დახმარება Tele2-ზე, ტარიფები, კითხვები

რუსეთში მოგება-ზარალის ანგარიშგების აგების საფუძველია შემოსავლებისა და ხარჯების კლასიფიკაცია, დადგენილი

ცხრილი 4.4. ბალანსზე ვალდებულების მუხლების შევსების პროცედურა

ბალანსის ხაზი	ბალანსის ხაზის კოდი
საწესდებო კაპიტალი		ანგარიშის ბალანსი 80
აქციონერებისგან შეძენილი საკუთარი აქციები		ანგარიშის ბალანსი 81 ნაჩვენებია ფრჩხილებში
გრძელვადიანი აქტივების გადაფასება		ანგარიშის ნაშთი 83 ქვეანგარიში „არამიმდინარე აქტივების გადაფასება“
დამატებითი კაპიტალი (გადაფასების გარეშე)		ანგარიშის ნაშთი 83 (სუბანგარიში "არამიმდინარე აქტივების გადაფასება")
სარეზერვო კაპიტალი		ანგარიშის ბალანსი 82
გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)		ანგარიშის ბალანსი 84, 99 (ჩაკეცილია)
სულ III ნაწილისთვის		1310, 1340, 1350, 1360 და 1370 ხაზების ჯამი 1320-ის გამოკლებით
ნასესხები სახსრები		67-ე ანგარიშის ნაშთი, რომელიც ასახავს გრძელვადიან სესხებსა და სესხებზე არსებულ ვალს, ასევე მათზე პროცენტის ოდენობას.
გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები		ანგარიშის ნაშთი 77
სავარაუდო ვალდებულებები		ანგარიშის ნაშთი 12 თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში შექმნილი გამოუყენებელი რეზერვის ბალანსის 96 ნაწილი
სხვა ვალდებულებები		გრძელვადიანი ვალდებულებები, რომლებიც არ იყო ასახული IV ნაწილის „გრძელვადიანი ვალდებულებები“ სხვა სტრიქონებში.
სულ IV განყოფილებისთვის		1410, 1420, 1430 და 1450 სტრიქონების ჯამი
ნასესხები სახსრები		66-ე ანგარიშის ქვეანგარიშების ნაშთი, რომელიც ასახავს მოკლევადიან სესხებსა და სესხებზე დავალიანებას, ასევე მათზე პროცენტის ოდენობას.
გადასახდელი ანგარიშები		76 და 60 ანგარიშების ქვეანგარიშების ნაშთების ჯამი, რომელიც ასახავს მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების ვალს.
			პრეტენზიებისა და „ანგარიშსწორებები ქონებისა და პირადი დაზღვევისთვის“ ანგარიში 76 და ანგარიშის საკრედიტო ნაშთი 71 სუბანგარიშის „ანგარიშსწორება შემოსავლის გადასახდელად“ ანგარიში 75 და ქვეანგარიში „ანგარიშსწორებები თანამშრომლებთან შემოსავლის გადასახდელად აქციებსა და აქციებზე“ ანგარიშის საკრედიტო ნაშთები. 70
მომავალი პერიოდების შემოსავალი			ნაშთი 98 და 86 ანგარიშებზე (კომერციული ორგანიზაციებისთვის)
სავარაუდო ვალდებულებები			96-ე ანგარიშის ნაშთი შექმნილი რეზერვების მიხედვით არაუმეტეს 12 თვის ვადით
სხვა ვალდებულებები			მოკლევადიანი ვალდებულებები, რომლებიც არ შეიძლება კლასიფიცირდეს სხვა მუხლებად განყოფილებაში „მოკლევადიანი ვალდებულებები“
სულ V განყოფილებისთვის			1510, 1520, 1530, 1540 და 1550 ხაზების ჯამი
			1300, 1400 და 1500 სტრიქონების ჯამი

naya PBU 9/99 "ორგანიზაციის შემოსავალი" და PBU 10/99 "ორგანიზაციის ხარჯები".

შემოსავალი არის ეკონომიკური სარგებლის ზრდა ან/და ვალდებულებების დაფარვა, რაც იწვევს კაპიტალის ზრდას. ხარჯები აღიარებულია, როგორც ეკონომიკური სარგებლის შემცირება და (ან) ვალდებულებების დაფარვა, რაც იწვევს კაპიტალის შემცირებას. შემდეგი ქვითრები (გადახდები) არ არის აღიარებული შემოსავალად (ხარჯად):

• - დამატებული ღირებულების გადასახადის, აქციზის, საექსპორტო გადასახადის და სხვა მსგავსი გადასახდელების თანხები;
• - საკომისიო ხელშეკრულებების, მანდატებისა და სხვა სააგენტოს ხელშეკრულებებით;
• - წინასწარ გადახდა პროდუქტებზე (სამუშაო, მომსახურება);
• - გირაოს სახით, თუ ხელშეკრულებით უზრუნველყოფილი ქონება გადაეცემა მოგირავნეს;
• - მსესხებლისათვის გაცემული სესხებისა და სესხების დაფარვა;
• - როგორც შენატანი საწესდებო კაპიტალში.

ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების მიზნით შემოსავალი და ხარჯი იყოფა ჩვეულებრივ და სხვად. ორგანიზაცია ამ განსხვავებას დამოუკიდებლად აკეთებს თავისი საქმიანობის ხასიათის, შემოსავლებისა და ხარჯების შეტანისა და მათი მიღების პირობების მიხედვით.

ჩვეულებრივი საქმიანობა, როგორც წესი, მოიცავს წესდებით და (ან) შემადგენელ დოკუმენტებში მითითებულ საქმიანობას. იურიდიული პირის ტერიტორიული სტატისტიკის ორგანოებში რეგისტრაციისას მათ ენიჭებათ ეკონომიკური საქმიანობის სახეების კოდი (OKVED). გარდა ამისა, ჩვეულებრივ საქმიანობაში შედის შემოსავალი, რომელიც მნიშვნელოვანია შემოსავლის მთლიანი ოდენობით და აქვს რეგულარული ხასიათი. მოგების ანგარიშგებაში ხარჯების აღიარება ხდება გაწეულ ხარჯებსა და შემოსავლებს შორის ურთიერთობის გათვალისწინებით (შემოსავლებისა და ხარჯების შეჯერების პრინციპი).

ხაზები 2110-2220 გვაწვდის ინფორმაციას ჩვეულებრივი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ, რომელიც ასახავს პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლისა და მთლიანი ღირებულების მაჩვენებლებს, რომელიც ყალიბდება წლის კუმულაციური ჯამით 90 „გაყიდვები“ ანგარიშზე.

შემოსავალი (სტრიქონი 2110) - 90 „გაყიდვები“ ანგარიშზე კრედიტზე დაფიქსირებული თანხა 62 ანგარიშთან „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ კორესპონდენციით. დღგ-ს, აქციზის, საექსპორტო გადასახადის და სხვა მსგავსი გადასახდელების თანხები გამოირიცხება მთლიანი შემოსავლიდან.

PBU 9/99 „ორგანიზაციების შემოსავალი“ მე-12 პუნქტის შესაბამისად, შემოსავალი აღიარებულია ბუღალტრულ აღრიცხვაში, როდესაც დაკმაყოფილებულია შემდეგი პირობები:

• ა) ორგანიზაციას უფლება აქვს მიიღოს ეს შემოსავალი, რომელიც წარმოიქმნება კონკრეტული ხელშეკრულებიდან ან სხვა სათანადო წესით დადასტურებული;
• ბ) შემოსავლის ოდენობის დადგენა შესაძლებელია;
• გ) არსებობს რწმენა, რომ კონკრეტული ტრანზაქციის შედეგად გაიზრდება ორგანიზაციის ეკონომიკური სარგებელი (როდესაც აქტივი მიიღება ან არ არსებობს გაურკვევლობა აქტივის მიღებასთან დაკავშირებით);
• დ) საქონლის საკუთრების (მფლობელობის, სარგებლობისა და განკარგვის) უფლება ორგანიზაციიდან მყიდველზე გადავიდა, ნამუშევარი მიღებულია მომხმარებლის მიერ, გაწეულია მომსახურება (ხელმოწერილია დასრულების ცნობა);
• ე) შეიძლება განისაზღვროს ის ხარჯები, რომლებიც გაწეულია ან გაწეული იქნება ამ ოპერაციასთან დაკავშირებით.

თუ ზემოაღნიშნულიდან ერთი პირობა მაინც არ არის დაკმაყოფილებული ორგანიზაციის მიერ გადახდისას მიღებული ფულადი სახსრებისა და სხვა აქტივების მიმართ, მაშინ გადასახდელი ანგარიშები (მიღებული ავანსები) აღიარებულია აღრიცხვაში და არა შემოსავალი.

სააღრიცხვო შემოსავლის აღიარება საკუთარი აქტივების დროებითი სარგებლობის საკომისიოს რეზერვიდან, გამოგონების, სამრეწველო ნიმუშების და სხვა სახის ინტელექტუალური საკუთრების პატენტებიდან და სხვა ორგანიზაციების საწესდებო კაპიტალში მონაწილეობისგან მიღებული უფლებებიდან, ზემოთ აღნიშნული პირობებით. პარაგრაფები ერთდროულად უნდა შესრულდეს "ა", "ბ" და "გ".

ორგანიზაციას შეუძლია ბუღალტრულად აღიაროს შემოსავალი სამუშაოს შესრულებისგან, მომსახურების მიწოდებიდან, პროდუქტების გაყიდვიდან ხანგრძლივი საწარმოო ციკლით, როგორც კი სამუშაო, მომსახურება, პროდუქტი მზად იქნება (ანგარიშის გამოყენებით 46 „მიმდინარე სამუშაოს დასრულებული ეტაპები“) ან ყველა სამუშაოს, სერვისის, ზოგადად წარმოების პროდუქციის დასრულების შემდეგ. შემოსავლის აღიარების ვარიანტი წარმოიქმნება მომხმარებელთან შეთანხმებიდან და უნდა იყოს მითითებული სააღრიცხვო პოლიტიკაში. სხვადასხვა ხასიათისა და პირობების სამუშაოსთან დაკავშირებით, ორგანიზაციამ შეიძლება გამოიყენოს შემოსავლების აღიარების სხვადასხვა მეთოდი საანგარიშო პერიოდში.

შემოსავლები აღრიცხვაზე მიიღება ფულადი კუთხით გამოთვლილი ოდენობით, რომელიც ტოლია ფულადი სახსრებისა და სხვა ქონების შემოსულობებისა და (ან) დებიტორული ანგარიშების ოდენობის. შემოსულებისა და (ან) მოთხოვნების ოდენობა განისაზღვრება მყიდველთან დადებული ხელშეკრულებების საფუძველზე. თუ პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურების ფასი არ არის განსაზღვრული ხელშეკრულებით, მაშინ შემოსავლის დასადგენად მიიღება ფასი, რომლითაც, შესადარ გარემოებებში, ორგანიზაცია განსაზღვრავს შემოსავალს მსგავს პროდუქტებთან, სამუშაოებთან, მომსახურებებთან დაკავშირებით.

ვადაგადაცილებული ან განვადებით გაცემული კომერციული სესხის პირობებით პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურების რეალიზაციისას, შემოსავლები აღრიცხვაზე მიიღება დებიტორული დავალიანების სრული ოდენობით.

ვალდებულებების შესრულებას (გადახდას) არაფულადი საშუალებებით გათვალისწინებული კონტრაქტებით მიღებული და (ან) დებიტორული ოდენობა აღრიცხვაზე მიიღება ორგანიზაციის მიერ მისაღები საქონლის ღირებულებით. ორგანიზაციის მიერ მიღებული საქონლის (ფასეულობების) ღირებულება დგინდება იმ ფასის საფუძველზე, რომლითაც, შესადარ გარემოებებში, ორგანიზაცია ჩვეულებრივ განსაზღვრავს მსგავსი აქტივების ღირებულებას. თუ შეუძლებელია საქონლის (ფასეულობების) ღირებულების დადგენა, შემოსავალი განისაზღვრება გადაცემული საქონლის ღირებულებით, იმ ფასის საფუძველზე, რომლითაც, შესადარ გარემოებებში, ორგანიზაცია ჩვეულებრივ განსაზღვრავს შემოსავალს მსგავს პროდუქტებთან მიმართებაში.

იმ შემთხვევებში, როდესაც იცვლება ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულება, შემოსულებისა და (ან) დებიტორული დავალიანების საწყისი ოდენობის კორექტირება ხდება ორგანიზაციის მიერ მისაღები აქტივის ღირებულების მიხედვით. მისაღები აქტივის ღირებულება განისაზღვრება იმ ფასის საფუძველზე, რომლითაც, შესადარ გარემოებებში, ერთეული ჩვეულებრივ განსაზღვრავს მსგავსი აქტივების ღირებულებას. ქვითრებისა და (ან) დებიტორული დავალიანების ოდენობა განისაზღვრება ორგანიზაციის მიერ ხელშეკრულების შესაბამისად გათვალისწინებული ყველა ფასდაკლების (დახმარებების) გათვალისწინებით.

