Modernizarea mijloacelor fixe într-o organizație bugetară. Modernizarea mijloacelor fixe și a postărilor principale

Acest articol descrie metoda de reflectare a unei creșteri a costului inițial al activelor fixe în 1C: Contabilitate 8. Sunt luate în considerare toate operațiunile legate de modernizare, precum și consecințele acesteia (în special, modificările duratei de viață utilă a mijloacelor fixe, procedura de calcul al amortizarii în fiscal și contabilitate). A doua parte a articolului este dedicată reflectării costurilor de modernizare, completare și dotare suplimentară a mijloacelor fixe atunci când se aplică un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „veniturii reduse cu suma cheltuielilor”.

Exemplul 1

Obiecte de construcție

Colectarea costurilor de modernizare

Orez. 1

Obiecte de construcție: Calculator;
Cheltuieli: ;
Metode de construcție: Contractant.

Orez. 2

Obiecte de construcție: Calculator;
Cheltuieli: element de contabilitate cost pentru modernizarea mijloacelor fixe;
Metode de construcție: Contractant.

Orez. 3

Sistem

... în scopuri contabile fiscale

Modernizarea OS la aplicarea regimului general de impozitare

Atunci când se reflectă tranzacțiile legate de o creștere a costului inițial al activelor imobilizate și o modificare a duratei de viață utilă a acestora în contabilitate, ar trebui să fie ghidat de PBU 6/01 (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 nr. . 26n) și Orientări metodologice pentru contabilitatea activelor imobilizate (aprobat. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n) și atunci când este reflectat în contabilitatea fiscală - Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse .

Potrivit regulilor stabilite prin actele enumerate, sunt permise modificări ale costului inițial al mijloacelor fixe la care acestea sunt acceptate în contabilitate în cazul finalizării, utilajelor suplimentare, reconstrucției, modernizării, lichidării parțiale și reevaluării mijloacelor fixe. În același timp, costurile de modernizare și reconstrucție pot crește costul inițial al mijloacelor fixe ale unui astfel de obiect dacă, ca urmare a modernizării și reconstrucției, indicatorii standard acceptați inițial de performanță (durata de viață utilă, puterea, calitatea utilizării etc.) .) ale unor astfel de mijloace fixe sunt îmbunătățite (mărite). Reguli similare sunt stabilite pentru contabilitatea fiscală.

Durata de viață utilă în contabilitate trebuie revizuită dacă, ca urmare a reconstrucției sau modernizării, s-a înregistrat o îmbunătățire (creștere) a indicatorilor standard adoptați inițial de funcționare a unui element de imobilizare. În cazul în care durata de viață utilă a unui mijloc fix în contabilitate crește, aceasta poate fi majorată și în scopuri contabile fiscale, dar numai în limitele stabilite pentru grupa de amortizare în care a fost inclus anterior un astfel de mijloc fix.

În programul 1C: Contabilitate 8, documentul „Modernizare OS” este utilizat pentru a reflecta creșterea costului inițial al mijloacelor fixe pentru contabilitate și contabilitate fiscală, precum și pentru a modifica durata de viață a acestora. Să luăm în considerare metoda de reflectare a unei creșteri a valorii unui mijloc fix folosind un exemplu.

Exemplul 1

Organizația a achiziționat un computer în ianuarie 2008 în valoare de 20.000 de ruble, cu o durată de viață utilă de 60 de luni. Amortizarea se calculează folosind metoda liniară atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală. În luna mai a aceluiași an, s-a decis creșterea capacității RAM a computerului. Valoarea cheltuielilor de modernizare (atât în scopuri contabile, cât și fiscale) s-a ridicat la 1.500 de ruble. (fără TVA). Această sumă a fost alcătuită din costul modulului RAM (1.200 de ruble) și costul instalării acestuia în unitatea de sistem computerizată, efectuată de un specialist de la o companie de servicii.
Durata de viață utilă nu s-a schimbat ca urmare a modernizării.

Obiecte de construcție

Înainte de a crește costul unui mijloc fix, este necesar să colectați mai întâi costurile asociate cu modernizarea acestuia la șantier. Pentru a acumula astfel de costuri, este destinat contul 08.03 „Constructia mijloacelor fixe”, care vă permite să efectuați analize asupra proiectelor de construcție, articolelor de cost și metodelor de construcție. În cazul nostru, ar trebui să creăm un obiect de construcție pentru care vor fi colectate costurile de modernizare a computerului. Este convenabil să introduceți numele proiectului de construcție la fel cu cel al mijlocului fix pentru care se acumulează costuri. Acest lucru va facilita găsirea și creșterea vizibilității informațiilor analitice.

Colectarea costurilor de modernizare

Mărfurile achiziționate de la furnizori terți sunt înregistrate folosind documentul „Recepție bunuri și servicii” cu tipul tranzacției „cumpărare, comision”. În exemplul nostru, în fila „Produse” a acestui document, ar trebui să completați informații despre modulul de memorie care este înregistrat. Întrucât modulul este destinat modernizării echipamentelor, acesta poate fi luat în considerare la 10.05 „Piese de schimb” (vezi Fig. 1).

