Ajutor la Tele2, tarife, intrebari

Baza pentru construirea unei situații de profit și pierdere în Rusia este clasificarea veniturilor și cheltuielilor, stabilită

Tabelul 4.4. Procedura de completare a elementelor de pasiv din bilanţ

Linia de echilibru	Codul liniei de echilibru
Capitalul autorizat		Soldul contului 80
Acțiuni proprii achiziționate de la acționari		Soldul contului 81 este afișat în paranteze
Reevaluarea activelor imobilizate		Soldul contului 83 subcontul „Reevaluarea activelor imobilizate”
Capital suplimentar (fără reevaluare)		Soldul contului 83 (fără subcontul „Reevaluarea activelor imobilizate”)
Capital de rezervă		Soldul contului 82
Profituri reportate (pierdere neacoperită)		Soldul contului 84, 99 (restrâns)
Total pentru Secțiunea III		Suma liniilor 1310, 1340, 1350, 1360 și 1370 minus linia 1320
Fonduri împrumutate		Soldul contului 67, care reflectă datoria la împrumuturile și împrumuturile pe termen lung, precum și suma dobânzii la acestea
Datorii privind impozitul amânat		Soldul contului 77
Datorii estimate		Soldul contului 96 de părți din soldul rezervei neutilizate create pentru mai mult de 12 luni
Alte obligatii		Datorii pe termen lung care nu au fost reflectate în alte rânduri ale Secțiunii IV „Datorii pe termen lung”
Total pentru Secțiunea IV		Suma liniilor 1410, 1420, 1430 și 1450
Fonduri împrumutate		Soldul subconturilor contului 66, care reflectă datorii la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt, precum și suma dobânzii aferente acestora
Creanţe		Suma soldurilor subconturilor din conturile 76 și 60, care reflectă datoria față de furnizori și antreprenori Solduri creditoare ale conturilor 68, 69,70 Sold creditor al subconturilor „Calcule”
			pentru daune și „Decontări pentru asigurări de bunuri și persoane” contul 76 și soldul creditor al contului 71 Soldurile creditoare ale subcontului „Decontări pentru plata veniturilor” contul 75 și subcontul „Decontări cu salariați pentru plata veniturilor din acțiuni și acțiuni” 70
veniturile perioadelor viitoare			Sold pe conturile 98 și 86 (pentru organizații comerciale)
Datorii estimate			Soldul contului 96 în termeni de rezerve create pe o perioadă de cel mult 12 luni
Alte obligatii			Datorii pe termen scurt care nu pot fi clasificate ca alte elemente în secțiunea „Datorii pe termen scurt”
Total pentru Secțiunea V			Suma liniilor 1510, 1520, 1530, 1540 și 1550
			Suma liniilor 1300, 1400 și 1500

naya PBU 9/99 „Venituri ale organizației” și PBU 10/99 „Cheltuieli ale organizației”.

Venitul reprezintă o creștere a beneficiilor economice și/sau stingerea datoriilor, care duce la o creștere a capitalului. Cheltuielile sunt recunoscute ca o scădere a beneficiilor economice și (sau) rambursarea obligațiilor, conducând la o scădere a capitalului. Următoarele încasări (plăți) nu sunt recunoscute ca venituri (cheltuieli):

• - sumele taxei pe valoarea adăugată, accizelor, taxelor de export și alte plăți similare;
• - prin acorduri de comision, mandate și alte acorduri de agenție;
• - plata in avans pentru produse (lucrare, servicii);
• - ca garanție, dacă în baza contractului proprietatea colaterală este transferată creditorului gajist;
• - să ramburseze împrumuturile și împrumuturile acordate împrumutatului;
• - ca aport la capitalul autorizat.

În scopuri contabile și de raportare, veniturile și cheltuielile sunt împărțite în ordinare și altele. Organizația face această distincție în mod independent în funcție de natura activităților sale, de intrarea veniturilor și cheltuielilor și de condițiile de primire a acestora.

Activitățile obișnuite, de regulă, includ tipul de activitate specificat în cartă și (sau) documentele constitutive. La înregistrarea unei persoane juridice la Autoritățile Teritoriale de Statistică li se atribuie un cod de tipuri de activitate economică (OKVED). În plus, activitățile obișnuite includ încasări care sunt semnificative în valoarea totală a veniturilor și sunt de natură obișnuită. Cheltuielile în contul de profit și pierdere sunt recunoscute ținând cont de relația dintre cheltuielile suportate și venituri (principiul potrivirii veniturilor și cheltuielilor).

Rândurile 2110-2220 oferă informații despre veniturile și cheltuielile din activități obișnuite, care dezvăluie indicatorii veniturilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii) și costul total, format din totalul cumulat pe anul în contul 90 „Vânzări”.

Venituri (rândul 2110) - suma înregistrată în creditul contului 90 „Vânzări” în corespondență cu contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”. Sumele de TVA, accize, taxe de export și alte plăți similare sunt excluse din veniturile totale.

În conformitate cu clauza 12 din PBU 9/99 „Venituri ale organizațiilor”, veniturile sunt recunoscute în contabilitate atunci când sunt îndeplinite următoarele condiții:

• a) organizația are dreptul de a primi aceste venituri care decurg dintr-un acord specific sau confirmate într-un alt mod adecvat;
• b) valoarea veniturilor poate fi determinată;
• c) există încredere că în urma unei anumite tranzacții va avea loc o creștere a beneficiilor economice ale organizației (când activul este primit sau nu există incertitudine cu privire la primirea activului);
• d) dreptul de proprietate (deținere, utilizare și dispoziție) asupra bunurilor a trecut de la organizație la cumpărător, lucrarea a fost acceptată de client, serviciul a fost prestat (a fost semnat un certificat de finalizare);
• e) se pot determina cheltuielile care au fost efectuate sau vor fi efectuate in legatura cu aceasta operatiune.

Dacă cel puțin una dintre condițiile de mai sus nu este îndeplinită în legătură cu numerarul și alte active primite de organizație în plată, atunci conturile de plătit (avansurile primite) sunt recunoscute în contabilitate, și nu veniturile.

Să recunoască în contabilitate veniturile din provizionul pentru o taxă de utilizare temporară a bunurilor proprii, drepturi care decurg din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală și din participarea la capitalul autorizat al altor organizații, condițiile definite în cele de mai sus. paragrafele trebuie îndeplinite simultan „a”, „b” și „c”.

O organizație poate recunoaște în contabilitate venituri din executarea muncii, prestarea de servicii, vânzarea de produse cu un ciclu lung de producție de îndată ce lucrarea, serviciul, produsul este gata (folosind contul 46 „Etape finalizate ale lucrărilor în curs”) sau la finalizarea tuturor lucrărilor, serviciilor, produselor de producție în general. Opțiunea de recunoaștere a veniturilor decurge din acordul cu clientul și trebuie specificată în politica contabilă. În legătură cu activități de natură și condiții diferite, o organizație poate utiliza metode diferite de recunoaștere a veniturilor în perioada de raportare.

Veniturile sunt acceptate în contabilitate într-o sumă calculată în termeni monetari egală cu suma încasărilor de numerar și alte proprietăți și (sau) cu suma conturilor de încasat. Cuantumul încasărilor și (sau) creanțelor se stabilește pe baza acordurilor încheiate cu cumpărătorul. Dacă prețul pentru produse, lucrări, servicii nu este determinat de contract, atunci pentru a determina veniturile se ia prețul la care, în circumstanțe comparabile, organizația determină veniturile în raport cu produse, lucrări, servicii similare.

La vânzarea de produse, lucrări, servicii în condițiile unui împrumut comercial acordat sub formă de plată amânată sau în rate, încasările sunt acceptate în contabilitate în totalitatea creanțelor.

Suma încasărilor și (sau) creanțelor în baza contractelor care prevăd îndeplinirea obligațiilor (plata) în mijloace nemonetare este acceptată în contabilitate la costul bunurilor care urmează să fie primite de organizație. Costul bunurilor (valorilor) primite de organizație se stabilește pe baza prețului la care, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei valoarea activelor similare. Dacă este imposibil să se determine costul bunurilor (bunurilor de valoare), veniturile sunt determinate la costul bunurilor transferate pe baza prețului la care, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei veniturile în raport cu produse similare.

În cazurile în care obligația din contract se modifică, valoarea inițială a încasărilor și (sau) creanțelor este ajustată în funcție de valoarea activului care urmează să fie primit de organizație. Valoarea activului care urmează să fie primit este determinată pe baza prețului la care, în circumstanțe comparabile, entitatea ar determina în mod normal valoarea activelor similare. Suma încasărilor și (sau) creanțelor este determinată luând în considerare toate reducerile (reducerile) oferite de organizație în conformitate cu acordul.

Atunci când se formează un provizion pentru datorii îndoielnice în conformitate cu regulile contabile, valoarea veniturilor nu se modifică.

Unele caracteristici ale recunoașterii veniturilor există în organizațiile comerciale. Venitul din vânzarea mărfurilor este cifra de afaceri, adică. costul mărfurilor expediate (cu ridicata) sau eliberate (cu amănuntul) clienților la prețuri de vânzare fără TVA și alte taxe și taxe similare. Venituri din organizații intermediare (agenți comisionari.

agent etc.) se recunoaște cuantumul comisionului.