საეჭვო დავალიანების რეზერვის ფორმირებისას ბუღალტრული აღრიცხვის წესების შესაბამისად, შემოსავლის ოდენობა არ იცვლება.

შემოსავლების აღიარების ზოგიერთი მახასიათებელი არსებობს სავაჭრო ორგანიზაციებში. საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი არის ბრუნვა, ე.ი. მომხმარებელთათვის გაგზავნილი (საბითუმო) ან გამოშვებული (ცალობით) საქონლის ღირებულება დღგ-ს და სხვა მსგავსი გადასახადებისა და გადასახადების გარეშე გასაყიდი ფასებით. შემოსავალი შუამავალი ორგანიზაციებიდან (კომისიის აგენტები.

აგენტი და სხვ.) აღიარებულია საკომისიოს ოდენობა.

ინდიკატორი „შემოსავლები საქონლის, პროდუქტების, სამუშაოების, მომსახურების რეალიზაციიდან“ არის ზოგადი მაჩვენებელი. რამდენიმე სახის საქმიანობის განხორციელების შემთხვევაში, ორგანიზაციებმა ცალ-ცალკე უნდა გაამჟღავნონ შემოსავალი თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის, თუ ისინი მნიშვნელოვანია ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის დასახასიათებლად. ამისათვის შეგიძლიათ გამოიყენოთ უფასო ხაზები და განათავსოთ ისინი განხილული ინდიკატორის ქვემოთ.

გაყიდვების ღირებულება (სტრიქონი 2120) - ინდიკატორი ასახავს პროდუქციის წარმოებასთან, სამუშაოს შესრულებასთან, მომსახურების მიწოდებასთან დაკავშირებულ დანახარჯების რაოდენობას, რომლის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი აისახება მოგება-ზარალის ანგარიშგების 2110-ე სტრიქონში. ფინანსური შედეგების გენერირების მიზნით, ღირებულება განისაზღვრება ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯების საფუძველზე. ხარჯების აღიარების პროცედურა განისაზღვრება PBU 10/99 „ორგანიზაციის ხარჯები“.

ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯები მოიცავს შემდეგ პუნქტებს, რომლებიც შეიძლება გამოვლინდეს ცალკე ცხრილში ბალანსისა და შემოსავლის ანგარიშგების შენიშვნებში:

• - მატერიალური ხარჯები;
• - შრომის ხარჯები;
• - შენატანები სოციალური საჭიროებებისთვის;
• - ამორტიზაცია;
• - სხვა ხარჯები.

ხარჯების ოდენობა განისაზღვრება მატერიალური აქტივების მიწოდების ხელშეკრულებების ფასებისა და პირობების მიხედვით, შრომითი ხელშეკრულებები და ა.შ. ღირებულება მოიცავს როგორც საანგარიშო პერიოდში, ისე წინა პერიოდებში აღიარებული ხარჯების წილს და შემდგომ საანგარიშგებო პერიოდებში შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებულ გადაზიდვის ხარჯებს, პროდუქციის წარმოების სპეციფიკის, სამუშაოს შესრულების, რეზერვის მიხედვით შესწორებების გათვალისწინებით. მომსახურება და მათი გაყიდვა.

გაყიდული პროდუქციის ფაქტობრივი ღირებულება აისახება ჩანაწერით: Dt ანგარიში 90 „გაყიდვები“ - კტ. თუ სააღრიცხვო პოლიტიკა ითვალისწინებს ანგარიშის გამოყენებას 40 „პროდუქტის გამომუშავება“, მაშინ ეს ხაზი ასახავს გაგზავნილი პროდუქციის სტანდარტული ღირებულების ღირებულებას, რომელიც აისახება 90 „გაყიდვები“ ანგარიშის D-t ჩანაწერით - ანგარიშის K-t 43 „მზა პროდუქტები“ , ისევე როგორც წარმოებიდან გამოშვებული პროდუქტების სტანდარტული ღირებულების გადახრების ოდენობა, ჩამოწერილი D-t ანგარიში 90 „გაყიდვები“ - K-t ანგარიში 40 „პროდუქტის გამოშვება“ დამატებითი ან შებრუნებული ჩანაწერით.

ამ მუხლის მიხედვით სავაჭრო ორგანიზაციები მიუთითებენ გაყიდული საქონლის შესყიდვის ფასზე (ანგარიში 90 „გაყიდვები“ - ანგარიში 41 „საქონელი“). თუ საქონელი აღირიცხებოდა გაყიდვების ფასებში (საცალო ვაჭრობის ორგანიზაციებში), მაშინ უნდა გამოირიცხოს გაყიდული საქონლისათვის მიკუთვნებული სავაჭრო მარჟის წილი (ანგარიში 90 გაყიდვები - ანგარიში 42 სავაჭრო მარჟა და ზარალის ანგარიშგება, პროდუქციის, სამუშაოების და მომსახურების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი ვლინდება საქმიანობის ტიპის მიხედვით, მაშინ ღირებულების ინდიკატორი უნდა აჩვენოს ხარჯები, რომლებიც უზრუნველყოფდა ამ შემოსავლებს ამ ტიპის საქმიანობის კონტექსტში.

მთლიანი მოგება (ზარალი) (სტრიქონი 2100) - ინდიკატორი განისაზღვრება, როგორც სხვაობა პროდუქციის (სამუშაო, მომსახურება) რეალიზაციიდან მიღებულ შემოსავალსა და თვითღირებულებას შორის.

ბიზნეს ხარჯები (სტრიქონი 2210) - ორგანიზაციის ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია პროდუქციის გაყიდვასთან და ჩაწერილია ანგარიშზე 44 "გაყიდვის ხარჯები". გაყიდვის ხარჯები ბუღალტრულ აღრიცხვაში შეიძლება სრულად იქნას აღიარებული მათი აღიარების წელს ან განაწილდეს გაყიდულ და გაუყიდველ (გაგზავნის) პროდუქტებს შორის. გაყიდვის ხარჯების აღიარების მეთოდი მითითებული უნდა იყოს სააღრიცხვო პოლიტიკაში და გამოქვეყნდეს განმარტებით შენიშვნაში.

სავაჭრო ორგანიზაციები პუნქტში „კომერციული ხარჯები“ ასახავს 44 ანგარიშზე აღრიცხული განაწილების ხარჯების ოდენობას.

"გაყიდვის ხარჯები." სადისტრიბუციო ხარჯები ზრდის გაყიდვების ღირებულებას სრულად მათი აღიარების წელს, გარდა პუნქტისა „სატრანსპორტო ხარჯები“ (თუ სატრანსპორტო ხარჯების ოდენობა სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად აისახება დისტრიბუციის ხარჯებში და არა ხარჯებში. საქონელი). პუნქტი „ტრანსპორტის ხარჯები“ იყოფა გაყიდული და გაუყიდველი საქონლის ღირებულებად. გაყიდული საქონლის ღირებულებასთან დაკავშირებული ტრანსპორტირების ხარჯების წილი ჩამოიწერება გაყიდვების ღირებულებაში (ანგარიში 90 „გაყიდვები“ - ანგარიში 44 „გაყიდვის ხარჯები“).

Ადმინისტრაციული ხარჯები (სტრიქონი 2220) - ინდიკატორი გამოიყენება ორგანიზაციებში, რომლებიც სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად ქმნიან პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) შემცირებულ ღირებულებას. ამ შემთხვევაში ადმინისტრაციული ხარჯები გროვდება 26 ,,ზოგადი ხარჯები“ ანგარიშზე და სრულად ირიცხება 90 ,,გაყიდვები“ ანგარიშზე.

თუ ადმინისტრაციული ხარჯები მიეკუთვნება წარმოების ღირებულებას (D-t ანგარიში 20 - K-t ანგარიში 26), მათი ღირებულება ჩაირთვება მოგება-ზარალის ანგარიშგების 2120 სტრიქონში ინდიკატორში „პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულება“. შესაბამისად, პუნქტში „ადმინისტრაციული ხარჯები“ შეგიძლიათ დადოთ ტირე ან არ შეიტანოთ ანგარიშში.

მოგება (ზარალი) გაყიდვებიდან (სტრიქონი 2200) - საბოლოო მაჩვენებელი შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის ჩვეულებრივი საქმიანობისთვის, რომელიც განისაზღვრება კომერციული და ადმინისტრაციული ხარჯების ოდენობის გამოკლებით "მთლიანი მოგება" მაჩვენებელს.

ხაზი 2200 = ხაზი 2100 - ხაზი 2210 - ხაზი 2220.

მოგების ანგარიშგების შემდეგი სტრიქონები ასახავს ინფორმაციას ამის შესახებ სხვა შემოსავალი და ხარჯები.

შემოსავალი სხვა ორგანიზაციებში მონაწილეობით (სტრიქონი 2310) - ასახავს აქციებზე დივიდენდების ოდენობას, სხვა ორგანიზაციების, მათ შორის შვილობილი და დამოკიდებული კომპანიების საწესდებო კაპიტალში შენატანების პროცენტს. აღიარების საფუძველია ორგანიზაციების დამფუძნებლების კრების გადაწყვეტილება, რომლებიც ანაწილებენ მოგებას მონაწილეებს შორის. ყველაზე ხშირად, ასეთი მოვლენები ეხება ანგარიშგების თარიღის შემდგომ მოვლენებს: D-t ანგარიში 76 „ანგარიშსწორებები სხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ D-t ანგარიში 91 - „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“.

მისაღები პროცენტი (სტრიქონი 2320) - პროცენტის ოდენობა, რომელიც ორგანიზაციამ უნდა მიიღოს ობლიგაციებზე, დეპოზიტებზე, სახელმწიფო ფასიან ქაღალდებზე, გაცემულ სესხებზე, ასევე საბანკო ანგარიშებზე თანხების შესანახად. ორგანიზაციის შემოსავალი პროცენტის სახით აისახება ჩანაწერით: D-t ანგარიში 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ - D-t ანგარიში 91 სხვა შემოსავალი და ხარჯები.“ პროცენტი ერიცხება ყოველ გასულ საანგარიშგებო პერიოდს ხელშეკრულების პირობების მიხედვით. ამავდროულად, სააღრიცხვო პირობებში პროცენტის აღიარების პირობები მსგავსია პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის აღიარების პირობებისა.

გადასახდელი პროცენტი (სტრიქონი 2330) - პროცენტი, რომელიც ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს საკუთარ სავალო ფასიან ქაღალდებზე, სესხებზე და სესხებზე. პროცენტის სახით გაწეული ხარჯები აისახება ჩანაწერით: ანგარიში D-t 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ - ანგარიში D-t 66 „გამოთვლები მოკლევადიანი სესხებისა და კრედიტებისთვის“, 67 „გათვლები გრძელვადიანი სესხებისა და კრედიტებისთვის“. პროცენტი ერიცხება ყოველ ვადაგასულ საანგარიშო პერიოდს ხელშეკრულებების პირობების შესაბამისად.

Სხვა შემოსავალი (სტრიქონი 2340) - გამოქვეყნებულია PBU 9/99 "ორგანიზაციის შემოსავალი" შესაბამისად აღიარებული ხარჯების ოდენობა:

• - ჯარიმები, ჯარიმები, ჯარიმები - მიიღება საქმიანი ხელშეკრულებების პირობების დარღვევისთვის (დ-თ ანგარიში 76 - დ-თ ანგარიში 91);
• - უსასყიდლოდ მიღებული აქტივების ღირებულება, სახელმწიფო დახმარების აღიარება (დ-თ ანგარიში 98 - კ-ტ ანგარიში 91);
• - ორგანიზაციისთვის ზარალის ანაზღაურებასთან დაკავშირებული ქვითრები (ანგარიში 76 - ანგარიში 91);
• - საანგარიშო წელს გამოვლენილი წინა წლების მოგება (სხვადასხვა ანგარიშების D-t - 91 ანგარიშის K-t);
• - ხანდაზმულობის ვადის გასვლისას გადასახდელი და მეანაბრე ჩამოწერილი ანგარიშების თანხები (60 ანგარიშების დ-ტ, 91-ე ანგარიშის 76 კ-ტ);
• - დადებითი საკურსო სხვაობები (ანგარიშის ნაკრები 50, 52, 60, 62, 71 და ა.შ. ანგარიშის ნაკრები 91);
• - ინვენტარიზაციის დროს გამოვლენილი ჭარბი რაოდენობა (ანგარიშის ნაკრები 01, 10, 41 და ა.შ. - ანგარიშის ნაკრები 91) და ა.შ.;
• - შემოსავალი (შემოსავლები დღგ-ს და სხვა მსგავსი გადასახდელების გარეშე) ძირითადი საშუალებების, მატერიალური აქტივების, უცხოური ვალუტის და ორგანიზაციის სხვა ქონების რეალიზაციიდან;
• - მიმდინარე იჯარის ხელშეკრულებით გადაცემული ძირითადი საშუალებების სარგებლობის გადახდა (თუ ეს არ არის ძირითადი საქმიანობა);
• - ინტელექტუალური საკუთრების სარგებლობის სალიცენზიო გადახდები (თუ ეს არ არის ძირითადი საქმიანობა);
• - ორგანიზაციის მიერ ერთობლივი საქმიანობის შედეგად მიღებული მოგება (მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებით);
• - ძირითადი საშუალებების (არამატერიალური აქტივების) დამატებითი შეფასების ოდენობა წინა საანგარიშგებო პერიოდებში ამ ძირითადი აქტივის (არამატერიალური აქტივის) ამორტიზაციის ოდენობით, დარიცხული სხვა ხარჯებისთვის;
• - შემოსავალი, რომელიც შეიძლება წარმოიშვას გადაუდებელი გარემოებების შედეგად: სადაზღვევო კომპენსაციის ოდენობა, აქტივების ჩამოწერიდან დარჩენილი მატერიალური აქტივების ღირებულება, რომელიც უვარგისია შემდგომი აღდგენისა და ორგანიზაციის შემდგომი გამოყენებისთვის და ა.შ.

