Tele2 бойынша анықтама, тарифтер, сұрақтар

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар болып табыладымерзімі 12 айдан аспайтын қаржылық инвестициялар. Қысқа мерзімді және ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияларды салыстыру олардың экономикалық мәнін жақсырақ түсінуге мүмкіндік береді. Бұл мақала осы аспектілерге арналған.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар: баланстағы анықтамасы және сызығы

Мерзімі 12 айға жетпеген қаржы активтеріне инвестициялар (дебиторлық берешекке, қысқа мерзімді пайыздық қарыздарға, депозиттерге, бағалы қағаздарға, басқа да қаржылық инвестицияларға алынған құқықтар) - бұл қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар. Олар кәсіпорын балансының 1240-жолында көрсетіледі. Еске салайық, 1240 кәсіпорынның айналым активтерін сипаттайтын баланстың активтік сызықтарының бірі болып табылады.

МАҢЫЗДЫ! 20 PBU 4/99 «Ұйымның бухгалтерлік есеп беруі» тармағы компанияның сатып алынған акциялары да қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар қатарына қосылуы керек екенін көрсетеді. Алайда бұл тармаққа тікелей қайшы келеді. 4 тармағы 3 PBU 19/02 «Қаржылық инвестицияларды есепке алу». Не істейін? Жалпы құқықтық принцип бар, оған сәйкес бір деңгейдегі нормативтік актілер арасындағы қайшылық (ПБУ 4/99 және ПБУ 19/02 бір деңгейдегі нормативтік құжаттар болып табылады) қабылдау мерзімі кешіктірілгеннің пайдасына шешіледі. . Біздің жағдайда, бұл 2003 жылы күшіне енгеннен бері PBU 19/02 нормалары, ал 2000 жылы PBU 4/99 нормалары сақталуы керек. Сондықтан сіз өзіңіздің сатып алынған акцияларыңызды қаржылық активтер ретінде жіктемеуіңіз керек.

1240-жолда Dt 58 (қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар бойынша), Dt 73 бойынша сальдо (персоналға қысқа мерзімді несиелер бойынша) және Dt 55 (қысқа мерзімді қаржылық салымдар бойынша) бойынша сальдо сомасы көрсетіледі. мерзімді депозиттер). Бұл сома қысқа мерзімді қаржылық салымдар бойынша резервтерді қалыптастыру бөлігінде 59 Кт бойынша балансқа азайтылуы керек.

Қиындық санау үшін берілген. Қазіргі шоттар жоспарының 58-і (РФ Қаржы министрлігінің 2000 жылғы 31 қазандағы № 94н бұйрығы, бұдан әрі - № 94н бұйрығы) ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді қаржылық инвестицияларға бөлу жоқ. . Бұл жағдайда кәсіпорын өзінің есеп саясатының мақсаттарына сәйкес бірінші және екінші ретті қосалқы шоттарды дербес ашуға құқылы.

Сонымен қатар, шотқа қатысты шоттар жоспарын пайдалану бойынша нұсқаулықта (No94н бұйрық). 58 Кәсіпорын «қысқа мерзімді және ұзақ мерзімді активтер туралы мәліметтерді алу мүмкіндігін қамтамасыз етуге» міндетті екенін анық көрсетеді. Мұндай егжей-тегжейлі бөлу кәсіпорынның балансын құру процесін де айтарлықтай жеңілдетеді.

Ұзақ мерзімді қаржылық салымдар: олар қандай мерзімге шығарылады, олар қай шотқа жатады, баланста қандай жол көрсетіледі?

Баланстағы ұзақ мерзімді қаржылық салымдар – мерзімі 12 айдан асатын қаржылық инвестициялар. Олардың аналитикалық есебі де есепте жүргізіледі. 58. Баланстағы ұзақ мерзімді қаржылық салымдардың сомасы 1170-жолда. Қысқа мерзімді қаржылық салымдардағы сияқты баланста көрсетілген сома тек шоттың дебеттік сальдосын ғана қамтымайды. 58. Мұнда сіз өзіңіздің шотыңыздағы дебеттік қалдықтарды да қосуыңыз керек. Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар ретінде жіктелген активтер бойынша 55 және 73. Бұл шоттарда мұндай активтерге мыналар жатады:

• өтеу мерзімі 12 ай депозиттер (Dt шот 55.3);
• өтеу мерзімі 12 айдан асатын ұйым қызметкерлеріне берілген несиелер (Дт шот 73.1).

Шоттың дебеттік қалдықтарының сомасы. 58 («Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар» қосалқы шоты), 55.3, 73.1 балансының 1170-жолында көрсетілгенге дейін несие шотының қалдығына азайтылуы тиіс. 59 (ұзақ мерзімді инвестицияларға арналған резервтер).

Осылайша, ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді инвестициялар сипаттамаларының негізгі айырмашылығы олардың ұзақтығы болып табылады. Қысқа мерзімді және ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар арасында басқа айырмашылықтар жоқ. Кәсіпорын сатып алған бағалы қағаздар ұзақ мерзімді инвестиция көзі бола алады немесе олар алыпсатарлық мақсатта пайдаланылып, қысқа мерзімге сатып алынуы мүмкін. Депозиттерді әр түрлі мерзімге орналастыруға болады, берілген несиелер бойынша да жағдай ұқсас.

Нәтижелер

Ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді қаржылық салымдар олар жүзеге асырылған кезеңде ғана ерекшеленеді. Өтеу мерзімі бір жылдан аз инвестициялар қысқа мерзімді болып жіктеледі. Шотта қаржылық салымдардың есебі жүргізіледі. 58. Қаржылық инвестицияларға шотта көрсетілген активтер де жатады. 55.3 және 73.1.

Қаржылық инвестициялар- бұл ұйымға пайыз, дивиденд және т.б. түріндегі табыс әкелетін активтер. (PBU 19/02 2-тармақ).

Қаржылық инвестицияларға, мысалы:

бағалы қағаздар;

басқа ұйымдардың жарғылық (жарғылық) капиталына салымдар;

басқа ұйымдарға берілген несиелер;

Қаржылық инвестицияның әрбір түрін есепке алу үшін 58 «Қаржылық инвестициялар» шотында субшоттар ашылады.

Мұндай несиелер туралы ақпарат бөлімде көрсетілген. «Дебиторлық берешек» бабы бойынша II баланс.

Сонымен қатар, Шоттар жоспарын пайдалану жөніндегі нұсқаулықта депозиттер сияқты қаржылық салымдарды 55 «Банктердегі арнайы шоттар» шотында, 55-3 «Депозиттік шоттар» қосалқы шотында, сондай-ақ банктерге берілген пайыздық несиелер бойынша есепке алуға болатыны көрсетілген. ұйымның қызметкерлері 73 «Басқа операциялар бойынша персоналмен есеп айырысу» шотында, 73-1 «Берілген несиелер бойынша есеп айырысулар» қосалқы шотында көрсетілуі мүмкін.

Қаржылық инвестицияларды шығару

Борышкер ақшалай міндеттемелерді өтеген кезде, ұйым қаржылық инвестицияларға билік етуді көрсетеді.

Бұл жағдайда борышкерден алынған сомалар ұйымның басқа кірістерінің бөлігі ретінде ескеріледі.