Indicatorul „Venituri din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii” este un indicator general. În cazul desfășurării mai multor tipuri de activități, organizațiile trebuie să prezinte separat veniturile pentru fiecare tip de activitate dacă acestea sunt semnificative pentru a caracteriza situația financiară a organizației. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza linii libere și le puteți plasa sub indicatorul considerat.

Costul vânzărilor (linia 2120) - indicatorul dezvăluie valoarea costurilor asociate cu producția de produse, prestarea muncii, prestarea de servicii, veniturile din vânzarea cărora sunt reflectate în rândul 2110 din contul de profit și pierdere. În scopul generării rezultatelor financiare, costul este determinat pe baza cheltuielilor pentru activitățile obișnuite. Procedura de recunoaștere a cheltuielilor este determinată de PBU 10/99 „Cheltuieli organizațiilor”.

Cheltuielile pentru activități obișnuite includ următoarele elemente, care pot fi dezvăluite într-un tabel separat din Notele la bilanț și contul de profit și pierdere:

• - costuri materiale;
• - costurile forței de muncă;
• - contributii pentru nevoi sociale;
• - amortizare;
• - alte costuri.

Cuantumul cheltuielilor se determina pe baza preturilor si termenilor contractelor de furnizare de bunuri materiale, contractelor de munca etc. Costul include ponderea cheltuielilor recunoscute atât în ​​perioada de raportare, cât și în perioadele anterioare, precum și cheltuielile reportate aferente încasării veniturilor în perioadele de raportare ulterioare, ținând cont de ajustări în funcție de specificul producției de produse, efectuarea lucrărilor, provizionul. de servicii și vânzarea acestora.

Costul efectiv al produselor vândute este reflectat în contabilitate prin înregistrarea: Dt cont 90 „Vânzări” - Kt. „Produse finite”. Dacă politica contabilă prevede utilizarea contului 40 „Ieșire produs”, atunci acest rând reflectă valoarea costului standard al produselor expediate, reflectată de intrarea D-t din contul 90 „Vânzări” - K-t din contul 43 „Produse finite” , precum și cuantumul abaterilor costului real de la costul standard pentru produsele scoase din producție, anulate prin înregistrarea D-t cont 90 „Vânzări” - K-t contul 40 „Eliberare produs” cu o înregistrare suplimentară sau inversare.

Organizațiile comerciale în conformitate cu acest articol indică prețul de cumpărare al mărfurilor vândute (Contul 90 „Vânzări” - Contul 41 „Bunuri”). Dacă mărfurile au fost contabilizate la prețurile de vânzare (în organizațiile de comerț cu amănuntul), atunci ponderea marjei comerciale atribuibile mărfurilor vândute ar trebui exclusă (reversată) (Contul 90 Vânzări - Contul 42 Marja comercială Dacă în profit și situația de pierdere, veniturile din vânzarea de produse, lucrări și servicii sunt prezentate pe tip de activitate, apoi indicatorul de cost ar trebui să indice cheltuielile care au furnizat aceste venituri în contextul acestor tipuri de activități.

Profit brut (pierdere) (linia 2100) - indicatorul este definit ca diferența dintre încasările din vânzarea produselor (lucrări, servicii) și valoarea costului.

Cheltuieli de afaceri (linia 2210) - costurile organizației asociate cu vânzarea produselor și înregistrate în contul 44 „Cheltuieli de vânzare”. Cheltuielile de vânzare pot fi recunoscute în contabilitate integral în anul recunoașterii lor sau distribuite între produsele vândute și cele nevândute (expediate). Metoda de recunoaștere a cheltuielilor de vânzare trebuie specificată în politica contabilă și dezvăluită în nota explicativă.

Organizațiile comerciale reflectă la rubrica „Cheltuieli comerciale” cuantumul costurilor de distribuție înregistrate în contul 44

„Cheltuieli de vânzare”. Costurile de distribuție cresc costul vânzărilor în totalitate în anul recunoașterii acestora, cu excepția postului „Costuri de transport” (dacă valoarea costurilor de transport în conformitate cu politica contabilă se reflectă în costurile de distribuție și nu în costul bunuri). Postul „Costuri de transport” este împărțit în costul mărfurilor vândute și al mărfurilor nevândute. Cota-parte din costurile de transport aferente costului mărfurilor vândute este anulată în costul vânzărilor (Contul 90 „Vânzări” - Contul 44 „Cheltuieli cu vânzări”).

Cheltuieli administrative (linia 2220) - indicatorul este utilizat în organizațiile care, în conformitate cu politicile contabile, formează un cost redus al produselor (lucrări, servicii). În acest caz, cheltuielile administrative se încasează în contul 26 „Cheltuieli generale” și se anulează integral în contul 90 „Vânzări”.

În cazul în care cheltuielile de gestiune sunt atribuite costului de producție (contul D-t 20 - contul K-t 26), valoarea acestora va fi inclusă în indicatorul „Costul produselor, lucrărilor, serviciilor” la rândul 2120 din contul de profit și pierdere. În consecință, la rubrica „Cheltuieli administrative” puteți pune o liniuță sau nu o includeți în raport.

Profit (pierdere) din vânzări (rândul 2200) - indicatorul final între venituri și cheltuieli pentru activități obișnuite, care se determină prin scăderea sumei cheltuielilor comerciale și administrative din indicatorul „Profit brut”.

Linia 2200 = linia 2100 - linia 2210 - linia 2220.

Următoarele rânduri din contul de profit și pierdere dezvăluie informații despre alte venituri si cheltuieli.

Venituri din participarea la alte organizații (linia 2310) - reflectă suma dividendelor pe acțiuni, dobânda aporturilor la capitalul autorizat al altor organizații, inclusiv filialelor și companiilor dependente. Baza recunoașterii este decizia reuniunii fondatorilor organizațiilor care distribuie profiturile între participanți. Cel mai adesea, astfel de evenimente se referă la evenimente ulterioare datei de raportare: D-t contul 76 „Decontări cu alți debitori și creditori” D-t contul 91 - „Alte venituri și cheltuieli”.

Dobânzi de încasat (linia 2320) - suma dobânzii pe care organizația trebuie să o primească la obligațiuni, depozite, titluri de stat, împrumuturi acordate, precum și pentru stocarea fondurilor în conturi bancare. Venitul organizației sub formă de dobândă este reflectat de înregistrarea: D-t din contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - D-t din contul 91 Alte venituri și cheltuieli.” Dobânda se acumulează pentru fiecare perioadă de raportare expirată în baza termenilor de acordul În acest caz, condițiile de recunoaștere a dobânzii în condiții contabile sunt similare cu condițiile de recunoaștere a veniturilor din vânzări de produse.

Procent de platit (linia 2330) - dobândă pe care o organizație trebuie să o plătească pentru propriile titluri de creanță, împrumuturi și împrumuturi. Cheltuielile sub formă de dobândă sunt reflectate de înregistrarea: Contul D-t 91 „Alte venituri și cheltuieli” - Contul D-t 66 „Calcule pentru împrumuturi și credite pe termen scurt”, 67 „Calcule pentru împrumuturi și credite pe termen lung”. Dobânda se acumulează pentru fiecare perioadă de raportare expirată în conformitate cu termenii acordurilor.

Alt venit (linia 2340) - se dezvăluie valoarea cheltuielilor recunoscute ca atare în conformitate cu PBU 9/99 „Venituri ale organizațiilor”:

• - amenzi, penalități, penalități - de primit pentru încălcarea condițiilor contractelor de afaceri (contul D-t 76 - contul D-t 91);
• - valoarea activelor primite cu titlu gratuit, recunoașterea ajutorului de stat (contul D-t 98 - contul K-t 91);
• - încasări legate de compensarea pierderilor aduse organizației (Contul 76 - Contul 91);
• - profitul anilor anteriori, identificat in anul de raportare (D-t al diferitelor conturi - K-t al contului 91);
• - sumele conturilor de plătit și ale deponenților radiați la expirarea termenului de prescripție (D-t din conturile 60, 76 K-t din contul 91);
• - diferente pozitive de curs valutar (setul de cont 50, 52, 60, 62, 71 etc. setul de cont 91);
• - excedente identificate în timpul inventarierii (kit cont 01, 10, 41 etc. - trusa cont 91), etc.;
• - venituri (venituri fără TVA și alte plăți similare) din vânzarea de active fixe, active materiale, valută străină și alte proprietăți ale organizației;
• - plata pentru utilizarea mijloacelor fixe transferate în baza unui contract de închiriere curent (dacă aceasta nu este activitatea principală);
• - plăți de licență pentru utilizarea proprietății intelectuale (dacă aceasta nu este activitatea principală);
• - profitul primit de organizație ca urmare a activităților comune (în baza unui simplu contract de parteneriat);
• - cuantumul evaluării suplimentare a activelor fixe (imobilizărilor necorporale) în limita cuantumului deprecierii acestui mijloc fix (imobilizării necorporale) în perioadele anterioare de raportare, contabilizată cu alte cheltuieli;
• - venituri care pot apărea ca urmare a unor circumstanțe de urgență: valoarea compensației de asigurare, costul activelor materiale rămase din anularea activelor nepotrivite pentru refacerea ulterioară și utilizarea ulterioară a organizației etc.