შემოსავლების დარიცხვა აისახება ჩანაწერებში: დ-ტ ანგარიში 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, 62 „ანგარიშსწორებები კლიენტებთან და კლიენტებთან“ - დ-ტ ანგარიში 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“.

სხვა ხარჯები (სტრიქონი 2350) - ასახავს მათ მიერ აღიარებული ხარჯების ოდენობას PBU 10/99 "ორგანიზაციის ხარჯები" შესაბამისად:

• - ჯარიმები, ჯარიმები, ჯარიმები - გადასახდელი საქმიანი ხელშეკრულებების პირობების დარღვევისთვის (დ-თ ანგარიში 91 - ანგარიშთა ნაკრები 62, 76.60);
• - სხვა ორგანიზაციების ზარალის კომპენსაცია (D-t ანგარიში 91 D-t ანგარიში 76);
• - საანგარიშო წელს გამოვლენილი წინა წლების ზარალი (D-t ანგარიში 91 - სხვადასხვა ანგარიშების ნაკრები);
• - ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ ჩამოწერილი დებიტორული დავალიანების თანხები (დ-თ ანგარიში 91 - ანგარიშთა ნაკრები 62, 76);
• - უარყოფითი საკურსო სხვაობები (D-t ანგარიში 91 - ანგარიშების ნაკრები 52, 60, 62, 71 და ა.შ.);
• - ინვენტარიზაციის დროს გამოვლენილი ნაკლოვანებები, რისთვისაც არ გამოვლენილა დამნაშავეები (ანგარიში 91 - ინვოისი 94) და ა.შ.;
• - ორგანიზაციების ძირითადი საშუალებების, მატერიალური აქტივების, ვალუტის და სხვა ქონების გაყიდვასთან, გასხვისებასთან და სხვა სახის ჩამოწერასთან დაკავშირებული ხარჯები (დ-თ ანგარიში 91 - ანგარიშების ნაკრები 01, 10, 57 და სხვ.);
• - ძირითადი საშუალებების დროებით სარგებლობაში მიწოდებასთან დაკავშირებული ხარჯები (ცვეთა: 91 ანგარიშის D-t - ანგარიშების ნაკრები 02; კაპიტალური რემონტი: 91 ანგარიშის D-t - ანგარიშების ნაკრები 10, 70, 69, 60 და ა.შ.);
• - გამოგონების, სამრეწველო ნიმუშების და სხვა ინტელექტუალური საკუთრების პატენტებისაგან წარმოშობილი უფლებების საფასურის უზრუნველყოფთან დაკავშირებული ხარჯები (დ-თ ანგარიში 91 - ასახული ანგარიში 04 და ა.შ.);
• - საკრედიტო ორგანიზაციების მიერ გაწეული მომსახურების გადახდასთან დაკავშირებული ხარჯები (ანგარიში 91 - ანგარიში 51);
• - სააღრიცხვო წესების შესაბამისად შექმნილი შეფასების რეზერვების გამოქვითვები (რეზერვები საეჭვო დავალიანებისთვის: D-t ანგარიში 91 - K-t ანგარიში 63; რეზერვები მატერიალური აქტივების ღირებულების შემცირებისთვის: D-t ანგარიში 91 - K-t ანგარიში 14; რეზერვები ფინანსური ინვესტიციების ამორტიზაციისთვის: 91-ე ანგარიშის დ-თ - 59-ე ანგარიშის კ-ტ);
• - ორგანიზაციების მიერ ერთობლივი საქმიანობის შედეგად მიღებული ზარალი (ანგარიში 91 - ანგარიში 76);
• - რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადები (ანგარიში 91 - ანგარიში 68);
• - ძირითადი საშუალებების (არამატერიალური აქტივების) ამორტიზაციის ოდენობა, რომელიც აღემატება წინა საანგარიშო პერიოდებში გადაფასების დროს დამატებით კაპიტალში ჩარიცხულ მის გადაფასებას;
• - საგანგებო ხარჯები: ზარალი არაჩვეულებრივი გარემოებების შედეგად: სტიქიური უბედურება, ხანძარი, უბედური შემთხვევა და ა.შ.

ეს ხარჯები ასევე გათვალისწინებულია 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“ ანგარიშის დებეტში.

სხვა ხარჯები შეიძლება არ იყოს ნაჩვენები შემოსავლის ანგარიშგებაში შესაბამის შემოსავალთან მიმართებაში, როდესაც:

• - ეს გათვალისწინებულია ან არ არის აკრძალული შესაბამისი აღრიცხვის წესებით;
• - ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტიდან წარმოქმნილი ხარჯები და მასთან დაკავშირებული შემოსავალი არ არის მნიშვნელოვანი ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის დასახასიათებლად.

ზემოაღნიშნულ შემთხვევებში, შემოსავლის ანგარიშგება შეიძლება აჩვენოს შემოსავლებისა და ხარჯების ბალანსი.

მოგება (ზარალი) გადასახადამდე (სტრიქონი 2300) - განისაზღვრება გაანგარიშებით: „მოგება (ზარალი) გაყიდვიდან“ პლუს სხვა შემოსავალი მინუს სხვა ხარჯები:

ხაზი 2300 = ხაზი 2200 + ხაზი 2310 + ხაზი 2320 -- ხაზი 2330 + ხაზი 2340 - ხაზი 2350.

ანგარიშის ინდიკატორების შემდგომი გენერირება ხორციელდება PBU 18/02 „საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების აღრიცხვა“ დადგენილი მოთხოვნების შესაბამისად.

მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი (სტრიქონი 2410) არის ბიუჯეტში გადასახდელად დარიცხული საშემოსავლო გადასახადის თანხა. მისი ღირებულება, გამოთვლილი საანგარიშო პერიოდისთვის, აისახება საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში. ბუღალტერიაში, საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა ყალიბდება PBU 18/02 მოთხოვნების გათვალისწინებით, შემდეგნაირად:

±TNP = ±URNP(UDNP) + IONA - IONO + PNO - PNA, (4.1)

სადაც TNP არის მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი (გადასახადი გამოითვლება საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების მიხედვით) ან მიმდინარე საგადასახადო ზარალი;

URNP (UDNP) - პირობითი ხარჯი (+) საშემოსავლო გადასახადისთვის (გადასახადი გამოითვლება ბუღალტრული მონაცემების მიხედვით: 99 ანგარიშის D-t - 68 ანგარიშის K-t) ან პირობითი შემოსავალი (-) მოგების გადასახადისთვის, ასახული ჩანაწერით: სადებეტო ანგარიში 68 კრედიტი. ანგარიში 99 (თუ ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემებით არის ზარალი);

IONA - ცვლილებები გადავადებულ საგადასახადო აქტივში (საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც საანგარიშო პერიოდში ზრდის ბიუჯეტში დარიცხულ გადასახადის ოდენობას (D-t ანგარიში 09 - D-t ანგარიში 68), ხოლო მომავალ საგადასახადო პერიოდებში იქნება აღებული გამოქვითვა (D-t). ანგარიში 68 - Kt ანგარიში 09), რაც ნიშნავს განსხვავებას სადებეტო და საკრედიტო ბრუნვას შორის 09 ანგარიშზე, სადაც ეს ანგარიში გამოიყენებოდა 68 ანგარიშთან შესაბამისობაში;

IONO - ცვლილებები გადავადებულ საგადასახადო ვალდებულებაში (საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოირიცხა საანგარიშო პერიოდში გადასახადის გამოანგარიშებიდან (68 ანგარიშის D-t - 77 ანგარიშის K-t) და მომავალ საანგარიშგებო პერიოდებში მიიღება დარიცხვისთვის (ანგარიშის დებეტი 77 ანგარიშის კრედიტი 68 ), რაც ნიშნავს განსხვავებას საკრედიტო და სადებეტო ბრუნვას შორის 77 ანგარიშზე, სადაც ეს ანგარიში გამოიყენებოდა 68 ანგარიშთან შესაბამისობაში;

PNO - მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება (საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც იწვევს საანგარიშო პერიოდში საშემოსავლო გადასახადის ზრდას და არ მიიღება შემდგომ საგადასახადო პერიოდებში გამოქვითვაზე) (ანგარიში 99 - ანგარიში 68);

PNA არის მუდმივი საგადასახადო აქტივი (საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც იწვევს საანგარიშო პერიოდში საშემოსავლო გადასახადის შემცირებას და არ არის მიღებული შემდგომ საგადასახადო პერიოდებში გამოქვითვაზე) (ანგარიში 68 - ანგარიში 99).

მუდმივი საგადასახადო ვალდებულებები (აქტივები) (სტრიქონი 2421). ინფორმაცია PNO (PNA) შესახებ მოგების ანგარიშგებაში დაბალანსებულია და ნაჩვენებია როგორც განსხვავება ამ ხაზში. ამ შემთხვევაში, PNA გაგებულია, როგორც მოგების გადასახადის თანხა, რომელიც გამოირიცხება საანგარიშო პერიოდში მოგების გადასახადის გაანგარიშებიდან და არ არის აღიარებული შემდეგ საგადასახადო პერიოდებში: D-t ანგარიში 68 - D-t ანგარიში 99. PNA, პირიქით, ზრდის მოგების გადასახადის ოდენობას საანგარიშო პერიოდში: 99-ე ანგარიშის დ-თ - 68-ე ანგარიშის კ-ტ.

მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება განისაზღვრება როგორც საანგარიშო პერიოდში წარმოქმნილი მუდმივი სხვაობის პროდუქტი და საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი. მუდმივი განსხვავებები წარმოიქმნება იმის გამო, რომ:

• - სააღრიცხვო მოგების ფორმირებისას გათვალისწინებული ფაქტობრივი ხარჯების გადაჭარბება მოგების გადასახადის მიზნებისთვის მიღებულ ხარჯებზე ნორმების ფარგლებში;
• - სხვა ორგანიზაციებისთვის ქონების უსასყიდლო გადაცემასთან დაკავშირებული ხარჯების საგადასახადო მიზნებისთვის არაღიარება;
• - გადატანილი ზარალის ფორმირება, რომელიც გარკვეული დროის შემდეგ არ მიიღება საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის შესამცირებლად;
• - მოგების გადასახადის მიზნებისათვის ზარალის არაღიარება, რომელიც დაკავშირებულია ქონების საბალანსო ღირებულებასა და შეთანხმებულ ღირებულებას შორის სხვაობის გამოჩენასთან, როდესაც იგი ემატება სხვა ორგანიზაციების საწესდებო კაპიტალს;
• - სხვა მსგავსი განსხვავებები.

ცვლილებები გადავადებულ საგადასახადო ვალდებულებებში (IONL) (ხაზი 2430). ამ სტრიქონის შევსებისას უნდა გაითვალისწინოთ, რომ გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები უდრის საანგარიშო პერიოდში წარმოშობილი დასაბეგრი დროებითი სხვაობების ოდენობას, გამრავლებული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთზე. მათი დარიცხვა აისახება 68-ე ანგარიშის D-t ჩანაწერით - 77-ე ანგარიშის K-t. მომდევნო საგადასახადო პერიოდში IT-ის ნაწილი ზრდის საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას: 77-ე ანგარიშის D-t - 68-ე ანგარიშის K-t. IT ჩამოიწერება მოგებაზე და. ზარალის ანგარიში გასხვისებისას აქტივი, რომელზედაც ისინი გამოიანგარიშეს, იმ ოდენობით, რომლითაც არ შემცირდება დასაბეგრი მოგება როგორც საანგარიშგებო, ისე შემდგომ პერიოდებში, აისახება შემდეგნაირად: 77 ანგარიშის დ-თ „გადადებული საგადასახადო ვალდებულება“ - ანგარიშის K-t. 99 "მოგება და ზარალი". ამრიგად, ეს ხაზი უნდა ასახავდეს საანგარიშო პერიოდის საკრედიტო და სადებეტო ბრუნვას შორის 77 ანგარიშში „გადადებული საგადასახადო ვალდებულებები“. თუ საკრედიტო ბრუნვა (ვალდებულებების დარიცხვა) აღემატება სადებეტო ბრუნვას (IT-ის ჩამოწერა ან დაფარვა), მაშინ შედეგი შეამცირებს მოგებას (გაზრდის ზარალს). წინააღმდეგ შემთხვევაში მოგება გაიზრდება (ზარალი შემცირდება). 2430 სტრიქონზე შესვლის თანმიმდევრობა (ფრჩხილებში ან ფრჩხილების გარეშე) დამოკიდებულია ამ გარემოებებზე.