Зейнетақылық қаржылық инвестицияның бастапқы құны басқа шығыстардың бөлігі ретінде ескеріледі (25, 34 PBU 19/02, 7, 16 тармақтары «Ұйымның кірісі» ПБУ 9/99 бұйрығымен бекітілген Ресей Қаржы министрлігінің 06.05.1999 жылғы N 32n, Ресей Қаржы министрлігінің 05.06.1999 жылғы N 33n бұйрығымен бекітілген ПБУ 10/99 «Ұйымның шығындары» бухгалтерлік есеп ережесінің 11, 19-тармақтары. ).

Осылайша, қаржылық инвестицияларды шығару кезінде олардың құны 58 «Қаржылық инвестициялар» шотының кредитінен 91-2 «Өзге шығыстар» қосалқы шотының корреспонденциясы бойынша есептен шығарылады.

Қаржылық инвестициялар және бухгалтерлік есеп

Қай бухгалтерлік есеп шотында PBU 19/02 талаптарына сәйкес қаржылық инвестициялар болып табылатын активтер көрсетілетініне қарамастан, олар туралы ақпарат қаржылық инвестициялардың бөлігі ретінде баланста көрсетілуі керек.

Осылайша, баланстың 1170 «Қаржылық инвестициялар» жолында ұйым сатып алған акциялар, облигациялар, қаржылық вексельдер және басқа да бағалы қағаздар көрсетіледі.

Ол сондай-ақ басқа ұйымдардың жарғылық (жарғылық) капиталына жарналарды, бірлескен қызмет туралы келісімдерді және сіздің компания беретін пайыздық несиелердің сомасын көрсетеді.

1170 «Қаржылық инвестициялар» жолы ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияларды (19/02 PBU 2, 3-тармақтары), яғни өтеу (айналым) мерзімі есепті күннен кейін бір жылдан асатындарды көрсететінін ескеріңіз.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардың құны (айналым немесе есеп беру күнінен кейін 12 айдан аспайтын өтеу мерзімімен) баланстың 1240 «Қаржылық инвестициялар (ақша қаражаттарының баламаларынан басқа)» жолында көрсетілуі керек.

Ресей Қаржы министрлігінің түсіндіруіне сәйкес, баланстың 1170 «Қаржылық инвестициялар» жолында ұйымның басқа ұйымдағы депозит шотына аударылған қаражат сомасы туралы ақпаратты мемлекеттік тіркеуге дейін көрсету керек. құрылтай құжаттарына тиісті өзгерістер енгізілді (06.02.2015 N 07-04 -06/5027 хат).

Егер ұйым Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 2 шілдедегі № 66н бұйрығына № 3 қосымшада келтірілген Түсініктемелерді түсіндіру үлгісінде қамтылған нысандарға сәйкес бухгалтерлік балансқа және қаржылық нәтижелер туралы есеп беруге түсіндірме жасаса. , содан кейін қаржылық инвестициялар туралы ақпаратты егжей-тегжейлі декодтау үшін балансқа түсініктемелердің стандартты нысанына енгізілген 3.1 және 3.2 кестелері толтырылады.




Бухгалтерлік есеп пен салықтар туралы әлі де сұрақтарыңыз бар ма? Оларды бухгалтерлік форумда сұраңыз.

Қаржылық инвестициялар: бухгалтерге арналған мәліметтер

• Қосымша қаржылық инвестициялар

  PBU 19/02 «Қаржылық инвестицияларды есепке алу», қаржылық инвестицияларды, оның ішінде сатып алынғандарды тануды көздейтін... қаржылық инвестициялардың сипатына, оларды алу және пайдалану тәртібіне байланысты қаржылық инвестициялардың бірлігі болуы мүмкін. .. жиынтықтағы қаржылық инвестициялардың құны (қосымша инвестицияға дейін бұрын танылған қаржылық инвестициялар және қаржылық инвестициялардың... қаржылық инвестициялардың бастапқы құны) қаржылық инвестицияларды қайта бағалауға арналған кірістер мен шығыстарға қосылады - азайту. ..

• Жаңартылған жылдық бухгалтерлік есеп беру нысандары

  204 00 000 «Қаржылық инвестициялар», оның ішінде 241 Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялардың құны...

• Сыртқы қаржыландыруды тартатын факторингтік компаниялардың есебі

  ...) 58/Несиелер (қаржылық инвестициялар) 1 062 000 000 Қаржылық инвестицияларды жабу 76/...мен есеп айырысу 58/Клиент (қаржылық инвестициялар) 1 180 000 000 Есептен шығарылған қаржылық инвестиция құны 91/Шығындар...) 58/ Клиент (қаржылық инвестициялар) ) 1 180 000 000 Қаржылық инвестиция құнынан есептен шығарылған 91/Шығындар...) 58/Клиент (қаржылық инвестициялар) 1 180 000 000 Қаржылық инвестициялар құнынан есептен шығарылған 91/Шығындар...

• ЖШҚ-ның жарғылық капиталындағы 100% үлесті сатып алу мәміленің көрінісі

  Бастапқы құны бойынша. Ақылы сатып алынған қаржылық инвестициялардың бастапқы құны сома ретінде танылады... қаржылық инвестицияларды сатып алудың нақты шығындарында, жалпы кәсіпкерлік және басқа да осыған ұқсас... 58 «Қаржылық инвестициялар» шоты қаржылық инвестициялардың түрлері мен объектілері бойынша жүргізіледі. , в... анықталмаған, сондықтан бұл қаржылық инвестиция бухгалтерлік есепте көрсетуге жатады... ЖШҚ капиталы; - шешімдер энциклопедиясы. Қаржылық инвестициялар (1170-жол). Жауапты дайындаған: Сарапшы...

• Бірыңғай шоттар жоспарына енгізілген өзгерістер және оны пайдалану жөніндегі нұсқаулықтар

  Шоттар 0 204 00 000 «Қаржылық инвестициялар». Аналитикалық есеп шоттары үшін...

• 2018 жылға балансты (ф. 0503130) толтыру: неге назар аудару керек?

  0 201 22 000 241 Қаржылық инвестициялар 0 204 00 000 251 ...

• 2017 жылға жылдық қаржылық есептілікті жасау кезінде неге назар аудару керек

  Несиелер қаржылық инвестиция ретінде және баланстың «Қаржылық инвестициялар» жолында қате көрсетілген... № 126н бұйрығымен бекітілген «Қаржылық инвестицияларды есепке алу» бухгалтерлік есеп ережелері (ПБУ 19/02), негізгілерінің бірі. қаржылық инвестициялардың критерийлері – активтің ұйымға..., материалдық құндылықтарды, материалдық емес активтерді және қаржылық инвестицияларды әкелу қабілеті. ** Талаптарды өрескел бұзған жағдайда...

• Кепіл. Бухгалтерлік есеп және салық салу

  Несие шарты негізінде 58 «Қаржылық салымдар», 3 «Берілген...;Ағымдағы шоттар» қосалқы шоты 58 «Қаржылық инвестициялар», 3 «Қаржыландыру... қарызы (мысалы, 62, 58 «Қаржылық инвестициялар» шоттары. , «Берілген несиелер» қосалқы шоты, 76 және... аукционды ұйымдастырушымен» 58 «Қаржылық инвестициялар», 3 «Аукционды ұйымдастырушымен берілген...» қосалқы шоты 58 «Қаржылық инвестициялар», 3 «Берілген...

