Modernizacija dugotrajne imovine u proračunskoj organizaciji. Modernizacija dugotrajne imovine i glavnih knjiženja

Ovaj članak opisuje metodu odražavanja povećanja početnog troška dugotrajne imovine u 1C: Računovodstvo 8. Razmatraju se sve operacije povezane s modernizacijom, kao i njezine posljedice (osobito promjene u vijeku trajanja dugotrajne imovine, postupak obračuna amortizacije u poreznom i računovodstvenom smislu). Drugi dio članka posvećen je odražavanju troškova modernizacije, dovršetka i dodatne opreme dugotrajne imovine pri primjeni pojednostavljenog sustava oporezivanja s predmetom oporezivanja „dohodak umanjen za iznos rashoda“.

Primjer 1

Građevinski objekti

Naplata troškova modernizacije

Riža. 1

Građevinski objekti: Računalo;
Troškovi: ;
Metode gradnje: Ugovaranje.

Riža. 2

Građevinski objekti: Računalo;
Troškovi: stavka obračuna troškova za modernizaciju dugotrajne imovine;
Metode gradnje: Ugovaranje.

Riža. 3

Shema

...za potrebe poreznog računovodstva

Modernizacija OS-a pri primjeni općeg režima oporezivanja

Pri odražavanju transakcija povezanih s povećanjem početnog troška dugotrajne imovine i promjenom njihovog korisnog vijeka u računovodstvu, treba se rukovoditi PBU 6/01 (odobren nalogom Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2001. br. . 26n) i Metodološke smjernice za računovodstvo dugotrajne imovine (odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91n), a kada se odražava u poreznom računovodstvu - Poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije .

Prema pravilima utvrđenim navedenim aktima, dopuštene su promjene početnog troška dugotrajne imovine po kojoj se ona prihvaća u knjigovodstvo u slučaju dovršenja, dopremanja, rekonstrukcije, modernizacije, djelomične likvidacije i revalorizacije dugotrajne imovine. Istodobno, troškovi modernizacije i rekonstrukcije mogu povećati početni trošak dugotrajne imovine takvog objekta ako se, kao rezultat modernizacije i rekonstrukcije, početno prihvaćeni standardni pokazatelji učinka (korisni vijek trajanja, snaga, kvaliteta korištenja itd. .) takvih dugotrajnih sredstava se poboljšava (povećava). Slična pravila uspostavljena su za porezno računovodstvo.

Korisni vijek u računovodstvu mora se revidirati ako je kao rezultat rekonstrukcije ili modernizacije došlo do poboljšanja (povećanja) inicijalno usvojenih standardnih pokazatelja funkcioniranja stavke dugotrajne imovine. Ako se vijek trajanja dugotrajnog sredstva u računovodstvu povećava, može se povećati i za potrebe poreznog knjigovodstva, ali samo u granicama utvrđenim za amortizacijsku skupinu u koju je to dugotrajno sredstvo prethodno bilo uključeno.

U programu 1C: Računovodstvo 8 dokument "Modernizacija OS-a" koristi se za odraz povećanja početnog troška dugotrajne imovine za računovodstvo i porezno računovodstvo, kao i za promjenu njihovog vijeka trajanja. Razmotrimo metodu odražavanja povećanja vrijednosti dugotrajne imovine na primjeru.

Primjer 1

Organizacija je kupila računalo u siječnju 2008. u vrijednosti od 20.000 rubalja, s vijekom trajanja od 60 mjeseci. Amortizacija se obračunava pravocrtnom metodom u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. U svibnju iste godine odlučeno je povećati kapacitet RAM-a računala. Iznos troškova modernizacije (i za računovodstvene i za porezne svrhe) iznosio je 1500 rubalja. (bez PDV-a). Taj se iznos sastojao od troška RAM modula (1200 rubalja) i troška njegove ugradnje u jedinicu računalnog sustava koju je izvršio stručnjak iz servisne tvrtke.
Vijek trajanja nije se promijenio kao rezultat modernizacije.

Građevinski objekti

Prije povećanja troška dugotrajnog sredstva, potrebno je prvo prikupiti troškove povezane s njegovom modernizacijom na gradilištu. Za akumulaciju takvih troškova namijenjen je račun 08.03 "Izgradnja dugotrajne imovine", koji vam omogućuje provođenje analitike građevinskih projekata, stavki troškova i metoda izgradnje. U našem slučaju treba napraviti građevinski objekt za koji će se prikupljati troškovi nadogradnje računala. Povoljno je unijeti naziv građevinskog zahvata kao i naziv dugotrajnog sredstva za koje se akumuliraju troškovi. To će olakšati pronalaženje i povećati vidljivost analitičkih informacija.

Naplata troškova modernizacije

Roba kupljena od trećih dobavljača evidentira se dokumentom „Primitak robe i usluga“ s vrstom transakcije „kupnja, provizija“. U našem primjeru, na kartici "Proizvodi" ovog dokumenta, trebali biste ispuniti podatke o memorijskom modulu koji se registrira. Budući da je modul namijenjen modernizaciji opreme, može se uzeti u obzir na računu 10.05 "Rezervni dijelovi" (vidi sliku 1).

Riža. 1

Usluge za instaliranje memorijskog modula mogu se prikazati u istom dokumentu, na kartici "Usluge".

U tom slučaju konto knjiženja građevinskog objekta treba navesti kao konto troškova. U našem primjeru, to će biti faktura 03.08 sa sljedećom analizom:

Građevinski objekti: Računalo;
Troškovi: stavka obračuna troškova za modernizaciju dugotrajne imovine;
Metode gradnje: Ugovaranje.

Trošak registriranog memorijskog modula nakon njegove ugradnje u jedinicu računalnog sustava također treba pripisati projektu izgradnje „Računala“. To se može učiniti pomoću dokumenta „Zahtjev-račun” (vidi sliku 2).