Orez. 1

Serviciile de instalare a unui modul de memorie pot fi reflectate în același document, în fila „Servicii”.

În acest caz, contul de contabilitate al obiectului de construcție trebuie specificat ca cont de cost. În exemplul nostru, aceasta va fi factura 03.08 cu următoarele analize:

Obiecte de construcție: Calculator;
Cheltuieli: element de contabilitate cost pentru modernizarea mijloacelor fixe;
Metode de construcție: Contractant.

Costul unui modul de memorie înregistrat după instalarea acestuia în unitatea de sistem informatică ar trebui, de asemenea, atribuit proiectului de construcție „Computer”. Acest lucru se poate face folosind documentul „Solicitare-factură” (vezi Fig. 2).

Orez. 2

Ca cont de cost, trebuie să specificați conturile contabile ale proiectului de construcție cu analiticele corespunzătoare pentru contabilitate și contabilitate fiscală. În exemplul nostru, aceasta va fi factura 08.03 cu aceleași analize care au fost utilizate la înregistrarea serviciilor pentru instalarea unui modul de memorie:

Obiecte de construcție: Calculator;
Cheltuieli: element de contabilitate cost pentru modernizarea mijloacelor fixe;
Metode de construcție: Contractant.

La inregistrarea documentului se va face o inregistrare raportand costul modulului de memorie din creditul contului 10.05 la debitul contului 08.03. Ca urmare, toate costurile pentru upgrade-ul computerului vor fi încasate în contul 03/08.

Creșterea costului inițial

După ce costurile legate de modernizarea unui mijloc fix sunt alocate șantierului, puteți completa documentul „Modernizare OS”, cu ajutorul căruia suma acestor costuri va fi transferată de pe șantier la mijlocul fix. .

În câmpul de intrare „Eveniment”, trebuie să selectați un eveniment care caracterizează modernizarea unui mijloc fix. Evenimentul selectat la postarea unui document este trecut în registrul de informații „Evenimente cu mijloace fixe”. Folosind acest registru, puteți obține informații despre toate evenimentele care au avut loc cu mijlocul fix prin setarea selecției corespunzătoare. Tipul de eveniment trebuie să fie „Upgrade”. Dacă un eveniment de acest tip nu se află în director, trebuie creat.

În câmpul de introducere „Obiect”, trebuie să selectați obiectul de construcție la care s-au încasat costurile pentru modernizarea mijlocului fix.

În fila „Mijloace fixe” din secțiunea tabelară, ar trebui să enumerați obiectele mijloacelor fixe în curs de modernizare. Pentru a face acest lucru, este convenabil să utilizați butonul „Selectare” situat în panoul de comandă al secțiunii tabelare. În exemplul nostru, instrumentul principal „Computer” este în curs de modernizare (vezi Fig. 3).

Orez. 3

După selectarea mijloacelor fixe în documentul „Modernizarea sistemului de operare”, puteți completa automat coloanele rămase ale secțiunii tabelare pe baza datelor programului. Pentru a face acest lucru, faceți clic pe butonul „Umpleți” din panoul de comandă al părții tabelare a documentului și selectați „Pentru lista de sisteme de operare” în meniul derulant.

Dacă în partea tabelară a documentului de modernizare a sistemului de operare sunt selectate mai multe mijloace fixe, atunci valoarea costurilor acumulate la șantier va fi distribuită între aceste mijloace fixe în părți egale.

Apoi, în fila „Contabilitate și Contabilitate fiscală”, ar trebui să indicați suma totală a costurilor (atât pentru contabilitate, cât și pentru contabilitate fiscală) acumulate la șantier. După ce sunt indicate conturile pentru evidența proiectelor de construcții (în exemplul nostru, 03/08), puteți face clic pe butonul „Calculați sume” din documentul „Modernizare OS” iar câmpurile corespunzătoare vor fi completate automat de program.

După completarea documentului, puteți tipări certificatul de acceptare pentru mijloace fixe reparate, reconstruite, modernizate (formular nr. OS-3).

La înregistrare, documentul „Modernizare OS” transferă suma costurilor din creditul contului de contabilitate proiecte de construcții în debitul contului de contabilitate mijloace fixe. În exemplul nostru, se vor face următoarele postări:

Debit 01.01 Credit 08.03 - în valoare de 1.500 de ruble.

Înregistrarea corespunzătoare va fi generată în contabilitatea fiscală.

Caracteristici de calcul al amortizarii dupa modernizare...

... în scopuri contabile

Potrivit clarificărilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, în contabilitate, atunci când costul inițial al unui element de active fixe crește ca urmare a modernizării și reconstrucției, amortizarea ar trebui calculată pe baza valorii reziduale a elementului, majorată cu costurile de modernizare și reconstrucție și durata de viață utilă rămasă (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 iunie 2004 nr. 07-02-14/144).

În consecință, după modernizare, trebuie calculat costul, care va servi drept bază pentru amortizarea ulterioară. Este definit după cum urmează - vezi diagrama.

