Ajutor la Tele2, tarife, intrebari

Costurile materiale în majoritatea organizațiilor sunt unul dintre principalele elemente de cost, împreună cu costurile cu forța de muncă și contribuțiile și cu amortizarea mijloacelor fixe. În acest caz, termenii „costuri” și „cheltuieli” sunt de obicei considerați sinonimi. Ne vom uita la ce costuri materiale sunt în contabilitate și contabilitate fiscală.

Ceea ce se referă la cheltuielile materiale în contabilitate și contabilitate fiscală

Costurile materiale sunt denumite ca unul dintre tipurile de cheltuieli pentru activități obișnuite în PBU 10/99 (clauza 8 din PBU 10/99). Totodată, lista costurilor materiale din punct de vedere contabil nu este dezvăluită.

Dacă ne referim la legislația fiscală, atunci la art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă de costuri care pot fi clasificate drept cheltuieli materiale în contabilitatea fiscală. Această listă este deschisă.

Care sunt costurile materiale?

Costurile materialelor includ:

• costurile de achiziție a materiilor prime, materialelor și componentelor;
• costuri pentru achiziționarea de combustibil, apă, energie de toate tipurile cheltuite în scopuri tehnologice;
• costurile de achiziție a lucrărilor și serviciilor de natură de producție;
• pierderi din lipsuri și daune produse în limitele pierderilor naturale;
• alte costuri.

Putem spune că costurile materiale în contabilitate sunt aceleași costuri menționate mai sus, ținând cont de specificul unei anumite activități.

Contabilul ar trebui să consacre lista cheltuielilor materiale în politicile contabile ale organizației în scopuri contabile și de contabilitate fiscală. Al nostru vă va ajuta să întocmiți o politică contabilă.

Costurile materiale în cadrul sistemului fiscal simplificat

În pofida faptului că lista cheltuielilor luate în considerare în sistemul simplificat de impozitare este închisă, cheltuielile materiale în timpul simplificării sunt similare cu costurile care sunt luate în considerare de plătitorii de impozit pe venit și care sunt denumite la art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 5, clauza 1, clauza 2, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Costuri materiale directe

Conceptul de costuri materiale directe poate fi găsit în Codul Fiscal (clauza 1 a articolului 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel, costurile directe cu materiale includ:

• costurile pentru achiziționarea de materii prime și bunuri care sunt utilizate în producția de bunuri (executarea lucrărilor, prestarea de servicii), formează baza lor sau sunt o componentă necesară (clauza 1, clauza 1, articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse );
• costurile pentru achiziționarea de componente aflate în curs de instalare sau de produse semifabricate supuse procesării suplimentare (clauza 4, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În același timp, organizația are dreptul de a stabili în mod independent (paragraful 10, alineatul 1, articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Analiza costurilor directe materiale

Întrucât costurile directe cu materialele sunt cheltuieli care au legătură directă cu producția de bunuri (performanța muncii, prestarea serviciilor) și pot fi direct atribuite costului acestora, managementul costurilor directe este cheia reducerii costurilor și creșterii profitabilității. Analizând costurile materiale directe, determinând ponderea acestora în costul și prețul produsului final, precum și ponderea costurilor materialelor pentru diviziile individuale și tipurile de activități, este posibilă studierea indicatorilor în timp și identificarea rezervelor pentru creșterea profitabilității.

Costul bunurilor produse se formează din forma monetară a diferitelor elemente economice. Acestea includ costurile materiale ale companiei. Ele reprezintă aproximativ 60% din prețul produsului finit. Puteți afla mai multe despre componența și contabilitatea lor din acest articol.

Costurile materiale reprezintă o parte semnificativă a cheltuielilor în activitățile oricărei companii. Mărimea bazei de impozitare pe venit va depinde de calculul corect al acestora.

Costurile materialelor includ:

Costurile materiale în contabilitate sunt toate costurile enumerate mai sus, ținând cont de caracteristicile activităților unei anumite companii.