• 2018 жылғы қаржылық есеп берудегі өзгерістер

  Мекеменің несиелік мекемедегі қаражаты, қаржылық инвестициялар, кірістер бойынша дебиторлық берешек және... 0 201 30 000) 207 Қаржылық инвестициялар (шот 0 204 00 000 ...

• Ресурс беруші ұйымның тапсырмасын есепке алу

  Талаптар қаржылық инвестиция түрлерінің бірі болып табылады. Жоспарды қолдану жөніндегі нұсқаулыққа сәйкес... 94н, 58 «Қаржылық инвестициялар» шоты қаржылық инвестицияларды есепке алуға арналған. Сонымен бірге... қаржылық инвестициялар ретінде активтерді есепке алу... қаржылық инвестицияны сату (өтеу) бағасы мен оны сатып алу бағасы арасындағы айырмашылықты бір реттік орындауды талап етеді және сәйкесінше мүмкін емес. қаржылық инвестиция ретінде қарастырылады. Мұндай активті есепке алуға болады...

• Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық және бухгалтерлік есептілік көрсеткіштерінің сәйкессіздігі: оны салық органдарына қалай түсіндіруге болады?

  ... - дебиторлық қарыз; 1240 коды бойынша – қаржылық инвестициялар (ақша қаражаттарының баламаларын қоспағанда); арқылы... акционерлерден сатып алынған акциялар; басқа қаржылық инвестициялар. Пайда мен залал туралы есепте... берілген, қысқа мерзімді несиелер және басқа да қаржылық инвестициялар. Бұл сомалардың барлығы емес...

• Салық салудың оңайлатылған жүйесі бойынша сауда несиесі

  Бухгалтерлік есеп бойынша «Қаржылық инвестицияларды есепке алу» PBU 19/02 (бекітілген... PBU 19/02 ұйымның қаржылық инвестицияларына жатады. Мұндай инвестицияларды... 19/02 қабылдайды). Орындауды көздейтін шарттар бойынша сатып алынған қаржылық инвестициялардың бастапқы құны...) 58 «Қаржылық инвестициялар» шотын, 3 «Қаржылық салымдар» шотын пайдалануды көздейді, 3 «Көрсетілген... .1999 ж. N 33n) Қаржылық инвестицияның бастапқы құны болып табылады. тараптар белгілеген сома...

• Таза активтерді ұлғайту үшін еншілес ұйымға салым: қалай есепке алу керек

  Қаржылық инвестициялар түріндегі актив ретінде («Қаржылық инвестицияларды есепке алу» 19/02 PBU 2-тармағы). Қаржы бөлімінің позициясы, белгіленген... ПБУ 19/02 «Қаржылық инвестицияларды есепке алу» жүзеге асырылады (материалды қараңыз: «... қаржылық инвестиция ретінде мүлікке салым және оны есепке алу... 58 «Қаржылық инвестициялар».

• «Үй салу бізге не қажет»: ғимарат салуға арналған қарапайым серіктестік

  ПТ, досы қаржылық салымдарға олардың ақшалай бағасына сәйкес емес кіреді... іс-шаралар достың бағалауы бойынша емес, әріптестің қаржылық салымдарының бөлігі ретінде есепке алынады... бухгалтерлік есеп. Инвестордың қаржылық инвестицияларының мөлшері ақша қаражатының номиналды құнына тең болады... Бухгалтерлік есеп ережелері «Қаржылық инвестицияларды есепке алу» ПБУ 19/02; тармақ. 2...

• Бухгалтерлік есеп – 2017: Қаржы министрлігінің ұсыныстары

  Депозиттер), қолма-қол ақша және төлем құжаттары, қаржылық инвестициялар, есеп айырысудағы қаражаттар, оның ішінде...

- ақшалай қаражатты депозитке салу туралы банктің жазбаша анықтамасы бар салым сомасын куәландыратын бағалы қағаз.

Қаржылық инвестициялардың түрлері және оларды бағалау

Қаржылық инвестицияларды жүзеге асырудың алдында қаржы активтерінің нарығын жан-жақты талдау жүргізілуі керек, бұл енгізілген инвестициялардың сенімділігі мен табыстылығын қамтамасыз ететін оңтайлы нұсқаны таңдауға ықпал етеді.

Қаржылық инвестициялар— басқа ұйымдарға инвестиция және бағалы қағаздар, сатып алу шығындары; Ресей аумағында және шетелде несиеге берілген қаражат; несиелік мекемелердегі салымдар; талап ету құқығын басқаға беру негізінде алынған дебиторлық берешек және т.б.

PBU 19/02 «Қаржылық инвестицияларды есепке алу» тармағына сәйкес бухгалтерлік есеп үшін ұйымның қаржылық инвестицияларына келесі активтер енгізілуі керек: мемлекеттік және муниципалдық бағалы қағаздар, басқа ұйымдардың бағалы қағаздары, оның ішінде борыштық бағалы қағаздар, оларда күні және өтеу құны анықталды (облигациялар, вексельдер); басқа ұйымдардың (оның ішінде еншілес және тәуелді шаруашылық серіктестіктердің) жарғылық (жарғылық) капиталына салымдар; басқа ұйымдарға берілген несиелер, несиелік мекемелердегі салымдар, талап ету құқығын беру негізінде сатып алынған дебиторлық қарыздар және т.б.

Қарапайым серіктестік шарты бойынша серіктес ұйымның жарналары да қаржылық салымдар құрамында есепке алынады (12.1-кесте).

Қаржылық инвестициялардың құрамы

• ұйымның қаржылық инвестицияларға және осы құқықтан туындайтын қаражатты немесе басқа да активтерді алуға құқығының бар екендігін растайтын дұрыс ресімделген құжаттардың болуы;
• қаржылық инвестициялармен байланысты қаржылық тәуекелдерді ұйымдастыруға көшу (бағаның өзгеру тәуекелі, борышкердің төлем қабілетсіздігі тәуекелі, өтімділік тәуекелі және т.б.);
• болашақта ұйымға сыйақы, дивидендтер немесе олардың құнын ұлғайту (қаржылық инвестицияны сату (өтеу) бағасы мен оны сатып алу арасындағы айырмашылық түрінде) экономикалық пайда (кіріс) әкелу мүмкіндігі құн, оны айырбастау нәтижесінде ұйымның міндеттемелерін өтеуде пайдалану, ағымдағы нарықтық құнның өсуі және т.б.).

• кейіннен қайта сату немесе жою үшін акционерлік қоғам акционерлерден сатып алған меншік акцияларына;
• вексель беруші ұйым шығарған және сатушы-ұйым сатылған тауарлар, өнім, орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер үшін ақы төлеу кезінде алған вексельдер (осы тауарлар (жұмыстар, қызметтер) үшін төлем кезінде, егер олар бойынша төлеуші ​​сатып алушы болса өзі;
• ұйымның табыс алу мақсатында уақытша пайдалануға (уақытша иеленуге және пайдалануға) ақыға ұсынатын жылжымайтын мүлікке және материалдық нысаны бар өзге де мүлікке салған инвестициялары, яғни тіркелген сияқты материалдық нысаны бар активтер активтер, босалқылар, сондай-ақ қаржылық инвестициялар болып табылмайтын материалдық емес активтер;
• бағалы металдар, зергерлік бұйымдар, өнер туындылары және қалыпты қызметтен басқа мақсаттар үшін сатып алынған басқа да осыған ұқсас құндылықтар.