Acumularea veniturilor se reflectă în înregistrările: D-t contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, 62 „Decontări cu clienți și clienți” - D-t contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

alte cheltuieli (linia 2350) - reflectă suma cheltuielilor recunoscute de aceștia în conformitate cu PBU 10/99 „Cheltuieli organizațiilor”:

• - amenzi, penalități, penalități - plătibile pentru încălcarea condițiilor contractelor de afaceri (D-t cont 91 - Set de conturi 62, 76,60);
• - compensarea pierderilor pentru alte organizații (D-t contul 91 D-t contul 76);
• - pierderi din anii anteriori identificate in anul de raportare (contul D-t 91 - Set de conturi diferite);
• - sume de creanțe radiate după expirarea termenului de prescripție (D-t cont 91 - Set de conturi 62, 76);
• - diferente de curs valutar negative (contul D-t 91 - Setul de conturi 52, 60, 62, 71 etc.);
• - lipsuri identificate în timpul inventarierii, pentru care nu au fost identificați autorii (Contul 91 - Factura 94) etc.;
• - cheltuielile asociate cu vânzarea, cedarea și alte scăderi de active fixe, active materiale, valute și alte proprietăți ale organizațiilor (contul D-t 91 - Set de conturi 01, 10, 57 etc.);
• - cheltuieli aferente punerii la dispozitie a mijloacelor fixe de folosinta temporara (amortizare: D-t a contului 91 - Setul de conturi 02; reparatii majore: D-t a contului 91 - Setul de conturi 10, 70, 69, 60 etc.);
• - cheltuieli legate de asigurarea unei taxe de drepturi decurgând din brevete de inventii, desene industriale si alte proprietati intelectuale (contul D-t 91 - Contul Set 04 etc.);
• - cheltuieli legate de plata serviciilor prestate de organizatiile de credit (Contul 91 - Contul 51);
• - deduceri la rezervele de evaluare constituite în conformitate cu regulile contabile (rezerve pentru creanțe îndoielnice: D-t contul 91 - K-t contul 63; rezerve pentru reducerea valorii activelor materiale: D-t contul 91 - K-t contul 14; rezerve pentru amortizarea investițiilor financiare: D-t al contului 91 - K-t al contului 59);
• - pierderea primită de organizații ca urmare a activităților comune (Contul 91 - Contul 76);
• - impozite regionale si locale (Contul 91 - Contul 68);
• - valoarea deprecierii activelor fixe (imobilizărilor necorporale) peste valoarea reevaluării acestora creditată la capital suplimentar în timpul reevaluării în perioadele anterioare de raportare;
• - cheltuieli extraordinare: pierderi rezultate din împrejurări extraordinare: dezastru natural, incendiu, accident etc.

Aceste cheltuieli sunt luate în considerare și în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Alte cheltuieli pot să nu fie prezentate în contul de profit și pierdere în raport cu venitul corespunzător atunci când:

• - acest lucru este prevăzut sau nu interzis de regulile contabile relevante;
• - cheltuielile și veniturile aferente rezultate ca urmare a activității economice nu sunt semnificative pentru caracterizarea poziției financiare a organizației.

În cazurile de mai sus, declarația de venit poate arăta soldul veniturilor și cheltuielilor.

Profit (pierdere) înainte de impozitare (linia 2300) - determinat prin calcul: „Profit (pierdere) din vânzări” plus alte venituri minus alte cheltuieli:

Linia 2300 = linia 2200 + linia 2310 + linia 2320 -- linia 2330 + linia 2340 - linia 2350.

Generarea ulterioară a indicatorilor de raportare se realizează în conformitate cu cerințele stabilite prin PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit”.

Impozitul curent pe venit (rândul 2410) este suma impozitului pe venit acumulat pentru plata la buget. Valoarea acestuia, calculată pentru perioada de raportare, este reflectată în declarația de impozit pe venit. În contabilitate, valoarea impozitului pe venit se formează ținând cont de cerințele PBU 18/02, după cum urmează:

±TNP = ±URNP(UDNP) + IONA - IONO + PNO - PNA, (4.1)

unde TNP este impozitul curent pe venit (impozit calculat pe baza datelor contabile fiscale) sau pierderea fiscală curentă;

URNP (UDNP) - cheltuială condiționată (+) pentru impozitul pe profit (impozit calculat în funcție de datele contabile: D-t din contul 99 - K-t din contul 68) sau venit condiționat (-) pentru impozitul pe profit, reflectat de înregistrarea: Debit contul 68 Credit contul 99 (dacă conform datelor contabile există o pierdere);

IONA - modificări ale creanței de impozit amânat (valoarea impozitului pe venit, care în perioada de raportare crește valoarea impozitului acumulat la buget (D-t contul 09 - D-t contul 68), iar în perioadele fiscale viitoare vor fi luate pentru deducere (D-t contul 68 - contul Kt 09), ceea ce înseamnă diferența dintre rulajul debitor și creditor la contul 09, unde acest cont a fost utilizat în corespondență cu contul 68;

IONO - modificări ale datoriei privind impozitul amânat (valoarea impozitului pe venit care a fost exclusă din calculul impozitului în perioada de raportare (D-t din contul 68 - K-t din contul 77), iar în perioadele de raportare viitoare vor fi acceptate pentru angajare (Debit de cont 77 Creditul contului 68 ), ceea ce înseamnă diferența dintre cifra de afaceri creditară și debitoare la contul 77, unde acest cont a fost utilizat în corespondență cu contul 68;

PNO - obligație fiscală permanentă (suma impozitului pe venit care duce la o creștere a impozitului pe venit în perioada de raportare și nu este acceptată pentru deducere în perioadele fiscale ulterioare) (Contul 99 - Contul 68);

PNA este un activ fiscal permanent (suma impozitului pe venit care duce la o scădere a impozitului pe venit în perioada de raportare și nu este acceptată pentru deducere în perioadele fiscale ulterioare) (Contul 68 - Contul 99).

Obligații fiscale permanente (active) (linia 2421). Informațiile despre PNO (PNA) din contul de profit și pierdere sunt echilibrate și prezentate ca diferență pe acest rând. În acest caz, PNA se înțelege ca fiind suma impozitului pe profit care este exclusă din calculul impozitului pe profit în perioada de raportare și nu este recunoscută în următoarele perioade fiscale: D-t contul 68 - D-t contul 99. PNA, dimpotrivă, crește suma impozitului pe profit în perioada de raportare la un moment dat: D-t din contul 99 - K-t din contul 68.

Datoria fiscală permanentă este determinată ca produsul dintre diferența permanentă care a apărut în perioada de raportare și rata impozitului pe venit. Diferențele permanente apar ca urmare a:

• - excesul cheltuielilor efective luate în considerare la formarea profitului contabil asupra cheltuielilor acceptate în scopuri de impozit pe profit în limitele normelor;
• - nerecunoașterea în scopuri fiscale a cheltuielilor asociate cu transferul gratuit de proprietate către alte organizații;
• - formarea unei pierderi reportate, care după un anumit timp nu va fi acceptată pentru reducerea bazei de impozitare a impozitului pe venit;
• - nerecunoașterea în scopuri de impozit pe profit a pierderilor asociate cu apariția unei diferențe între valoarea contabilă și valoarea convenită a proprietății atunci când aceasta este adăugată la capitalul autorizat al altor organizații;
• - alte diferente similare.

Modificări ale datoriilor privind impozitul amânat (IONL) (linia 2430). La completarea acestui rând, trebuie să țineți cont de faptul că datoriile privind impozitul amânat sunt egale cu valoarea diferențelor temporare impozabile care au apărut în perioada de raportare, înmulțită cu rata impozitului pe venit. Acumularea acestora este reflectată de înscrierea D-t din contul 68 - K-t din contul 77. În următoarea perioadă fiscală, o parte din IT crește cuantumul impozitului pe venit: D-t din contul 77 - K-t din contul 68. IT anulat în profit și contul de pierdere la cedarea activului pentru care au fost calculate, în cuantumul cu care profitul impozabil atât al perioadei de raportare, cât și al perioadei ulterioare nu va fi redus, se reflectă astfel: D-t din contul 77 „Datoria pentru impozit amânat” - K-t din cont 99 „Profituri și pierderi” . Astfel, acest rând ar trebui să reflecte diferența dintre cifra de afaceri creditară și cea debitoare pentru perioada de raportare în contul 77 „Datorii privind impozitul amânat”. În cazul în care cifra de afaceri în credite (cumularea datoriilor) depășește cifra de afaceri debitoare (analizare sau rambursare IT), atunci rezultatul va reduce profitul (mărește pierderea). În caz contrar, profitul va fi crescut (pierderea va fi redusă). Ordinea introducerii pe linia 2430 (în paranteze sau fără paranteze) depinde de aceste circumstanțe.