Pentru a calcula costurile pentru fiecare perioadă specifică, acestea trebuie grupate în următoarele elemente:

• Costuri materiale de natură de producție minus deșeurile de producție;
• Contribuții sociale fonduri;
• Piese și semifabricate;
• Remunerația angajaților producției principale;
• Cheltuieli pentru menținerea funcționalității echipamentelor speciale;
• Adăuga. veniturile lucrătorilor din producție;
• Costurile cu energia și combustibilul;
• Deduceri pentru depreciere;
• Alte cheltuieli.

Costuri de retur

Deșeurile returnabile reprezintă resturile de resurse care au fost generate în timpul fabricării mărfurilor. Ei și-au pierdut deja oarecum proprietățile de utilizator. Din acest motiv, ele nu pot fi utilizate în scopul propus.

Valoarea costurilor materiale ale întreprinderii este redusă cu costul deșeurilor returnabile.

Următoarele nu pot fi considerate deșeuri returnabile:

• Materiale de inventar transferate altor divizii ale companiei pentru utilizare ulterioară;
• Subproduse care rezultă din producția principală de mărfuri.

Deșeurile returnabile sunt evaluate:

• La prețul de vânzare al mărfurilor atunci când acestea sunt vândute extern;
• La un preț redus al resursei inițiale atunci când este utilizată pentru producția ulterioară cu costuri crescute.

Costuri directe

Unul dintre principalele tipuri de costuri materiale sunt costurile directe.

Acestea reprezintă cheltuieli care pot fi atribuite unui anumit tip de produs fără mari dificultăți sau costuri suplimentare. munca de calcul și analitică. Astfel de costuri includ: materiale pentru producția de bunuri, salariile muncitorilor și altele.

În contabilitate, astfel de costuri sunt înregistrate prin înregistrări:

• D20 – K10 – atribuirea costurilor pentru achiziționarea materiilor prime utilizate în procesul de producție costului mărfurilor.
• D20 – K60 – anularea costului serviciilor companiilor terțe pentru producție.
• D20 - K70 - atribuirea costurilor salariilor lucrătorilor care primesc plăți la bucată.
• D20 – K69 – atribuirea primelor de asigurare la creșterea prețului mărfurilor.

Ponderea costurilor materialelor de utilizare directă este cea mai impresionantă în costul produsului finit.

Analiza cheltuielilor directe

Gestionarea costurilor directe este cheia pentru reducerea costurilor produselor și creșterea profitabilității. Analizând astfel de cheltuieli, determinând rolul lor în costul și prețul final al produsului, este posibil să se studieze caracteristicile în timp și să se determine rezervele pentru creșterea profitabilității.

Aceasta este cea mai semnificativă componentă, care include plata materiilor prime, semifabricatelor și componentelor, combustibilului și energiei, costurile pentru ambalare și materiale de ambalare, piese de schimb, costuri asociate achiziției MBP, fonduri transferate către terți pentru producție. Servicii. Structura lor depinde de sectorul industrial. Astfel, în industriile intensive în materiale și în construcții, sarcina principală cade pe achiziția de materii prime, iar în transport - pe achiziția de combustibil și piese de schimb. Pentru rambursarea acestor costuri, este necesar ca produsele produse să fie vândute și veniturile creditate în conturile întreprinderii. Faptul vânzărilor depinde de politica contabilă a întreprinderii (vânzările sunt determinate în momentul expedierii și prezentării documentelor de plată către cumpărător sau în momentul plății pentru produsele expediate), iar costurile materiale sunt rambursate după finalizarea circulaţia fondurilor şi transferul efectiv al banilor în conturi sau în casa de marcat. Baza pentru determinarea costului acestor costuri este prețul achiziției lor fără a lua în considerare impozitele indirecte. Pretul este reflectat in factura si constituie costul de baza al materialelor. La aceasta se adauga costurile de transport, livrare, depozitare si, daca este cazul, taxe vamale. Costurile materiale suportate de întreprindere sunt compensate numai în suma cheltuită pentru produsele vândute. Restul ajunge în produse nevândute și în stocuri de depozit. Nu toate costurile suportate în perioada de raportare sunt motive pentru includerea lor deplină în prețul de cost, ceea ce este important pentru planificarea în cadrul companiei și impozitarea profitului. Această prevedere decurge din principiul contabil al repartizării costurilor la cost în perioada în care se încasează venitul.