Riža. 2

Kao troškovnik potrebno je navesti konta računovodstva građevinskog projekta s pripadajućom analitikom za računovodstvo i porezno knjigovodstvo. U našem primjeru to će biti račun 08.03 s istom analitikom koja je korištena prilikom registracije usluge za ugradnju memorijskog modula:

Građevinski objekti: Računalo;
Troškovi: stavka obračuna troškova za modernizaciju dugotrajne imovine;
Metode gradnje: Ugovaranje.

Prilikom knjiženja dokumenta izvršit će se knjiženje troška memorijskog modula s potraživanja konta 10.05 na teret konta 08.03. Slijedom toga svi troškovi nadogradnje računala bit će prikupljeni na računu 03/08.

Povećanje početnog troška

Nakon što se troškovi modernizacije osnovnog sredstva rasporede na gradilište, možete ispuniti dokument „Modernizacija OS“ pomoću kojeg će se iznos tih troškova prenijeti s gradilišta na dugotrajno sredstvo. .

U polju za unos "Događaj" potrebno je odabrati događaj koji karakterizira modernizaciju dugotrajnog sredstva. Odabrani događaj pri knjiženju dokumenta upisuje se u informator "Događaji s dugotrajnom imovinom". Pomoću ovog registra možete dobiti informacije o svim događajima koji su se dogodili s dugotrajnim sredstvom postavljanjem odgovarajuće selekcije. Vrsta događaja mora biti "Nadogradnja". Ako događaj ove vrste nije u imeniku, potrebno ga je kreirati.

U polju za unos “Objekt” treba odabrati građevinski objekt na kojem su prikupljeni troškovi modernizacije dugotrajnog sredstva.

Na kartici "Dugotrajna sredstva" u tabličnom dijelu potrebno je navesti objekte dugotrajne imovine koji se moderniziraju. Da biste to učinili, prikladno je koristiti gumb "Odabir" koji se nalazi na naredbenoj ploči tabelarnog odjeljka. U našem primjeru nadograđuje se glavni alat “Računalo” (vidi sl. 3).

Riža. 3

Nakon odabira dugotrajne imovine u dokumentu „Modernizacija OS-a“, možete automatski popuniti preostale stupce tabelarnog dijela na temelju podataka programa. Da biste to učinili, kliknite na gumb "Ispuni" u naredbenoj ploči tabelarnog dijela dokumenta i odaberite "Za popis OS" u padajućem izborniku.

Ako je u tabelarnom dijelu dokumenta Modernizacija OS odabrano više stalnih sredstava, tada će se iznos akumuliranih troškova na gradilištu raspodijeliti na ta osnovna sredstva u jednakim dijelovima.

Zatim na kartici "Računovodstveno i porezno računovodstvo" treba navesti ukupan iznos troškova (za računovodstveno i porezno računovodstvo) akumuliranih na gradilištu. Nakon što su navedeni računi za računovodstvo građevinskih projekata (u našem primjeru, 03/08), možete kliknuti na gumb "Izračunaj iznose" u dokumentu "OS Modernizacija" i odgovarajuća polja će automatski biti popunjena od strane programa.

Nakon popunjavanja dokumenta, možete ispisati potvrdu o prijemu popravljenih, rekonstruiranih, moderniziranih osnovnih sredstava (obrazac br. OS-3).

Prilikom knjiženja, dokument „Modernizacija OS“ prenosi iznos troškova s potrage konta računovodstva građevinskih projekata na teret konta knjigovodstva dugotrajne imovine. U našem primjeru izvršit će se sljedeća knjiženja:

Debit 01.01 Kredit 08.03 - u iznosu od 1.500 rubalja.

Odgovarajući unos bit će generiran u poreznom knjigovodstvu.

Značajke obračuna amortizacije nakon modernizacije...

...u računovodstvene svrhe

Prema pojašnjenjima Ministarstva financija Rusije, u računovodstvu, kada se početni trošak stavke dugotrajne imovine povećava kao rezultat modernizacije i rekonstrukcije, amortizacija se treba izračunati na temelju preostale vrijednosti stavke, uvećane za troškovi modernizacije i rekonstrukcije, te preostali vijek trajanja (dopis Ministarstva financija Rusije od 23. lipnja 2004. br. 07-02-14/144).

Slijedom toga, nakon modernizacije potrebno je izračunati trošak koji će poslužiti kao osnova za daljnju amortizaciju. Definira se na sljedeći način - vidi dijagram.

Shema

Primljeni iznos se odražava u stupcu "Preostala vrijednost (BC)". U našem primjeru, ovaj iznos će biti 20.166,68 rubalja. (20 000 - 999,99 - 333,33 + 1 500).

Prilikom izvođenja dokumenta „Modernizacija OS-a” pamti se rezidualna vrijednost i preostali vijek trajanja. U našem primjeru, preostali vijek trajanja je 56 mjeseci. (60 - 4).

Nova vrijednost i novi vijek uporabe za obračun amortizacije primjenjuju se od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je modernizacija izvršena.

U našem primjeru, počevši od lipnja 2005., iznos amortizacije za potrebe računovodstva bit će 360,12 rubalja. (20,166.68:56).

...za potrebe poreznog računovodstva

Postupak obračuna amortizacije nakon modernizacije za potrebe poreznog računovodstva razlikuje se od onoga kako je prihvaćen u računovodstvu. Pravila za obračun amortizacije u poreznom računovodstvu utvrđena su člankom 259. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je izvršena modernizacija, za obračun amortizacije koriste se promijenjeni izvorni trošak i vijek trajanja.

U našem primjeru, počevši od lipnja 2005., iznos odbitka amortizacije za potrebe poreznog računovodstva bit će 358,33 rubalja. (21.500,00 : 60).