Sistem

Suma primită este reflectată în coloana „Valoarea reziduală (BC)”. În exemplul nostru, această sumă va fi de 20.166,68 ruble. (20.000 - 999,99 - 333,33 + 1.500).

La efectuarea documentului „Modernizarea sistemului de operare”, valoarea reziduală și durata de viață utilă rămasă sunt reținute. În exemplul nostru, durata de viață utilă rămasă este de 56 de luni. (60 - 4).

Noua valoare si noua durata de viata utila pentru calcularea amortizarii se aplica incepand cu luna urmatoare celei in care s-a efectuat modernizarea.

În exemplul nostru, începând din iunie 2005, valoarea taxelor de amortizare în scopuri contabile va fi de 360,12 ruble. (20.166,68:56).

... în scopuri contabile fiscale

Procedura de calcul a amortizării după modernizare în scopuri contabile fiscale diferă de modul în care este acceptată în contabilitate. Regulile pentru calcularea amortizarii în contabilitatea fiscală sunt stabilite de articolul 259 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Începând cu luna următoare celei în care a fost efectuată modernizarea, costul inițial modificat și durata de viață utilă sunt utilizate pentru calcularea amortizarii.

În exemplul nostru, începând din iunie 2005, valoarea deducerilor pentru amortizare în scopuri contabile fiscale va fi de 358,33 ruble. (21.500,00: 60).

Rămâne de adăugat că, după expirarea duratei de viață utilă, costul computerului în contabilitatea fiscală nu va fi rambursat integral, deoarece peste 60 de luni valoarea amortizarii va fi de 21.399,80 ruble. (333,33 x 4 + 358,33 x 56).

Restul de 100,20 ruble. va fi inclusă în suma de amortizare calculată în luna a 61-a de utilizare a calculatorului.

Contabilizarea costurilor de modernizare la aplicarea sistemului fiscal simplificat

La reflectarea operațiunilor legate de modernizarea, completarea și dotarea suplimentară a mijloacelor fixe, contabilitatea ar trebui să fie ghidată de PBU 6/01, iar în scopul calculării impozitului unic plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În programul „1C: Contabilitate 8” documentul „Modernizare OS” este destinat să reflecte modernizarea, completarea și dotarea suplimentară a mijloacelor fixe.

Exemplul 2

Organizația a achiziționat un computer în ianuarie 2008 în valoare de 20.000 de ruble, cu o durată de viață utilă de 36 de luni.
În luna aprilie a aceluiași an, s-a decis creșterea capacității RAM a computerului. Valoarea costurilor de modernizare a fost de 1.500 de ruble. Această sumă a fost alcătuită din costul modulului RAM (1.200 de ruble) și costul instalării acestuia în unitatea de sistem computerizată, efectuată de un specialist de la o companie de servicii.

Colectarea costurilor de modernizare

Înainte de a crește valoarea unui mijloc fix, este necesar să colectăm mai întâi costurile asociate cu modernizarea acestuia. Pentru a acumula astfel de costuri în contabilitate, se urmărește contul 08.03 „Constructia mijloacelor fixe”. Contabilitatea analitica a contului se realizeaza pentru proiectele de constructii. Pentru a contabiliza costurile de modernizare, obiectul contabilității analitice va fi „Instalarea memoriei în computerul i1000”.

Să creăm acest obiect în directorul „Obiecte de construcție”.

Achiziționarea unui modul de memorie de la un terț și serviciile pentru instalarea acestuia sunt reflectate în documentul „Recepție de bunuri și servicii” cu tipul de operațiune „Obiecte de construcție”.

Pe fila „Obiecte de construcție” indicăm costul modulului de memorie.

Serviciile pentru instalarea unui modul de memorie sunt reflectate în același document din fila „Servicii”.

În acest caz, contul de contabilitate al obiectului de construcție trebuie specificat ca cont de cost. În exemplul nostru, aceasta va fi factura 03.08 cu următoarele analize:

Obiecte de construcție: Instalarea memoriei într-un computer i1000;
Cheltuieli: element de contabilitate cost pentru modernizarea mijloacelor fixe;
Metode de construcție: Contractant.

Pentru toate cheltuielile pentru construirea mijloacelor fixe sau modernizarea acestora (servicii organizațiilor terțe, anularea materialelor, compensarea angajaților), este obligatoriu să se menționeze „Neacceptat” ca procedură de reflectare a cheltuielilor în contabilitatea fiscală.

Acest lucru se datorează faptului că astfel de cheltuieli nu sunt acceptate în mod obișnuit, ci reduc baza de impozitare ca parte a costului unui mijloc fix construit sau modernizării efectuate conform regulilor care sunt prevăzute pentru cheltuielile de achiziție, construcție. și modernizarea mijloacelor fixe.

Creșterea costului inițial al unui mijloc fix

După ce costurile legate de modernizarea unui mijloc fix sunt alocate șantierului, puteți completa documentul „Modernizare OS”.

În câmpul de intrare „Eveniment”, trebuie să selectați un eveniment care caracterizează modernizarea unui mijloc fix.

