 건설 객체를 선택해야 합니다.

표 섹션의 "고정 자산" 탭에서 현대화되는 고정 자산 개체를 나열해야 합니다. 이렇게 하려면 표 섹션의 명령 패널에 있는 "선택" 버튼을 사용하는 것이 편리합니다. 이 예에서는 기본 도구인 "컴퓨터"가 업그레이드되고 있습니다(그림 3 참조).

쌀. 삼

"OS 현대화" 문서에서 고정 자산을 선택한 후 프로그램 데이터를 기반으로 표 형식 섹션의 나머지 열을 자동으로 채울 수 있습니다. 이렇게 하려면 문서 표 형식 부분의 명령 패널에서 "채우기" 버튼을 클릭하고 드롭다운 메뉴에서 "OS 목록용"을 선택합니다.

OS 현대화 문서의 표 부분에서 여러 고정 자산을 선택한 경우 건설 현장에서 누적된 비용 금액은 이러한 고정 자산에 균등하게 분배됩니다.

그런 다음 '회계 및 세무회계' 탭에는 건설현장에서 누적된 총 비용(회계 및 세무회계 모두)을 표시해야 합니다. 건설 프로젝트 회계 계정이 표시된 후(예: 03/08) "OS 현대화" 문서에서 "금액 계산" 버튼을 클릭하면 해당 필드가 프로그램에 의해 자동으로 채워집니다.

문서를 작성한 후 수리, 재구성, 현대화 고정 자산에 대한 승인 증명서(양식 번호 OS-3)를 인쇄할 수 있습니다.

전기할 때 "OS 현대화" 문서는 건설 프로젝트 회계 계정의 대변에서 고정 자산 회계 계정의 차변으로 비용 금액을 이체합니다. 이 예에서는 다음과 같은 전기가 이루어집니다.

차변 01.01 신용 08.03 - 1,500 루블 금액.

해당 항목은 세무회계에서 생성됩니다.

현대화 후 감가상각 계산 기능...

...회계 목적으로

러시아 재무부의 설명에 따르면 회계에서 현대화 및 재건으로 인해 고정 자산 항목의 초기 비용이 증가하는 경우 감가상각비는 해당 항목의 잔존 가치를 기준으로 계산되어야 합니다. 현대화 및 재건 비용 및 남은 내용 연수 (2004 년 6 월 23 일자 러시아 재무부 서한 No. 07-02-14/144).

결과적으로 현대화 후에는 비용을 계산해야 하며 이는 추가 감가상각의 기초가 됩니다. 이는 다음과 같이 정의됩니다. 다이어그램을 참조하세요.

계획

수령한 금액은 "잔존 가치(BC)" 열에 반영됩니다. 이 예에서 이 금액은 20,166.68 루블입니다. (20,000 - 999.99 - 333.33 + 1,500).

"OS 현대화" 문서를 수행할 때 잔존 가치와 잔여 내용 연수가 기억됩니다. 이 예에서 남은 내용 연수는 56개월입니다. (60-4).

감가상각 계산을 위한 새로운 가치와 새로운 내용연수는 현대화가 수행된 달의 다음 달부터 적용됩니다.

이 예에서 2005년 6월부터 회계 목적의 감가상각비는 360.12 루블이 됩니다. (20,166.68:56).

...세무회계 목적으로

세무 회계 목적으로 현대화 후 감가상각비를 계산하는 절차는 회계에서 허용되는 방식과 다릅니다. 세무회계에서 감가상각 계산 규칙은 러시아 연방 세법 제259조에 따라 설정됩니다.

현대화를 실시한 달의 다음 달부터 변경된 원래 비용과 내용 연수를 사용하여 감가상각비를 계산합니다.

이 예에서는 2005년 6월부터 세무 회계 목적의 감가상각 공제 금액이 358.33 루블이 됩니다. (21,500.00:60).

60개월 이상 감가상각 금액이 21,399.80 루블이 되기 때문에 유효 수명이 만료된 후에는 세무 회계에서 컴퓨터 비용이 완전히 상환되지 않을 것이라는 점을 추가해야 합니다. (333.33 x 4 + 358.33 x 56).

나머지 100.20 루블. 컴퓨터를 사용한 지 61개월째 되는 달의 감가상각액에 포함됩니다.

단순화된 세금 시스템을 적용할 때 현대화 비용 회계

고정 자산의 현대화, 완성 및 추가 장비와 관련된 작업을 반영할 때 회계는 PBU 6/01을 따라야 하며 단순화된 세금 시스템의 적용과 관련하여 지불된 단일 세금을 계산하기 위해 26.2장을 참조해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드.

1C: 회계 8 프로그램에서 "OS 현대화" 문서는 고정 자산의 현대화, 완성 및 추가 장비를 반영하기 위한 것입니다.