Ostaje dodati da nakon isteka vijeka trajanja trošak računala u poreznom računovodstvu neće biti u potpunosti vraćen, jer će tijekom 60 mjeseci iznos amortizacije biti 21.399,80 rubalja. (333,33 x 4 + 358,33 x 56).

Preostalih 100,20 rubalja. uračunat će se u iznos amortizacije obračunat u 61. mjesecu korištenja računala.

Računovodstvo troškova modernizacije pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava

Pri odražavanju operacija povezanih s modernizacijom, dovršetkom i dodatnom opremom dugotrajne imovine, računovodstvo treba voditi prema PBU 6/01, au svrhu izračuna jedinstvenog poreza koji se plaća u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, Poglavlje 26.2 od Porezni zakon Ruske Federacije.

U programu 1C: Računovodstvo 8, dokument "Modernizacija OS-a" namijenjen je odražavanju modernizacije, dovršetka i dodatne opreme dugotrajne imovine.

Primjer 2

Organizacija je kupila računalo u siječnju 2008. u vrijednosti od 20.000 rubalja, s vijekom trajanja od 36 mjeseci.
U travnju iste godine odlučeno je povećati kapacitet RAM-a računala. Iznos troškova modernizacije iznosio je 1500 rubalja. Taj se iznos sastojao od troška RAM modula (1200 rubalja) i troška njegove ugradnje u jedinicu računalnog sustava koju je izvršio stručnjak iz servisne tvrtke.

Naplata troškova modernizacije

Prije povećanja vrijednosti dugotrajne imovine potrebno je prvo naplatiti troškove njezine modernizacije. Za akumulaciju takvih troškova u računovodstvu namijenjen je račun 08.03 "Izgradnja dugotrajne imovine". Analitičko računovodstvo na računu provodi se za građevinske projekte. Da bi se obračunali troškovi modernizacije, objekt analitičkog računovodstva bit će "Instaliranje memorije u računalo i1000."

Kreirajmo ovaj objekt u direktoriju "Građevinski objekti".

Kupnja memorijskog modula od treće strane i usluge za njegovu instalaciju odražavaju se u dokumentu „Primitak robe i usluga” s vrstom operacije „Građevinski objekti”.

Na kartici "Građevinski objekti" označavamo cijenu memorijskog modula.

Usluge za instaliranje memorijskog modula prikazane su u istom dokumentu na kartici "Usluge".

U tom slučaju konto knjiženja građevinskog objekta treba navesti kao konto troškova. U našem primjeru, to će biti faktura 03.08 sa sljedećom analizom:

Građevinski objekti: Instaliranje memorije u i1000 računalo;
Troškovi: stavka obračuna troškova za modernizaciju dugotrajne imovine;
Metode gradnje: Ugovaranje.

Za sve troškove izgradnje dugotrajne imovine ili njihovu modernizaciju (usluge trećih strana, otpis materijala, naknada zaposlenicima) obvezno je označiti "Nije prihvaćeno" kao postupak za odražavanje troškova u poreznom računovodstvu.

To je zbog činjenice da se takvi izdaci ne prihvaćaju na uobičajeni način, već umanjuju poreznu osnovicu kao dio nabavne vrijednosti izgrađene dugotrajne imovine ili modernizacije provedene prema pravilima koja su predviđena za izdatke za nabavu, izgradnju i modernizacija dugotrajne imovine.

Povećanje početnog troška osnovnog sredstva

Nakon što su troškovi modernizacije osnovnog sredstva raspoređeni na gradilište, možete ispuniti dokument „Modernizacija OS“.

U polju za unos "Događaj" potrebno je odabrati događaj koji karakterizira modernizaciju dugotrajnog sredstva.

Vrsta događaja mora biti "Nadogradnja". Ako događaj ove vrste nije u imeniku, potrebno ga je kreirati.

Navedeni događaj koristit će se u nazivu rashodnog predmeta u knjizi prihoda i rashoda.

U polju za unos “Objekt” treba odabrati građevinski objekt na kojem su prikupljeni troškovi modernizacije dugotrajnog sredstva.

Na kartici "Dugotrajna imovina" u tabličnom dijelu trebate navesti dugotrajnu imovinu koja se modernizira (vidi sliku 4).

Riža. 4

Zatim na kartici "Računovodstveno i porezno računovodstvo" treba navesti ukupan iznos troškova (za računovodstveno i porezno računovodstvo) akumuliranih na gradilištu.

Nakon što su naznačeni računi za računovodstvo građevinskih projekata (u našem primjeru, 03/08), možete kliknuti na gumb "Izračunaj iznose" i program će automatski popuniti odgovarajuća polja.

U tablici plaćanja troškova morate navesti podatke o svim uplatama s naznakom datuma i iznosa plaćanja.

Ako se plaćanje dobavljaču izvrši nakon izdavanja dokumenta „Modernizacija OS-a”, takvo plaćanje mora biti registrirano dokumentom „Registracija plaćanja za OS i nematerijalnu imovinu za pojednostavljeni porezni sustav i pojedinačne poduzetnike”, za što dokument pruža posebna kartica “OS Modernizacija”, na kojoj možete odrediti dokument modernizacije.

Priznavanje izdataka za modernizaciju dugotrajne imovine

Priznavanje izdataka za modernizaciju, dovršetak i doopremanje dugotrajne imovine provodi se na isti način kao i priznavanje rashoda za nabavu dugotrajne imovine - na kraju izvještajnog razdoblja dokumentom "Zatvaranje mjeseca" (Sl. 5).

Riža. 5

Kao rezultat dokumenta, posebno će se priznati izdaci za nabavu dugotrajne imovine i za njegovu modernizaciju, te će se generirati sljedeći zapisi:

u odjeljak I. Knjige prihoda i rashoda;
u odjeljak II Knjige prihoda i rashoda.