Modificări ale activelor privind impozitul amânat (IONAs) (2450). Rețineți că recunoașterea IT în contabilitate este reflectată de înregistrarea: D-t din contul 09 - K-t din contul 68. În perioada de raportare, sumele impozitului pe profit recunoscute în perioadele anterioare de raportare pot fi luate pentru deducere: D-t din contul 68 - K- t din contul 09. În plus, IT, anulate în contul de profit și pierdere la cedarea activului pentru care au fost calculate, în cuantumul cu care profitul impozabil atât al perioadei de raportare, cât și al perioadei ulterioare nu va fi redus. , se reflectă astfel: D-t contul 99 „Profituri și pierderi” - Numărul contului 09 „Active privind impozitul amânat”. Pentru completarea acestui rând, este necesar să se determine diferența dintre activele recunoscute în perioada de raportare și cele acceptate pentru deducere (scrise) (diferența dintre cifra de afaceri debitoare și creditară din contul 09). Astfel, indicatorul ONA poate fi obținut atât cu o valoare pozitivă, cât și cu o valoare negativă. Dacă această diferență este pozitivă, atunci rezultatul este adăugat la profit înainte de impozitare (pierderea este redusă). Dacă diferența este negativă, atunci rezultatul trebuie scăzut din profit (adăugat la pierdere) și reflectat în paranteze.

După linia „Altele” (2460) Valoarea penalităților pentru întârzierea plăților, subestimarea bazelor de impozitare etc. poate fi reflectată.

Venit net (pierdere) (linia 2400) se calculează folosind formula

PE = PN - TNP ± IONA ± IONO, unde PE este profitul (pierderea) net pentru perioada de raportare (linia 2400);

PN - profit (pierdere) înainte de impozitare (linia 2300);

TNP - impozit pe venit curent (linia 2410);

IONO - modificarea datoriilor privind impozitul amânat, i.e. diferența dintre sumele impozitului pe profit recunoscute pentru reducere (cifra de afaceri creditară a contului 77) și sumele acumulate ale impozitului pe venit (cifra de afaceri debitoare a contului 77) în perioada de raportare (linia 2430);

IONA - modificarea creanțelor privind impozitul amânat, i.e. diferența dintre valoarea recunoscută (cifra de afaceri debitoare a contului 09) și acceptată spre deducere (cifra de afaceri creditară a contului 09) în perioada de raportare (rândul 2450).

Indicatorul „Profit net (pierdere)” informează utilizatorul despre rezultatul financiar al activităților organizației pentru perioada de raportare și stă la baza repartizării profiturilor între fondatori (acționari). Formula linie cu linie pentru determinarea valorii profitului net va arăta astfel:

linia 2400 = linia 2300 - linia 2410 - linia 2421 - linia 2430 + linia 2450.

Pentru a rezuma, prezentăm un algoritm pentru calcularea indicatorului „Câștigurile reportate (pierderea neacoperită)”, care este prezentat în bilanţ la rândul 1370 și este format în următoarea ordine:

• 1) Profit brut (pierdere) - diferența dintre venitul net și costul de producție (complet sau redus) al vânzărilor;
• 2) profit (pierdere) din vânzări - diferenta dintre profitul brut si suma cheltuielilor administrative si a cheltuielilor comerciale;
• 3) profit (pierdere) înainte de impozitare - diferenta dintre profitul (pierderea) din vanzari si alte venituri si cheltuieli;
• 4) Venit net (pierdere) - diferența dintre profitul (pierderea) înainte de impozitare și valoarea impozitului pe venit curent acumulat, luând în considerare PNO (PNA), ONO și ONA, precum și penalitățile acumulate pentru încălcarea legislației fiscale;
• 5) profit reportat (pierdere) - diferența dintre profitul (pierderea) net și valoarea veniturilor acumulate fondatorilor, precum și luarea în considerare a altor decizii privind repartizarea profitului net al anului de raportare.

Indicatorul „Profit (pierdere) net”, calculat în contul de profit și pierdere, poate corespunde diferenței dintre indicatorii de la începutul și sfârșitul perioadei de raportare din rândul „Profit reținut (pierdere neacoperită)” din bilanţ, dacă profitul nu este distribuit între fondatori în perioada de raportare. În caz contrar, nu este posibilă legarea acestor indicatori.

Rezultatul din reevaluarea activelor imobilizate, neincluse în profitul (pierderea) net (linia 2510). Aici sunt prezentate rezultatele reevaluării activelor imobilizate, pentru a acoperi capitalul suplimentar utilizat. Se determină pe baza cifrei de afaceri din contul 83, subcontul „Rezultatul reevaluării activelor imobilizate”, scăzând cifra de afaceri debitoare din cifra de afaceri creditară.

Rezultatul altor operațiuni neincluse în profitul (pierderea) net al perioadei (linia 2520). Acest rând arată rezultatul echilibrat obținut ca urmare a mișcărilor de capital pentru astfel de tranzacții comerciale precum:

• - utilizarea capitalului de rezervă pentru achitarea obligaţiunilor societăţii pe acţiuni (Debit 82 Credit 66,67);
• - atribuirea sumei diferenței dintre vânzarea și valoarea nominală a acțiunilor, primite în procesul de formare a capitalului autorizat prin vânzarea de acțiuni la un preț care depășește valoarea nominală (Debit 75 Credit 83);
• - repartizarea sumelor de capital suplimentar intre fondatori (Debit 83 Credit 75), etc.

Rezultatul financiar cumulat al perioadei (linia 2500). Acest indicator este împrumutat din standardele internaționale și vă permite să transformați contul de profit și pierdere într-o situație a rezultatului global conform IFRS. Acest rând arată nu numai profitul (pierderea netă), ci și rezultatul reevaluării activelor imobilizate, adică. toate tranzacțiile cu caracter de reevaluare care sunt incluse în capital.

Profit (pierdere) de bază pe acțiune (linia 2900). Acest indicator este calculat de societățile pe acțiuni în conformitate cu Recomandările metodologice pentru divulgarea informațiilor privind profitul pe acțiune, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 martie 2000 nr. 29n. Indicatorul de bază pe acțiune reflectă partea din profitul perioadei de raportare atribuibilă acționarilor – deținătorii de acțiuni ordinare. Calculul profitului atribuibil acțiunilor privilegiate se face în conformitate cu actele constitutive (recomandările metodologice nu au în vedere procedura de calcul).

Câștigul de bază pe acțiune este determinat prin împărțirea câștigului (pierderii) de bază pentru perioada de raportare la numărul mediu ponderat de acțiuni ordinare în circulație în perioada de raportare. Profitul de bază se referă la partea din profit rămasă după plata tuturor impozitelor și dividendelor aferente acțiunilor preferențiale. Numărul mediu ponderat de acțiuni ordinare se determină prin împărțirea numărului de acțiuni ordinare în circulație în fiecare zi de 1 a lunii din perioada de raportare la numărul de luni din perioada de raportare.

Exemplu. La începutul perioadei de raportare, numărul de acțiuni ordinare în circulație era de 15.000; Pe 1 iulie, organizația a răscumpărat 3.000 de acțiuni de la acționari, iar la 1 septembrie a avut loc o emisiune suplimentară, care a însumat 7.500 de acțiuni.

Număr mediu ponderat de acțiuni ordinare în circulație (15.000 bucăți x 6 luni + 12.000 bucăți x 2 luni + + 19.500 bucăți x 4 luni): 12 luni. = 16.000 buc.

Dacă profitul net (NP) este, de exemplu, de 480.000 RUB, atunci câștigul de bază pe acțiune (BPA) este de 480.000 RUB. : 16.000 buc. = = 30 de freci.

Câștigul (pierderea) diluat pe acțiune (linia 2910) - o valoare care reflectă o posibilă scădere a nivelului câștigului de bază pe acțiune în perioada de raportare. Diluarea profitului pe acțiune se referă la o scădere a câștigului care poate apărea ca urmare a:

• o conversia valorilor mobiliare emise de societate (acțiuni privilegiate, obligațiuni etc.) în acțiuni ordinare;
• o executarea de către societate a unui contract de cumpărare și vânzare de acțiuni ordinare de la emitent la un preț sub valoarea lor de piață;
• o emisiune suplimentară de acțiuni ordinare etc.

Spre deosebire de câștigul de bază pe acțiune, câștigurile diluate arată o posibilă situație de cel mai rău caz. Astfel de informații servesc ca un avertisment pentru acționari că mai puțin din profiturile companiei vor fi distribuite pe un număr mai mare de acțiuni, de exemplu. diluat.

Exemplu. Profit net al organizației (PE) 480.000 de ruble. Numărul mediu ponderat de acțiuni ordinare aflate în circulație este de 16.000. Obligațiuni (fiecare convertibilă în 1,5 acțiuni ordinare) 1000 buc. Plata dobânzii la obligațiuni este de 20 de ruble. x 1000 buc. = 20.000 de ruble. Ajustarea profitului net 480.000 RUB. + 20.000 de ruble. = 500.000 de ruble. Numărul de acțiuni ordinare ca urmare a conversiei obligațiunilor este de 16.000. ++ 1000 buc. x 1,5 buc. = 17.500 buc.