Қаржылық инвестицияларды есепке алу бөлімшесін ұйым осы инвестициялар туралы толық және сенімді ақпаратты қалыптастыруды, сондай-ақ олардың болуы мен қозғалысын тиісті бақылауды қамтамасыз ететіндей дербес таңдайды. Қаржылық инвестициялардың сипатына, оларды алу және пайдалану тәртібіне байланысты қаржылық салымдардың бірлігі сериялық, партиялық және т.б., қаржылық салымдардың біртекті жиынтығы болуы мүмкін.

Ұйым қаржылық инвестициялардың есеп бірліктері және осы инвестициялар жүзеге асырылатын ұйымдар (бағалы қағаздар эмитенттері, ұйым қатысушысы болып табылатын басқа ұйымдар, қарыз алушы ұйымдар және т.б.) туралы ақпарат беру мақсатында қаржылық инвестициялардың аналитикалық есебін жүргізеді .

Ұйым қаржылық инвестициялардың аналитикалық есебін жүргізуі керек. Ұйым аналитикалық есепте ұйымның қаржылық инвестициялары туралы, оның ішінде олардың топтары (түрлері) бойынша қосымша ақпаратты құра алады.

PBU 19/02 6-тармағында бұл жағдайда бағалы қағаздар туралы қандай ақпаратты ашу керектігі бөлек қарастырылған. Бухгалтерлік есепке қабылданған мемлекеттік бағалы қағаздар және басқа ұйымдардың бағалы қағаздары бойынша аналитикалық есеп кем дегенде мынадай ақпаратты қамтуы тиіс: эмитенттің атауы және бағалы қағаздың атауы, нөмірі, сериясы және т.б., номиналды баға, сатып алу бағасы, сатып алуға байланысты шығыстар. бағалы қағаздар, жалпы саны, сатып алынған күні, сатылған күні немесе өзге де билік ету күні, сақтау орны. Бағалау ерекшеліктері және қаржылық есеп берудегі тәуелді шаруашылық серіктестіктерге қаржылық инвестициялар туралы ақпаратты ашудың қосымша ережелері бухгалтерлік есеп бойынша жеке нормативтік актімен белгіленеді.

Қаржылық инвестицияларды алу және бастапқы бағалау

Ресей Федерациясының Азаматтық кодексіне сәйкес бағалы қағаздар ұйымның жылжымалы меншігі болып табылады. Кез келген басқа мүлік сияқты олар да міндетті ақшалай бағалауға жатады және бухгалтерлік есепте көрсетіледі. Бухгалтерлік есепке қабылданған кезде қаржылық инвестициялар екі топқа бөлінеді: олар бойынша ағымдағы нарықтық құнын анықтауға болады және оны жүзеге асыру мүмкін емес. Бірінші топқа котировкаланған бағалы қағаздар, акциялар (егер пай қорының құрылтайшысы олардың бағасын жүйелі түрде жариялайтын болса), сондай-ақ ағымдағы құны құжатталған басқа да қаржылық инвестициялар жатады. Бұл жағдайда қаржылық инвестициялар бухгалтерлік есепке бастапқы құны бойынша қабылданады.

Басқа ұйымдардан ақыға сатып алынған қаржылық инвестициялардың бастапқы құны қосылған құн салығын және басқа қайтарылатын салықтарды қоспағанда (Ресей Федерациясының заңнамасында көзделген жағдайларды қоспағанда) ұйымның оларды сатып алуға жұмсаған нақты шығындарының сомасы ретінде танылады. Салықтар мен алымдар федерациясы).

• сатушыға шартқа сәйкес төленген сомалар;
• ұйымдарға және басқа тұлғаларға осы активтерді сатып алуға байланысты ақпараттық-кеңес беру қызметтері үшін төленетін сомалар. Егер ұйымға қаржылық инвестицияларды сатып алу туралы шешім қабылдауға байланысты ақпараттық-кеңес беру қызметтері ұсынылса және ұйым мұндай сатып алу туралы шешім қабылдамаса, бұл қызметтердің құны коммерциялық ұйымның қаржылық нәтижелеріне қосылады ( операциялық шығыстардың бөлігі ретінде) немесе қаржылық инвестицияларды сатып алмау туралы шешім қабылданған осы есепті кезеңдегі коммерциялық емес ұйымның шығыстарының ұлғаюы;
• делдал ұйымға немесе қаржы инвестициялары ретінде активтер сатып алынған басқа тұлғаға төленген сыйақы;
• қаржылық инвестициялар ретінде активтерді сатып алуға тікелей байланысты басқа да шығындар.

Жалпы және басқа да осыған ұқсас шығыстар қаржылық инвестицияларды сатып алуға тікелей байланысты болған жағдайларды қоспағанда, қаржылық инвестицияларды сатып алудың нақты шығындарына қосылмайды.

Қаржылық инвестиция ретінде активтерді сатып алудың нақты шығындары төлем қабылдауға дейін шетел валютасындағы сомаға (шартты ақша бірліктері) баламалы сомада рубльмен жүргізілген жағдайда туындайтын сома айырмашылықтарын ескере отырып анықталуы (азаюы немесе ұлғаюы) мүмкін. активтер бухгалтерлік есепте қаржылық инвестициялар ретінде.

Егер бағалы қағаздар сияқты қаржылық инвестицияларды сатып алуға жұмсалған шығындардың сомасы (шартқа сәйкес сатушыға төленген сомадан басқа) сатушыға шартқа сәйкес төленген сомамен салыстырғанда елеусіз болса, ұйым көрсетілген бағалы қағаздар есепке алу үшін қабылданған сол есепті кезеңде мұндай шығындарды ұйымның басқа операциялық шығыстары ретінде тануға.

Ұйымның жарғылық (жарғылық) капиталына салым ретінде енгізілген қаржылық инвестициялардың бастапқы құны, егер Ресей Федерациясының заңнамасында өзгеше көзделмесе, ұйымның құрылтайшылары (қатысушылары) келісілген ақшалай құны ретінде танылады.

Ұйым құрылтайшылардан немесе басқа ұйымдар мен тұлғалардан өтеусіз алған бағалы қағаздар сияқты қаржылық инвестициялардың бастапқы құны мыналар болып танылады:

• олардың бухгалтерлік есепке қабылдау күніндегі ағымдағы нарықтық құны. Осы Ереженің мақсаттары үшін бағалы қағаздардың ағымдағы нарықтық құны деп бағалы қағаздар нарығындағы сауда-саттықты ұйымдастырушы белгіленген тәртіппен есептеген олардың нарықтық бағасы түсініледі;
• алынған бағалы қағаздарды есепке алуды қабылдау күні оларды өткізу нәтижесінде алынуы мүмкін қаражат сомасы – бағалы қағаздар нарығында сауда-саттықты ұйымдастырушы нарықтық бағасын есептемеген бағалы қағаздар бойынша.