Slijedom toga, generiranjem Knjige prihoda i rashoda za polugodište, dobit ćemo obračun rashoda za dugotrajnu imovinu.

Slična objašnjenja navedena su u pismu Ministarstva financija Rusije od 23. lipnja 2004. br. 07-02-14/144. Ako organizacija koristi druge metode obračuna amortizacije (metoda umanjenja vrijednosti, metoda otpisa vrijednosti zbrojem godina korisnog vijeka, metoda otpisa vrijednosti razmjerno obujmu proizvodnje (rada)) , tada se godišnji iznos troškova amortizacije može odrediti sljedećim redoslijedom:

sličan redoslijedu danom u primjeru za linearnu metodu;

neovisno razvijena od strane organizacije.

Korištena opcija za obračun amortizacije dugotrajne imovine nakon modernizacije treba biti fiksirana u računovodstvenoj politici organizacije za potrebe računovodstva. Primjer odražavanja amortizacije dugotrajne imovine u računovodstvu nakon njegove modernizacije Alpha LLC bavi se popravkom medicinske opreme.

Objave za nadogradnju računala

U travnju 2015. organizacija je modernizirala svoju proizvodnu opremu koja je puštena u rad u srpnju 2012. Početna cijena opreme je 300.000 rubalja. Vijek upotrebe prema knjigovodstvenim podacima je 10 godina.

Metoda obračuna amortizacije je linearna. Kao rezultat modernizacije, vijek trajanja objekta povećan je za 1 godinu. Prije modernizacije dugotrajne imovine godišnja stopa amortizacije iznosila je 10 posto ((1:10 godina) × 100%). Godišnji iznos amortizacije bio je 30.000 rubalja. (300.000 rub.

× 10%). Mjesečni iznos amortizacije bio je 2500 rubalja. (30 000 RUB: 12 mjeseci). Na modernizaciju opreme potrošeno je 59.000 RUB. Modernizacija je trajala manje od 12 mjeseci, pa amortizacija nije obustavljena.

U trenutku završetka modernizacije stvarni radni vijek opreme bio je 33 mjeseca.

Modernizacija dugotrajne imovine - računovodstveno i porezno knjigovodstvo

1 Dokumentacija
2 Računovodstvo
3 Računovodstvo troškova modernizacije
4 Amortizacija tijekom modernizacije
5 Životni vijek OS-a nakon nadogradnje
6 Nadogradnja OS-a od strane trećih strana
7 OSNOVNI: porez na dohodak

Modernizacija dugotrajne imovine može se izvršiti:

ekonomski (tj. koristeći vlastite resurse organizacije);

ugovorna metoda (tj. uz uključivanje trećih organizacija (poduzetnici, građani)).

Dokumentacija Odluka o modernizaciji dugotrajne imovine mora biti formalizirana nalogom voditelja organizacije, u kojoj je potrebno navesti:

razlozi modernizacije;

vrijeme njegove provedbe;

osobe odgovorne za modernizaciju.

To se objašnjava činjenicom da sve transakcije moraju biti potvrđene primarnim dokumentima (čl.

Nadogradnja računala: ožičenje

Budući da posao zamjene tvrdog diska obavlja računalni salon, u ovom slučaju metoda modernizacije je ugovaranje. Računalni salon izdao je račun za zamjenu komponenti u iznosu od 1500 rubalja. (uključujući PDV - 228 rubalja). Računovodstvene stavke za metodu modernizacije ugovora prikazane su u tablici 2.
Debit Kredit Sadržaj poslovne transakcije Iznos, rub. 10,5 60 Odražava kupnju tvrdog diska (bez PDV-a) 3826 RUB. (4514 – 688) 19 60 Iznos PDV-a na kupljeni tvrdi disk odražava se 688 08 10.5 Tvrdi disk se otpisuje kao komponente prilikom nadogradnje računala 3826 08 60 Troškovi zamjene tvrdog diska pripisuju se povećanju trošak računala 1212 rubalja. (1500 – 228) 19 60 Iznos PDV-a na radove obavljene u salonu računala odražava se 228 01 08 Početni trošak računala povećava se za troškove modernizacije od 5038 rubalja.

Računovodstvo modernizacije dugotrajne imovine

Kako se provodi modernizacija dugotrajne imovine Poboljšanje se može provesti na dva načina: ekonomski, kada se organizacija snalazi sama ili uz pomoć angažiranih djelatnika. Važno je napomenuti da ako organizacija nije imala nikakve troškove tijekom ažuriranja i to je učinjeno besplatno, tada se u skladu s tim početni trošak neće promijeniti. U nekim slučajevima, nakon modernizacije, tehničke karakteristike objekta toliko su se promijenile da su počele odgovarati novom kodu sveruskog klasifikatora.

U ovom slučaju imate novi glavni alat. To znači da se njegov početni trošak mora ponovno utvrditi prema pravilima Poreznog zakona. Za provedbu modernizacije potrebno je izdati nalog, imenovati odgovorne osobe, utvrditi rok i razloge.

Postupak rekonstrukcije (modernizacije) dugotrajne imovine (ožičenje)

Modernizacija ove dugotrajne imovine uključuje sljedeće vrste rada: Besplatno nabavite 267 video lekcija na 1C:

Besplatan video vodič za 1C Računovodstvo 8.3 i 8.2;
Tutorial o novoj verziji 1C ZUP 3.0;
Dobar tečaj o 1C Trade Management 11.

Povećana količina RAM-a ili tvrdog diska;
Zamjena bržim i snažnijim procesorom;
Zamjena matične ploče i video kartice bržom;
Zamjena monitora za model koji ima veću dijagonalu.