Mai multe despre subiectul Costurile materialelor:

1. Analiza costurilor forței de muncă și materialelor în costurile produselor
2. 2.2 Clasificarea resurselor materiale și a metodelor de gestionare a valorii acestora în costurile de formare pentru programele de învățământ superior
3. 2.2.3. Baza educațională și materială a educației. Costurile educației și finanțarea instituțiilor de învățământ
4. Metode de evaluare a eficienței economice a costurilor (metoda costurilor reduse, determinarea coeficientului de eficiență a costurilor și a perioadei de amortizare etc.).

Costul produselor fabricate constă din forma monetară a diferitelor elemente economice, care includ costurile materiale ale întreprinderii. Uneori, această poziție ocupă aproximativ 60% din prețul produsului finit. Dimensiunea sa determină în mare măsură dacă un produs va fi scump sau ieftin. Sarcina departamentului economic este de a calcula corect cheltuielile de bază și de a menține un echilibru între datele planificate și cele reale. Pentru a face acest lucru, trebuie să înțelegeți clar ce se referă la costurile materiale în contabilitate și modul în care acestea sunt normalizate în practică.

Structura costurilor materialelor

Trebuie avut în vedere că costul materialelor utilizate pentru producerea unui anumit lot de produse exclude în mod necesar prețul deșeurilor, care vor fi și ele vândute. Structura costurilor materialelor unei întreprinderi de producție poate fi reprezentată de următoarele poziții:

• materii prime achizitionate de la alt furnizor;
• materiale achiziționate extern pentru producția principală;
• produse semifabricate și componente primite la plată;
• combustibil achiziționat pentru susținerea proceselor tehnologice;
• energie achiziționată pentru a menține funcționarea echipamentului, încălzire;
• costul materiilor prime naturale atrase.

Deșeurile deductibile au și propria sa clasificare. Acestea includ soldurile elementelor:

• materiale, materii prime, semifabricate;
• lichide de răcire și resurse care și-au pierdut calitatea;
• alte materiale cu rating redus.

• costurile de producție materiale minus deșeurile de producție;
• componente și semifabricate achiziționate contra cost;
• energie și diverși combustibili pentru susținerea proceselor tehnologice;
• salariile angajaților principalelor unități de producție;
• venituri suplimentare pentru lucrătorii din producție;
• plăți sociale către fonduri;
• taxe de amortizare pentru fondul general;
• cheltuieli pentru asigurarea operabilității echipamentelor;
• atelier și alte costuri de producție.

Atunci când se formează costul efectiv, costurile suportate pentru întreținerea și reparațiile în garanție și pierderile înregistrate ca urmare a pierderilor neproductive din motive interne de producție sunt luate în considerare separat. Costurile de producție cresc și din cauza lipsurilor identificate în timpul inventarierii în depozite și ateliere, dacă nu este identificat vinovatul. La gruparea costurilor, acestea se disting în funcție de următoarele caracteristici:

• modul în care acestea sunt direct legate de procesul de producție;
• depind de volumul de producție al întreprinderii;
• indiferent dacă sunt taxate direct la cost sau necesită distribuție.

Conform acestei grupări, costurile materiale includ elemente directe și indirecte; pot fi cheltuieli de bază și cheltuieli generale. Costurile materiale sunt, de asemenea, împărțite în proporționale (sau variabile condiționat) și disproporționate (sau constante în mod condiționat).