Міндеттемелерді ақшалай емес тәсілмен орындауды (төлемді) көздейтін шарттар бойынша сатып алынған қаржылық инвестициялардың бастапқы құны ұйым берген немесе беруге жататын активтердің құны ретінде танылады. Ұйым берген немесе беруге жататын активтердің құны салыстырмалы жағдайларда ұйым әдетте ұқсас активтердің құнын анықтайтын баға негізінде белгіленеді.

Ұйым берген немесе беруге жататын активтердің құнын анықтау мүмкін болмаған жағдайда, ұйым міндеттемелерді ақшалай емес тәсілмен орындауды (төлемді) көздейтін шарттар бойынша алған қаржылық инвестициялардың құнын негізге ала отырып айқындалады. осыған ұқсас қаржылық инвестициялар салыстырмалы жағдайларда сатып алынады.

Жай серіктестік шарты бойынша серіктес ұйымның салымына енгізілген қаржылық салымдардың бастапқы құны олардың жай серіктестік шартында серіктестер келісетін ақшалай құны болып танылады.

Сатып алу кезінде құны шетел валютасында айқындалатын қаржылық инвестициялардың бастапқы құны Ресей Федерациясының Орталық банкінің оларды есепке алу үшін қабылданған күнгі бағамы бойынша шетел валютасын айырбастау арқылы рубльмен анықталады.

Меншік, шаруашылық жүргізу немесе оралымды басқару құқығы бойынша ұйымға жатпайтын, бірақ шарт талаптарына сәйкес оның пайдалануында немесе билік етуінде тұрған бағалы қағаздар шартта көзделген бағалау бойынша есепке алынады.

Қаржылық инвестициялардың олар бухгалтерлік есепке қабылданатын бастапқы құны заңнамада және осы Ережеде белгіленген жағдайларда өзгеруі мүмкін.

Кейіннен бағалау мақсатында қаржылық инвестициялар екі топқа бөлінеді: ағымдағы нарықтық құны осы Ережеде белгіленген тәртіппен анықталуы мүмкін қаржылық инвестициялар және ағымдағы нарықтық құны анықталмаған қаржылық инвестициялар.

Ағымдағы нарықтық құнын белгіленген тәртіппен анықтауға болатын қаржылық инвестициялар есепті жылдың соңындағы қаржылық есеп беруде алдыңғы есепті күндегі бағалауды түзету арқылы ағымдағы нарықтық құны бойынша көрсетіледі. Ұйым бұл түзетуді ай сайын немесе тоқсан сайын жасай алады.

Есепті күндегі ағымдағы нарықтық құн бойынша қаржылық инвестицияларды бағалау мен қаржылық инвестицияларды бұрынғы бағалау арасындағы айырмашылық коммерциялық ұйымның қаржылық нәтижелеріне (операциялық кірістер немесе шығыстардың бөлігі ретінде) немесе кірістің немесе коммерциялық емес ұйымның қаржылық инвестиция шотына сәйкес шығыстары.

Ағымдағы нарықтық құны анықталмаған қаржылық инвестициялар есепті күнгі жағдай бойынша бухгалтерлік есепте және қаржылық есептілікте бастапқы құны бойынша көрсетілуге ​​жатады.

Қарыз қаражатын пайдалана отырып, қаржылық инвестицияларды сатып алу кезінде алынған несиелер мен қарыздар бойынша шығындар ПБУ 10/99 «Ұйым шығындары» Бухгалтерлік есеп ережелеріне және PBU 15/01 «Несиелер мен несиелерді және шығындарды есепке алу» бухгалтерлік есеп ережелеріне сәйкес есепке алынады. Олардың қызметі».

Қаржылық инвестицияның негізгі құрамдастарының бірі бағалы қағаздар болып табылады. Ресей Федерациясының Азаматтық кодексіне сәйкес ресейлік қор нарығында бағалы қағаздардың келесі түрлері айналысқа жіберіледі: мемлекеттік облигациялар, облигациялар, вексельдер, чектер, депозиттік және жинақ сертификаттары, ұсынушының жинақ кітапшалары, қарапайым және қосарлы қойма түбіртектері. (және оның әрбір бөлігі), коносамент, акциялар, жекешелендіру бағалы қағаздары, тұрғын үй сертификаттары, сондай-ақ туынды бағалы қағаздар – опциондық сертификаттар.

Барлық бағалы қағаздарда міндетті мәліметтер болуы керек. Олардың болмауы немесе сақталмауы олар арқылы жасалған мәміленің жарамсыздығына әкеп соғады.

Бағалы қағаздарды сатып алу

• сатушыға төленген сомалар;
• осы бағалы қағаздарды сатып алуға байланысты ақпараттық және консультациялық қызметтердің құны;
• делдалдық сыйақы;
• бағалы қағаздарды сатып алуға тікелей байланысты басқа да шығындар.

Бұл тізімге бағалы қағаздарды сатып алу үшін алынған несиелер бойынша сыйақылар кірмейді (Қаржы министрлігінің 1997 жылғы 15 қаңтардағы N 2 бұйрығының 3.2 тармағы). 2003 жылғы 1 қаңтардан бастап мұндай несиелер бойынша сыйақы 58 «Қаржылық инвестициялар» баланстық шотында көрсетілген қаржылық инвестициялардың (бағалы қағаздардың) құнын көтермейді. Олар операциялық шығыстар ретінде жіктелуі керек («Басқа шығыстар» 91/2 қосалқы шоты).

Жалғыз ерекшелік - компания алған несиені мерзімінен бұрын өтеу үшін пайдаланған кезде. Содан кейін дебиторлық берешекті сыйақы сомасына көбейту керек (15/01 PBU 15-тармағы). Бірақ бұл құжаттар бухгалтерлік есепке қабылданғанға дейін жасалуы керек. Сондай-ақ, бағалы қағаздарды сатып алу шығындары жалпы шаруашылық шығындарды қамтымайды (олар осы сатып алумен тікелей байланысты болмаса).

Мысал. Ұйым үшінші тұлғадан 100 облигация сатып алды. Әрбір облигацияның бағасы 450 рубльді құрайды. Брокерлік комиссия 540 рубльді құрады. (ҚҚС қоса алғанда - 90 рубль).

Бухгалтер келесі жазбаларды енгізуі керек:

• 19 «Сатып алынған активтер бойынша қосылған құн салығы» шотының дебеті, 76 «Әртүрлі дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысу» шотының кредиті - 90 рубль. — Брокерлік қызметке ҚҚС көрсетіледі;
• 58/2 «Борыштық бағалы қағаздар» шотының дебеті, 76 «Әртүрлі дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысу» шотының кредиті - 45 450 рубль. (45 000+
  + 540 - 90) - балансқа облигациялар кредиттеледі.

Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес бағалы қағаздарға ҚҚС салынбайды, сондықтан олар бойынша енгізілген ҚҚС есепке алудың қажеті жоқ.