Koju stavku treba koristiti za odraz u računovodstvu rada povezanog s nadogradnjom računala?Prvo na što morate obratiti pozornost je da se rad na rutinskim popravcima računala otpisuje kao trošak tekućeg razdoblja i ni na koji način ne utječe na početni trošak.

Modernizacija dugotrajne imovine: knjiženja, dokumentacija

Pažnja

Ako je izvođač radova izvršio modernizaciju zgrade, strukture ili prostora, koji se odnosi na građevinske i instalacijske radove, tada uz akt, na primjer, na obrascu br. OS-3, potvrdu o prihvaćanju na obrascu br. KS- 2 i potvrdu o troškovima obavljenog rada i troškovima u obrascu br. KS-3, odobrenom Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 11. studenog 1999. br. 100. Računovodstveni troškovi za modernizaciju dugotrajne imovine mijenjaju se (povećanje ) njihov početni trošak u računovodstvu (klauzula 14 PBU 6/01). Organizacija je dužna voditi evidenciju stalnih sredstava prema stupnju njihove upotrebe:

u radu;

na zalihi (rezerva);

o modernizaciji itd.

To je navedeno u stavku 20. Metodoloških uputa, odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91n.

Modernizacija knjigovodstva dugotrajne imovine i poreznog knjigovodstva

Debit 01 Kredit 08 podračun "Troškovi za modernizaciju dugotrajne imovine" - 50 000 rubalja. – početna cijena opreme uvećana je za troškove radova na njezinoj modernizaciji. Početna cijena opreme, uzimajući u obzir troškove modernizacije, iznosila je 350.000 rubalja. (300 000 RUB + 50 000 RUB). Preostala vrijednost opreme bez uzimanja u obzir ovih troškova jednaka je 100.008 rubalja.

(300 000 rubalja – 8333 rubalja × 24 mjeseca), a uzimajući u obzir – 150 008 rubalja. (100 008 RUB + 50 000 RUB). U računovodstvene svrhe, godišnja stopa amortizacije za opremu nakon modernizacije je 100 posto (1: 1 godina × 100%), godišnji iznos amortizacije je 150 008 RUB. (150 008 RUB × 100%), mjesečni iznos amortizacije - 12 501 RUB mjesečno. (150 008 RUB: 12 mjeseci). U poreznom računovodstvu, mjesečni iznos odbitaka amortizacije nakon modernizacije bio je: 350.000 RUB. × 2,7777% = 9722 rub./mjesec.

Ručno ožičenje -> modernizacija

Info

Stoga je od rujna 2016. knjigovođa prestao obračunavati amortizaciju na njemu. U poreznom računovodstvu oprema se ne amortizira u iznosu od 33 344 RUB. (350 000 rubalja – 8333 rubalja/mjesec × 24 mjeseca – 9722 rubalja/mjesec × 12 mjeseci). Stoga je u poreznom računovodstvu računovođa nastavio obračunavati amortizaciju (pismo Ministarstva financija Rusije od 2. ožujka 2006.

broj 03-03-04/1/168). Od rujna do studenog 2016. (3 mjeseca), kako se obračunavala amortizacija, računovođa Hermesa otpisao je odgođenu poreznu imovinu: Dug 68 podračun „Obračun poreza na dohodak“ Kredit 09–1944 rub. (9.722 RUB × 20%) – otpisuje se odgođena porezna imovina. U prosincu 2016. iznos amortizacije iznosio je 4.178 rubalja. (33.344 RUB – 9.722 RUB mjesečno × 3 mjeseca). Računovođa je odrazio otpis odgođene imovine knjiženjem: Debit 68 podračun „Obračun poreza na dohodak“ Kredit 09–836 rub. (4.178 RUB × 20%) – odgođena porezna imovina se otpisuje.

Modernizacija dugotrajne imovine u "1s:računovodstvo 8"

Porez na dohodak: proširen popis rashoda Potpisan je zakon kojim je izmijenjen popis rashoda za plaće. Tako će poslodavci u „profitabilnoj” osnovi moći uzeti u obzir troškove plaćanja usluga za organiziranje turizma, sanatorijsko-odmarališnog liječenja i rekreacije u Rusiji za zaposlenike i članove njihovih obitelji (roditelje, supružnike i djecu).< … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < … Неявка на работу – не всегда прогул Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь. Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < …

C Poduzeće. Štoviše, sve aktivnosti poduzeća ovise o dostupnosti alata informacijske tehnologije - računalne opreme. Razmotrimo kakvu vrstu knjiženja treba odražavati u računovodstvu rada povezanog s modernizacijom računala. Popravak računala: vrste i razlike Jedan od najvažnijih zadataka računovođe je ispravno izvršavanje računovodstvenih transakcija vezanih uz popravak i modernizaciju računalne opreme. Prije nego počnete prikazivati operacije popravka računala, morate uzeti u obzir niz čimbenika:

Vrsta popravka: tekući ili veliki (modernizacija);
Radove popravka obavlja sama organizacija ili putem usluga specijaliziranih tvrtki.

Ove točke u računovodstvu su vrlo važne, budući da se redoslijed kojim su te transakcije prikazane u poreznom računovodstvu iu računovodstvu radikalno razlikuju.

Amortizacija tijekom modernizacije Kod modernizacije s rokom ne dužim od 12 mjeseci obračunati amortizaciju na dugotrajnu imovinu. Ako modernizacija dugotrajne imovine traje više od 12 mjeseci, obustavite amortizaciju na nju. U tom slučaju nastavite s amortizacijom nakon završetka modernizacije.

Ovaj postupak utvrđen je stavkom 23. PBU 6/01 i stavkom 63. Metodoloških uputa, odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91n. Situacija: u kojem trenutku u računovodstvu trebate zaustaviti i zatim nastaviti s amortizacijom dugotrajne imovine prenesene na modernizaciju u razdoblju dužem od 12 mjeseci? U računovodstvene svrhe, određeni trenutak prestanka i ponovnog početka amortizacije dugotrajne imovine prenesene na modernizaciju u razdoblju dužem od 12 mjeseci nije utvrđen zakonom.