실시예 2

이 조직은 2008년 1월에 유효 수명이 36개월인 20,000루블 상당의 컴퓨터를 구입했습니다.
같은 해 4월에는 컴퓨터의 RAM 용량을 늘리기로 결정했습니다. 현대화 비용은 1,500 루블에 달했습니다. 이 금액은 RAM 모듈 비용(1,200루블)과 서비스 회사의 전문가가 수행한 컴퓨터 시스템 장치에 설치하는 비용으로 구성되었습니다.

현대화 비용 징수

고정 자산의 가치를 높이기 전에 먼저 현대화와 관련된 비용을 징수해야 합니다. 회계에서 이러한 비용을 축적하기 위해 계정 08.03 "고정 자산 건설"이 의도되었습니다. 건설 프로젝트에 대해 계정에 대한 분석 회계가 수행됩니다. 현대화 비용을 설명하기 위해 분석 회계의 목적은 "i1000 컴퓨터에 메모리 설치"입니다.

"Construction Objects" 디렉터리에 이 개체를 생성해 보겠습니다.

제3자로부터 메모리 모듈을 구매하고 설치를 위한 서비스는 "구성 개체" 작업 유형과 함께 "상품 및 서비스 수령" 문서에 반영됩니다.

"구성 개체" 탭에는 메모리 모듈 비용이 표시됩니다.

메모리 모듈 설치 서비스는 동일한 문서의 "서비스" 탭에 반영되어 있습니다.

이 경우 구성 객체 회계 계정을 원가 계정으로 지정해야 합니다. 이 예에서는 다음 분석을 통해 송장 03.08이 됩니다.

• 구성 객체: i1000 컴퓨터에 메모리 설치;
• 지출: 고정 자산 현대화를 위한 원가 회계 항목;
• 건설 방법: 계약 중.

고정 자산 건설 또는 현대화(제3자 서비스, 자재 상각, 직원 보수)를 위한 모든 비용에 대해 세무 회계에 비용을 반영하는 절차로 "허용되지 않음"을 표시해야 합니다.

이는 그러한 비용이 일반적인 방식으로 허용되지 않고 건설 고정 자산 비용의 일부로 과세 기준을 줄이거나 취득, 건설 비용으로 제공되는 규칙에 따라 수행되는 현대화에 기인합니다. 고정 자산의 현대화.

고정 자산의 초기 비용 증가

고정 자산 현대화와 관련된 비용이 건설 현장에 할당된 후 "OS 현대화" 문서를 작성할 수 있습니다.

"이벤트" 입력 필드에서 고정 자산의 현대화를 특징으로 하는 이벤트를 선택해야 합니다.

이벤트 유형은 "업그레이드"여야 합니다. 이 유형의 이벤트가 디렉터리에 없으면 생성해야 합니다.

지정된 이벤트는 수입지출 장부에 비용대상의 이름으로 사용됩니다.

“객체” 입력란에서는 고정자산 현대화 비용이 징수된 건설 객체를 선택해야 합니다.

표 섹션의 "고정 자산" 탭에서 현대화 중인 고정 자산을 나열해야 합니다(그림 4 참조).

쌀. 4

OS 현대화 문서의 표 부분에서 여러 고정 자산을 선택한 경우 건설 현장에서 누적된 비용 금액은 이러한 고정 자산에 균등하게 분배됩니다.

그런 다음 '회계 및 세무회계' 탭에는 건설현장에서 누적된 총 비용(회계 및 세무회계 모두)을 표시해야 합니다.

건설 프로젝트 회계 계정이 표시된 후(예: 03/08) "금액 계산" 버튼을 클릭하면 해당 필드가 프로그램에 의해 자동으로 채워집니다.

비용 지불 표에는 지불 날짜와 금액을 나타내는 모든 지불에 대한 정보를 제공해야 합니다.

"OS 현대화" 문서가 발행된 후 공급업체에 대한 지불이 이루어지면 해당 지불은 "단순화된 세금 시스템 및 개인 기업가를 위한 OS 및 무형 자산 지불 등록" 문서에 등록되어야 하며, 해당 문서는 다음을 제공합니다. 현대화 문서를 지정할 수 있는 특수 탭 “OS 현대화”.

고정 자산 현대화 비용 인식

고정 자산의 현대화, 완성 및 추가 장비에 대한 비용 인식은 고정 자산 취득에 대한 비용 인식과 동일한 방식으로 보고 기간 말에 "월 마감" 문서로 수행됩니다(그림 1). 5).

쌀. 5

문서 결과에 따라 고정 자산 취득 및 현대화 비용이 별도로 인식되며 다음 기록이 생성됩니다.

• 수입 및 지출 장부의 I항,
• 소득 및 지출 장부 섹션 II에 나와 있습니다.