ცვლილებები გადავადებულ საგადასახადო აქტივებში (IONAs) (2450). გაითვალისწინეთ, რომ IT-ის აღიარება ბუღალტრულ აღრიცხვაში აისახება ჩანაწერით: D-t ანგარიში 09 - K-t ანგარიში 68. საანგარიშო პერიოდში წინა საანგარიშგებო პერიოდებში აღიარებული საშემოსავლო გადასახადის თანხები შეიძლება გამოიქვითოს: D-t ანგარიში 68 - K-t ანგარიში. 09. გარდა ამისა, IT, რომელიც ჩამოიწერება მოგება-ზარალის ანგარიშზე იმ აქტივის გასხვისებისთანავე, რომლითაც არ შემცირდება დასაბეგრი მოგება როგორც საანგარიშგებო, ისე შემდგომ პერიოდებში, აისახება შემდეგნაირად. : D-t ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“ - ანგარიშის ნომერი 09 „გადადებული საგადასახადო აქტივები“. ამ სტრიქონის შესავსებად აუცილებელია განისაზღვროს სხვაობა საანგარიშო პერიოდში აღიარებულ აქტივებსა და გამოქვითვაზე მიღებულ აქტივებს შორის (სხვაობა 09 ანგარიშზე სადებეტო და საკრედიტო ბრუნვას შორის). ამრიგად, ONA ინდიკატორის მიღება შესაძლებელია როგორც დადებითი, ასევე უარყოფითი მნიშვნელობით. თუ ეს სხვაობა დადებითია, მაშინ შედეგი ემატება მოგებას გადასახადამდე (ზარალი მცირდება). თუ სხვაობა უარყოფითია, მაშინ შედეგი უნდა გამოკლდეს მოგებას (დაემატოს ზარალს) და აისახოს ფრჩხილებში.

სტრიქონით "სხვა" (2460) შეიძლება აისახოს ჯარიმების ოდენობა დაგვიანებული გადახდისთვის, საგადასახადო ბაზის ნაკლებობაზე და ა.შ.

წმინდა შემოსავალი (ზარალი) (სტრიქონი 2400) გამოითვლება ფორმულის გამოყენებით

PE = PN - TNP ± IONA ± IONO, სადაც PE არის წმინდა მოგება (ზარალი) საანგარიშო პერიოდისთვის (სტრიქონი 2400);

PN - მოგება (ზარალი) გადასახადამდე (სტრიქონი 2300);

TNP - მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი (ხაზი 2410);

IONO - გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებების ცვლილება, ე.ი. საანგარიშგებო პერიოდში საშემოსავლო გადასახადის (77-ე ანგარიშის სადებეტო ბრუნვა) აღიარებულ საშემოსავლო გადასახადის თანხებს შორის სხვაობა (სტრიქონი 2430);

IONA - გადავადებული საგადასახადო აქტივების ცვლილება, ე.ი. სხვაობა საანგარიშო პერიოდში აღიარებულ ღირებულებას (09 ანგარიშის სადებეტო ბრუნვა) და გამოქვითვაზე მიღებულ (09 ანგარიშის საკრედიტო ბრუნვას) შორის (სტრიქონი 2450).

ინდიკატორი „წმინდა მოგება (ზარალი)“ აცნობებს მომხმარებელს საანგარიშო პერიოდის ორგანიზაციის საქმიანობის ფინანსურ შედეგს და წარმოადგენს დამფუძნებლებს (აქციონერებს) შორის მოგების განაწილების საფუძველს. წმინდა მოგების ოდენობის განსაზღვრის სტრიქონი ფორმულა ასე გამოიყურება:

ხაზი 2400 = ხაზი 2300 - ხაზი 2410 - ხაზი 2421 - ხაზი 2430 + ხაზი 2450.

შეჯამებისთვის, წარმოგიდგენთ ალგორითმს ინდიკატორის "გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)" გამოსათვლელად, რომელიც გამოქვეყნებულია ბალანსში 1370 სტრიქონზე და ჩამოყალიბებულია შემდეგი თანმიმდევრობით:

• 1) მთლიანი მოგება (ზარალი) - განსხვავება წმინდა შემოსავალსა და წარმოების (სრული ან შემცირებული) გაყიდვების ღირებულებას შორის;
• 2) მოგება (ზარალი) გაყიდვიდან - განსხვავება მთლიან მოგებასა და ადმინისტრაციულ და კომერციულ ხარჯებს შორის;
• 3) მოგება (ზარალი) გადასახადამდე - სხვაობა გაყიდვებიდან მიღებულ მოგებასა და სხვა შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის;
• 4) წმინდა შემოსავალი (ზარალი) - სხვაობა მოგებას (ზარალს) გადასახადამდე და დარიცხული საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას შორის, PNO (PNA), ONO და ONA-ს გათვალისწინებით, ასევე საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევისთვის დარიცხული ჯარიმები;
• 5) გაუნაწილებელი მოგება (ზარალი) - სხვაობა წმინდა მოგებას (ზარალს) და დამფუძნებლებს შორის დარიცხულ შემოსავალს შორის, აგრეთვე საანგარიშო წლის წმინდა მოგების განაწილების შესახებ სხვა გადაწყვეტილებების გათვალისწინებით.

ინდიკატორი „წმინდა მოგება (ზარალი)“, რომელიც გამოითვლება მოგების ანგარიშგებაში, შეიძლება შეესაბამებოდეს ბალანსის „განაწილებული მოგება (დაუფარავი ზარალი)“ სტრიქონში საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს ინდიკატორებს შორის სხვაობას, თუ მოგება არ ნაწილდება დამფუძნებლებს შორის საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში. წინააღმდეგ შემთხვევაში, შეუძლებელია ამ მაჩვენებლების დაკავშირება.

გრძელვადიანი აქტივების გადაფასების შედეგი, რომელიც არ შედის წმინდა მოგებაში (ზარალში) (სტრიქონი 2510). აქ აჩვენებენ გრძელვადიანი აქტივების გადაფასების შედეგებს, რომლის დასაფარადაც გამოყენებული იქნა დამატებითი კაპიტალი. იგი განისაზღვრება 83-ე ანგარიშზე ბრუნვის საფუძველზე, ქვეანგარიში „არამიმდინარე აქტივების გადაფასების შედეგი“, სადებეტო ბრუნვის გამოკლებით საკრედიტო ბრუნვიდან.

სხვა ოპერაციების შედეგი, რომელიც არ შედის პერიოდის წმინდა მოგებაში (ზარალში) (სტრიქონი 2520). ეს ხაზი აჩვენებს დაბალანსებულ შედეგს, რომელიც მიღებულ იქნა კაპიტალის მოძრაობის შედეგად ისეთი ბიზნეს ოპერაციებისთვის, როგორიცაა:

• - სარეზერვო კაპიტალის გამოყენება სააქციო საზოგადოების ობლიგაციების გასასტუმრებლად (დებეტი 82 კრედიტი 66.67);
• - აქციების გაყიდვასა და ნომინალურ ღირებულებას შორის სხვაობის თანხის გადაცემა, რომელიც მიღებულია საწესდებო კაპიტალის ფორმირების პროცესში აქციების ნომინალურ ღირებულებაზე მეტი ფასით გაყიდვით (დებეტი 75 კრედიტი 83);
• - დამფუძნებლებს შორის დამატებითი კაპიტალის ოდენობების განაწილება (დებეტი 83 კრედიტი 75) და ა.შ.

პერიოდის კუმულაციური ფინანსური შედეგი (სტრიქონი 2500). ეს ინდიკატორი ნასესხებია საერთაშორისო სტანდარტებიდან და საშუალებას გაძლევთ გარდაქმნათ მოგების ანგარიშგება მთლიანი შემოსავლის ანგარიშგებად IFRS-ის მიხედვით. ეს ხაზი აჩვენებს არა მხოლოდ წმინდა მოგებას (ზარალს), არამედ გრძელვადიანი აქტივების გადაფასების შედეგს, ე.ი. გადაფასების ხასიათის ყველა ოპერაცია, რომელიც შედის კაპიტალში.

ძირითადი მოგება (ზარალი) აქციაზე (სტრიქონი 2900). ეს მაჩვენებელი გამოითვლება სააქციო კომპანიების მიერ თითო აქციაზე მოგების შესახებ ინფორმაციის გამჟღავნების მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების შესაბამისად, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 21 მარტის No29n ბრძანებით. ერთ აქციაზე ძირითადი მოგების მაჩვენებელი ასახავს საანგარიშო პერიოდის მოგების ნაწილს, რომელიც მიეკუთვნება აქციონერებს - ჩვეულებრივი აქციების მფლობელებს. პრივილეგირებულ აქციებზე მიკუთვნებული მოგების გაანგარიშება ხდება შემადგენელი დოკუმენტების შესაბამისად (მეთოდური რეკომენდაციები არ ითვალისწინებს გაანგარიშების პროცედურას).

ერთ აქციაზე ძირითადი მოგება განისაზღვრება საანგარიშგებო პერიოდის ძირითადი მოგების (ზარალის) გაყოფით საანგარიშო პერიოდში არსებული ჩვეულებრივი აქციების საშუალო შეწონილ რაოდენობაზე. ძირითადი მოგება ეხება მოგების იმ ნაწილს, რომელიც რჩება პრივილეგირებულ აქციებზე ყველა გადასახადისა და დივიდენდის გადახდის შემდეგ. ჩვეულებრივი აქციების საშუალო შეწონილი რაოდენობა განისაზღვრება საანგარიშო პერიოდის თვის ყოველ პირველ დღეს არსებული ჩვეულებრივი აქციების რაოდენობის გაყოფით საანგარიშო პერიოდის თვეების რაოდენობაზე.

მაგალითი. საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში მოქმედი ჩვეულებრივი აქციების რაოდენობა იყო 15000; 1 ივლისს ორგანიზაციამ აქციონერებისგან 3000 აქცია დაიბრუნა, 1 სექტემბერს კი დამატებითი ემისია, რომელმაც 7500 აქცია შეადგინა.

ჩვეულებრივი აქციების საშუალო შეწონილი რაოდენობა (15,000 ცალი x 6 თვე + 12,000 ცალი x 2 თვე + + 19,500 ცალი x 4 თვე): 12 თვე. = 16000 ც.

თუ წმინდა მოგება (NP) არის, მაგალითად, 480,000 რუბლი, მაშინ ძირითადი მოგება აქციაზე (BPA) არის 480,000 რუბლი. : 16000 ც. = = 30 რუბლი.

შემცირებული მოგება (ზარალი) თითო აქციაზე (სტრიქონი 2910) - ღირებულება, რომელიც ასახავს საანგარიშო პერიოდში ერთ აქციაზე ძირითადი მოგების დონის შესაძლო შემცირებას. მოგება ერთ აქციაზე განზავება გულისხმობს მოგების შემცირებას, რომელიც შეიძლება მოხდეს:

• o კომპანიის მიერ გამოშვებული ფასიანი ქაღალდების (პრივილეგირებული აქციები, ობლიგაციები და ა.შ.) ჩვეულებრივ აქციებად გადაქცევა;
• o კომპანიის მიერ ემიტენტისგან ჩვეულებრივი აქციების ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულების გაფორმება მათ საბაზრო ღირებულებაზე დაბალი ფასით;
• o ჩვეულებრივი აქციების დამატებითი ემისია და ა.შ.

ერთ აქციაზე ძირითადი მოგებისგან განსხვავებით, განზავებული მოგება აჩვენებს შესაძლო უარეს სიტუაციას. ასეთი ინფორმაცია ემსახურება როგორც გაფრთხილებას აქციონერებისთვის, რომ კომპანიის მოგებიდან ნაკლები გადანაწილდება აქციების უფრო დიდ რაოდენობაზე, ე.ი. განზავებული.

მაგალითი. ორგანიზაციის წმინდა მოგება (PE) 480,000 რუბლი. მიმოქცევაში არსებული ჩვეულებრივი აქციების საშუალო შეწონილი რაოდენობაა 16000. ობლიგაციები (თითოეული კონვერტირებადი 1,5 ჩვეულებრივ აქციაზე) 1000 ც. ობლიგაციებზე პროცენტის გადახდა 20 რუბლია. x 1000 ც. = 20000 რუბლი. წმინდა მოგების კორექტირება 480,000 რუბლი. + 20000 რუბლი. = 500,000 რუბლი. ობლიგაციების კონვერტაციის შედეგად ჩვეულებრივი აქციების რაოდენობა შეადგენს 16 000-ს. + + 1000 ც. x 1,5 ც. = 17500 ც.

ძირითადი მოგება ერთ აქციაზე BPA 480,000 რუბლი. : 16000 ც. = = 30 რუბლი.