Modernizacija dugotrajne imovine - računovodstveno i porezno knjigovodstvoRelevantno je za organizacije koje upravljaju vlastitim dugotrajnim sredstvima. Troškovi modernizacije mogu biti značajni, zbog čega ih je važno točno prikazati u računovodstvu.

Popravak, rekonstrukcija i modernizacija OS-a

Tijekom poslovanja organizacije moraju snositi troškove kako bi osigurale funkcioniranje dugotrajne imovine. Načini na koji se ti troškovi odražavaju u računovodstvu ovise o njihovoj biti, stoga je važno definirati pojmove kao što su modernizacija, rekonstrukcija i popravak:

Prema stavku 2. čl. 257 Poreznog zakona Ruske Federacije, modernizacija uključuje rad koji rezultira promjenom tehnološke ili uslužne namjene osnovnog sredstva, kao i povećanjem njegovog kapaciteta, performansi ili pojavom novih kvaliteta.
Rekonstrukcija je reorganizacija operativnog sustava, koja poboljšava rezultate njegovog rada, omogućuje vam povećanje raznolikosti proizvedenih proizvoda, poboljšanje njihove kvalitete ili količine. Također, Porezni zakonik Ruske Federacije koristi koncept "tehničke ponovne opreme", koji je povezan s korištenjem najnovijih tehnologija i automatizacijom proizvodnje.

BILJEŠKA! Ova dva koncepta ujedinjuje činjenica da kao rezultat dugotrajna imovina dobiva poboljšane performanse ili nove funkcije.

Tijekom popravaka tehnički i ekonomski pokazatelji se ne poboljšavaju, već ostaju isti. Njegova se bit svodi na otklanjanje nastalih kvarova ili zamjenu istrošenih dijelova.

Po završetku radova troškovi se uključuju u nabavnu vrijednost dugotrajnog sredstva ili se posebno evidentiraju na računu 01 „Dugotrajna imovina“ u podračunu „Modernizacija dugotrajne imovine“.

Modernizacija OS-a odražava se u objavama kako slijedi:

Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - naplaćuju se troškovi modernizacije;
Dt 01 Kt 08 - kod modernizacije dugotrajnog sredstva ovo knjiženje ukazuje na povećanje njegovog izvornog troška.

Za organizacije s velikim brojem imovine također je važno obratiti pozornost na analitičko računovodstvo.

Za raščlanjivanje postojećih ulaganja u dugotrajnu imovinu po vrstama, na računu 08 za OS koji se modernizira otvara se poseban podkonto “Troškovi modernizacije”. Na računu 01 prikladno je kreirati poseban podračun, gdje će biti navedeni samo objekti koji su u fazi modernizacije, na primjer, "Dugotrajna imovina za modernizaciju".

Prilikom prijenosa dugotrajne imovine na modernizaciju, knjiženje za njihovo interno kretanje bit će kako slijedi:

Dt 01 podkonto „Dugotrajna imovina za modernizaciju“ Kt 01 podkonto „Dugotrajna imovina u funkciji“.

Obračunavanje amortizacije tijekom modernizacije

Prema klauzuli 23 PBU 6/01, ako razdoblje obnove objekta prelazi 12 mjeseci, amortizacija se obustavlja. Porezni zakon Ruske Federacije podržava isti pristup (3. stavak članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Rezultati

Važne točke u računovodstvu modernizacije OS-a su odvajanje pojmova "popravak" i "modernizacija" i organizacija prikladnog analitičkog računovodstva. Također je potrebno uzeti u obzir razlike u računovodstvenom i poreznom računovodstvu za modernizaciju dugotrajne imovine, što će zahtijevati od računovođe poduzimanje radnji kako bi se osigurao točan odraz privremenih razlika.

Više o svim nijansama računovodstva dugotrajne imovine pročitajte ovdje.

Je li zamjena računalnog monitora veliki popravak? Ako ne, koje transakcije se koriste za evidentiranje operacije zamjene u računovodstvu?

Da biste točno odgovorili na pitanje, potrebno je razjasniti razlog zamjene monitora.

Ako je monitor zamijenjen zbog neispravnosti, tada je takva zamjena popravak dugotrajnog sredstva, a troškovi nabave monitora mogu se odmah knjižiti na račune rashoda (20, 26, 44 i dr.). Ovo je potvrđeno pismom Ministarstva financija Rusije od 9. listopada 2006. br. 03-03-04/4/156. Objave će biti kako slijedi:

Debit 10/5 - kredit 60

Odražena je kupnja novog monitora (kao rezervnog dijela za popravak računala);

Debit 19/3 - Kredit 60

Zaduženje 68 "Obračuni PDV-a" - Odobrenje 19/3

Prihvaćen za odbitak PDV-a plaćenog dobavljaču;

Debit 20 (26, 44, itd.) - Kredit 10/5

Trošak rezervnih dijelova za popravak računala (novi monitor) je otpisan.

Ako je monitor zamijenjen zbog zastarjelosti, onda postoje određeni problemi. Tijekom proteklih godina Glavna financijska uprava izrazila je izravno suprotna mišljenja o ovom pitanju.