Câștigul de bază pe acțiune de 480.000 RUB BPA. : 16.000 buc. = = 30 de freci.

Profitul diluat pe acțiune RPA 500.000 RUB: 17.500 buc. = = 28,57 rub.

Dacă plasarea de acțiuni suplimentare a avut loc în anul de raportare, atunci câștigurile de bază și diluate sunt ajustate. Dacă a apărut o problemă suplimentară după data raportării, dar înainte de semnarea raportării, atunci informațiile despre aceasta ar trebui să fie dezvăluite în nota explicativă.

În tabel 4.5 prezintă procedura de completare a articolelor din Declarația de profit și pierdere pe baza datelor contabile.

Tabelul 4.5. Procedura de completare a articolelor din Declarația de profit și pierdere

Linia de raportare	Cod de linie				Procedura de formare a indicatorului
					Diferența dintre cifra de afaceri creditară a subcontului „Venituri” al contului 90 și cifra de afaceri debitoare a subconturilor „Taxa pe valoarea adăugată” și „Accize”. Contul „taxe vamale la export” 90
Costul vânzărilor					Cifra de afaceri debită pe subcontul „Costul vânzărilor” al contului 90 în corespondență cu conturile 20, 41, 43 și 45. Organizațiile care utilizează contul 40 pentru a contabiliza costurile de producție trebuie să ajusteze cifra de afaceri debitoare pe subcontul „Cost vânzări” al contului. 90 prin diferența dintre costurile de producție efective și standard. Dacă costul real se dovedește a fi mai mare decât costul standard, atunci suma în exces se adaugă la cifra de afaceri debit în subcontul „Costul vânzărilor”, iar dacă este mai mică, se scade din acesta.
Profit brut (pierdere)					Diferența dintre liniile 2110 și 2120
Cheltuieli de afaceri					Cifra de afaceri debită a subcontului „Cost vânzări” al contului 90 în corespondență cu contul 44
Cheltuieli administrative					Cifra de afaceri debită a subcontului „Cost vânzări” al contului 90 în corespondență cu contul 26
Profit (pierdere) din vânzări					Diferența dintre linia 2110 și liniile 2120, 2210 și 2220
Venituri din participarea la alte organizații					Cifra de afaceri a creditelor din subconturile contului 91, care arată valoarea veniturilor din participarea la capitalul propriu la alte organizații
Dobânzi de încasat					Cifra de afaceri creditară a subconturilor contului 91, care arată dobânzi de încasat
Procent de platit					Cifra de afaceri debitoare a subconturilor contului 91, care reflectă dobânda de plătit
Alt venit					Cifra de afaceri creditară pe subconturile contului 91, unde sunt indicate alte venituri, minus valoarea TVA
alte cheltuieli				Debit rulaj pe subconturile contului 91, care reflectă alte cheltuieli
Profit (pierdere) înainte de impozitare				Linia 2200 + linia 2310 + linia 2320 -- linia 2330 + linia 2340 - linia 2350
Impozitul curent pe venit				Diferența dintre cifra de afaceri creditară și debitoare a subcontului „Calcule la bugetul impozitului pe venit” al contului 68 pentru perioada de raportare
Obligații fiscale permanente (active)				Diferența dintre înregistrările subcontul Debit 99 Credit 68 „Calcule pentru impozitul pe venit în ceea ce privește obligațiile fiscale permanente” și subcontul Debit 68 „Calcule pentru impozitul pe venit în ceea ce privește creanțele fiscale permanente” Credit 99. O diferență pozitivă se înregistrează în paranteze, și o diferență negativă – fără paranteze
Modificări ale datoriilor privind impozitul amânat				Diferența dintre cifra de afaceri credit și debit a contului 77 (dacă rezultatul este pozitiv, atunci se scrie în paranteze și se scade din rândul 2300, dacă este negativ, se adaugă la rândul 2300)
Modificări ale creanțelor privind impozitul amânat				Diferența dintre rulajul debitor și credit al contului 09 (dacă rezultatul este pozitiv, se adaugă la rândul 2300, dacă este negativ, se scrie în paranteze și se scade din rândul 2300)
				Sumele penalităților acumulate la buget pentru întârzierea plăților, subestimarea bazelor de impozitare etc., reflectate în înregistrarea: D-t contul 99 „Profituri și pierderi” - K-t contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”
Venit net (pierdere)				Linia 2300 - linia 2410 ± linia 2421 ± linia 2430 ± linia 2450 - linia 2460
Rezultat din reevaluarea activelor imobilizate, neincluse in profitul (pierderea) net				Diferența dintre cifra de afaceri credit și debit în contul 83 subcontul „Rezultat din reevaluarea activelor imobilizate”
Rezultat din alte operațiuni neincluse în profitul (pierderea) net al perioadei				Rezultatul mișcărilor de capital reflectate în înregistrări: Debit 82 Credit 66, 67; Debit 75 Credit 83; Debit 83 Credit 75 etc.
Rezultatul financiar total al perioadei			Linia 2400 ±2510 ±2520
Câștigul de bază (pierderea) pe acțiune			Partea din profit rămasă după plata tuturor impozitelor și dividendelor aferente acțiunilor privilegiate pentru perioada de raportare
Câștigul (pierderea) diluat pe acțiune			Valoarea estimată care reflectă o posibilă scădere a nivelului câștigului de bază pe acțiune în perioada de raportare

Profit brut din bilanţ -linia 2100 - corespunde indicatorului rezultatului financiar al activității principale a întreprinderii pentru perioada de raportare. Trebuie clarificat faptul că acest articol este reflectat nu în Formularul 1, ci în Formularul 2 - raportul privind rezultatele financiare, pe care organizațiile îl furnizează împreună cu bilanțul. Să aruncăm o privire mai atentă asupra modului în care este format elementul „Profit brut”.

Ce este profitul brut și cum diferă de profitul net?

Profitul brut este considerat unul dintre principalii indicatori care caracterizează eficiența unei întreprinderi. Se calculează ca diferență între:

• venit net din activitatea principală,
• costul bunurilor sau serviciilor.

Pe baza valorii obținute, se poate judeca indirect profitabilitatea întreprinderii. Indirect - deoarece indicatorii luați în considerare nu reflectă informații complete.

Astfel, termenul „net” în raport cu veniturile înseamnă că este necesar să se scadă din acesta:

• accize,
• alte plăți obligatorii (de exemplu, taxe de export).

Indicatorul de cost este format din:

• costurile de producție și prestarea serviciilor;
• prețul de cumpărare al mărfurilor vândute.

Cheltuielile comerciale și administrative nu sunt incluse în prețul de cost ele se reflectă în situația de performanță financiară separat și participă la formarea indicatorului de profit net (clauza 23 din PBU 4/99).

De fapt, aceasta este diferența dintre profitul brut și profitul net. Primul servește, mai degrabă, la evaluarea costurilor de producție, a eficienței prețurilor și a randamentului producției, deoarece este format din indicatori care sunt direct legați de producție.

În timp ce profitul net este rezultatul financiar final al activităților unei întreprinderi pentru perioada de raportare, calculat ca diferență între toate veniturile și cheltuielile recunoscute (inclusiv impozitele și plățile obligatorii).

Metodele de calcul al profitului brut și lista articolelor care îl formează pot fi găsite în articol.

Reflectarea profitului brut în raportare

După cum s-a menționat anterior, profitul brut este afișat în raportul de rezultate financiare, a cărui formă a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 2 iulie 2010 nr.66n, respectiv la rândul 2100.

Indicatorii „Venituri” și „Costul vânzărilor” sunt reflectați în rândurile 2110 și, respectiv, 2120.

Astfel, profitul brut din raport se formează după formula:

Valoarea profitului brut poate fi pozitiv sau negativ. În al doilea caz, indicatorul înseamnă o pierdere și este introdus în rândul 2100 între paranteze fără semnul minus.

Pretul de cost trebuie indicat si in paranteze (nu se foloseste semnul minus).

Să aruncăm o privire mai atentă la ce date sunt folosite pentru a forma suma de venituri și costuri.

Din ce provin veniturile?

Rândul 2110 include date privind veniturile din activități obișnuite, a căror definiție este dată în paragrafe. 5, 12 PBU 9/99. Vă reamintim că acest indicator este introdus minus sumele de TVA. Acest lucru ne este indicat de cca. 5 din Anexa nr. 1 la Ordinul Ministerului Finanțelor din 2 iulie 2010 nr. 66n, precum și lista încasărilor care nu sunt recunoscute drept venit al întreprinderii, publicată la alin.3 din PBU 9/99.

Veniturile sunt contabilizate in contul 90.1 separat pentru fiecare tip de activitate. Sumele de TVA și accize sunt afișate pe conturile 90.3, respectiv 90.4. Grafic, formula de calcul al articolului „Venit” poate fi prezentată după cum urmează:

Din ce se formează costul?

Linia 2120 se formează pe baza datelor privind cheltuielile pentru activități obișnuite descrise în paragraful 5 din PBU 10/99.