결과적으로 반기 동안의 수입 및 지출 장부를 생성하여 고정 자산에 대한 비용 계산을 얻습니다.

유사한 설명이 2004년 6월 23일자 No. 07-02-14/144자 러시아 재무부 서한에 나와 있습니다. 조직이 다른 감가상각 방법을 사용하는 경우(잔액감소법, 내용 연수(년수)의 합으로 가치를 상각하는 방법, 생산량(작업)에 비례하여 가치를 상각하는 방법) , 연간 감가상각비는 다음 순서에 따라 결정될 수 있습니다.

• 선형 방법의 예에 제공된 순서와 유사합니다.

• 조직에 의해 독립적으로 개발되었습니다.

현대화 후 고정 자산 감가상각 계산에 사용되는 옵션은 회계 목적으로 조직의 회계 정책에 수정되어야 합니다. 현대화 후 회계에 고정 자산 감가 상각을 반영한 예 Alpha LLC는 의료 장비 수리에 종사하고 있습니다.

컴퓨터 업그레이드 포스팅

2015년 4월, 조직은 생산 장비를 현대화하여 2012년 7월에 가동에 들어갔습니다. 장비의 초기 비용은 300,000 루블입니다. 회계자료에 따른 내용연수는 10년입니다.

감가상각 계산 방법은 선형입니다. 현대화로 인해 시설의 내용연수가 1년 늘어났습니다. 고정자산 현대화 이전의 연간 감가상각률은 10%((1:10년)×100%)였습니다. 연간 감가 상각액은 30,000 루블이었습니다. (300,000문지름.

× 10%). 월별 감가 상각액은 2,500 루블이었습니다. (RUB 30,000: 12개월). 장비 현대화에 RUB 59,000이 사용되었습니다. 현대화 작업은 12개월도 채 걸리지 않아 감가상각이 중단되지 않았습니다.

현대화 완료 당시 장비의 실제 사용 수명은 33개월이었다.

고정 자산 현대화 - 회계 및 세무 회계

• 1 문서
• 2 회계
• 3 현대화 비용 회계
• 4 현대화 과정에서의 감가상각
• 5 업그레이드 후 OS의 수명
• 6 제3자에 의한 OS 업그레이드
• 7 기본: 소득세

고정 자산의 현대화를 수행할 수 있습니다.

• 경제적으로(즉, 조직의 자체 자원을 사용하여)

• 계약 방식(예: 제3자 조직(기업가, 시민) 참여)

문서화 고정 자산 현대화 결정은 조직 책임자의 명령에 따라 공식화되어야 하며, 여기에는 다음 사항을 표시해야 합니다.

• 현대화 이유;

• 구현시기;

• 현대화를 담당하는 사람.

이는 모든 거래가 기본 문서로 확인되어야 한다는 사실로 설명됩니다(Art.

컴퓨터 업그레이드: 배선

하드 드라이브 교체 작업은 컴퓨터 살롱에서 수행되므로 이 경우 현대화 방법이 축소되고 있습니다. 컴퓨터 살롱은 1,500 루블의 구성 요소 교체에 대한 청구서를 발행했습니다. (VAT 포함 - 228 루블). 계약 현대화 방법에 대한 회계 항목은 표 2에 나와 있습니다.
비즈니스 거래의 차변 대변 내용 금액, 문지름. 10.5 60 하드 드라이브 구매 반영(VAT 제외) RUB 3,826. (4514 – 688) 19 60 구입한 하드 드라이브에 대한 VAT 금액이 반영됩니다. 688 08 10.5 컴퓨터 업그레이드 시 하드 드라이브가 구성 요소에서 제외됩니다. 3826 08 60 하드 드라이브 교체 비용은 컴퓨터 1212 루블의 비용. (1500 – 228) 19 60 컴퓨터 살롱에서 수행되는 작업에 대한 VAT 금액이 반영됩니다. 228 01 08 컴퓨터의 초기 비용은 5038 루블의 현대화 비용으로 증가됩니다.

고정 자산 현대화 회계

고정 자산의 현대화는 어떻게 수행됩니까? 개선은 경제적, 조직이 스스로 대처할 때 또는 고용된 직원의 도움을 받아 수행할 수 있는 두 가지 방법으로 수행될 수 있습니다. 업데이트 중에 조직에 비용이 발생하지 않고 무료로 수행된 경우 그에 따라 초기 비용이 변경되지 않는다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 어떤 경우에는 현대화 이후 개체의 기술적 특성이 너무 많이 변경되어 전 러시아 분류기의 새로운 코드와 일치하기 시작했습니다.

이 경우 새로운 기본 도구가 있습니다. 이는 세금 코드의 규칙에 따라 초기 비용이 다시 결정되어야 함을 의미합니다. 현대화를 수행하려면 명령을 내리고, 책임자를 임명하고, 기한과 이유를 정해야 합니다.