Tipul de eveniment trebuie să fie „Upgrade”. Dacă un eveniment de acest tip nu se află în director, trebuie creat.

Evenimentul specificat va fi folosit în numele obiectului de cheltuială din registrul de venituri și cheltuieli.

În câmpul de introducere „Obiect”, trebuie să selectați obiectul de construcție la care s-au încasat costurile pentru modernizarea mijlocului fix.

În fila „Mije fixe” din secțiunea tabelară, ar trebui să enumerați mijloacele fixe care sunt în curs de modernizare (vezi Fig. 4).

Orez. 4

Apoi, în fila „Contabilitate și Contabilitate Fiscală”, ar trebui să indicați suma totală a costurilor (atât pentru contabilitate, cât și pentru contabilitatea fiscală) acumulate la șantier.

După ce sunt indicate conturile pentru evidența proiectelor de construcții (în exemplul nostru, 03/08), puteți face clic pe butonul „Calculați sumele” și câmpurile corespunzătoare vor fi completate automat de program.

În tabelul de plată a cheltuielilor, trebuie să furnizați informații despre toate plățile, indicând data și suma plății.

Dacă plata către furnizor se efectuează după emiterea documentului „Modernizare OS”, această plată trebuie înregistrată în documentul „Înregistrarea plății pentru OS și active necorporale pentru sistemul fiscal simplificat și antreprenori individuali”, pentru care documentul prevede o filă specială „Modernizare OS”, pe care puteți specifica documentul de modernizare.

Recunoașterea cheltuielilor pentru modernizarea mijloacelor fixe

Recunoașterea cheltuielilor pentru modernizarea, completarea și dotarea suplimentară a mijloacelor fixe se realizează în același mod ca și recunoașterea cheltuielilor pentru achiziționarea mijloacelor fixe - la sfârșitul perioadei de raportare cu documentul „Închiderea lunii” (Fig. 5).

Orez. 5

Ca urmare a documentului, cheltuielile vor fi recunoscute separat pentru achiziția unui mijloc fix și pentru modernizarea acestuia, urmând a fi generate următoarele înregistrări:

în secțiunea I a Registrului de venituri și cheltuieli;
în secţiunea a II-a a Registrului de venituri şi cheltuieli.

Ca urmare, după ce am generat Registrul de Venituri și Cheltuieli pentru semestrul, vom obține un calcul al cheltuielilor pentru mijloace fixe.

Explicații similare sunt date în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 iunie 2004 Nr. 07-02-14/144. Dacă o organizație utilizează alte metode de calcul a amortizarii (metoda soldului reducător, metoda de anulare a valorii prin suma numărului de ani de viață utilă, metoda de anulare a valorii proporțional cu volumul producției (muncă)) , atunci valoarea anuală a cheltuielilor de amortizare poate fi determinată în următoarea ordine:

similar cu ordinea dată în exemplu pentru metoda liniară;

dezvoltat independent de organizație.

Opțiunea utilizată pentru calcularea amortizarii mijloacelor fixe după modernizare ar trebui să fie stabilită în politica contabilă a organizației în scopuri contabile. Un exemplu de reflectare a deprecierii unui mijloc fix în contabilitate după modernizarea sa Alpha LLC este angajată în repararea echipamentelor medicale.

Postări pentru actualizarea unui computer

În aprilie 2015, organizația și-a modernizat echipamentele de producție, care au fost puse în funcțiune în iulie 2012. Costul inițial al echipamentului este de 300.000 de ruble. Durata de viata utila conform datelor contabile este de 10 ani.

Metoda de calcul a amortizarii este liniară. Ca urmare a modernizarii, durata de viata utila a instalatiei a crescut cu 1 an. Înainte de modernizarea mijlocului fix, rata anuală de amortizare era de 10% ((1: 10 ani) × 100%). Valoarea anuală a amortizarii a fost de 30.000 de ruble. (300.000 rub.

× 10%). Valoarea lunară a amortizarii a fost de 2.500 de ruble. (30.000 RUB: 12 luni). S-au cheltuit 59.000 RUB pentru modernizarea echipamentelor. Modernizarea a durat mai puțin de 12 luni, deci amortizarea nu a fost suspendată.

La momentul finalizării modernizării, durata de viață efectivă a echipamentului era de 33 de luni.

Modernizarea mijloacelor fixe - contabilitate si contabilitate fiscala

1 Documentație
2 Contabilitate
3 Contabilitatea costurilor de modernizare
4 Amortizarea în timpul modernizării
5 Durata de viață a sistemului de operare după actualizare
6 Actualizarea sistemului de operare de către terți
7 DE BAZĂ: impozitul pe venit

Modernizarea mijloacelor fixe se poate realiza:

economic (adică folosirea resurselor proprii ale organizației);

metoda contractului (adică, cu implicarea organizațiilor terțe (antreprenori, cetățeni)).

Documentație Decizia de modernizare a mijloacelor fixe trebuie formalizată prin ordin al șefului organizației, în care este necesar să se indice:

motive pentru modernizare;

momentul implementării acestuia;

persoane responsabile de modernizare.