გაზავებული მოგება აქციაზე RPA 500,000 რუბლი: 17,500 ც. = = 28,57 რუბლი.

თუ დამატებითი აქციების განთავსება მოხდა საანგარიშო წელს, მაშინ ძირითადი და განზავებული მოგება კორექტირებულია. თუ დამატებითი საკითხი მოხდა ანგარიშგების თარიღის შემდეგ, მაგრამ ანგარიშგების ხელმოწერამდე, მაშინ ამის შესახებ ინფორმაცია უნდა იყოს გამჟღავნებული განმარტებით ჩანაწერში.

მაგიდაზე 4.5 წარმოდგენილია სააღრიცხვო მონაცემების საფუძველზე მოგება-ზარალის ანგარიშგების სტატიების შევსების პროცედურა.

ცხრილი 4.5. მოგება-ზარალის ანგარიშგების პუნქტების შევსების პროცედურა

მოხსენების ხაზი	ხაზის კოდი				ინდიკატორის ფორმირების პროცედურა
					სხვაობა 90-ე ანგარიშის „შემოსავლების“ სუბანგარიშის საკრედიტო ბრუნვასა და „დამატებული ღირებულების გადასახადის“ და „აქციზის“ ქვეანგარიშების სადებეტო ბრუნვას შორის. „ექსპორტის საბაჟო გადასახდელები“ ​​ანგარიში 90
გაყიდვების ღირებულება					სადებეტო ბრუნვა 90-ე ანგარიშის „გაყიდვების ღირებულება“ ანგარიშზე 20, 41, 43 და 45 ანგარიშებთან შესაბამისობაში. ორგანიზაციებმა, რომლებიც იყენებენ ანგარიშს 40 წარმოების ხარჯების აღრიცხვისთვის, უნდა შეცვალონ სადებეტო ბრუნვა ანგარიშის „გაყიდვის ღირებულება“ ქვეანგარიშზე. 90 წარმოების რეალურ და სტანდარტულ ხარჯებს შორის სხვაობით. თუ ფაქტობრივი ღირებულება აღმოჩნდება უფრო მაღალი ვიდრე სტანდარტული ღირებულება, მაშინ ჭარბი თანხა ემატება სადებეტო ბრუნვას "გაყიდვების ღირებულება" ქვეანგარიშში, ხოლო თუ უფრო დაბალია, მას აკლდება.
მთლიანი მოგება (ზარალი)					განსხვავება 2110 და 2120 ხაზებს შორის
ბიზნეს ხარჯები					90 ანგარიშის ქვეანგარიშის „გაყიდვის ღირებულება“ სადებეტო ბრუნვა 44 ანგარიშთან შესაბამისობაში
Ადმინისტრაციული ხარჯები					90 ანგარიშის ქვეანგარიშის „გაყიდვის ღირებულება“ სადებეტო ბრუნვა 26 ანგარიშთან შესაბამისობაში
მოგება (ზარალი) გაყიდვებიდან					განსხვავება 2110 ხაზსა და 2120, 2210 და 2220 ხაზებს შორის
შემოსავალი სხვა ორგანიზაციებში მონაწილეობით					91-ე ანგარიშის ქვეანგარიშების საკრედიტო ბრუნვა, რომელიც აჩვენებს სხვა ორგანიზაციებში კაპიტალის მონაწილეობით მიღებული შემოსავლის რაოდენობას.
მისაღები პროცენტი					91-ე ანგარიშის ქვეანგარიშების საკრედიტო ბრუნვა, რომლებშიც ნაჩვენებია დებიტორული პროცენტები
გადასახდელი პროცენტი					91-ე ანგარიშის ქვეანგარიშების სადებეტო ბრუნვა, რომელიც ასახავს გადასახდელ პროცენტს
Სხვა შემოსავალი					საკრედიტო ბრუნვა 91-ე ანგარიშის ქვეანგარიშებზე, სადაც მითითებულია სხვა შემოსავალი, დღგ-ის ოდენობის გამოკლებით.
სხვა ხარჯები				91-ე ანგარიშის ქვეანგარიშებზე სადებეტო ბრუნვა, რომელიც ასახავს სხვა ხარჯებს
მოგება (ზარალი) გადასახადამდე				ხაზი 2200 + ხაზი 2310 + ხაზი 2320 -- ხაზი 2330 + ხაზი 2340 - ხაზი 2350
მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი				სხვაობა საანგარიშო პერიოდის 68-ე ანგარიშის „ბიუჯეტით საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლები“ ​​სუბანგარიშის საკრედიტო და სადებეტო ბრუნვას შორის.
მუდმივი საგადასახადო ვალდებულებები (აქტივები)				სხვაობა ჩანაწერებს შორის დებეტი 99 კრედიტი 68 სუბანგარიში „საშემოსავლო გადასახადის გათვლები მუდმივი საგადასახადო ვალდებულებების თვალსაზრისით“ და დებეტი 68 ქვეანგარიში „საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლები მუდმივი საგადასახადო აქტივების თვალსაზრისით“ კრედიტი 99. დადებითი სხვაობა ფიქსირდება ფრჩხილებში და უარყოფითი განსხვავება - ფრჩხილების გარეშე
ცვლილებები გადავადებულ საგადასახადო ვალდებულებებში				სხვაობა 77-ე ანგარიშის საკრედიტო და სადებეტო ბრუნვას შორის (თუ შედეგი დადებითია, მაშინ იწერება ფრჩხილებში და აკლდება სტრიქონს 2300, უარყოფითის შემთხვევაში ემატება 2300 სტრიქონს)
ცვლილებები გადავადებულ საგადასახადო აქტივებში				სხვაობა 09 ანგარიშის სადებეტო და საკრედიტო ბრუნვას შორის (თუ შედეგი დადებითია ემატება სტრიქონს 2300, უარყოფითის შემთხვევაში იწერება ფრჩხილებში და აკლდება სტრიქონს 2300)
				ბიუჯეტში დარიცხული ჯარიმების თანხები დაგვიანებით გადახდისათვის, საგადასახადო ბაზების ნაკლებობაზე და ა.შ., ასახული ჩანაწერში: დ-თ ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“ - კ-ტ ანგარიში 68 „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“
წმინდა შემოსავალი (ზარალი)				ხაზი 2300 - ხაზი 2410 ± ხაზი 2421 ± ხაზი 2430 ± ხაზი 2450 - ხაზი 2460
გრძელვადიანი აქტივების გადაფასების შედეგი, რომელიც არ შედის წმინდა მოგებაში (ზარალში)				სხვაობა საკრედიტო და სადებეტო ბრუნვას შორის 83 ანგარიშზე „არამიმდინარე აქტივების გადაფასების შედეგი“
სხვა ოპერაციების შედეგი, რომელიც არ შედის პერიოდის წმინდა მოგებაში (ზარალში).				ჩანაწერებში ასახული კაპიტალის მოძრაობის შედეგი: დებეტი 82 კრედიტი 66, 67; დებეტი 75 კრედიტი 83; დებეტი 83 კრედიტი 75 და ა.შ.
პერიოდის მთლიანი ფინანსური შედეგი			ხაზი 2400 ± 2510 ± 2520
ძირითადი მოგება (ზარალი) ერთ აქციაზე			მოგების ნაწილი, რომელიც რჩება საანგარიშო პერიოდისთვის პრივილეგირებულ აქციებზე ყველა გადასახადისა და დივიდენდის გადახდის შემდეგ
შემცირებული მოგება (ზარალი) თითო აქციაზე			სავარაუდო ღირებულება, რომელიც ასახავს საანგარიშო პერიოდში ერთ აქციაზე ძირითადი მოგების დონის შესაძლო შემცირებას

მთლიანი მოგება ბალანსზე -ხაზი 2100 - შეესაბამება საანგარიშო პერიოდის საწარმოს ძირითადი საქმიანობის ფინანსური შედეგის მაჩვენებელს. უნდა განვმარტოთ, რომ ეს მუხლი ასახულია არა ფორმა 1-ში, არამედ ფორმა 2-ში - ფინანსური შედეგების ანგარიშში, რომელსაც ორგანიზაციები აწვდიან ბალანსს. მოდით, უფრო დეტალურად განვიხილოთ, თუ როგორ ყალიბდება "მთლიანი მოგება" პუნქტი.

რა არის მთლიანი მოგება და რით განსხვავდება იგი წმინდა მოგებისგან?

მთლიანი მოგება განიხილება საწარმოს ეფექტურობის დამახასიათებელ ერთ-ერთ მთავარ ინდიკატორად. იგი გამოითვლება როგორც განსხვავება:

• წმინდა შემოსავალი ძირითადი საქმიანობიდან,
• საქონლის ან მომსახურების ღირებულება.

მიღებული ღირებულებიდან გამომდინარე, შეიძლება ირიბად ვიმსჯელოთ საწარმოს მომგებიანობაზე. ირიბად - ვინაიდან გათვალისწინებული ინდიკატორები არ ასახავს სრულ ინფორმაციას.

ამრიგად, ტერმინი „წმინდა“ შემოსავალთან მიმართებაში ნიშნავს, რომ აუცილებელია მისგან გამოკლება:

• აქციზის გადასახადები,
• სხვა სავალდებულო გადახდები (მაგალითად, საექსპორტო გადასახადები).

ღირებულების ინდიკატორი ყალიბდება:

• წარმოებისა და მომსახურების გაწევის ხარჯები;
• გაყიდული საქონლის შესყიდვის ფასი.

კომერციული და ადმინისტრაციული ხარჯები არ შედის თვითღირებულების ფასში, ისინი ცალ-ცალკე აისახება ფინანსური საქმიანობის ანგარიშგებაში და მონაწილეობენ წმინდა მოგების ინდიკატორის ფორმირებაში (PBU 4/99 პუნქტი 23).

სინამდვილეში, ეს არის განსხვავება მთლიან მოგებასა და წმინდა მოგებას შორის. პირველი ემსახურება წარმოების დანახარჯების, ფასების ეფექტურობისა და წარმოებაზე ანაზღაურების შეფასებას, რადგან ის ჩამოყალიბებულია ინდიკატორებიდან, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია წარმოებასთან.

მაშინ როცა წმინდა მოგება არის საწარმოს საქმიანობის საბოლოო ფინანსური შედეგი საანგარიშო პერიოდისთვის, რომელიც გამოითვლება როგორც სხვაობა ყველა აღიარებულ შემოსავალსა და ხარჯს შორის (გადასახადებისა და სავალდებულო გადახდების ჩათვლით).

მთლიანი მოგების გაანგარიშების მეთოდები და მისი შემადგენელი ელემენტების ჩამონათვალი შეგიძლიათ იხილოთ სტატიაში.

მთლიანი მოგების ასახვა ანგარიშგებაში

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, მთლიანი მოგება აისახება ფინანსური შედეგების ანგარიშში, რომლის ფორმა დამტკიცდა ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანებით, კერძოდ სტრიქონში 2100.

ინდიკატორები „შემოსავლები“ ​​და „გაყიდვის ღირებულება“ აისახება შესაბამისად 2110 და 2120 სტრიქონებში.

ამრიგად, ანგარიშში მთლიანი მოგება იქმნება ფორმულის მიხედვით:

მთლიანი მოგების ოდენობა შეიძლება იყოს დადებითი ან უარყოფითი. მეორე შემთხვევაში, ინდიკატორი ნიშნავს დანაკარგს და მინუს ნიშნის გარეშე შედის 2100 სტრიქონში ფრჩხილებში.

ფრჩხილებში ასევე უნდა იყოს მითითებული თვითღირებულების ფასი (მინუს ნიშანი არ გამოიყენება).

მოდით, უფრო დეტალურად განვიხილოთ, რა მონაცემები გამოიყენება შემოსავლისა და ღირებულების ფორმირებისთვის.

რისგან მოდის შემოსავალი?

სტრიქონი 2110 მოიცავს მონაცემებს ჩვეულებრივი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლების შესახებ, რომელთა განმარტება მოცემულია პუნქტებში. 5, 12 PBU 9/99. შეგახსენებთ, რომ ეს მაჩვენებელი შეყვანილია დღგ-ს თანხების გამოკლებით. ამას ჩვენთვის მიუთითებს დაახლ. ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანების No1 დანართის 5, აგრეთვე იმ ქვითრების სია, რომლებიც არ არის აღიარებული საწარმოს შემოსავალად, გამოქვეყნებულია PBU 9/99 მე-3 პუნქტში.

90.1 ანგარიშზე შემოსავალი აღირიცხება ცალ-ცალკე თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის. დღგ-ის და აქციზის თანხები აისახება შესაბამისად 90.3 და 90.4 ანგარიშებზე. გრაფიკულად, "შემოსავლის" პუნქტის გამოთვლის ფორმულა შეიძლება წარმოდგენილი იყოს შემდეგნაირად:

რისგან არის ჩამოყალიბებული ღირებულება?

ხაზი 2120 იქმნება PBU 10/99-ის მე-5 პუნქტში აღწერილი ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯების შესახებ მონაცემების საფუძველზე.

ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქციის მიხედვით, პროდუქციის, საქონლისა და მომსახურების ღირებულება აღირიცხება 90.2 ანგარიშზე. ღირებულების ჩამოწერა აღირიცხება გამოქვეყნებით:

Dt 90.2 Kt 20, 23, 29, 40, 41, 43 და ა.შ.

გასათვალისწინებელია, რომ კომერციული და ადმინისტრაციული ხარჯებიც გროვდება 90.2 ანგარიშზე. და ისინი, როგორც ვიცით, არ ქმნიან ხაზის ინდიკატორს 2120. ეს ხარჯთაღრიცხვა შედგენილია 26-ე და 44-ე ანგარიშების შესაბამისად.

შედეგები

მთლიანი მოგება წარმოადგენს გაყიდვებიდან და მომსახურების მიწოდებიდან მიღებული შემოსავლების გადაჭარბებას მათ ღირებულებაზე. წინააღმდეგ შემთხვევაში, მაჩვენებელი მიუთითებს, რომ პროდუქტი არ არის მომგებიანი. ინფორმაცია მთლიანი მოგება/ზარალის ოდენობის შესახებ წარმოდგენილია ფინანსური შედეგების ანგარიშგების 2100-ე სტრიქონში და გამოითვლება სხვაობით 2110 და 2120 სტრიქონებს შორის.

ხაზი 2100 "მთლიანი მოგება (ზარალი)"
ეს ხაზი ასახავს ინფორმაციას ორგანიზაციის მთლიანი მოგების შესახებ, ე.ი. ჩვეულებრივი საქმიანობიდან მიღებული მოგების შესახებ, გამოთვლილი კომერციული და ადმინისტრაციული ხარჯების გათვალისწინების გარეშე (თუ ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად, ადმინისტრაციული ხარჯები აღიარებულია ნახევრად ფიქსირებულად და ნაჩვენებია მოგების 2220 სტრიქონზე „ადმინისტრაციული ხარჯები“ და ზარალის განცხადება).

2100 სტრიქონის „მთლიანი მოგება (ზარალი)“ ღირებულება განისაზღვრება 2110 „შემოსავლები“ ​​და 2120 „გაყიდვის ღირებულება“ სტრიქონების მაჩვენებლებს შორის სხვაობით. თუ ამ მაჩვენებლების გამოკლების შედეგად ორგანიზაცია მიიღებს უარყოფით მნიშვნელობას (ზარალს), მაშინ იგი ნაჩვენებია მოგება-ზარალის ანგარიშგებაში ფრჩხილებში.
┌────────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│ ხაზი 2100 "გროსი" │ │ ხაზი 2110 │ │ ხაზი 2120 │

│მოგება (ზარალი)" │ = │ ანგარიშის "შემოსავლები"│ - │"გაყიდვის ღირებულება"│

│შემოსავლის ანგარიშგება და │ │შემოსავლის ამონაწერი და │ │შემოსავლის ამონაწერი და │

│ზარალი │ │ზარალი │ │ზარალი │

└────────────────────┘ └────────────────┘ └──────────────────────┘
2100 სტრიქონში „მთლიანი მოგება (ზარალი)“ (წინა წლის იგივე საანგარიშო პერიოდის) მაჩვენებელი გადატანილია წინა წლის ამ საანგარიშო პერიოდის მოგება-ზარალის ანგარიშგებიდან. 2011 წლის საანგარიშგებო პერიოდებისთვის ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისას, 2010 წლის შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის მთლიანი მოგების (ზარალის) მაჩვენებელი გადატანილია მოგება-ზარალის ანგარიშგების 029 სტრიქონიდან „მთლიანი მოგება“ მე-3 სვეტიდან „საანგარიშგებო პერიოდისთვის“. 2010 წლის შესაბამისი საანგარიშო პერიოდი.
მაგალითი
საანგარიშგებო პერიოდის (2011 წლის 9 თვე) მოგება-ზარალის ანგარიშგების 2110 „შემოსავლები“ ​​და 2120 „გაყიდვის ღირებულება“ სტრიქონების ინდიკატორები.
ათასი მანეთი.

ათასი მანეთი.

გამოსავალი
მთლიანი მოგება საანგარიშო პერიოდისთვის არის 15,327 ათასი რუბლი. (87,341 ათასი რუბლი - 72,014 ათასი რუბლი).

ხაზი 2210 "ბიზნესის ხარჯები"
ეს ხაზი ასახავს ინფორმაციას პროდუქციის, საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების გაყიდვასთან დაკავშირებული ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯების შესახებ (ორგანიზაციის კომერციული ხარჯები):

მზა პროდუქტის საწყობებში პროდუქციის შეფუთვისა და შეფუთვისთვის;

გამგზავრების სადგურამდე (პირს) პროდუქციის მიტანისთვის;

ვაგონებში, გემებში, მანქანებში და სხვა სატრანსპორტო საშუალებებში ჩასატვირთად;

გაყიდვების და სხვა შუამავალი ორგანიზაციებისთვის გადახდილი საკომისიოებისთვის;

გადაიხადოს გამყიდველები წარმოებაში ჩართულ ორგანიზაციებში;

განახორციელოს პროდუქტების ანალიზი მათი გამოშვების დროს;

გასართობი ხარჯებისთვის;

შესყიდვის, ცენტრალურ საწყობებში (ბაზებში) საქონლის მიტანისა და საქონლის ტრანსპორტირების (დისპეტჩერიზაციის) (სავაჭრო ორგანიზაციებში);

შრომის ანაზღაურებისთვის სავაჭრო ორგანიზაციებში;

საცალო ფართების და მზა პროდუქციის საწყობების გაქირავება;

საქონლის შენახვისა და გადამუშავებისთვის;

გაგზავნილი საქონლის, პროდუქტებისა და კომერციული რისკების დაზღვევისთვის;

ბუნებრივი დანაკარგის ფარგლებში საქონლის (პროდუქტების) დეფიციტის დაფარვა;

სხვა ხარჯები მსგავსი დანიშნულებით.

გაყიდვის ხარჯები ყოველთვიურად, მთლიანად ან ნაწილობრივ (გაყიდულ და გაუყიდველ პროდუქტებს (საქონელს) შორის კომერციული ხარჯების განაწილებისას) ჩამოიწერება 44 ანგარიშიდან „გაყიდვის ხარჯები“ 90 „გაყიდვები“, 90-2 ქვეანგარიშის დებეტზე. "გაყიდვის ღირებულება". ჩამოწერის პროცედურა დადგენილია ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

2210 სტრიქონში „ბიზნეს ხარჯები“ ინდიკატორის მნიშვნელობა (საანგარიშო პერიოდისთვის) განისაზღვრება საანგარიშო პერიოდის მთლიანი სადებეტო ბრუნვის მონაცემების საფუძველზე 90-ე ანგარიშზე, 90-2 ქვეანგარიშზე, 44-ე ანგარიშთან შესაბამისობაში. კომერციული ხარჯების შედეგად მიღებული ღირებულება მითითებულია ფრჩხილებში.
┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐

│ხაზი 2210 „ბიზნესის ხარჯები“│ = │ბრუნვა 90-2│ სუბანგარიშის დებეტით

│შემოსავლების ამონაწერი │ │და ანგარიშის კრედიტი 44 │

└──────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘
2210 სტრიქონისთვის მაჩვენებელი „ბიზნესის ხარჯები“ (წინა წლის იგივე საანგარიშო პერიოდისთვის) გადატანილია წინა წლის იმავე საანგარიშო პერიოდის მოგება-ზარალის ანგარიშგებიდან. 2011 წლის საანგარიშგებო პერიოდებისთვის ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისას, 2210 სტრიქონში „ბიზნეს ხარჯები“ 2010 წლის იმავე საანგარიშგებო პერიოდის ინდიკატორი გადატანილია მოგება-ზარალის 030 სტრიქონიდან „ბიზნეს ხარჯები“ 3 სვეტიდან „საანგარიშგებო პერიოდისთვის“. 2010 წლის შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის ანგარიშგება.
მაგალითი
90-2 ქვეანგარიშის 90-ე ანგარიშის ინდიკატორები ბუღალტრულ აღრიცხვაში (44 ანგარიშთან შესაბამისობაში).

გამოსავალი
საანგარიშო პერიოდის გაყიდვის ხარჯები შეადგენს 860 ათას რუბლს.
მოგება-ზარალის ანგარიშგების ფრაგმენტი მაგალითში ასე გამოიყურება.

ქამარი - მოსაზრებები	ინდიკატორის სახელი	კოდი	უკან 9 თვე 2011 წელი	9 თვეში 2010 წელი
1	2	3	4	5
	ბიზნეს ხარჯები	2210	(860)	(1021)

ხაზი 2220 "ადმინისტრაციული ხარჯები"
ეს ხაზი ასახავს ინფორმაციას ორგანიზაციის მენეჯმენტთან დაკავშირებული ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯების შესახებ:

ადმინისტრაციული და მართვის ხარჯები;

ამორტიზაციის ხარჯები და ხარჯები ძირითადი საშუალებების შეკეთებაზე მართვისა და ზოგადი ეკონომიკური მიზნებისათვის;

ქირავდება ზოგადი ბიზნეს ფართი;

ინფორმაციის გადახდის, აუდიტის, კონსულტაციის და ა.შ. მომსახურება;

მთლიანად ორგანიზაციის მიერ გადახდილი გადასახადები (ქონების გადასახადი, ტრანსპორტის გადასახადი, მიწის გადასახადი და ა.შ.);

სხვა მსგავსი მიზნობრივი ხარჯები, რომლებიც წარმოიქმნება ორგანიზაციის მართვის პროცესში და განისაზღვრება მისი, როგორც ერთიანი ფინანსური და ქონებრივი კომპლექსის შენარჩუნებით.

ადმინისტრაციული ხარჯები აღრიცხული 26 ანგარიშზე „ზოგადი ბიზნეს ხარჯები“, სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად, შეიძლება იყოს ყოველთვიური:

1) პირობითად მუდმივი სახით ჩამოწერილი 90 „გაყიდვები“, ქვეანგარიში 90-2 „გაყიდვის ღირებულება“ დებეტში;

2) ჩართვა პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულებაში (ანუ ჩამოიწერება დებეტის სახით ანგარიშებზე 20 „მთავარი წარმოება“, 23 „დამხმარე წარმოება“, 29 „მომსახურების წარმოება და ობიექტები“).

ინდიკატორის ღირებულება 2220 სტრიქონში „ადმინისტრაციული ხარჯები“ (საანგარიშო პერიოდისთვის) განისაზღვრება საანგარიშო პერიოდის მთლიანი სადებეტო ბრუნვის მონაცემების საფუძველზე 90-ე ანგარიშზე 90-2 ქვეანგარიშზე, 26-ე ანგარიშთან შესაბამისობაში (თუ ადმინისტრაციული ხარჯების ჩამოწერის ასეთი პროცედურა გათვალისწინებულია ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკით) . მენეჯმენტის ხარჯების შედეგად მიღებული თანხა მითითებულია მოგება-ზარალის ანგარიშგებაში ფრჩხილებში.

ვარიანტი 1. ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა ითვალისწინებს საანგარიშო პერიოდში მენეჯმენტის ხარჯების გაყიდვების ღირებულებაში სრულად ჩართვას მათი ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯებად აღიარებისთვის.

┌────────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│ ხაზი 2220 „ადმინისტრაციული ხარჯები“│ │სადებეტო ბრუნვა │

│ მოგება-ზარალის ანგარიშგება │ = │ქვეანგარიში 90-2 და კრედიტი│

│ │ │ანგარიშები 26 │

└────────────────────────────────────┘ └───────────────────────┘

ვარიანტი 2. ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა ითვალისწინებს მენეჯმენტის ხარჯების ჩართვას პროდუქციის, სამუშაოების და მომსახურების ღირებულებაში.
┌────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌───┐

│შემოსავლების ანგარიშგების 2220 სტრიქონი „ადმინისტრაციული ხარჯები“ და│ = │ - │

│ზარალი │ │ │

└────────────────────────────────────────────────────────┘ └───┘

2220 სტრიქონისთვის მაჩვენებელი „ადმინისტრაციული ხარჯები“ (წინა წლის იმავე საანგარიშო პერიოდისთვის) გადატანილია წინა წლის ამ საანგარიშო პერიოდის მოგება-ზარალის ანგარიშგებიდან. 2011 წლის საანგარიშო პერიოდებისთვის ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისას, 2220 სტრიქონში „ადმინისტრაციული ხარჯები“ 2010 წლის იმავე საანგარიშგებო პერიოდისთვის, გადატანილია მოგება-ზარალის 040 სტრიქონიდან „ადმინისტრაციული ხარჯები“ მე-3 სვეტიდან „საანგარიშგებო პერიოდისთვის“. 2010 წლის შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის ანგარიშგება.
მაგალითი

90-ე ანგარიშის 90-2 სუბანგარიშის ინდიკატორები ბუღალტერიაში (26-ე ანგარიშის კრედიტთან შესაბამისობაში).

გამოსავალი

ადმინისტრაციული ხარჯები შეადგენს 6346 ათას რუბლს.