고정 자산(배선)의 재구성(현대화) 절차

이 비유동 자산의 현대화에는 다음 유형의 작업이 포함됩니다. 1C에 대한 267개의 비디오 강의를 무료로 받으세요.

• 1C 회계 8.3 및 8.2에 대한 무료 비디오 튜토리얼;
• 1C ZUP 3.0의 새 버전에 대한 튜토리얼;
• 1C 무역 관리 11에 대한 좋은 과정입니다.

1. RAM 또는 하드 드라이브의 양을 늘렸습니다.
2. 더 빠르고 강력한 프로세서로 교체
3. 마더보드와 비디오 카드를 더 빠른 것으로 교체합니다.
4. 모니터를 대각선이 더 큰 모델로 교체합니다.

컴퓨터 업그레이드와 관련된 작업을 회계에 반영하기 위해 사용해야 하는 항목은 무엇입니까? 가장 먼저 주의해야 할 점은 일상적인 컴퓨터 수리 작업은 현재 기간의 비용으로 상각되며 어떤 식으로든 영향을 미치지 않는다는 것입니다. 초기 비용.

고정 자산 현대화: 게시, 문서화

주목

계약자가 건설 및 설치 작업과 관련된 건물, 구조물 또는 건물의 현대화를 수행한 경우 해당 행위 외에도 예를 들어 양식 번호 OS-3의 승인 증명서 양식 번호 KS- 2 및 1999년 11월 11일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 제100호에 의해 승인된 양식 번호 KS-3의 수행된 작업 비용 및 비용 증명서. 고정 자산 현대화 변경을 위한 회계 비용(증가) ) 회계 초기 비용 (PBU 6/01의 14 항). 조직은 고정 자산의 사용 정도에 따라 기록을 보관할 의무가 있습니다.

• 운영 중;

• 재고 있음 (예비)

• 현대화 등에 대해

디.

이는 2003년 10월 13일자 러시아 재무부의 명령 No. 91n에 의해 승인된 방법론 지침의 20항에 명시되어 있습니다.

고정 자산 회계 및 세무 회계의 현대화

차변 01 크레딧 08 하위 계정 "고정 자산 현대화 비용" – 50,000 루블. – 현대화 작업 비용으로 인해 장비의 초기 비용이 증가했습니다. 현대화 비용을 고려한 장비의 초기 비용은 350,000 루블에 달했습니다. (RUB 300,000 + RUB 50,000). 이러한 비용을 고려하지 않은 장비의 잔존 가치는 100,008 루블과 같습니다.

(300,000 루블 – 8333 루블 × 24개월), 고려하면 – 150,008 루블입니다. (RUB 100,008 + RUB 50,000). 회계상 현대화 이후 장비의 연간 감가상각률은 100%(1:1년 × 100%)이며, 연간 감가상각 금액은 RUB 150,008입니다. (RUB 150,008 × 100%), 월 감가상각액 – RUB 12,501/월. (RUB 150,008: 12개월). 세무 회계에서 현대화 후 월 감가상각 공제 금액은 350,000 루블이었습니다. × 2.7777% = 9722 문지름/월.

수동 배선 -> 현대화

정보

따라서 회계사는 2016년 9월부터 감가상각비 계산을 중단했습니다. 세무 회계에서 장비는 RUB 33,344 금액으로 감가상각되지 않습니다. (350,000 루블 – 8333 루블/월 × 24개월 – 9722 루블/월 × 12개월). 따라서 세무 회계에서 회계사는 계속해서 감가 상각액을 계산했습니다 (2006 년 3 월 2 일자 러시아 재무부 서신).

번호 03-03-04/1/168). 2016년 9월부터 11월(3개월)까지 감가상각이 발생하면서 Hermes 회계사는 이연 법인세 자산을 상각했습니다: 차변 68 하위 계정 "소득세 계산" 크레딧 09-1944 루블. (RUB 9,722 × 20%) – 이연 법인세 자산이 상각됩니다. 2016년 12월 감가상각비는 4,178루블에 달했다. (RUB 33,344 – RUB 9,722/월 × 3개월). 회계사는 다음을 게시하여 이연 자산의 상각을 반영했습니다. 차변 68 하위 계정 "소득세 계산"신용 09-836 문지름. (RUB 4,178 × 20%) – 이연 법인세 자산이 상각됩니다.