Acest lucru se explică prin faptul că toate tranzacțiile trebuie să fie confirmate prin documente primare (art.

Upgrade computer: cablare

Întrucât munca de înlocuire a hard disk-ului este efectuată de un salon de calculatoare, în acest caz metoda de modernizare este contractată. Salonul de calculatoare a emis o factură pentru înlocuirea componentelor în valoare de 1.500 de ruble. (inclusiv TVA - 228 de ruble). Înregistrările contabile pentru metoda modernizării contractelor sunt prezentate în Tabelul 2.
Debit Credit Conținutul tranzacției de afaceri Suma, rub. 10,5 60 Reflectă achiziționarea unui hard disk (fără TVA) 3.826 RUB. (4514 – 688) 19 60 Se reflectă valoarea TVA pe hard disk-ul achiziționat 688 08 10.5 Hard disk-ul este anulat ca componente la modernizarea computerului 3826 08 60 Costurile de înlocuire a hard disk-ului sunt atribuite creșterii costul computerului 1212 ruble. (1500 – 228) 19 60 Valoarea TVA-ului pentru lucrările efectuate în salonul de calculatoare este reflectată 228 01 08 Costul inițial al computerului este majorat pentru costurile de modernizare de 5038 ruble.

Contabilitate pentru modernizarea mijloacelor fixe

Cum se realizează modernizarea mijloacelor fixe Îmbunătățirea se poate realiza în două moduri: economic, atunci când organizația se descurcă singură sau cu ajutorul angajaților. Este de remarcat faptul că, dacă organizația nu a suportat costuri în timpul actualizării și a fost făcută gratuit, atunci costul inițial nu se va modifica. În unele cazuri, după modernizare, caracteristicile tehnice ale obiectului s-au schimbat atât de mult încât a început să corespundă noului cod al clasificatorului integral rusesc.

În acest caz, aveți un nou instrument principal. Aceasta înseamnă că costul său inițial trebuie determinat din nou conform regulilor Codului Fiscal. Pentru a realiza modernizarea, este necesar să se emită un ordin, să desemneze persoane responsabile, să se stabilească un termen și motive.

Procedura de reconstrucție (modernizare) a mijloacelor fixe (cablare)

Modernizarea acestui activ imobiliar include următoarele tipuri de muncă: Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Tutorial video gratuit despre 1C Accounting 8.3 și 8.2;
Tutorial despre noua versiune a 1C ZUP 3.0;
Curs bun despre 1C Trade Management 11.

Creșterea cantității de memorie RAM sau hard disk;
Înlocuirea cu un procesor mai rapid și mai puternic;
Înlocuirea plăcii de bază și a plăcii video cu una mai rapidă;
Înlocuirea monitorului cu un model care are o diagonală mai mare.

Ce intrare ar trebui folosită pentru a reflecta în contabilitate munca asociată cu modernizarea unui computer. Primul lucru la care trebuie să acordați atenție este că munca de reparații de rutină a computerului este anulată ca cheltuieli pentru perioada curentă și nu îi afectează în niciun fel? costul inițial.

Modernizarea mijloacelor fixe: înregistrări, documentație

Atenţie

Dacă antreprenorul a efectuat modernizarea unei clădiri, structuri sau spații, care se referă la lucrările de construcție și instalare, atunci în plus față de act, de exemplu, în formularul nr. OS-3, un certificat de acceptare în formularul nr. KS- 2 și un certificat privind costul lucrărilor efectuate și costurile în formularul nr. KS-3, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 11 noiembrie 1999 nr. 100. Costurile contabile pentru modernizarea mijloacelor fixe se modifică (creștere) ) costul lor inițial în contabilitate (clauza 14 din PBU 6/01). Organizația este obligată să țină evidența mijloacelor fixe în funcție de gradul de utilizare a acestora:

in operatie;

în stoc (rezervă);

pe modernizare etc.

Acest lucru este menționat în paragraful 20 din Instrucțiunile metodologice, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n.

Modernizarea contabilității mijloacelor fixe și a contabilității fiscale

Debit 01 Credit 08 subcont „Cheltuieli pentru modernizarea mijloacelor fixe” – 50.000 de ruble. – costul inițial al echipamentului a fost majorat cu costul lucrărilor de modernizare a acestuia. Costul inițial al echipamentului, ținând cont de costurile de modernizare, sa ridicat la 350.000 de ruble. (300.000 de rub. + 50.000 de rub.). Valoarea reziduală a echipamentului fără a lua în considerare aceste cheltuieli este egală cu 100.008 ruble.

(300.000 de ruble – 8333 de ruble × 24 de luni), și luând în considerare – 150.008 de ruble. (100.008 RUB + 50.000 RUB). În scopuri contabile, rata anuală de amortizare a echipamentelor după modernizare este de 100% (1: 1 an × 100%), suma anuală de amortizare este de 150.008 RUB. (150.008 RUB × 100%), suma de amortizare lunară – 12.501 RUB/lună. (150.008 RUB: 12 luni). În contabilitatea fiscală, valoarea lunară a deducerilor de amortizare după modernizare a fost de: 350.000 de ruble. × 2,7777% = 9722 rub./lună.