Сатып алу-сату шартында бағалы қағаздар (сондай-ақ оларды сатып алу бойынша қызметтер) сатып алушы ақша аударған күнгі шетел валютасының бағамы бойынша рубльмен төленуі көзделуі мүмкін. Мұндай жағдайда сатып алу бағасы сома айырмашылықтарының сомасына түзетіледі (арттырады немесе азайтылады). Рас, бұл құжаттар бухгалтерлік есепке қабылданғанға дейін ғана жасалуы мүмкін.

Әдетте, сатып алу шығындарының ең көп бөлігін бағалы қағаздардың нақты құны құрайды. Егер барлық қалған шығындардың үлесі сатушыға төленген сомадан 5%-дан аспаса, онда олар операциялық шығыстар ретінде есепке алынуы мүмкін.

Мысал. Алдыңғы мысалдың шартын қолданайық.

Облигацияларды сатып алуға арналған басқа шығындар 1% (540 рубль - 90 рубль) / 45 000 рубльді құрады, бұл 5% -дан аз. Сондықтан бухгалтер оларды не 58/2 «Борыштық бағалы қағаздар» қосалқы шотында немесе 91/2 «Басқа шығыстар» қосалқы шотында есепке ала алады. Екінші жағдайда келесі жазбаларды енгізу керек:

• 76 «Түрлі дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысу» шотының дебеті, 51 «Есеп айырысу шоттары» шотының кредиті - 45 000 рубль. (100 дана * 450 рубль) - облигацияларды төлеуге ақша аударылды;
• 76 «Түрлі дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысу» шотының дебеті, 51 «Есеп айырысу шоттары» шотының кредиті - 540 рубль. — брокерлік компанияның сыйақысы төленді;
• 19 «Сатып алынған активтер бойынша қосылған құн салығы» шотының дебеті, 76 «Әртүрлі дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысу» шотының кредиті - 90 рубль. — Брокерлік қызметке ҚҚС көрсетіледі.

Қаржылық салымдар жасалған уақыт кезеңіне қарай 2 түрге бөлінеді: ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді.

Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялардың қайтарылу мерзімі 1 жылдан асады. Мұндай инвестицияларға басқа ұйымдардың жарғылық капиталына салымдар, соның ішінде акцияларды, пайыздық облигацияларды сатып алуға және несие беруге арналған шетелдегі шығындар жатады.

Қысқа мерзімді қаржылық салымдарды қайтару немесе өтеу мерзімі 1 жылдан аспайды. Қаржылық инвестицияның бұл түріне өтеу мерзімі белгіленбеген және бір жылдан астам табыс алу ниеті жоқ бағалы қағаздарға инвестициялар да жатады.

58 «Қаржылық инвестициялар» шоты қаржылық инвестицияларды есепке алуға арналған.

Несиелік есеп шоттарында несиелерді есепке алу тәртібі келесідей:

• дебеттік шоты 58/3 «Берілген несиелер»,
• кредиттік шот 51 «Ағымдағы шоттар»;

• шотының дебеті 76 «Әртүрлі дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысу,
• 99 «Пайдалар мен шығындар» шотының кредиті;

• кредиттік шот 76 «Әртүрлі дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысу».

Қарыз қаражатын алатын тарап бюджетке қосылған құн салығын төлеуге міндетті.

Алынған несиелерді өтеу кезінде мынадай бухгалтерлік жазу жүргізіледі:

• 51 «Ағымдағы шоттар» шотының дебеті,
• кредиттік шоты 58 «Қаржылық инвестициялар».

Ол кәсіпорынның әртүрлі құндылықтар мен капиталға салған инвестицияларының болуы және қозғалысы туралы ақпаратты жинақтайды. Бухгалтерлік есепте 58-шотты, ол арқылы өтетін объектілерді және олардың есеп беруде жазылу ерекшеліктерін толығырақ қарастырайық.

Негізгі ақпарат

Бухгалтерлік есептегі 58-шот (баланстағы) компанияның акцияларға, бағалы қағаздарға және облигацияларға салған инвестициялары туралы ақпаратты жинайды. Бұл бап басқа ұйымдардың жарғылық капиталына салынған қаражатты қамтиды. Ол сондай-ақ үшінші тарап компанияларына берілген несиелерді көрсетеді.

Бухгалтерлік есепте 58-шот: қосалқы шоттар

Бұл мақалаға мыналар арқылы қол жеткізуге болады:

• Субшот 58.1 акциялар мен акциялар үшін.
• Субшот 58.2 Борыштық бағалы қағаздар (облигациялар) туралы.
• Субшот 58.3 Берілген несиелер бойынша.
• Субшот 58.4 жай серіктестік шарты бойынша салымдар бойынша және т.б.

58.1-бапқа сәйкес акционерлік қоғамдардың акцияларына және үшінші тұлғалардың жарғылық (жарғылық) капиталдарына инвестициялардың болуы мен қозғалысы есепке алынады. Субшотқа сәйкес. 58.2 - жеке және мемлекеттік борыштық бағалы қағаздардағы салымдардың қозғалысы. Оларға, атап айтқанда, облигациялар жатады.

Бухгалтерлік есеп шот 58: хабарламалар

Кәсіпорын өз қызметі барысында әртүрлі активтерге инвестициялай алады. Бұл инвестициялардың барлығы 58-шотқа түседі. Бухгалтерлік есепте бұл инвестициялар дебеттеледі. Бұл ретте көрсетілген депозиттерді енгізу үшін аударылатын құндылықтарды көрсететін баптар есепке алынады. Мысалы, компанияның үшінші тарап компаниясының бағалы қағаздарын сатып алуы ДБ шоты бойынша жүзеге асырылады. 58 және Kd sch. 51 немесе санау. 52 (тиісінше ағымдағы немесе шетел валютасындағы шоттар).

Артық соманы есептен шығару

Егер сатып алынған облигациялар мен басқа да борыштық бағалы қағаздарды сатып алу бағасы номиналды құннан жоғары болса, онда алынған айырма ДБ шотына жазу арқылы жабылады. 76 және Kd sch. 58 және 91. Дебет – алынуы тиіс кіріс сомасы. Несие шотқа бөлінген қаражат арасындағы айырмашылықты көрсетеді. 76, дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысуларды есепке алу және шот. 58. Бағалы қағаздарды өтеу (өтіп алу) және сату ДБ шотында көрсетіледі. 91. Бұл жағдайда бухгалтерлік есепте 58 шоты кредиттеледі. Мұндай жазбаларды тек шоттарында осы операцияларды көрсететін кәсіпорындар ғана жүргізбейді. 90.

Несиелер

Жоғарыда айтылғандай, олар 58-шотта да көрсетіледі. Бухгалтерлік есепте вексельдермен қамтамасыз етілген несиелер осы бап бойынша бөлек қарастырылады. Жеке тұлғалардың (кәсіпорын қызметкерлерінен басқа) және заңды тұлғалардың пайдалануына берілген ақша қаражаттарының қозғалысы дебет бойынша көрсетіледі. Бұл жағдайда бухгалтерлік есепте 58-шот белсенді болады. Есеппен сәйкес келеді. 51 немесе басқа ұқсас. Несиелер өтелген кезде кері жазба жасалады. Яғни, қозғалыс DB sch бойымен болады. 51 және Kd sch. 58.