მოგება-ზარალის ანგარიშგების ფრაგმენტი მაგალითში ასე გამოიყურება.

ხაზი 2200 "მოგება (ზარალი) გაყიდვიდან"
ეს ხაზი ასახავს ინფორმაციას ორგანიზაციის მოგების (ზარალის) შესახებ ჩვეულებრივი საქმიანობიდან.

2200 სტრიქონის „მოგება (ზარალი) გაყიდვიდან“ ღირებულება განისაზღვრება 2210 „კომერციული ხარჯები“ და 2220 „ადმინისტრაციული ხარჯები“ სტრიქონების 2100 „მთლიანი მოგება (ზარალი)“ მაჩვენებლების გამოკლებით. თუ ამ მაჩვენებლების გამოკლების შედეგად ორგანიზაცია მიიღებს უარყოფით მნიშვნელობას (ზარალს), მაშინ იგი ნაჩვენებია მოგება-ზარალის ანგარიშგებაში ფრჩხილებში.

2200 ხაზის „მოგება (ზარალი) გაყიდვიდან“ ღირებულება უნდა იყოს სხვაობის ტოლი საანგარიშო პერიოდის მთლიან ბრუნვას შორის 90 „გაყიდვები“ ანგარიშის დებეტში, 90-9 ქვეანგარიში „მოგება/ზარალი გაყიდვიდან“ და 99 ანგარიშის კრედიტი „მოგება და ზარალი“ და მთლიანი ბრუნვა 90-ე ანგარიშზე 90-9 ქვეანგარიშის კრედიტზე და 99-ე ანგარიშის დებეტი (ნაშთი 99 ანგარიშზე, გაყიდვიდან მოგების (ზარალის) ანალიტიკური ანგარიში. შემთხვევაში, საკრედიტო ნაშთი ნიშნავს, რომ ორგანიზაციამ მიიღო მოგება ჩვეულებრივი საქმიანობიდან, ხოლო დებეტი მიუთითებს ზარალის მიღებაზე.

┌──────────────┐ ┌────────────────┐ ┌─────────────┐ ┌───────────────┐

│ ხაზი 2200 │ │ ხაზი 2100 │ │ ხაზი 2210 │ │ ხაზი 2220 │

│"მოგება │ │"მთლიანი მოგება│ │"კომერციული│ │"მენეჯერული│

│(ზარალი) │ = │(ზარალი)" ანგარიში│ - │ხარჯები" │ - │ხარჯები" ანგარიში│

│გაყიდვების" ანგარიში│ │მოგებაზე და │ │ანგარიში │ │მოგებაზე და │

│ მოგებისა და │ │ზარალის შესახებ │ │ მოგება და │ │ზარალი │

│ზარალი │ │ │ │ზარალი │ │ │

└──────────────┘ └────────────────┘ └─────────────┘ └───────────────┘

ამ შემთხვევაში თანასწორობა უნდა იყოს დაცული.
┌─────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────┐

│2200 ხაზი „მოგება (ზარალი)│ │ანგარიშის ნაშთი 99 ანალიტიკური │

│ გაყიდვებიდან“ შემოსავლის ანგარიშგება │ = │ სააღრიცხვო მოგება (ზარალი) გაყიდვებიდან │

│და დანაკარგები │ │ │

└─────────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────┘
მაჩვენებელი 2200 სტრიქონში „მოგება (ზარალი) გაყიდვიდან“ (წინა წლის იგივე საანგარიშო პერიოდისთვის) გადატანილია წინა წლის ამ საანგარიშო პერიოდის მოგება-ზარალის ანგარიშგებიდან. 2011 წლის საანგარიშგებო პერიოდებისთვის ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისას, 2200 სტრიქონში „მოგება (ზარალი) გაყიდვიდან“ 2010 წლის იმავე საანგარიშგებო პერიოდისთვის, გადატანილია 050 სტრიქონის მე-3 სვეტიდან „საანგარიშგებო პერიოდისთვის“ „მოგება (ზარალი) გაყიდვებიდან“ 2010 წლის შესაბამისი საანგარიშგებო პერიოდის მოგებისა და ზარალის შესახებ.
მაგალითი

99-ე ანგარიშის ინდიკატორი, გაყიდვებიდან მიღებული მოგების (ზარალის) აღრიცხვის ანალიტიკური ანგარიში, ბუღალტრულ აღრიცხვაში.
რუბლს შეადგენს.

2011 წლის 9 თვის მოგება-ზარალის ანგარიშგების 2100 „მთლიანი მოგება (ზარალი)“, 2210 „კომერციული ხარჯები“ და 2220 „ადმინისტრაციული ხარჯები“ სტრიქონებისთვის.
ათასი მანეთი.

2010 წლის 9 თვის მოგება-ზარალის ანგარიშგების მაჩვენებლები
ათასი მანეთი.

გამოსავალი
გაყიდვების მოგება საანგარიშო პერიოდისთვის არის:

1) განისაზღვრება სააღრიცხვო მონაცემების საფუძველზე - 8121 ათასი რუბლი;

2) განსაზღვრული გაანგარიშებით - 8121 ათასი რუბლი. (15,327 ათასი რუბლი - 860 ათასი რუბლი - 6,346 ათასი რუბლი).
მოგება-ზარალის ანგარიშგების ფრაგმენტი მაგალითში ასე გამოიყურება.

ბალანსის მოგება არის ღირებულება, რომელიც გვიჩვენებს, რამდენად წარმატებით მუშაობდა კომპანია. თუ გაანგარიშების ფორმულაში შედეგი დადებითი რიცხვია, მაშინ ორგანიზაციას აქვს მოგება. თუ მნიშვნელობა უარყოფითია, არის დანაკარგი.

ბალანსის მოგება არის ძირითადი ანგარიშგების მაჩვენებელი

საბალანსო მოგება არის მოგების ოდენობა, რომელიც საწარმომ მიიღო საქმიანობის პერიოდში მისი ძირითადი და არა ძირითადი საქმიანობიდან. მაჩვენებელი აისახება ბალანსზე.

„საწარმოს საბალანსო მოგების“ კონცეფცია შეიცავს წარმოების შედეგებს, საწარმოს, კომპანიის საქმიანობას გარკვეული პერიოდის განმავლობაში. ეს არის მთავარი ფინანსური მაჩვენებელი, რომელიც აჩვენებს ორგანიზაციის მიერ მიღებულ მოგებას ან ზარალს.

ბალანსის მოგება ანგარიშგებაში (ფორმა 2)

მოგების ანგარიშგებაში რამდენიმე სახის მოგებაა.

არსებობს შემდეგი ინდიკატორები:

• საერთო მოგება;
• მოგება (ზარალი) გაყიდვებიდან;
• მოგება (ზარალი) გადასახადამდე;
• წმინდა შემოსავალი (ზარალი).

როგორც ხედავთ, ანგარიშგებაში არ არის საბალანსო მოგების კონცეფცია (ფორმა 2). ფაქტია, რომ საწარმოს საბალანსო მოგება არის ღირებულება, რომელიც ითვლება კუმულატიურ ჯამად წლის დასაწყისიდან. მაგრამ ეს არ არის წლიურ ანგარიშებში. მიზეზი არის ჩანაწერები, რომლებსაც ბუღალტერი აკეთებს წლის ბოლოს და რომელიც აღადგენს გარკვეულ სააღრიცხვო ანგარიშებს. აქედან გამომდინარე, შეგვიძლია ვთქვათ, რომ საწარმოს საბალანსო მოგება აისახება კვარტალში, ნახევარი წლის და 9 თვის ანგარიშგებაში.

მთლიანი მოგების გამოთვლის ფორმულა:

მთლიანი მოგება (სტრიქონი 2100) = შემოსავალი (სტრიქონი 2110) - ღირებულება (სტრიქონი 2120)

ხაზი 2110 არის ხაზი ფორმა 2-ში, რომელიც მიუთითებს შემოსავალზე პროდუქციის, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გაყიდვიდან. აღებულია დამატებითი ღირებულების გადასახადისა და აქციზის გარეშე.

ხაზი 2120 აჩვენებს ღირებულებას. ანუ მოიცავს ხარჯებს ჩვეულებრივი საქმიანობისთვის.

გაყიდვებიდან მოგების ან ზარალის დასადგენად, გააკეთეთ გაანგარიშება ფორმულის გამოყენებით:

მოგება (ზარალი) გაყიდვიდან (სტრიქონი 2200) = მთლიანი მოგება (სტრიქონი 2100) - გაყიდვის ხარჯები (სტრიქონი 2210) - ადმინისტრაციული ხარჯები (სტრიქონი 2220)

ბალანსის ხაზი 2210- ეს არის ორგანიზაციის ნორმალური საქმიანობიდან მიღებული ხარჯების ოდენობა. ანუ, ფორმულის ეს ელემენტი დაკავშირებულია საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების გაყიდვასთან.

ხაზი 2220 არის ყველა ხარჯი, რაც კომპანიას ჰქონდა და რომელიც დაკავშირებულია ორგანიზაციის მართვასთან.

გადასახადამდე მოგების გაანგარიშება შემდეგია:

მოგება (ზარალი) გადასახადამდე (სტრიქონი 2300) = მოგება (ზარალი) გაყიდვიდან (სტრიქონი 2200) + შემოსავალი სხვა ორგანიზაციებში მონაწილეობისგან (სტრიქონი 2310) + მისაღები პროცენტი (სტრიქონი 2320) - გადასახდელი პროცენტი (ხაზი 2330) + სხვა შემოსავალი ( ხაზი 2340) - სხვა ხარჯები (სტრიქონი 2350)

ამ გაანგარიშების გასაკეთებლად, ჯერ უნდა შეავსოთ 2310-2350 სტრიქონები თქვენი ბალანსის შემოსავლის ანგარიშგებაში. შემდეგ შემოსავალს ვამატებთ ადრე დათვლილ 2200 ციფრს. შემდეგ ჩვენ ვითვალისწინებთ ხარჯებს და ვიღებთ მოგებას ან ზარალს. ჩვენ ვუყურებთ შედეგებს სტრიქონში 2300.

საბალანსო მოგების გაანგარიშების ფორმულა შემდეგია:

ბალანსის მოგება = სტრიქონი 2110 - სტრიქონი 2120 - სტრიქონი 2210 - სტრიქონი 2220 + ხაზი 2310 + ხაზი 2320 - ხაზი 2330 + ხაზი 2340 - ხაზი 2350

წლიური ანგარიშგებისას, საბალანსო მოგება შეიძლება გამოითვალოს, როგორც გაუნაწილებელი მოგების ჯამი 1370 ხაზიდან და საშემოსავლო გადასახადიდან, რომელიც კომპანიამ უნდა გადაიხადოს წლის განმავლობაში.

საბალანსო მოგება ბუღალტერიაში

ბუღალტრული აღრიცხვის ბალანსის მოგება შეიძლება მიღებულ იქნეს საბუღალტრო ანგარიშების გამოყენებით. ორგანიზაციის საქმიანობიდან მიღებული მოგება ან ზარალი მიიღება წლის განმავლობაში გარკვეული თანხის დაგროვების შედეგად ბალანსის 99 ანგარიშზე „მოგება და ზარალი“. ეს ღირებულებები ასევე აისახება 91-ე ანგარიშებში „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ და 90 „გაყიდვები“.

გამოდის, რომ საბალანსო მოგება-ზარალი შედგება 99-ე ანგარიშის ბრუნვისგან 90-ე და 91-ე ანგარიშებთან შესაბამისობაში.

საანგარიშო მოგების გაანგარიშებისას არ გაითვალისწინოთ გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა (ფორმა 2-ში მიმდინარე გადასახადი არის სტრიქონი 2410). გადასახადები აისახება 68-ე ანგარიშზე. ასევე, მხედველობაში არ მიიღება 84-ე ანგარიშის საბოლოო დახურვა, რომელიც მიმდინარე წლის დაგროვილ მოგებას ან ზარალს აქცევს წინა წლების მოგება-ზარალში.

როგორ გამოვთვალოთ წიგნის მოგება: გაანგარიშების ფორმულა

BP = Dod+ PD-Rod-PR

გაანგარიშების ძირითადი ელემენტები:

• შემოსავალი ძირითადი საქმიანობიდან (DoD);
• სხვა შემოსავალი (PD);
• ძირითადი საქმიანობის ხარჯები (გენდერი);
• სხვა ხარჯები (PR).

თუ გაანგარიშების შედეგები იძლევა დადებით მნიშვნელობას, მაშინ კომპანიამ მიიღო მოგება განსახილველი პერიოდისთვის. უარყოფითი მნიშვნელობა მიუთითებს დანაკარგზე.

თუ მიღებულ შედეგს გამოვაკლებთ საშემოსავლო გადასახადს (IP), მივიღებთ წმინდა მოგებას (NP):

PE = BP-NP

შემოსავალში შედის:

• გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი;
• საოპერაციო შემოსავალი;
• არაოპერაციული შემოსავალი.