Cablaj manual -> modernizare

Info

Prin urmare, din septembrie 2016, contabilul a încetat să mai calculeze amortizarea pe acesta. În contabilitatea fiscală, echipamentul nu este amortizat în valoare de 33.344 RUB. (350.000 ruble – 8333 ruble/lună × 24 luni – 9722 ruble/lună × 12 luni). Prin urmare, în contabilitatea fiscală, contabilul a continuat să calculeze amortizarea (scrisoare din partea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 martie 2006.

nr. 03-03-04/1/168). Din septembrie până în noiembrie 2016 (3 luni), pe măsură ce s-a acumulat amortizarea, contabilul Hermes a anulat creanța de impozit amânat: Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 09–1944 ruble. (9.722 RUB × 20%) – creanța privind impozitul amânat este anulată. În decembrie 2016, valoarea taxelor de amortizare a fost de 4.178 de ruble. (33.344 RUB – 9.722 RUB/lună × 3 luni). Contabilul a reflectat anularea activului amânat prin înregistrarea: Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 09–836 rub. (4.178 RUB × 20%) – creanța privind impozitul amânat este anulată.

Modernizarea mijloacelor fixe în „1s:contabilitatea 8”

Impozitul pe venit: lista cheltuielilor a fost extinsă A fost semnată o lege care a modificat lista cheltuielilor legate de salarii. Astfel, angajatorii vor putea lua în considerare în baza „profitabilă” costurile de plată a serviciilor de organizare a turismului, tratament sanatoriu-stațiune și recreere în Rusia pentru angajații și membrii familiilor acestora (părinți, soți și copii).< … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < … Неявка на работу – не всегда прогул Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь. Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < …

C Enterprise. În plus, toate activitățile întreprinderii depind de disponibilitatea instrumentelor de tehnologie a informației - echipamente informatice. Să luăm în considerare ce fel de postare să reflecte în contabilitate munca asociată cu modernizarea computerului. Reparația calculatoarelor: tipuri și diferențe Una dintre cele mai importante sarcini ale unui contabil este executarea corectă a operațiunilor contabile legate de repararea și modernizarea echipamentelor informatice. Înainte de a începe să afișați operațiunile de reparare a computerului, trebuie să luați în considerare o serie de factori:

Tip reparatie: curenta sau majora (modernizare);
Lucrările de reparații se efectuează folosind organizația însăși sau prin serviciile unor companii specializate.

Aceste puncte din contabilitate sunt foarte importante, deoarece ordinea în care aceste tranzacții sunt afișate în contabilitatea fiscală și în contabilitate sunt radical diferite.

Amortizarea în timpul modernizării Când se efectuează modernizarea cu o perioadă de cel mult 12 luni, se calculează amortizarea mijlocului fix. Dacă modernizarea unui mijloc fix durează mai mult de 12 luni, atunci suspendați amortizarea asupra acestuia. În acest caz, reluați amortizarea după finalizarea modernizării.

Această procedură este stabilită în paragraful 23 din PBU 6/01 și paragraful 63 din Instrucțiunile metodologice, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n. Situație: în ce moment al contabilității trebuie să opriți și apoi să reluați amortizarea unui mijloc fix transferat spre modernizare pe o perioadă mai mare de 12 luni? În contabilitate, momentul specific de încetare și reluare a amortizarii mijloacelor fixe transferate în vederea modernizării pe o perioadă mai mare de 12 luni nu este stabilit prin lege.

Modernizarea mijloacelor fixe - contabilitate si contabilitate fiscalaEste relevant pentru organizațiile care operează propriile mijloace fixe. Costurile de modernizare pot fi semnificative, motiv pentru care este important să le reflectăm cu acuratețe în contabilitate.

Repararea, reconstrucția și modernizarea OS

În timpul funcționării, organizațiile trebuie să suporte costuri pentru a asigura funcționarea mijloacelor fixe. Modalitățile în care aceste costuri se reflectă în contabilitate depind de esența lor, de aceea este important să se definească concepte precum modernizarea, reconstrucția și repararea:

Potrivit paragrafului 2 al art. 257 din Codul fiscal al Federației Ruse, modernizarea include lucrările care au ca rezultat o schimbare a scopului tehnologic sau de serviciu al unui mijloc fix, precum și o creștere a capacității, performanței sau apariția de noi calități.
Reconstrucția este o reorganizare a sistemului de operare, care îmbunătățește rezultatele muncii sale, vă permite să creșteți varietatea produselor produse, să le îmbunătățiți calitatea sau cantitatea. De asemenea, Codul Fiscal al Federației Ruse folosește conceptul de „reechipare tehnică”, care este asociat cu utilizarea celor mai noi tehnologii și automatizarea producției.

NOTĂ! Aceste două concepte sunt unite de faptul că, ca urmare, mijlocul fix capătă performanțe îmbunătățite sau funcții noi.