Conform instrucțiunilor de utilizare a Planului de conturi, costul produselor, bunurilor și serviciilor este contabilizat în contul 90.2. Reducerea costurilor se înregistrează prin postare:

Dt 90,2 Kt 20, 23, 29, 40, 41, 43 etc.

Trebuie avut în vedere că costurile comerciale și administrative se acumulează și în contul 90.2. Și ele, după cum știm, nu formează indicatorul de linie 2120. Aceste articole de cheltuieli sunt întocmite în corespondență cu conturile 26 și 44.

Rezultate

Profitul brut reprezintă surplusul veniturilor din vânzări și prestări de servicii față de costul acestora. În caz contrar, indicatorul indică faptul că produsul nu este profitabil. Informațiile privind valoarea profitului/pierderii brute sunt prezentate la rândul 2100 din situația rezultatelor financiare și se calculează ca diferență între rândurile 2110 și 2120.

Rândul 2100 „Profit (pierdere) brut”
Această linie reflectă informații despre profitul brut al organizației, de exemplu. din profitul din activități obișnuite, calculat fără a lua în considerare cheltuielile comerciale și administrative (dacă, în conformitate cu politica contabilă a organizației, cheltuielile administrative sunt recunoscute ca semifixe și sunt prezentate la rândul 2220 „Cheltuieli administrative” din Profit și Declarație de pierdere).

Valoarea rândului 2100 „Profit (pierdere) brut” se determină ca diferență între indicatorii rândurilor 2110 „Venituri” și 2120 „Costul vânzărilor”. Dacă, ca urmare a scăderii acestor indicatori, organizația primește o valoare negativă (pierdere), atunci aceasta este afișată în Declarația de profit și pierdere între paranteze.
┌────────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│Linia 2100 „Brut” │ │Linia 2110 │ │Linia 2120 │

│profit (pierdere)" │ = │"Venituri" din Raport│ - │"Costul vânzărilor"│

│Contul de venit și │ │contul de venit și │ │Contul de venit și │

│pierderi │ │pierderi │ │pierderi │

└────────────────────┘ └────────────────┘ └──────────────────────┘
Indicatorul din rândul 2100 „Profit (pierdere) brut” (pentru aceeași perioadă de raportare a anului precedent) este transferat din Situația de profit și pierdere pentru această perioadă de raportare a anului precedent. La intocmirea situatiilor financiare pentru perioadele de raportare ale anului 2011, indicatorul de profit (pierdere) brut pentru perioada de raportare corespunzatoare a anului 2010 este transferat din coloana 3 „Pentru perioada de raportare” a randului 029 „Profit brut” din Contul de profit si pierdere pt. perioada de raportare corespunzătoare din 2010.
EXEMPLU
Indicatori pentru rândurile 2110 „Venituri” și 2120 „Costul vânzărilor” din Situația de profit și pierdere pentru perioada de raportare (9 luni din 2011).
mii de ruble.

mii de ruble.

Soluţie
Profitul brut pentru perioada de raportare este de 15 327 mii de ruble. (87.341 mii ruble - 72.014 mii ruble).

Linia 2210 „Cheltuieli de afaceri”
Această linie reflectă informații despre cheltuielile pentru activități obișnuite legate de vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii (cheltuieli comerciale ale organizației):

Pentru ambalarea și ambalarea produselor în depozite de produse finite;

Pentru livrarea produselor la stația de plecare (debarcader);

Pentru încărcare în vagoane, nave, mașini și alte vehicule;

Pentru comisioanele plătite vânzărilor și altor organizații intermediare;

Să plătească agenții de vânzări din organizațiile implicate în producție;

Să efectueze analize ale produselor în timpul lansării acestora;

Pentru cheltuieli de divertisment;

Pentru achiziții, livrarea mărfurilor către depozitele centrale (baze) și transportul (expedierea) mărfurilor (în organizațiile comerciale);

Pentru salariile în organizațiile comerciale;

Pentru inchiriere spatii comerciale si depozite de produse finite;

Pentru depozitarea și prelucrarea mărfurilor;

Pentru asigurarea mărfurilor, produselor expediate și a riscurilor comerciale;

Pentru a acoperi lipsa de bunuri (produse) în limitele pierderii naturale;

Alte cheltuieli similare ca scop.

Cheltuielile de vânzare lunar, integral sau parțial (la repartizarea cheltuielilor comerciale între produsele (mărfuri) vândute și nevândute) sunt anulate din contul 44 „Cheltuieli de vânzări” la debitul contului 90 „Vânzări”, subcontul 90-2 "Costul vânzărilor". Procedura de anulare este stabilită în politica contabilă a organizației.

Valoarea indicatorului din rândul 2210 „Cheltuieli de afaceri” (pentru perioada de raportare) se determină pe baza datelor privind cifra de afaceri totală debitoare pentru perioada de raportare la contul 90, subcontul 90-2, în corespondență cu contul 44. valoarea rezultată a cheltuielilor comerciale este indicată în paranteze.
┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐

│Rândul 2210 „Cheltuieli de afaceri”│ = │Cifra de afaceri prin debit al subcontului 90-2│

│Declarația de venit │ │și credit cont 44 │

└──────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘
Indicatorul pentru rândul 2210 „Cheltuieli de afaceri” (pentru aceeași perioadă de raportare a anului precedent) este transferat din Declarația de profit și pierdere pentru aceeași perioadă de raportare a anului precedent. La întocmirea situațiilor financiare pentru perioadele de raportare din 2011, indicatorul din rândul 2210 „Cheltuieli de afaceri” pentru aceeași perioadă de raportare din 2010 este transferat din coloana 3 „Pentru perioada de raportare” a rândului 030 „Cheltuieli de afaceri” din Profit și Pierderi. Declarație pentru perioada de raportare corespunzătoare din 2010 .
EXEMPLU
Indicatori pentru subcontul 90-2 contul 90 în contabilitate (în corespondență cu contul 44).

Soluţie
Cheltuielile de vânzare pentru perioada de raportare se ridică la 860 de mii de ruble.
Un fragment din Declarația de profit și pierdere din exemplu ar arăta astfel.

centura- pareri	Numele indicatorului	Cod	In spate 9 luni 2011	In 9 luni 2010
1	2	3	4	5
	Cheltuieli de afaceri	2210	(860)	(1021)

Rândul 2220 „Cheltuieli administrative”
Această linie reflectă informații privind cheltuielile pentru activități obișnuite legate de managementul organizației:

Cheltuieli administrative si de management;

Cheltuieli cu amortizarea și cheltuielile pentru reparațiile mijloacelor fixe în scopuri de gestiune și economice generale;

Inchiriere spatii generale de afaceri;

Cheltuieli pentru plata informațiilor, audit, consultanță etc. Servicii;

Taxe plătite de organizație în ansamblu (taxa pe proprietate, taxa pe transport, impozit pe teren etc.);

Alte cheltuieli similare ca scop care apar în procesul de administrare a unei organizații și sunt determinate de menținerea acesteia ca un singur complex financiar și patrimonial.

Cheltuielile administrative contabilizate în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”, în conformitate cu politicile contabile, pot fi lunare:

1) anulat ca constant condiționat în debitul contului 90 „Vânzări”, subcontul 90-2 „Costul vânzărilor”;

2) să fie incluse în costul produselor, lucrărilor, serviciilor (adică anulate ca debit în conturile 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 29 „Producție de servicii și instalații”).

Valoarea indicatorului din rândul 2220 „Cheltuieli administrative” (pentru perioada de raportare) se determină pe baza datelor privind cifra de afaceri totală debitoare pentru perioada de raportare la contul 90, subcontul 90-2, în corespondență cu contul 26 (dacă o astfel de procedură de anulare a cheltuielilor administrative este prevăzută de politica contabilă a organizaţiei) . Suma rezultată a cheltuielilor de administrare este indicată în Declarația de profit și pierdere între paranteze.

Opțiunea 1. Politica contabilă a organizației prevede includerea cheltuielilor de management în costul vânzărilor integral în perioada de raportare pentru recunoașterea lor ca cheltuieli pentru activități obișnuite.

┌────────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Rândul 2220 „Cheltuieli administrative”│ │Cifra de afaceri debit │

│Declarație de profit și pierdere │ = │subcont 90-2 și credit│

│ │ │conturi 26 │

└────────────────────────────────────┘ └───────────────────────┘

Opțiunea 2. Politica contabilă a organizației prevede includerea cheltuielilor de management în costul produselor, lucrărilor și serviciilor.
┌────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌───┐

│Rândul 2220 „Cheltuieli administrative” din Declarația de venit și│ = │ - │

│pierderi │ │ │

└────────────────────────────────────────────────────────┘ └───┘

Indicatorul pentru rândul 2220 „Cheltuieli administrative” (pentru aceeași perioadă de raportare a anului precedent) este transferat din Declarația de profit și pierdere pentru această perioadă de raportare a anului precedent. La intocmirea situatiilor financiare pentru perioadele de raportare ale anului 2011, indicatorul de la randul 2220 „Cheltuieli administrative” pentru aceeasi perioada de raportare din 2010 este transferat din coloana 3 „Pentru perioada de raportare” a randului 040 „Cheltuieli administrative” a Profitului si Pierderii. Declarație pentru perioada de raportare corespunzătoare din 2010 .
EXEMPLU

Indicatori pentru subcontul 90-2 din contul 90 în contabilitate (în corespondență cu creditul contului 26).