Tipuri de costuri materiale: directe, indirecte, variabile, constante

Costurile directe ale materialelor sunt costuri care pot fi atribuite unor produse de un anumit tip, fără prea multe dificultăți și fără muncă analitică și de calcul suplimentară. Ponderea costurilor materialelor de utilizare directă este cea mai impresionantă în costul produselor. Astfel de costuri includ: materiile prime pentru producție, salariile muncitorilor, combustibilul pentru mașini. Acestea sunt reflectate în contabilitate de următoarele înregistrări:

Ca regulă generală, costurile materiale în contabilitate sunt de obicei costuri variabile, adică cele care se modifică direct odată cu ajustările producției. Acestea includ materiale, remunerarea lucrătorilor la bucată, combustibil pentru mașini. Dar există și poziții care, fiind directe, nu vor crește semnificativ odată cu creșterea producției. Un exemplu ar fi salariul unui controlor. Deși este o valoare fixă, este totuși o cheltuială directă în calcul.

Costurile variabile includ costurile materiale, care pot fi clasificate după cum urmează:

• Dependență de cantitatea de producție

Bugetul pentru costurile materiale directe se poate construi proportional, descendent - progresiv, sau ascendent - progresiv.

• Bazat pe static

Pe baza acestui principiu, costurile materiale aparțin grupului costurilor totale (costul total) sau medii (costul mediu).

Ce este inclus în costurile materiale în scopul creării unui buget de funcționare

Prognoza volumelor de vânzări pentru o anumită perioadă de timp este baza pentru construirea planurilor pe termen scurt și pe termen lung. Bugetul costurilor materiale dezvăluie informații despre care va fi consumul lunar și trimestrial de resurse pentru a produce volumul planificat de produse. Când îl formează, ei analizează:

• costul anterior de producție pe baza datelor din perioadele trecute;
• prețurile pentru produse similare de la furnizori concurenți;
• cota de piata estimata in viitorul apropiat;
• volumul comenzilor curente și influența sezonalității;
• cheltuielile viitoare cu publicitate și promovare de marketing.

Normele și standardele costurilor materiale includ nu numai metode analitice, ci și cele totale. Cu ultima opțiune de standardizare, parametrii sunt setați pentru unitatea de ieșire în ansamblu, fără a o descompune în elemente. Cifrele sunt calculate pe baza datelor statistice, a informațiilor din industrii similare și a valorilor din perioadele precedente. Clasificarea costurilor materiale în acest caz depinde de metoda prin care au fost obținute informațiile: experimentală, statistică, analogică.

Contabilitatea costurilor materiale este o parte importantă a muncii unui contabil într-o organizație. Să ne dăm seama ce este inclus în costurile materialelor, cum să le calculăm corect și ce cablare să folosiți.

Un contabil este o profesie universală; specializarea în ea este doar temporară, atunci când departamentul de contabilitate și compania sunt mari și fiecare specialist este angajat în propria sa zonă. Cu toate acestea, pentru a se asigura că angajații nu își pierd versatilitatea și abilitățile utile, contabilii șefi cu experiență încearcă să-și schimbe în mod regulat pozițiile. Și apoi specialistul care s-a ocupat de salarii trebuie să-și amintească cum să calculeze corect costurile materiale și care sunt acestea de fapt. Să încercăm să ne reîmprospătăm memoria despre cunoștințele de bază și să începem cu conceptul în sine.

Costuri materiale

Conceptul de costuri materiale (MC) se regăsește atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitatea fiscală. Conform normelor articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse, costurile materiale includ:

• cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime, materiale și componente;
• cheltuieli pentru achiziționarea de combustibil, apă, energie de toate tipurile cheltuite în scopuri tehnologice;
• cheltuieli pentru achiziționarea de lucrări și servicii cu caracter de producție;
• pierderi din lipsuri și deteriorare a stocurilor în limitele pierderilor naturale;
• alte cheltuieli.