În timpul reparațiilor, indicatorii tehnici și economici nu se îmbunătățesc, dar rămân la fel. Esența sa se rezumă la eliminarea defecțiunilor apărute sau înlocuirea pieselor uzate.

La finalizarea lucrărilor, costurile sunt incluse în costul mijloacelor fixe sau se contabilizează separat în contul 01 „Mijloace fixe” din subcontul „Modernizarea mijloacelor fixe”.

Modernizarea sistemului de operare se reflectă în postări după cum urmează:

Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - se incaseaza costurile de modernizare;
Dt 01 Kt 08 - la modernizarea unui mijloc fix, această postare indică o creștere a costului său inițial.

Pentru organizațiile cu un număr mare de active, este de asemenea important să acordați atenție contabilității analitice.

Pentru defalcarea investițiilor existente în active imobilizate pe tip, se deschide un subcont separat „Costuri de modernizare” pe contul 08 pentru OS în curs de modernizare. În contul 01 este convenabil să se creeze un subcont separat, în care vor fi enumerate numai obiectele care se află în stadiul de modernizare, de exemplu, „Mijloace fixe pentru modernizare”.

La transferul mijloacelor fixe în vederea modernizării, înregistrarea pentru mișcarea internă a acestora va fi după cum urmează:

Subcontul Dt 01 „Mije fixe pentru modernizare” Subcontul Kt 01 „Mije fixe în exploatare”.

Contabilitatea deprecierii în timpul modernizării

Conform clauzei 23 din PBU 6/01, dacă perioada de restaurare a unui obiect depășește 12 luni, amortizarea este suspendată. Codul Fiscal al Federației Ruse sprijină aceeași abordare (clauza 3 a articolului 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rezultate

Punctele importante atunci când se contabilizează modernizarea sistemului de operare sunt separarea conceptelor de „reparare” și „modernizare” și organizarea unei contabilități analitice convenabile. De asemenea, este necesar să se țină seama de diferențele de contabilitate și contabilitate fiscală pentru modernizarea mijloacelor fixe, ceea ce va impune contabilului să ia măsuri pentru a asigura reflectarea corectă a diferențelor temporare.

Citiți mai multe despre toate nuanțele contabilității mijloacelor fixe aici.

Înlocuirea unui monitor de computer este o reparație majoră? Dacă nu, ce tranzacții sunt utilizate pentru înregistrarea operațiunii de înlocuire în contabilitate?

Pentru a răspunde corect la întrebare, este necesar să se clarifice motivul înlocuirii monitorului.

Dacă monitorul a fost înlocuit din cauza defecțiunii sale, atunci o astfel de înlocuire este o reparație a unui mijloc fix, iar costurile de achiziție a monitorului pot fi debitate imediat în conturile de cheltuieli (20, 26, 44 etc.). Acest lucru este confirmat prin scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 09 octombrie 2006 nr. 03-03-04/4/156. Postările vor fi după cum urmează:

Debit 10/5 - Credit 60

Achiziționarea unui monitor nou (ca piesă de schimb pentru repararea calculatorului) este reflectată;

Debit 19/3 - Credit 60

Debit 68 "Calcule TVA" - Credit 19/3

Acceptat pentru deducerea TVA plătită furnizorului;

Debit 20 (26, 44 etc.) - Credit 10/5

Costul pieselor de schimb pentru repararea calculatorului (monitor nou) a fost anulat.

Dacă monitorul a fost înlocuit din cauza învechirii sale, atunci există anumite probleme. În ultimii ani, departamentul financiar principal și-a exprimat opinii direct opuse pe această temă.

Astfel, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 iunie 2004 nr. 03-02-04/5 se precizează că modernizarea include lucrările cauzate de schimbarea scopului tehnologic sau de serviciu al echipamentelor, unei clădiri, structurii. sau alt obiect al mijloacelor fixe amortizabile, sarcini crescute și (sau) alte calități noi (clauza 2 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un computer este contabilizat ca un singur articol de inventar al mijloacelor fixe, deoarece orice parte a acestuia nu își poate îndeplini funcțiile separat. Înlocuirea oricărei piese dintr-un computer poate modifica caracteristicile de performanță ale acestuia. Învechirea unui computer ca obiect al mijloacelor fixe are loc de câteva ori mai repede decât uzura fizică. Atunci când se face distincția între modernizarea și repararea unui calculator, factorul decisiv nu este modul în care s-au schimbat caracteristicile sale operaționale, ci faptul că operabilitatea obiectului de inventar rămâne intactă, fără a modifica performanța funcțiilor sale în ansamblu.

Adică, Ministerul Finanțelor permite contribuabilului să contabilizeze înlocuirea unui monitor nu ca un upgrade, ci ca o reparație a unui mijloc fix, în ciuda faptului că noul monitor este semnificativ superior în caracteristicile celui utilizat anterior. .

O opinie similară a fost exprimată în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 mai 2005 nr. 03-03-01-04/4/67.