"1s:account8"의 고정자산 현대화

소득세: 비용 목록이 확대되었으며, 임금 관련 비용 목록을 수정하는 법률이 서명되었습니다. 따라서 고용주는 직원 및 가족 구성원(부모, 배우자 및 자녀)을 위한 러시아 관광, 요양원-리조트 치료 및 레크리에이션 조직을 위한 서비스 비용을 "수익성 있는" 기반으로 고려할 수 있습니다.< … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < … Неявка на работу – не всегда прогул Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь. Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < …

씨엔터프라이즈. 또한 기업의 모든 활동은 정보 기술 도구(컴퓨터 장비)의 가용성에 따라 달라집니다. 컴퓨터 현대화와 관련된 업무를 회계처리할 때 어떤 종류의 전기를 반영할지 생각해 봅시다. 컴퓨터 수리: 유형 및 차이점 회계사의 가장 중요한 업무 중 하나는 컴퓨터 장비의 수리 및 현대화와 관련된 회계 거래를 올바르게 실행하는 것입니다. 컴퓨터 수리 작업을 표시하기 전에 다음과 같은 여러 요소를 고려해야 합니다.

1. 수리 유형: 현재 또는 주요(현대화)
2. 수리 작업은 조직 자체를 사용하거나 전문 회사의 서비스를 통해 수행됩니다.

이러한 거래가 세무 회계와 회계에 표시되는 순서가 근본적으로 다르기 때문에 회계에서 이러한 사항은 매우 중요합니다.

현대화 중 감가상각 12개월 이하의 기간으로 현대화를 수행하는 경우 고정 자산의 감가상각을 계산합니다. 고정 자산의 현대화에 12개월 이상이 소요되는 경우 해당 자산에 대한 감가상각을 일시 중지합니다. 이 경우 현대화 완료 후 감가상각을 재개합니다.

이 절차는 2003년 10월 13일자 러시아 재무부 명령 No. 91n에 의해 승인된 PBU 6/01의 23항과 방법론 지침의 63항에 명시되어 있습니다. 상황: 회계의 어느 시점에서 현대화를 위해 이전된 고정 자산에 대한 감가상각을 12개월 이상 중단했다가 재개해야 합니까? 회계 목적상 현대화를 위해 12개월 이상 이전된 고정 자산에 대한 감가상각 종료 및 감가상각 재개의 구체적인 시점은 법률로 정해져 있지 않습니다.

고정 자산 현대화 - 회계 및 세무 회계자체 고정 자산을 운영하는 조직과 관련이 있습니다. 현대화 비용은 상당할 수 있으므로 이를 회계에 정확하게 반영하는 것이 중요합니다.

OS 수리, 재구성 및 현대화

운영 중에 조직은 고정 자산의 기능을 보장하기 위해 비용을 부담해야 합니다. 이러한 비용이 회계에 반영되는 방식은 본질에 따라 다르므로 현대화, 재건축 및 수리와 같은 개념을 정의하는 것이 중요합니다.

• Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 257에 따르면 현대화에는 고정 자산의 기술 또는 서비스 목적이 변경되고 용량, 성능이 증가하거나 새로운 품질이 나타나는 작업이 포함됩니다.
• 재구성은 작업 결과를 개선하고 생산되는 제품의 다양성을 늘리고 품질이나 수량을 향상시킬 수 있는 운영 체제를 재구성하는 것입니다. 또한 러시아 연방 세금 코드는 최신 기술의 사용 및 생산 자동화와 관련된 "기술적 재장비"라는 개념을 사용합니다.

메모! 이 두 가지 개념은 결과적으로 고정 자산이 향상된 성능이나 새로운 기능을 획득한다는 사실로 통합됩니다.

• 수리 중에 기술 및 경제 지표는 개선되지 않지만 동일하게 유지됩니다. 그 본질은 발생한 결함을 제거하거나 마모된 부품을 교체하는 것입니다.

작업이 완료되면 비용은 고정 자산 비용에 포함되거나 "고정 자산 현대화" 하위 계정의 계정 01 "고정 자산"에서 별도로 회계 처리됩니다.

OS 현대화는 다음과 같이 게시글에 반영됩니다.

• Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - 현대화 비용이 징수됩니다.
• Dt 01 Kt 08 - 고정 자산을 현대화할 때 이 전기는 원래 비용의 증가를 나타냅니다.

자산이 많은 조직의 경우 분석회계에 주의를 기울이는 것도 중요합니다.

비유동자산에 대한 기존 투자를 유형별로 분류하기 위해 현대화되는 OS에 대한 별도의 하위 계정 "현대화 비용"이 계정 08에 개설됩니다. 계정 01에서는 "현대화를 위한 고정 자산"과 같이 현대화 단계에 있는 개체만 나열되는 별도의 하위 계정을 만드는 것이 편리합니다.

현대화를 위해 고정 자산을 양도할 때 내부 이동 전기는 다음과 같습니다.

Dt 01 하위 계정 "현대화를 위한 고정 자산" Kt 01 하위 계정 "운영 중인 고정 자산".