Această listă în contabilitatea fiscală este închisă. În contabilitate, conceptul de MH este definit în paragraful 8 din PBU 10/99 „Cheltuieli ale organizației”, dar fără o listă. Prin urmare, fiecare organizație poate determina în mod independent definiția acestui concept în contabilitate și asigurați-vă că va prescrie lista corespunzătoare în politicile sale contabile. De fapt, acestea vor fi aceleași cheltuieli care sunt prevăzute în Codul Fiscal al Federației Ruse, ținând cont de specificul activităților companiei.

Tipuri și clasificare

S-ar părea că totul este simplu: există o listă stabilită și ne concentrăm asupra ei. Dar, în practică, există și o împărțire a MH în:

• Drept;
• indirect.

Această gradare este prevăzută și în contabilitatea fiscală. În special, articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adevărat, contribuabilii au dreptul de a stabili în mod independent o listă de MH directe, dar în conformitate cu cerințele stabilite pentru aceștia. Conform normelor Codului Fiscal al Federației Ruse, costurile materiale directe sunt:

• cheltuielile organizației pentru achiziționarea de materii prime și materiale utilizate direct în producția de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii), care sunt o componentă necesară sau formează în general baza produsului;
• cheltuielile firmei pentru achiziționarea de componente aflate în curs de instalare sau semifabricate aflate în procesare suplimentară.

Balanta si contabilitate

Pentru a afișa costurile materiale în bilanț (linia 1210), contabilul trebuie să rezume soldurile mai multor conturi deodată:

• 20 „Producție principală”;
• 21 „Semifabricate din producție proprie”;
• 23 „Producție auxiliară”;
• 29 „Producție de servicii și facilități” la data raportării înseamnă soldul lucrărilor în curs (WIP);
• 28 „Defecte de producție”.

Prin urmare, Ministerul Finanțelor în contabilitate se reflectă tocmai în aceste conturi, astfel cum se stabilește prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 2 iulie 2010 nr. 66n. Cifrele de afaceri din timpul lunii trec și prin conturile 25 „Cheltuieli generale de producție” și 26 „Cheltuieli generale”, dar aceste conturi nu au sold la sfârșitul lunii.

Costurile materiale: formula de rentabilitate

Deoarece MH afectează în mod direct costul de producție și, prin urmare, profitabilitatea organizației, este necesar să se efectueze analize pentru acestea, precum și să se calculeze coeficienții. De regulă, acest lucru nu este făcut de contabili, ci de economiști. De obicei, ei calculează cât de mult profit poate fi realizat pe rublă de costuri materiale. Formula pe care o folosesc pentru aceasta include următoarele date:

• PMZ - profit pe 1 rublă de MS a unui anumit produs;
• P - profit din vânzarea acestor produse;
• MH - pentru produsele vândute.

Formula arată astfel:

Rezultatul obținut face posibilă calcularea profitabilității producției, adică aflarea cât de mult puteți câștiga din fiecare rublă cheltuită sau, dimpotrivă, pierdeți (ceea ce este extrem de nedorit).

În plus, este posibil să se determine așa-numita intensitate totală a materialului, care se calculează ca raport dintre costul forței de muncă și suma totală a cheltuielilor efectuate pentru producția de bunuri. Această valoare poate arăta ponderea MH în costul total de producție. Totuși, trebuie reținut că și alte costuri, precum întreținerea aparatului administrativ, transportul etc., influențează și costul, și deci și profitabilitatea.

Bugetul costurilor materiale

Determinarea tuturor costurilor directe posibile se numește buget de costuri materiale directe. Este necesar ca organizația să își planifice activitatea. Nu numai economiștii, ci și un contabil iau parte la buget, deoarece pentru a determina rezultate precise este necesar să se cunoască nu numai soldurile materialelor și alte provizii, ci și suma conturilor de plătit pentru acestea, precum și rambursarea. programa. În acest fel, puteți nu numai să întocmiți un buget curent, ci și să îl calculați pentru o anumită perioadă de timp, ceea ce vă permite să determinați nevoia de finanțare a companiei pentru achiziționarea de materiale. Finanțarea la timp în suma necesară este asigurarea împotriva opririlor de producție din cauza lipsei de materii prime.