Tako se u pismu Ministarstva financija Rusije od 22. lipnja 2004. br. 03-02-04/5 navodi da modernizacija uključuje rad uzrokovan promjenom tehnološke ili uslužne namjene opreme, zgrade, strukture ili drugi predmet dugotrajne imovine koja se amortizira, povećana opterećenja i (ili) druge nove kvalitete (točka 2. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije). Računalo se evidentira kao jedinstvena inventarna stavka dugotrajne imovine, budući da niti jedan njegov dio ne može zasebno obavljati svoje funkcije. Zamjena bilo kojeg dijela u računalu može promijeniti njegove performanse. Zastarijevanje računala kao objekta dugotrajne imovine događa se nekoliko puta brže od fizičkog trošenja. Prilikom razlikovanja modernizacije od popravka računala, odlučujući faktor nije kako su se promijenila njegova radna svojstva, već činjenica da operativnost predmeta inventara ostaje netaknuta, bez promjene performansi njegovih funkcija u cjelini.

Odnosno, Ministarstvo financija dopušta poreznom obvezniku da zamjenu monitora ne obračuna kao nadogradnju, već kao popravak dugotrajnog sredstva, unatoč činjenici da je novi monitor po svojim karakteristikama znatno bolji od prethodno rabljenog. .

Slično mišljenje izraženo je u pismu Ministarstva financija Rusije od 27. svibnja 2005. br. 03-03-01-04/4/67.

A u pismu od 30. ožujka 2005. br. 03-03-01-04/1/140, Ministarstvo financija Rusije navodi upravo suprotno: „Troškovi popravka dugotrajne imovine, uzeti u obzir na način utvrđen člankom 260. Zakonika, uključuju troškove nastale zamjenom dotrajalih kvarova na hardverskim elementima računala, a uzrokovanih potrebom održavanja računala u ispravnom stanju.Zamjena pojedinih elemenata računala novima zbog dotrajalosti ne može se smatrati popravkom računala i predstavlja njegovu modernizaciju. . Modernizacija povećava početni trošak dugotrajne imovine na način predviđen u stavku 2. članka 257. Zakonika."

Dakle, možemo zaključiti da čak i ako je monitor zamijenjen zbog “zastarjelosti”, a računalo i dalje obavlja iste funkcije, troškovi novog monitora mogu se uzeti u obzir kao popravci dugotrajne imovine. Međutim, budući da su objašnjenja različita, porezni rizici ostaju. Ovo treba posebno uzeti u obzir ako se ne mijenja jedan monitor, već nekoliko odjednom.

Rješenje problema također ovisi o tome kako je stari monitor uzet u obzir.

Ali u arbitražnoj praksi postoje primjeri sudskih odluka koje su podržavale suprotno stajalište.

Federalna antimonopolska služba okruga Volga-Vyatka, u Rezoluciji br. A17-647/5-2070/5 od 28. veljače 2005., složila se da porezni obveznik ima pravo odabrati način računovodstva za računalne periferije - u kompleksu ili svaku stavku posebno. S obzirom na to da je vijek trajanja svake inventurne jedinice bio različit, porezni obveznik je imao pravo samostalno odrediti mogućnosti svrstavanja računalne periferije u dugotrajnu imovinu.

Rezolucija Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 25. kolovoza 2003. br. F09-2578/03AK razmatrala je slučaj kada je tvrtka uspostavila različita životna razdoblja za monitore, sistemske jedinice i pisače. Sud je primijetio da to nije u suprotnosti s člancima 256, 258 Poreznog zakona Ruske Federacije, PBU 6/01.

FAS Volga District u Rezoluciji br. A55-9988/02-31 od 25. ožujka 2003. zaključio je da se računalo, pisač i modem ne mogu smatrati kompleksom strukturno artikuliranih objekata, budući da mogu funkcionirati jedan od drugog na udaljenosti, biti povezan s bilo kojim drugim računalom.

Rezolucija moskovskog FAS-a br. A40-2864/06-117-30 od 28. veljače 2006. navodi da zakon ne sadrži zabranu kupnje monitora i sistemskih jedinica odvojeno od ostalih komponenata računala. Činjenica da svaki od nabavljenih predmeta ne može funkcionirati samostalno odvojeno od ostalih komponenti računala ne znači da ih porezni obveznik nema pravo knjigovodstveno i porezno uzeti u obzir odvojeno jedne od drugih.

opcija 1

Zamijenjeni monitor se evidentira kao posebna stavka dugotrajne imovine.

Ovo je najmanje radno intenzivan način za obračun modernizacije. Novi monitor se evidentira kao zasebna stavka dugotrajne imovine, a stari monitor (ispravan) po ostatku vrijednosti prenosi se na konzervaciju (bez amortizacije), ili se spaja na drugo računalo, ili se koristi na neki drugi način (dokumentarna potvrda je potrebno!) i amortizacija se nastavlja obračunavati.

Zahvaljujući arbitražnoj praksi, ova opcija ima pravo postojati, unatoč činjenici da je u suprotnosti sa stavom Ministarstva financija o računovodstvu računala kao jedinstvenog objekta dugotrajne imovine.

Stoga, ako želite zamijeniti nekoliko ispravnih monitora odjednom modernijima (vrijednosti preko 10 tisuća rubalja), a istovremeno izbjeći spor s poreznim vlastima, prema autoru, oni se mogu obračunati kao zasebni fiksni imovina. To je predviđeno klauzulom 72. Metodoloških uputa za računovodstvo stalnih sredstava, odobrenih Naredbom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91n, a potvrđuje arbitražna praksa.

opcija 2

Zamijenjeni monitor se uzima u obzir kao dio jedinstvenog kompleksa, objekt inventara je računalo sa svim svojim komponentama.

Prvi korak je djelomični otpis dugotrajne imovine (u smislu preostale vrijednosti koja se može pripisati monitoru):

Debit 01/2 - Kredit 01/1

Odlaganje starog monitora odražava se po njegovom izvornom trošku;

Debit 02 - Kredit 01/2

Prikazan je iznos obračunate amortizacije starog monitora;

Debit 91/2 - Dobro 01/2

Preostala vrijednost starog monitora je otpisana.