현대화 중 감가상각 회계 처리

PBU 6/01의 23항에 따라 물체의 복원 기간이 12개월을 초과하는 경우 감가상각이 중단됩니다. 러시아 연방 조세법은 동일한 접근 방식을 지원합니다(러시아 연방 조세법 제256조 3항).

결과

OS 현대화를 설명할 때 중요한 점은 "수리"와 "현대화" 개념을 분리하고 편리한 분석 회계를 구성하는 것입니다. 또한 고정 자산의 현대화를 위해 회계 및 세무 회계의 차이점을 고려할 필요가 있으며, 이를 위해서는 회계사가 일시적 차이를 올바르게 반영하기 위한 조치를 취해야 합니다.

여기에서 고정 자산 회계의 모든 미묘한 차이에 대해 자세히 알아보세요.

컴퓨터 모니터 교체가 큰 수리인가요? 그렇지 않은 경우 대체 작업을 회계에 기록하기 위해 어떤 거래가 사용됩니까?

질문에 올바르게 대답하려면 모니터 교체 이유를 명확히 할 필요가 있습니다.

모니터가 오작동으로 인해 교체된 경우 이러한 교체는 고정 자산의 수리이며 모니터 구입 비용은 비용 계정(20, 26, 44 등)에 즉시 청구될 수 있습니다. 이는 2006년 10월 9일자 No. 03-03-04/4/156자 러시아 재무부의 서신을 통해 확인되었습니다. 게시 내용은 다음과 같습니다.

차변 10/5 - 대변 60

새 모니터 구입(컴퓨터 수리용 예비 부품)이 반영됩니다.

차변 19/3 - 대변 60

차변 68 "VAT 계산" - 대변 19/3

공급자에게 지불된 VAT 공제가 허용됩니다.

차변 20(26, 44 등) - 대변 10/5

컴퓨터 수리를 위한 예비 부품(새 모니터) 비용이 상각되었습니다.

모니터가 노후화되어 교체된 경우 특정 문제가 있습니다. 지난 몇 년 동안 주요 재무 부서는 이 문제에 대해 정반대의 의견을 표명했습니다.

따라서 2004년 6월 22일자 러시아 재무부 서한 No. 03-02-04/5에는 현대화에는 장비, 건물, 구조의 기술 또는 서비스 목적 변경으로 인한 작업이 포함된다고 명시되어 있습니다. 또는 감가상각 대상 고정 자산, 증가된 부하 및/또는 기타 새로운 품질의 기타 대상(러시아 연방 세법 제257조 2항). 컴퓨터는 그 어떤 부분도 별도로 기능을 수행할 수 없기 때문에 고정 자산의 단일 재고 항목으로 회계처리됩니다. 컴퓨터의 부품을 교체하면 성능 특성이 변경될 수 있습니다. 고정 자산의 대상인 컴퓨터의 노후화는 물리적 마모보다 몇 배 더 빠르게 발생합니다. 컴퓨터의 현대화와 수리를 구분할 때 결정적인 요소는 작동 특성이 어떻게 변경되었는지가 아니라 기능 전체의 성능을 변경하지 않고 인벤토리 개체의 작동 가능성이 그대로 유지된다는 사실입니다.

즉, 재무부는 새 모니터가 이전에 사용한 모니터보다 특성이 훨씬 우수함에도 불구하고 납세자가 모니터 교체를 업그레이드가 아닌 고정 자산 수리로 설명하도록 허용합니다. .

2005년 5월 27일자 No. 03-03-01-04/4/67자 러시아 재무부의 서한에도 비슷한 의견이 표명되었습니다.

그리고 2005년 3월 30일자 서신 03-03-01-04/1/140에서 러시아 재무부는 정반대의 내용을 명시했습니다. “고정 자산 수리 비용은 조항에 의해 설정된 방식으로 고려됩니다. 코드 260에는 마모된 컴퓨터 하드웨어 요소를 교체할 때 발생하는 비용과 컴퓨터를 작동 상태로 유지해야 하는 비용이 포함됩니다. 노후화로 인해 개별 컴퓨터 요소를 새 요소로 교체하는 것은 컴퓨터 수리로 간주될 수 없으며 현대화입니다. . 현대화는 법 제 257조 2항에 규정된 방식으로 고정 자산의 초기 비용을 증가시킵니다."

따라서 "노후화"로 인해 모니터를 교체하더라도 컴퓨터가 계속 동일한 기능을 수행하더라도 새 모니터 비용을 고정 자산 수리로 고려할 수 있다는 결론을 내릴 수 있습니다. 그러나 설명이 다양하기 때문에 세금 위험이 남아 있습니다. 하나의 모니터가 아니라 여러 대의 모니터를 동시에 변경하는 경우 특히 이를 고려해야 합니다.