Келісімге сәйкес салымдар

Депозит берілген кезде бухгалтерлік есепте 58 шоты дебеттеледі. Жазбада ол есепшотпен сәйкес келеді. 51 және бөлінген мүліктің қозғалысын көрсететін басқа да баптар. Тиісінше, алдыңғы жағдайдағыдай, шартты бұзу кезінде кері жазба жасалады. Осылайша, бухгалтерлік есепте қандай шот 58 болады - белсенді немесе пассивті - орындалатын операцияға байланысты.

Аналитика

Бухгалтерлік есептің құрылысы ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді активтер туралы ақпарат алу мүмкіндігін қамтамасыз етуі керек. Қарастырылып отырған бап бойынша талдау қаржылық инвестициялардың түрлеріне және олар жүзеге асырылатын объектілерге сәйкес жүргізіледі:

• Акцияларды сататын компаниялар үшін.
• Компания қатысушысы болып табылатын басқа кәсіпорындар үшін.
• Қарыз алушы ұйымдар арқылы және т.б.

Шот бойынша қызметі жиынтық есеп ретінде құрастырылған өзара байланысты компаниялар тобының ішіндегі инвестициялардың есебі жүргізіледі. 58 бөлек.

Басқа компанияларға қатысу

Ол шотта көрсетіледі. 58 түрлі нысандарда. Сонымен бірге, нұсқаулықтар осы бапта тек тиісті инвестицияларды жүзеге асыру мақсатында берілген құндылықтарды ғана емес, сонымен бірге аударуға жататын құндылықтарды да қамтитынына назар аударылады. Соңғы жағдайда, атап айтқанда, біз меншік құқығы сатып алушыға берілген бағалы қағаздарды айтамыз. Әдетте, басқа компанияларға қатысу акцияларды сатып алуда көрінеді. Бірақ бағалы қағаздардың нарықтық құны үнемі өзгеріп отырады. Бухгалтерлік есеп процесінде туындаған қиындықтар шешуші болуы мүмкін. Алдыңғы нұсқауларда облигациялар, акциялар және басқа да бағалы қағаздар қаржылық инвестициялар тақырыбымен олардың сатып алу бағасы бойынша есепке алынатыны атап өтілді. Жаңа ұсыныстар бұл туралы ештеңе айтпайды. Себебі, активтерді бағалау тәртібі басқа нормативтік құқықтық актілермен реттеледі. Солардың бірі, атап айтқанда, «Бухгалтерлік есеп және есептілік туралы» ереже. 44-тармақта қаржылық инвестициялар инвестордың нақты шығындары мөлшерінде бекітілетінін айтады. Бұл шығындар кейбір жағдайларда сатып алу бағасынан белгілі бір шығындар сомасына жоғары болады. Соңғысы, атап айтқанда, бағалы қағаздарды сатып алуға байланысты консультациялық және ақпараттық қызметтерге ақы төлеу, оның көмегімен мәміле жасалған делдалға сыйақы және т.б.

Компромисті шешім

Классикалық терминологияда айырбас бағамының номиналды құннан асып кетуін агио, төмендеуін дизаджио деп атайды. Әдебиеттерде бұл процестер кәсіпорынның капиталының мөлшеріне әсер ете ме деген пікірталас көп. Нақты жауап оң. Себебі, бұл жағдайда бағалы қағаздардың құны мен активтердің жалпы бағасы дәлірек көрсетіледі. Теріс жауап кем емес шынайы болады. Бұл жағдайда бағалы қағаздарға және сәйкесінше активтерге нақты салынған сомалар қалады. Іс жүзінде компромисстік шешім әзірленді. Бухгалтерлік есепте агиос көрсетілмейді, бірақ есептік жазба арқылы дисаггио көрсетіледі. 59, акцияларға және басқа да бағалы қағаздарға инвестициялардың құнсыздануына арналған резервтерді белгілеу.

Нормалардағы қайшылықтар

Шот жоспарына сәйкес банктік салымдарға салынған қаражаттарды есепке алу субшоттар бойынша жүргізіледі. «Депозиттік шоттар» (55.3). Басқа нұсқау 19/02 PBU 3-тармағында қамтылған. Бұл тармақта мұндай салымдар 58-шотта есепке алынатындығы көрсетілген. Бухгалтерлік есепте депозит қолданыстағы заңнамаға сәйкес кәсіпорынның таңдауы бойынша көрсетіледі. Бұл жағдайда артықшылықты нұсқа қаржы саясатында белгіленуі және қаржылық есептілікке қоса берілетін түсіндірме жазбада ашылуы мүмкін.

Рефлексия әдістері

Осылайша, сіз келесі опциялардың бірін таңдай аласыз:

Көптеген сарапшылар екінші нұсқаны тиімдірек деп санайды. Бұл депозит компанияның активтерін қайтарымды негізде ұсынудан қосымша пайда алу үшін ашылғанымен түсіндіріледі.

Акциялар мен акциялар

Кәсіпорын басшылығы әртүрлі коммерциялық ұйымдардың жарғылық капиталына инвестициялай алады, олардың акцияларын сатып алады, яғни үшінші тарап компанияларына инвестиция сала алады. Мұндай әрекеттерді жүзеге асыруға болады:

1. Акцияларды сатып алу арқылы ақшалай жарна түрінде.
2. Материалдық емес және материалдық активтердің әртүрлі түрлерін беру арқылы.
3. Қаражаттарды капиталға тікелей салу түрінде.

Барлық осы опциялар қосалқы шоттардың сипаттамаларын айтарлықтай қиындатады. 58.1. Оны былай деп атауға болады:

Нәтижесінде осы түсіндірмелерге сәйкес бухгалтерлік есептің үш нұсқасы туындайды. Оларды қарастырайық.

Номиналды құны

Бағалы қағаздарды есепке алу осы көрсеткіш бойынша жүргізілуі мүмкін. Бұл әдістің артықшылығы тауарлық-материалдық қорларды есепке алудың қарапайымдылығы болып табылады. Номиналды құндылықтардың балансы мен сомасы тең. Инвестициялардың ескерілетін мөлшері осы акциялар тиесілі компанияның капиталдық құнына сәйкес келетін үлеске тең болады. Кемшіліктердің ішінде бағалы қағаздардың нақты бағасы ешқашан номиналды бағаға сәйкес келмейтінін атап өткен жөн. Бұл субшоттағы қалдық дегенді білдіреді. 58.1 нақты болмайды.

Нақты сатып алу құны

Бұл жағдайда қосалқы шоттағы қалдық. 58.1 акцияларға нақты салынған қаражатты көрсетеді. Алайда, бұл ретте бағалы қағаздарды шығарған компанияның эквайеріне тиесілі капиталдың көлеміне сирек сәйкес келеді. Бұл жағдай түгендеу процесінде белгілі бір қиындықтар туғызады.

Ағымдағы мөлшерлеме

Бұл көрсеткішті есепке алу кезінде баланс бағалы қағаздардың жойылу құнын, яғни оларды ағымдағы сәтте сатуға болатын бағаны көрсетеді. Дегенмен, акция бағалары өте құбылмалы екенін есте ұстаған жөн. Бұл бухгалтерді оларды үнемі қайта бағалауға итермелейді. Тиісінше, оларды түгендеу күрделене түседі. Бұл ретте нақты салынған капиталдың құны айтарлықтай жоғалады, ал номиналды құнның мөлшерін есептеу өте қиын. Сақтық принципіне сүйене отырып, екінші және үшінші нұсқаларды таңдаған дұрыс. Акцияларды нақты сатып алу құны бойынша есепке алу керек. Алайда, ағымдағы бағам сатып алу бағасынан төмен түссе, айырмашылық шығын ретінде есептен шығарылады.