Soluţie

Cheltuielile de administrare se ridică la 6346 mii de ruble.

Un fragment din Declarația de profit și pierdere din exemplu ar arăta astfel.

Linia 2200 „Profit (pierdere) din vânzări”
Această linie reflectă informații despre profitul (pierderea) organizației din activități obișnuite.

Valoarea rândului 2200 „Profit (pierdere) din vânzări” se determină scăzând indicatorii rândurilor 2210 „Cheltuieli comerciale” și 2220 „Cheltuieli administrative” din indicatorul rândului 2100 „Profit (pierdere) brută”. Dacă, ca urmare a scăderii acestor indicatori, organizația primește o valoare negativă (pierdere), atunci aceasta este afișată în Declarația de profit și pierdere între paranteze.

Valoarea rândului 2200 „Profit (pierdere) din vânzări” trebuie să fie egală cu diferența dintre cifra de afaceri totală pentru perioada de raportare din debitul contului 90 „Vânzări”, subcontul 90-9 „Profit/pierdere din vânzări” și creditul contului 99 „Profituri și pierderi” și cifra totală de afaceri la creditul contului 90, subcontul 90-9, și debitul contului 99 (soldul contului 99, contul analitic al profitului (pierderii) din vânzări. În caz, soldul creditor înseamnă că organizația a primit profit din activități obișnuite, iar debitul indică încasarea unei pierderi. Soldul debitor (pierderea primită) este prezentat în Declarația de profit și pierdere.

┌──────────────┐ ┌────────────────┐ ┌─────────────┐ ┌───────────────┐

│Linia 2200 │ │Linia 2100 │ │Linia 2210 │ │Linia 2220 │

│"Profit │ │"Profit brut│ │"Comercial│ │"Managerial│

│(pierdere) din │ = │(pierdere)" Raport│ - │cheltuieli" │ - │cheltuieli" Raport│

│Vânzări” Raport│ │privind profituri și │ │Raport privind │ │profituri și │

│despre profituri și │ │pierderi │ │profituri și │ │pierderi │

│pierderi │ │ │ │pierderi │ │ │

└──────────────┘ └────────────────┘ └─────────────┘ └───────────────┘

În acest caz, egalitatea trebuie menținută.
┌─────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────┐

│Linia 2200 „Profit (pierdere)│ │Soldul contului 99 conform analitic │

│din vânzări" Declarația de profit și pierdere │ = │contează profitul (pierderea) contabil din vânzări │

│și pierderi │ │ │

└─────────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────┘
Indicatorul din rândul 2200 „Profit (pierdere) din vânzări” (pentru aceeași perioadă de raportare a anului precedent) este transferat din Declarația de profit și pierdere pentru această perioadă de raportare a anului precedent. La întocmirea situațiilor financiare pentru perioadele de raportare din 2011, indicatorul din rândul 2200 „Profit (pierdere) din vânzări” pentru aceeași perioadă de raportare din 2010 este transferat din coloana 3 „Pentru perioada de raportare” a rândului 050 „Profit (pierdere) din vânzări” din Contul de profit și pierderi pentru perioada de raportare corespunzătoare a anului 2010.
EXEMPLU

Indicator pentru contul 99, cont analitic pentru contabilizarea profitului (pierderii) din vanzari, in contabilitate.
freca.

Indicatori pentru rândurile 2100 „Profit (pierdere) brut”, 2210 „Cheltuieli comerciale” și 2220 „Cheltuieli administrative” din Declarația de profit și pierdere pentru 9 luni ale anului 2011
mii de ruble.

Indicatori ai Declarației de profit și pierdere pentru 9 luni ale anului 2010
mii de ruble.

Soluţie
Profitul din vânzări pentru perioada de raportare este:

1) determinat pe baza datelor contabile - 8121 mii ruble;

2) determinat prin calcul - 8121 mii ruble. (15.327 mii RUB - 860 mii RUB - 6.346 mii RUB).
Un fragment din Declarația de profit și pierdere din exemplu ar arăta astfel.

Profitul bilanțului este o valoare care arată cât de bine a funcționat o companie. Dacă rezultatul din formula de calcul este un număr pozitiv, atunci organizația are un profit. Dacă valoarea este negativă, există o pierdere.

Profitul bilanțului este un indicator cheie de raportare

Profitul bilanțului este valoarea profitului pe care o întreprindere a primit în perioada de funcționare din activitățile sale principale și secundare. Indicatorul este reflectat în bilanţ.

Conceptul de „profit bilanț al unei întreprinderi” conține rezultatele producției, activitatea unei întreprinderi, a unei companii pe o perioadă. Acesta este principalul indicator financiar care arată profitul sau pierderea primită de organizație.

Profitul bilanțului în raportare (formularul 2)

Există mai multe tipuri de profit în contul de profit și pierdere.

Există următorii indicatori:

• profit brut;
• profit (pierdere) din vânzări;
• profit (pierdere) înainte de impozitare;
• Venitul net (pierderea).

După cum puteți vedea, conceptul de profit din bilanţ este absent în raportare (Formularul 2). Cert este că profitul bilanţier al unei întreprinderi este o valoare care este considerată un total cumulat de la începutul anului. Dar nu este în rapoartele anuale. Motivul sunt înregistrările pe care contabilul le face la sfârșitul anului și care resetează anumite conturi contabile. Prin urmare, putem spune că profitul bilanţier al unei întreprinderi se reflectă în raportarea pentru trimestrul, jumătate de an şi 9 luni.

Formula de calcul a profitului brut:

Profit brut (linia 2100) = Venit (linia 2110) - Cost (linia 2120)

Linia 2110 este o linie din Formularul 2, care indică venituri din vânzarea de produse, bunuri, lucrări, servicii. Se ia fara taxa pe valoarea adaugata si accize.

Linia 2120 arată costul. Adică include cheltuielile pentru activități obișnuite.

Pentru a determina profitul sau pierderea din vânzări, faceți calculul folosind formula:

Profit (pierdere) din vânzări (linia 2200) = Profit brut (linia 2100) - Cheltuieli de vânzare (linia 2210) - Cheltuieli administrative (linia 2220)

Linia de sold 2210- aceasta este suma cheltuielilor din activitatile normale ale organizatiei. Adică, acest element al formulei este asociat cu vânzarea de bunuri, lucrări și servicii.

Linia 2220 reprezintă toate costurile pe care compania le-a avut și care sunt asociate cu gestionarea organizației.

Calculul pentru profit înainte de impozitare este următorul:

Profit (pierdere) înainte de impozitare (linia 2300) = profit (pierderea) din vânzări (linia 2200) + Venituri din participarea la alte organizații (linia 2310) + Dobânzi de primit (linia 2320) - Dobânzi de plătit (linia 2330) + Alte venituri ( linia 2340) - Alte cheltuieli (linia 2350)

Pentru a face acest calcul, trebuie mai întâi să completați rândurile 2310-2350 din declarația de venit din bilanţ. Apoi adăugăm venitul la cifra de 2200, care a fost calculată mai devreme. Apoi luăm în calcul cheltuielile și obținem profit sau pierdere. Ne uităm la rezultatele în linia 2300.

Formula de calcul a profitului bilanțului este următoarea:

Profit bilant = linia 2110 - linia 2120 - linia 2210 - linia 2220 + linia 2310 + linia 2320 - linia 2330 + linia 2340 - linia 2350

În raportarea anuală, profitul bilanțului poate fi calculat ca suma profitului reportat de la rândul 1370 și a impozitelor pe venit pe care compania trebuie să le plătească pentru anul.

Profitul bilantului in contabilitate

Profitul bilanțului în contabilitate poate fi obținut folosind conturile contabile. Profitul sau pierderea din activitățile unei organizații se obține ca urmare a cumulării unei anumite sume în cursul anului în contul de bilanț 99 „Profit și pierdere”. Aceste valori se reflectă și în conturile 91 „Alte venituri și cheltuieli” și 90 „Vânzări”.

Rezultă că profitul sau pierderea bilanțului constă din cifra de afaceri a contului 99 în corespondență cu conturile 90 și 91.

La calcularea profitului contabil, nu luați în considerare suma impozitului pe venit de plătit (impozitul curent este rândul 2410 din Formularul 2). Impozitele se reflectă în contul 68. De asemenea, nu se ține cont de închiderea finală a contului 84, care transformă profitul sau pierderea acumulată din anul curent în profit sau pierdere din anii anteriori.

Cum se calculează profitul contabil: formula de calcul

BP = Dod+ PD-Rod-PR

Elemente de bază ale calculului:

• venituri din activități principale (DoD);
• alte venituri (PD);
• cheltuieli din activitățile de bază (Gen);
• alte cheltuieli (PR).