문제에 대한 해결책은 기존 모니터를 어떻게 고려했는지에 따라 달라집니다.

그러나 중재 실무에는 반대 관점을 뒷받침하는 법원 결정의 예가 있습니다.

Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지 서비스는 2005년 2월 28일자 결의안 번호 A17-647/5-2070/5에서 납세자가 복잡한 컴퓨터 주변 장치에 대한 회계 방법을 선택할 권리가 있다는 데 동의했습니다. 또는 각 항목을 별도로. 각 재고 항목의 내용 연수가 다르다는 사실을 고려하여 납세자는 컴퓨터 주변 장치를 고정 자산으로 분류하는 옵션을 독립적으로 결정할 권리가 있습니다.

2003년 8월 25일자 F09-2578/03AK 우랄 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안에서는 회사가 모니터, 시스템 장치 및 프린터에 대해 서로 다른 유효 수명 기간을 설정한 경우를 고려했습니다. 법원은 이것이 러시아 연방 조세법 PBU 6/01 제 256조, 258조와 모순되지 않는다고 지적했습니다.

FAS 볼가 지구는 2003년 3월 25일자 결의안 번호 A55-9988/02-31에서 컴퓨터, 프린터 및 모뎀은 서로 떨어져서 작동할 수 있기 때문에 구조적으로 연결된 개체의 복합체로 간주할 수 없다고 결론지었습니다. 다른 컴퓨터에 연결되어 있습니다.

2006년 2월 28일자 모스크바 FAS 결의안 번호 A40-2864/06-117-30에는 이 법에 다른 컴퓨터 구성 요소와 별도로 모니터 및 시스템 장치를 구입하는 것을 금지하는 내용이 포함되어 있지 않다고 명시되어 있습니다. 취득한 각 개체가 컴퓨터의 다른 구성 요소와 분리되어 자체적으로 기능할 수 없다는 사실이 납세자가 회계 및 세무 목적으로 해당 개체를 서로 별도로 고려할 권리가 없다는 의미는 아닙니다.

옵션 1

교체된 모니터는 별도의 고정자산 항목으로 회계 처리됩니다.

이는 현대화를 설명하는 가장 노동 집약적인 방법입니다. 새 모니터는 별도의 고정 자산 항목으로 회계 처리되며, 잔여 가치가 있는 기존 모니터(서비스 가능)는 보존(감가상각 없이)되거나 다른 컴퓨터에 연결되거나 다른 방법으로 사용됩니다(문서 확인은 필수!) 감가상각은 계속해서 발생합니다.

중재 관행 덕분에 이 옵션은 컴퓨터를 고정 자산의 단일 대상으로 회계 처리하는 재무부의 입장과 모순된다는 사실에도 불구하고 존재할 권리가 있습니다.

따라서 여러 개의 서비스 가능한 모니터를 더 현대적인 모니터(10,000루블 이상의 가치)로 한 번에 교체하고 동시에 세무 당국과의 분쟁을 피하려는 경우 저자에 따르면 별도의 고정 모니터로 간주될 수 있습니다. 자산. 이는 2003년 10월 13일자 러시아 재무부 명령 No. 91n에 의해 승인된 고정 자산 회계 방법론 지침 72항에 규정되어 있으며 중재 관행에 의해 확인됩니다.

옵션 2

교체된 모니터는 단일 컴플렉스의 일부로 고려되며 인벤토리 개체는 모든 구성 요소가 포함된 컴퓨터입니다.

첫 번째 단계는 고정 자산의 부분 상각입니다(모니터에 귀속되는 잔존 가치 측면에서).

차변 01/2 - 대변 01/1

기존 모니터의 폐기 비용은 원래 비용으로 반영됩니다.

차변 02 - 대변 01/2

기존 모니터의 감가상각액이 반영됩니다.

차변 91/2 - 대변 01/2

기존 모니터의 잔존가치가 상각되었습니다.

두 번째 단계는 새로운 모니터로 컴퓨터의 현대화를 반영하는 것입니다.

차변 08 - 대변 60

새 모니터 구입이 반영되었습니다.

차변 19/3 - 대변 60

모니터 구매시 VAT 금액이 반영됩니다.

차변 01/1 - 대변 08

모니터 교체 반영.

차변 68 - 대변 19/3

공급자에게 지불된 VAT는 공제 대상이 됩니다.

세 번째 단계는 기존 모니터를 인벤토리로 게시하는 것입니다.

차변 10/5 - 신용 91/1

모니터는 나중에 구성 요소 단위로 사용할 수 있도록 잔존 가치로 창고에 자본화되었습니다.