Қорытынды

Барлық инвестициялар «Қаржылық инвестициялар» шотының дебетінде акциялар мен үлестер бойынша толық көлемде (олардың нақты құны бойынша) көрсетіледі. Бұл жағдайда қағаздың номинал өлшемі маңызды емес. Акциялар нақты баға бойынша алынады. Сондай-ақ компанияның капиталындағы сатып алынған үлестің мөлшері маңызды емес. Сатып алушы оны нақты алған сомаға капиталдандыруы керек. Акциялар, басқа да мүліктер сияқты, оларға меншік құқығы болған жағдайда, серіктестіктің балансында көрсетіледі. Бұл талап Есеп беру ережесінің 44-тармағында белгіленген. Оның қағаздарға және олармен қамтамасыз етілген құқықтарға ауысу сәті оларды сақтау және есепке алу тәсіліне байланысты. Бұл арнайы тізілім жүйесі немесе депозитарий болуы мүмкін.

58 «Қаржылық инвестициялар» шоты кәсіпорынның инвестицияларын егжей-тегжейлі есепке алуға арналған. Қаржылық инвестиция дегеніміз не? Бухгалтерлік есеп қандай тәртіппен жүргізіледі? 58? Типтік мысалдар мен сымдарды қарастырайық.

Бухгалтерлік есеп шот 58 бұл...

Бухгалтерлік есепте қаржылық инвестициялар туралы деректерді қалыптастыруға қойылатын нормативтік талаптар PBU 19/02 реттеледі. Осы құжаттың 3-тармағына сәйкес заңды тұлғаның инвестициялары болып мыналар танылады:

• Мемлекеттік және муниципалдық құрылымдардың бағалы қағаздары (БҚ).
• Басқа да бағалы қағаздар, оның ішінде мерзімі өткен бағалы қағаздар (борышкты облигациялар, вексельдер).
• Берілген несиелер.
• Кәсіпорындардың жарғылық капиталына салымдар, оның ішінде. жай серіктестік шарттары бойынша еншілес немесе тәуелді компаниялар.
• Тапсырма бойынша берілген дебиторлық берешек.
• Депозиттер.
• Басқа түрлері.

Назар аударыңыз! Меншікті бағалы қағаздарға салынған инвестициялар қаржылық инвестициялар болып саналмайды; сатылған тауарлар үшін төлем шоттары; асыл металдар, өнер заттары, зергерлік бұйымдар; т.б.

Сонымен, 58 бухгалтерлік шоты кәсіпорынның қысқа мерзімді (1 жылдан аз кезеңге) және ұзақ мерзімді (1 жылдан астам) инвестицияларының қозғалысы туралы мәліметтердің жиынтығына байланысты ашылған қосалқы шоттарға кіреді. қажет.

2000 жылғы 31 қазандағы № 94н бұйрығына сәйкес 58 «Қаржылық инвестициялар» шотында келесі қосалқы шоттар болуы мүмкін:

1. 58-шот. 1 – акциялар мен акциялар туралы ақпаратты көрсету.
2. 58.2 шоты – борыштық бағалы қағаздар туралы ақпаратты көрсету.
3. 58.3 шоты – басқа компанияларға берілген несиелер туралы ақпаратты көрсету.
4. 58.4 шоты – жай серіктестік шарттары бойынша салымдар туралы ақпаратты көрсету.

58 санау – белсенді немесе пассивті?

Ұйымның инвестицияларын орналастыру ақша қаражаттарымен корреспонденция бойынша 58 шоттың дебеті бойынша немесе басқа шоттармен - 50, , 51, , 76, 75, 98, . 58 шоттың кредиті бойынша қарыздарды өтеу, бағалы қағаздарды сатып алу бағасының номиналды құннан асып түсуі, бағалы қағаздарды қайта сатып алу және сату, жай серіктестіктің салымдары бойынша активтерді қайтару және басқа да операциялар көрсетіледі. Корреспонденция – 52, 51, 76, 90, 80, 91, 99 шоттарымен жүзеге асырылады. 58 активті шоттың сальдосы берілген күнге қаржылық салымдардың сальдосын көрсетеді.

Маңызды! Бухгалтерлік баланстағы 58 шоты шотпен бірге көрсетіледі. 73 және 55 (персоналға қарыздар және депозиттер бойынша) 1170, 1240-жолдар бойынша шоттағы қалдық шегерілген әрекет мерзіміне байланысты. 59, мұнда инвестициялардың құнсыздануына арналған резервтер қалыптастырылады.

Есептік жазба 58 «Қаржылық инвестициялар» - хабарламалардың мысалдары

58-шоттың корреспонденциясы түсінікті болу үшін практикалық мысалдарды қарастырайық:

1-мысал

«Жай серіктестік шарты бойынша жарғыға жарна ретінде негізгі құралдарды/қаражаттарды беру туралы». Компания жабдықтың өз үлесін төледі делік. Нарықтық құны 400 000 рубльге бағаланады, сымдар - 400 000 рубльге D 58,4 K 76. келісім-шарт бойынша.

Осыған сәйкес объект баланстан есептен шығарылады. Депозитті қолма-қол ақшамен төлеген кезде проводка D 58,4 K 50, 51, 52 болып табылады.

2-мысал

«Борыштық бағалы қағаздарға инвестициялар туралы». Ұйым 100 000 рубльге акцияларды сатып алды делік. Бухгалтер келесі жазбаларды жасайды:

D 58,1 K 51 100 000 рубль үшін. – акцияларды сатып алу көрсетіледі.

D 58,1 K 91,1 700 рубль үшін. – акция бағасының өсуін көрсетеді. Азайған кезде кері сымдар орындалады D 91.2 K 58.1.

D 76 (62) K 91,1 120 000 рубль үшін. – заңды тұлғаға акцияларды сату көрсетіледі.

D 91,2 K 58,1 100 700 рубль үшін. – сатылған акциялардың ағымдағы баланстық құнын есептен шығару көрсетіледі.

3-мысал

«Заңды тұлғаға немесе қызметкерге несие бергені үшін».

Ұйым басқа кәсіпорынға 500 000 рубльге несие берді, орналастыру - D шоты 58,03 K 51. Бұл жағдайда пайыздар ай сайын D 76 K 91,1 бойынша есептеледі,

ал негізгі борыш пен пайыздық міндеттемелерді өтеу қарыз алушының D 51 K 58.03 шотына ақша аудару арқылы жүзеге асырылады. Егер несие ұйымның қызметкеріне берілсе, барлық төлемдерді шот арқылы есепке алған дұрыс. 73.

Қорытынды – баланста 58 шоты қалай көрсетілетінін анықтадық; Кәсіпорынның әртүрлі қаржылық салымдарының қозғалысын құжаттау үшін қандай стандартты операциялар қолданылатынын және инвестициялық есеп қандай заңнамалық құжаттармен реттелетінін білдік.