Dacă rezultatele calculului au ca rezultat o valoare pozitivă, atunci compania a realizat un profit pentru perioada analizată. O valoare negativă indică o pierdere.

Dacă scadem impozitul pe venit (IP) din rezultatul rezultat, obținem profit net (NP):

PE = BP-NP

Venitul include:

• veniturile din vânzare;
• venit operațional;
• venituri neexploatare.

Cu toate acestea, următoarele sunt eliminate din venituri:

• sume de impozite, cum ar fi TVA, accize;
• impozitul pe vânzări și alte taxe care se aplică veniturilor;
• sume pe care debitorii vi le-au transferat pentru a rambursa împrumuturile și creditele;
• sume de plată anticipată, avansuri;
• depozite și gaj;
• sume încasate în baza unor contracte intermediare către alte persoane fizice și companii.

Costurile includ:

• cheltuieli pentru activități obișnuite;
• costuri de operare;
• costuri neexploatare.

Cheltuielile nu includ:

• achiziționarea și crearea de mijloace fixe;
• achizitie de imobilizari necorporale si alte active imobilizate;
• contribuții la capitalul altor organizații;
• cumpărarea de acțiuni și alte valori mobiliare care nu sunt destinate a fi revândute în tranzacții curente;
• transferuri de fonduri în baza unor acorduri intermediare;
• rambursarea împrumuturilor și a împrumuturilor;
• plată în avans, avansuri emise, depozite pentru plată.

Declarația rezultatelor financiare (FRS) este un formular inclus în blocul de raportare financiară al oricărei companii comerciale. Acest document și principiile pregătirii sale vor fi discutate în publicația noastră.

Raportul rezultatelor financiare: caracteristici formular

Fiind o formă de raportare foarte semnificativă, FRF oferă utilizatorilor informații veridice despre poziția financiară a companiei, rezultatele muncii pentru perioada analizată, permițându-le să dezvolte cea mai promițătoare strategie de afaceri sau să ia alte decizii economice necesare. Se generează un raport, ca și alte forme de contabilitate, în special un bilanţ, pentru anul calendaristic.

Completarea raportului de rezultate financiare se efectuează pe baza regulilor dictate de actele normative care reglementează întocmirea acestuia - Reglementări contabile, aprobate. prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n, PBU 4/99, legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”.

Informațiile se introduc în formular conform OKUD 0710002, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 04.06.2015 Nr. 57n. Înregistrează toate datele privind veniturile și cheltuielile companiei, afișează rezultatele muncii din anul și oferă posibilitatea de a efectua o analiză comparativă inițială pentru fiecare rând a raportului, deoarece împreună cu datele din anul curent, formularul reflectă informații pentru anul precedent.

Legiuitorul permite companiilor să adauge liniile necesare dacă este cerut, de exemplu, de specificul producției, dar nu le pot exclude din formular pe cele existente. Raportul este completat în limba rusă, unitățile de măsură sunt mii de ruble. fără zecimale, dar companiile mari cu cifră de afaceri mare au voie să opereze în unități de milioane de ruble.

Valorile rândurilor negative sau scăzute din OFR sunt plasate în paranteze pentru ușurință de calcul. La baza completarii raportului de rezultate financiare se afla informatiile acumulate in bilantul contabil pentru conturile contabile.

Declarația de venit: defalcarea liniilor

Generați linii OFR:

• 2110, care indică suma veniturilor din vânzarea articolelor/serviciilor/lucrărilor de inventar aferente activităților de bază. Rândul 2110 al raportului privind rezultatele financiare este egal cu contul de rulaj credit (Kr/vol). 90/1, redus cu cifra de afaceri debitoare (D/v) a conturilor 90/3 si 90/4 (TVA si accize);
• 2120, care înregistrează (în paranteze) costurile totale care însoțesc producția de bunuri și materiale/servicii în activități obișnuite. Rândul 2120 al raportului de rezultate financiare este egal cu D/v conform contului. 90/2 (minus sumele corespunzătoare conturilor 44 și 26);
• 2100 informează despre valoarea profitului brut primit. Rândul 2100 din contul de profit și pierdere = rândul 2110 – rândul 2120;
• 2210, unde se acumulează costurile comerciale, adică cele asociate procesului de vânzare. Rândul 2210 al situației rezultatelor financiare este definit ca D/v pe cont. 90/2 din contul de credit. 44;

• randul 2220 din raportul de rezultate financiare acumuleaza costuri de gestiune si corespunde D/v conform contului. 90/2, corespunzător contului. 26;
• 2200 din raportul de rezultate financiare înregistrează rezultatul vânzărilor, calculat aritmetic: rândul 2220 = rândul 2100 - rândul 2210 - rândul 2220;

• 2310, în care totalul altor venituri se înregistrează dacă societatea a participat la capitalul de administrare al altor societăți sau a primit dividende distribuite în favoarea sa. Valoarea liniei 2310 corespunde sumei de Kr/v per cont. 91/1, reflectate în analiza veniturilor din participarea la societatea de administrare a societăților terțe;
• Linia 2320 înregistrează suma veniturilor din dobânzi aferente activelor furnizate pentru utilizare sau la primirea unei reduceri la titluri. Rândul 2320 al raportului privind rezultatele financiare este egal cu Kr/vol conform contului. 91/1 privind informațiile analitice despre dobânzile primite;
• Linia 2330 din contul de profit și pierdere reflectă alte cheltuieli, care includ dobânda plătită pentru anul pentru toate împrumuturile și reducerile. Indicatorul din acesta corespunde D/v conform contului. 91/2 în cadrul analizei dobânzilor plătite;
• 2340 reflectă alte venituri care nu sunt incluse în rândurile enumerate. Valoarea rândului 2340 din situația rezultatelor financiare se află folosind formula:

Pagină 2340 = Kr/v 91/1 – rând 2310 – rând 2320 – D/v 91/2 cu contul 68 (TVA, accize);

• 2350, care conține informații despre alte costuri care nu sunt enumerate mai sus. Rândul 2350 din contul de profit și pierdere se calculează după cum urmează:

linia 2350 = D/rev 91/2 – linia 2330;

• 2300 „Profit înainte de impozitare” se formează în raport prin însumarea datelor din rândul 2200 a tuturor celorlalte venituri primite (rândurile 2310, 2320, 2340), redus cu suma altor cheltuieli efectuate (rândurile 2330, 2350)

Puteți verifica corectitudinea calculului folosind formula: linia 2300 = linia 2200 + cont D/v. 91 în corespondență cu contul. 99 – Cont Kr/v. 91, corespunzător contului. 99;

• Rândul 2410 din declarația de venit este egal cu suma impozitului declarat la rândul 180 din declarația de impozit pe venit. Dacă societatea plătește un alt impozit în timp ce lucrează la sistemul simplificat de impozitare, atunci rândul 2410 este tăiat și suma taxei este trecută la rândul 2460;

• Firmele care aplică PBU 18/02 arată la rândul 2421 valoarea soldului creanțelor/pasivelor fiscale permanente acumulate pe anul:

Pagină 2421 = D/sold cont. 99/PNA – Kr/sold cont 99/PNA

Un rezultat pozitiv este indicat în paranteze, un rezultat negativ fără ele;

• Rândul 2430 din contul de profit și pierdere reflectă modificarea datoriilor privind impozitul amânat și este calculat ca diferență între Kr/v și D/v conform contului. 77. Rezultatul pozitiv rezultat se scrie între paranteze, rezultatul negativ – fără ele;
• Rândul 2450 din contul de profit și pierdere înregistrează modificarea creanțelor privind impozitul amânat și se calculează ca diferență între D/rev și Cr/rev conform contului. 09. Un rezultat pozitiv se scrie între paranteze, un rezultat negativ – fără paranteze;
• Linia 2460 reflectă alte informații despre indicatorii care nu sunt enumerați mai sus, dar care au un impact asupra marjei de profit. De exemplu, diferențele înainte de reformarea soldului dintre cifra de afaceri din cont. 99, impozitele întreprinderilor care operează pe UTII și sistemul fiscal simplificat;
• Rândul 2400 din contul de profit și pierdere raportează profitul companiei. Valoarea liniei se calculează prin reducerea valorii liniei 2300 cu suma taxei (linia 2410) și ajustarea pentru liniile care reflectă PNO/PNA și ONO/ONA. Indicatorul de linie 2400 ar trebui să fie egal cu cifra de afaceri conform contului. 99 în corespondență cu contul. 84;

• Rândul 2510 se completează numai dacă activele de producție au fost reevaluate. Valoarea din rând determină valoarea majorării capitalului suplimentar (Kr/v pe contul 83 – D/v pe contul 83);
• Linia 2500 determină valoarea profitului net (linia 2400), ajustată pentru rezultatele reevaluării proprietății (linia 2510) și pentru rezultatul altor operațiuni neincluse în profitul/pierderea netă (linia 2520).

Informațiile de referință privind rezultatul de bază pe acțiune (paginile 2900 și 2910) sunt completate numai de societatea pe acțiuni.

După ce am înțeles teoria completării ODF, să trecem la elaborarea documentului folosind un exemplu.