저자에 따르면 오래된(교체된) 모니터를 창고로 반품할 때 2001년 12월 28일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 재고 회계 방법론 지침 112항을 따를 수 있습니다. 119n은 다음을 설정합니다. 조직의 부서에서 사용하지 않은 자재를 창고로 반환하는 내용은 송장이나 한도 수집 카드로 문서화됩니다. 창고로 배송된 자재는 조직의 보고 단위에서 기록되고 동시에 기록됩니다. 이러한 자재가 생산을 위해 상각된 경우 해당 비용을 줄이기 위해 비용이 청구됩니다.

세무 회계에서 기존 모니터를 제거하고 자본화하면 Art 13 항에 규정된 대로 소득이 발생합니다. 제거된 모니터의 시장 가치와 하위에 제공된 비용으로 러시아 연방 세금 코드 250. 8 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 265, 감가상각의 유효 수명에 따라 발생하지 않은 금액. 세무 회계에서 오래된 모니터의 비용은 Art 13항에 규정된 소득에 대해 계산된 소득세 금액으로 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 250 (러시아 연방 세금 코드 254 조 2 항, 2 항).

앞으로 기존 모니터를 사용하여 다른 컴퓨터 단지를 만들거나 고장난 다른 모니터를 교체하는 경우 세무 회계에서 그 가치는 Art 2항의 두 번째 단락에 설정된 방식으로 결정됩니다. 러시아 연방 세법 254(모니터를 시장 가치로 자본화할 때 반영된 영업 외 소득에서 계산된 소득세 금액).

따라서 회계 및 세무 회계의 고정 자산 금액 추정치에는 차이가 있으며 이는 PBU 18/02 조항에 따라 고려해야합니다. 감가상각 경과액에도 동일하게 적용됩니다.

모니터를 교체할 때 컴퓨터 단지 전체의 유효 수명을 늘리지 않는 경우 정액 감가상각법을 사용할 때 현대화된 고정 자산의 월별 감가상각을 계산하려면 다음 공식을 사용해야 합니다.

세무 회계에서 고정 자산의 초기 비용이 변경됩니다(러시아 연방 세법 제257조 2항). 선형법을 적용할 경우, 감가상각대상에 대해 1개월 동안 발생한 감가상각액은 그 원래(대체) 비용과 해당 대상에 대해 결정된 감가상각률을 곱하여 결정됩니다(법 제259조 제4항). 러시아 연방 세금 코드).

2006년 6월 16일자 No. 20-12/53521 모스크바의 러시아 연방세청 서신에는 다음과 같은 설명이 나와 있습니다. 현대화 후에도 고정 자산 항목의 내용 연수가 변경되지 않은 경우 월별 감가상각이 동일한 방식으로 발생합니다. 즉, 그러한 물건의 남은 내용 연수 동안 이윤세 목적의 감가상각비는 현대화로 인해 증가된 물건의 초기 비용과 남은 내용 연수를 기준으로 계산된 금액으로 인식됩니다.

컴퓨터의 초기 비용은 60,000 루블입니다. 현대화 비용 - 18,000 루블. 시운전일을 기준으로 컴퓨터의 사용 수명은 60개월입니다. 현대화 전 실제 사용 기간은 8개월이다.

현대화 전 실제 작동 중 컴퓨터의 감가 상각액은 8,000 루블입니다. (RUB 60,000: 60개월 x 8개월).

현대화 후 월 감가상각률은 1,300 루블이 됩니다. ((60,000 문지름 + 18,000 문지름) : 60개월), 즉 컴퓨터를 완전히 상각하려면 다음 달 1일부터 54개월 동안 세무 회계상 감가상각이 발생합니다((60,000 문지름 + + 18,000 문지름 - 8,000 문지름) : 1,300 문지름). 근대화의 종말이 일어난 달. 그리고 회계상 감가상각비는 52개월(60~8) 동안 발생합니다. 회계와 세무회계의 월별 감가상각액은 다릅니다.

보시다시피, 단일 재고 객체(러시아 재무부가 주장하는 컴퓨터)를 현대화할 때와 같이 서비스 가능한 모니터를 보다 현대적인 모니터로 교체할 때 필연적으로 회계와 세무 회계 간에 차이가 발생하며 PBU 18/02를 적용하십시오. 현대화된 고정 자산 회계의 복잡성 증가로 인해 회계사는 PBU 18/02 사용을 피하기 위해 다양한 트릭을 사용해야 합니다.

따라서 결함이 있는 모니터를 교체하는 경우 이는 수리입니다.

그리고 교체되는 모니터가 제대로 작동하는 경우 저자의 의견으로는 새 모니터를 별도의 고정 자산 항목으로 회계 처리하여 별도의 내용 연수를 설정하고 일반적인 방식으로 감가상각비를 청구하는 것이 좋습니다.

I. Komissarova, ZAO Consulting Group Zerkalo의 컨설턴트 분석가