თუმცა, შემოსავლიდან ამოღებულია შემდეგი:

• გადასახადების ოდენობები, როგორიცაა დღგ, აქციზის გადასახადები;
• გაყიდვების გადასახადი და სხვა გადასახადები, რომლებიც ვრცელდება შემოსავალზე;
• თანხები, რომლებიც მოვალეებმა გადაგირიცხათ სესხებისა და კრედიტების დასაფარად;
• წინასწარი გადახდის თანხები, ავანსები;
• დეპოზიტები და გირავნობა;
• სხვა პირებთან და კომპანიებთან შუამავალი ხელშეკრულებებით შეგროვებული თანხები.

ხარჯები მოიცავს:

• ხარჯები ჩვეულებრივი საქმიანობისთვის;
• საოპერაციო ხარჯები;
• არასაოპერაციო ხარჯები.

ხარჯებში არ შედის:

• ძირითადი საშუალებების შეძენა და შექმნა;
• არამატერიალური აქტივების და სხვა გრძელვადიანი აქტივების შეძენა;
• შენატანები სხვა ორგანიზაციების კაპიტალში;
• აქციებისა და სხვა ფასიანი ქაღალდების შეძენა, რომლებიც არ არის გამიზნული მიმდინარე ტრანზაქციებში გასაყიდად;
• შუამავალი ხელშეკრულებებით სახსრების გადარიცხვები;
• სესხებისა და სესხების დაფარვა;
• წინასწარი გადახდა, გაცემული ავანსები, დეპოზიტები გადახდაზე.

ფინანსური შედეგების ანგარიშგება (FRS) არის ფორმა, რომელიც შედის ნებისმიერი კომერციული კომპანიის ფინანსური ანგარიშგების ბლოკში. ეს დოკუმენტი და მისი მომზადების პრინციპები განხილული იქნება ჩვენს პუბლიკაციაში.

ფინანსური შედეგების ანგარიში: ფორმის მახასიათებლები

როგორც ძალიან მნიშვნელოვანი ანგარიშგების ფორმა, FRF მომხმარებლებს აწვდის ჭეშმარიტ ინფორმაციას კომპანიის ფინანსური მდგომარეობის, განხილული პერიოდის მუშაობის შედეგების შესახებ, რაც მათ საშუალებას აძლევს შეიმუშაონ ყველაზე პერსპექტიული ბიზნეს სტრატეგია ან მიიღონ სხვა აუცილებელი ეკონომიკური გადაწყვეტილებები. ანგარიში გენერირდება, ისევე როგორც ბუღალტრული აღრიცხვის სხვა ფორმები, კერძოდ, ბალანსი, კალენდარული წლისთვის.

ფინანსური შედეგების ანგარიშის შევსება ხდება მისი მომზადების მარეგულირებელი მარეგულირებელი დოკუმენტებით - დამტკიცებული ბუღალტრული აღრიცხვის დებულებით ნაკარნახევი წესების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 29 ივლისის No34n, PBU 4/99 ბრძანებით, 2011 წლის 6 დეკემბრის კანონი No402-FZ „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“.

ინფორმაცია ფორმაში შეტანილია OKUD 0710002 მიხედვით, დამტკიცებული ფინანსთა სამინისტროს 04/06/2015 No57n ბრძანებით. იგი აღრიცხავს ყველა მონაცემს კომპანიის შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ, აჩვენებს წლის მუშაობის შედეგებს და იძლევა შესაძლებლობას ჩაატაროს პირველადი შედარებითი ანალიზი ანგარიშის თითოეული სტრიქონისთვის, რადგან მიმდინარე წლის მონაცემებთან ერთად ფორმა ასახავს ინფორმაციას. წინა წელს.

კანონმდებელი კომპანიებს უფლებას აძლევს, საჭიროების შემთხვევაში დაამატონ საჭირო ხაზები, მაგალითად, წარმოების სპეციფიკიდან გამომდინარე, მაგრამ მათ არ შეუძლიათ ფორმიდან გამორიცხონ არსებული. ანგარიში ივსება რუსულ ენაზე, საზომი ერთეული ათასობით რუბლია. არ არის ათობითი ადგილები, მაგრამ მსხვილ კომპანიებს, რომლებსაც აქვთ მაღალი ბრუნვა, უფლება აქვთ იმოქმედონ მილიონობით რუბლის ერთეულებში.

უარყოფითი ან გამოკლებული მწკრივის მნიშვნელობები OFR-ში მოთავსებულია ფრჩხილებში გაანგარიშების სიმარტივისთვის. ფინანსური შედეგების ანგარიშის შევსების საფუძველია სააღრიცხვო ანგარიშების ბალანსში დაგროვილი ინფორმაცია.

შემოსავლის ანგარიშგება: ხაზების დაშლა

შექმენით OFR ხაზები:

• 2110, რომელიც მიუთითებს ძირითად საქმიანობასთან დაკავშირებული საინვენტარო ნივთების/მომსახურების/სამუშაოების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობას. ფინანსური შედეგების ანგარიშის 2110 სტრიქონი უდრის საკრედიტო ბრუნვის (კრ/მოც.) ანგარიშს. 90/1, შემცირებული 90/3 და 90/4 ანგარიშების სადებეტო ბრუნვით (დ/ვ) (დღგ და აქციზი);
• 2120, რომელშიც აღირიცხება (ფრჩხილებში) საქონლისა და მასალების/მომსახურების წარმოების თანმხლები ჯამური ხარჯები ჩვეულებრივ საქმიანობაში. ფინანსური შედეგების ანგარიშის სტრიქონი 2120 უდრის დ/ვ ანგარიშის მიხედვით. 90/2 (44 და 26 ანგარიშების შესაბამისი თანხების გამოკლებით);
• მიღებული მთლიანი მოგების ოდენობის შესახებ ინფორმაციას 2100 ავრცელებს. შემოსავლის ანგარიშგების 2100 სტრიქონი = სტრიქონი 2110 – სტრიქონი 2120;
• 2210, სადაც გროვდება კომერციული ხარჯები, ანუ გაყიდვების პროცესთან დაკავშირებული. ფინანსური შედეგების ანგარიშგების სტრიქონი 2210 განისაზღვრება როგორც D/v ანგარიშის მიხედვით. 90/2 საკრედიტო ანგარიშიდან. 44;

• ფინანსური შედეგების ანგარიშის სტრიქონი 2220 აგროვებს მართვის ხარჯებს და შეესაბამება დ/ვ-ს ანგარიშის მიხედვით. 90/2, ანგარიშის შესაბამისი. 26;
• ფინანსური შედეგების ანგარიშის 2200-ში ფიქსირდება გაყიდვების შედეგი, არითმეტიკურად გამოთვლილი: სტრიქონი 2220 = სტრიქონი 2100 - სტრიქონი 2210 - სტრიქონი 2220;

• 2310, სადაც სხვა შემოსავლების ჯამი აღირიცხება, თუ კომპანიამ მონაწილეობა მიიღო სხვა კომპანიების მმართველ კაპიტალში ან მიიღო მის სასარგებლოდ განაწილებული დივიდენდები. 2310 ხაზის ღირებულება შეესაბამება კრ/ვ თანხას ანგარიშზე. 91/1, ასახული მესამე მხარის კომპანიების მმართველ კომპანიაში მონაწილეობით მიღებული შემოსავლების ანალიზში;
• სტრიქონში 2320 აღირიცხება სარგებლობისთვის გათვალისწინებულ აქტივებზე ან ფასიან ქაღალდებზე დისკონტის მიღებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა. ფინანსური შედეგების ანგარიშის 2320 სტრიქონი ანგარიშის მიხედვით ტოლია კრ/მო. 91/1 მიღებული პროცენტების შესახებ ანალიტიკური ინფორმაციის შესახებ;
• მოგების ანგარიშგების 2330-ე სტრიქონში ასახულია სხვა ხარჯები, რომელიც მოიცავს წელიწადში გადახდილ პროცენტებს ყველა სესხზე და ფასდაკლებაზე. მასში ინდიკატორი ანგარიშის მიხედვით შეესაბამება D/v-ს. 91/2 გადახდილ პროცენტებზე ანალიტიკის ფარგლებში;
• 2340 ასახავს სხვა შემოსავალს, რომელიც არ შედის ჩამოთვლილ სტრიქონებში. ფინანსური შედეგების ანგარიშგების 2340 სტრიქონის მნიშვნელობა ნაპოვნია ფორმულის გამოყენებით:

გვერდი 2340 = კრ/ვ 91/1 – სტრიქონი 2310 – ხაზი 2320 – დ/ვ 91/2 68 ანგარიშით (დღგ, აქციზი);

• 2350, რომელიც შეიცავს ინფორმაციას ზემოთ ჩამოთვლილი სხვა ხარჯების შესახებ. მოგების ანგარიშგების სტრიქონი 2350 გამოითვლება შემდეგნაირად:

ხაზი 2350 = D/rev 91/2 – ხაზი 2330;

• 2300 „მოგება გადასახადამდე“ ფორმდება ანგარიშში 2200 სტრიქონში მოცემულ მონაცემებზე შეჯამებით ყველა სხვა მიღებული შემოსავალი (სტრიქონი 2310, 2320, 2340), შემცირებული სხვა გაწეული ხარჯების ოდენობით (სტრიქონი 2330, 2350).

თქვენ შეგიძლიათ შეამოწმოთ გაანგარიშების სისწორე ფორმულის გამოყენებით: ხაზი 2300 = ხაზი 2200 + D/v ანგარიში. 91 ანგარიშთან შესაბამისობაში. 99 – კრ/ვ ანგარიში. 91, ანგარიშის შესაბამისი. 99;

• მოგების დეკლარაციის 2410-ე სტრიქონი უდრის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 180-ე სტრიქონში დეკლარირებული გადასახადის ოდენობას. თუ კომპანია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობისას სხვა გადასახადს იხდის, მაშინ სტრიქონი 2410 იკვეთება და გადასახადის თანხა შეიტანება სტრიქონში 2460;

• ფირმები, რომლებიც იყენებენ PBU 18/02-ს, სტრიქონში 2421 აჩვენებენ წლისთვის დაგროვილი მუდმივი საგადასახადო აქტივების/ვალდებულების ნაშთის ოდენობას:

გვერდი 2421 = დ/ანგარიშის ნაშთი. 99/PNA – Kr/ბალანსი 99/PNA ანგარიშზე

დადებითი შედეგი მითითებულია ფრჩხილებში, უარყოფითი შედეგი მათ გარეშე;

• მოგების ანგარიშგების სტრიქონი 2430 ასახავს გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებების ცვლილებას და გამოითვლება როგორც სხვაობა კრ/ვ და დ/ვ შორის ანგარიშის მიხედვით. 77. მიღებული დადებითი შედეგი იწერება ფრჩხილებში, უარყოფითი შედეგი – მათ გარეშე;
• ფინანსური შედეგების ანგარიშის 2450-ე სტრიქონში აღირიცხება გადავადებული საგადასახადო აქტივების ცვლილება და გამოითვლება როგორც სხვაობა D/r-სა და Kr/r-ს შორის ანგარიშში. 09. დადებითი შედეგი იწერება ფრჩხილებში, უარყოფითი შედეგი – ფრჩხილების გარეშე;
• ხაზი 2460 ასახავს სხვა ინფორმაციას ინდიკატორების შესახებ, რომლებიც არ არის ჩამოთვლილი ზემოთ, მაგრამ გავლენას ახდენს მოგების მარჟაზე. მაგალითად, განსხვავებები ანგარიშზე ბრუნვას შორის ბალანსის რეფორმამდე. 99, UTII-ზე მოქმედი საწარმოების გადასახადები და გამარტივებული საგადასახადო სისტემა;
• შემოსავლის ანგარიშგების 2400-ე სტრიქონი ასახავს კომპანიის მოგებას. ხაზის ღირებულება გამოითვლება 2300 ხაზის ღირებულების შემცირებით გადასახადის ოდენობით (სტრიქონი 2410) და რეგულირდება PNO/PNA და ONO/ONA ხაზების კორექტირებით. ხაზის მაჩვენებელი 2400 უნდა უტოლდეს ბრუნვას ანგარიშის მიხედვით. 99 ანგარიშთან შესაბამისობაში. 84;

• ხაზი 2510 ივსება მხოლოდ საწარმოო აქტივების გადაფასების შემთხვევაში. ხაზის ღირებულება განსაზღვრავს დამატებითი კაპიტალის გაზრდის ოდენობას (კრ/ვ 83 ანგარიშზე – დ/ვ 83 ანგარიშზე);
• ხაზი 2500 განსაზღვრავს წმინდა მოგების ოდენობას (სტრიქონი 2400), კორექტირებული ქონების გადაფასების შედეგებისთვის (სტრიქონი 2510) და სხვა ოპერაციების შედეგებისთვის, რომლებიც არ შედის წმინდა მოგება/ზარალში (სტრიქონი 2520).

საცნობარო ინფორმაცია ერთ აქციაზე ძირითადი მოგების შესახებ (გვერდები 2900 და 2910) ივსება მხოლოდ სააქციო საზოგადოების მიერ.

ODF-ის შევსების თეორიის გააზრებით, მოდით გადავიდეთ დოკუმენტის შედგენაზე მაგალითის გამოყენებით.