Drugi korak je odražavanje modernizacije računala s novim monitorom:

Debit 08 - Kredit 60

Odražena je kupnja novog monitora;

Debit 19/3 - Kredit 60

Prikazan je iznos PDV-a pri kupnji monitora;

Debit 01/1 - Kredit 08

Odražena zamjena monitora;

Debit 68 - Kredit 19/3

PDV plaćen dobavljaču prihvaća se za odbitak.

Treći korak je knjiženje starog monitora kao inventara:

Debit 10/5 - Kredit 91/1

Monitor je kapitaliziran u skladište po rezidualnoj vrijednosti za moguću buduću upotrebu kao sastavna jedinica.

Prema autoru, prilikom vraćanja starog (zamijenjenog) monitora u skladište, možete se voditi klauzulom 112 Metodoloških uputa za računovodstvo zaliha, odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n, kojim je utvrđeno sljedeće. Povratak neiskorištenog materijala od strane odjela organizacije u skladište dokumentira se fakturama ili karticama limita. Materijali dostavljeni u skladište evidentiraju se i istovremeno otpisuju iz izvještajne jedinice organizacije. Ako su ti materijali otpisani za proizvodnju, njihov trošak se tereti za smanjenje pripadajućih troškova.

U poreznom računovodstvu, prilikom uklanjanja i kapitalizacije starog monitora, nastaje prihod kako je predviđeno stavkom 13. čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije, u iznosu tržišne vrijednosti uklonjenog monitora i troška predviđenog pod. 8. stavak 1. čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije, u iznosu koji nije obračunat u skladu s utvrđenim vijekom trajanja amortizacije. Trošak starog monitora u poreznom računovodstvu utvrđuje se kao iznos poreza na dohodak obračunat na dohodak iz stavka 13. čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije (stavak 2, točka 2, članak 254 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U budućnosti, ako se stari monitor koristi za izradu drugog računalnog kompleksa ili zamjenjuje drugi monitor koji je pokvaren, u poreznom računovodstvu njegova vrijednost će se utvrditi na način utvrđen drugim stavkom 2. čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije (kao iznos poreza na dohodak izračunat iz neoperativnog prihoda koji se odražava kada se monitor kapitalizira po tržišnoj vrijednosti).

Sukladno tome, postojat će razlika između procjena iznosa dugotrajne imovine u računovodstvu i poreznom računovodstvu, što treba uzeti u obzir u skladu s odredbama PBU 18/02. Isto vrijedi i za obračunatu amortizaciju.

Ako prilikom zamjene monitora ne povećate vijek trajanja računalnog kompleksa u cjelini, tada za izračun mjesečne amortizacije za moderniziranu dugotrajnu imovinu primjenom pravocrtne metode amortizacije treba koristiti sljedeću formulu:

U poreznom računovodstvu mijenja se početni trošak dugotrajne imovine (2. stavak članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pri primjeni linearne metode iznos amortizacije obračunate za jedan mjesec u odnosu na predmet imovine koja se amortizira utvrđuje se kao umnožak njegovog prvotnog (zamjenskog) troška i stope amortizacije utvrđene za taj objekt (čl. 259. stavak 4. Porezni zakon Ruske Federacije).

U pismu Federalne porezne službe Rusije u Moskvi od 16. lipnja 2006. br. 20-12/53521 navedena su sljedeća objašnjenja. Ako se nakon modernizacije vijek trajanja dugotrajnog sredstva nije promijenio, tada se mjesečna amortizacija obračunava na isti način. Odnosno, tijekom preostalog vijeka trajanja takvog objekta, na njemu se priznaje amortizacija za potrebe poreza na dobit u iznosu koji se obračunava na temelju početnog troška objekta uvećanog kao posljedica modernizacije i preostalog vijeka trajanja.

Početna cijena računala je 60.000 rubalja. Troškovi modernizacije - 18 000 rubalja. Vijek trajanja računala na dan puštanja u rad je 60 mjeseci. Razdoblje stvarne uporabe prije modernizacije je 8 mjeseci.
Iznos amortizacije na računalu tijekom stvarnog rada prije modernizacije iznosi 8.000 rubalja. (60 000 RUB: 60 mjeseci x 8 mjeseci).
Nakon modernizacije, mjesečna stopa amortizacije bit će 1300 rubalja. ((60 000 rub. + 18 000 rub.) : 60 mjeseci), tj. Za potpuni otpis računala, amortizacija na njemu u poreznom računovodstvu će se obračunavati još 54 mjeseca ((60 000 rub. + + 18 000 rub. - 8 000 rub.) : 1300 rub.) počevši od 1. dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca, u kojem je završena modernizacija. A u računovodstvu bi se amortizacija obračunavala za 52 mjeseca (60 - 8), t.j. Iznos mjesečne amortizacije u računovodstvu i poreznom računovodstvu bit će različit.

Kao što vidite, prilikom zamjene ispravnog monitora modernijim, kao i kod modernizacije jednog inventarskog objekta - računala (na čemu inzistira rusko Ministarstvo financija), neizbježno se pojavljuju razlike između računovodstva i poreznog računovodstva, te potreba da se primijeniti PBU 18/02. Ova povećana složenost računovodstva za moderniziranu dugotrajnu imovinu prisiljava računovođe da pribjegnu raznim trikovima kako bi izbjegli korištenje PBU 18/02.

Stoga, ako se neispravan monitor zamijeni, to je popravak.

A ako je monitor koji se mijenja u dobrom radnom stanju, tada je, po mišljenju autora, bolje računovodstveno evidentirati novi monitor kao zasebnu stavku dugotrajne imovine, utvrđujući poseban vijek trajanja i obračunavajući amortizaciju na uobičajeni način.

I. Komissarova, konzultant-analitičar ZAO Consulting Group Zerkalo