Și în scrisoarea din 30 martie 2005 nr. 03-03-01-04/1/140, Ministerul Finanțelor al Rusiei indică exact contrariul: „Costurile de reparare a mijloacelor fixe, luate în considerare în modul stabilit de art. 260 din Cod, cuprind cheltuielile efectuate la înlocuirea defecțiunilor uzate ale echipamentelor informatice și cauzate de necesitatea menținerii calculatorului în stare de funcționare. Înlocuirea elementelor individuale de calculator cu altele noi din cauza învechirii nu poate fi considerată repararea și modernizarea calculatorului costul inițial al mijlocului fix în modul prevăzut la alin.2 al art. 257 din Cod.

Astfel, putem concluziona că, chiar dacă monitorul este înlocuit din cauza „învechirii”, dar computerul continuă să îndeplinească aceleași funcții, costurile unui nou monitor pot fi luate în considerare ca reparații ale mijloacelor fixe. Cu toate acestea, deoarece explicațiile au variat, riscurile fiscale rămân. Acest lucru ar trebui luat în considerare în special dacă nu se schimbă un singur monitor, ci mai multe deodată.

Soluția problemei depinde și de modul în care a fost luat în considerare vechiul monitor.

Dar în practica arbitrajului există exemple de hotărâri judecătorești care au susținut punctul de vedere opus.

Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka, prin Rezoluția nr. A17-647/5-2070/5 din 28 februarie 2005, a fost de acord că contribuabilul are dreptul de a alege metoda de contabilizare a perifericelor de calculator - într-un complex sau fiecare articol separat. Ținând cont de faptul că durata de viață utilă a fiecărui articol de inventar era diferită, contribuabilul avea dreptul de a determina în mod independent opțiunile de clasificare a perifericelor de calculator ca active fixe.

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 25 august 2003 Nr. F09-2578/03AK a luat în considerare cazul în care societatea a stabilit diferite perioade de viață utilă pentru monitoare, unități de sistem și imprimante. Instanța a remarcat că acest lucru nu contravine articolelor 256, 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, PBU 6/01.

FAS Districtul Volga prin Rezoluția nr. A55-9988/02-31 din 25 martie 2003, a concluzionat că un computer, o imprimantă și un modem nu pot fi considerate ca un complex de obiecte structural articulate, deoarece acestea pot funcționa unele de altele la distanță, fiind conectat la orice alt computer.

Rezoluția FAS de la Moscova nr. A40-2864/06-117-30 din 28 februarie 2006 prevede că legea nu conține o interdicție privind achiziționarea de monitoare și unități de sistem separat de alte componente ale computerului. Faptul că fiecare dintre obiectele dobândite nu poate funcționa singur izolat de alte componente ale calculatorului nu înseamnă că contribuabilul nu are dreptul de a le lua în considerare separat unul de celălalt în scopuri contabile și fiscale.

Opțiunea 1

Monitorul înlocuit este contabilizat ca element separat al mijloacelor fixe.

Acesta este cel mai puțin intensiv mod de a ține seama de modernizare. Noul monitor este contabilizat ca un element separat al activelor fixe, iar vechiul monitor (servibil) la valoarea sa reziduală este transferat în conservare (fără amortizare), sau atașat la un alt computer sau utilizat în alt mod (confirmarea documentară este necesar!) iar amortizarea continuă să se acumuleze.

Datorită practicii arbitrale, această opțiune are dreptul de a exista, în ciuda faptului că contrazice poziția Ministerului Finanțelor privind contabilizarea unui calculator ca obiect unic al mijloacelor fixe.

Astfel, dacă doriți să înlocuiți mai multe monitoare funcționale simultan cu altele mai moderne (în valoare de peste 10 mii de ruble) și, în același timp, să evitați o dispută cu autoritățile fiscale, potrivit autorului, acestea pot fi contabilizate ca fixe separate. active. Acest lucru este prevăzut în clauza 72 din Orientările metodologice pentru contabilitatea activelor fixe, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n, și este confirmat de practica arbitrajului.

Opțiunea 2

Monitorul înlocuit este luat în considerare ca parte a unui singur complex, obiectul de inventar este un computer cu toate componentele sale.

Primul pas este anularea parțială a imobilizării (din punct de vedere al valorii reziduale atribuibile monitorului):

Debit 01/2 - Credit 01/1

Eliminarea vechiului monitor este reflectată la costul inițial;

Debit 02 - Credit 01/2

Se reflectă valoarea deprecierii acumulate a vechiului monitor;

Debit 91/2 - Credit 01/2

Valoarea reziduală a vechiului monitor a fost anulată.

Al doilea pas este să reflectăm modernizarea computerului cu un nou monitor:

Debit 08 - Credit 60

Achiziționarea unui nou monitor este reflectată;

Debit 19/3 - Credit 60

Se reflectă valoarea TVA la achiziționarea unui monitor;

Debit 01/1 - Credit 08

Înlocuirea monitorului reflectată;

Debit 68 - Credit 19/3

TVA-ul plătit furnizorului este acceptat pentru deducere.

Al treilea pas este să postați vechiul monitor ca inventar:

Debit 10/5 - Credit 91/1

Monitorul a fost valorificat în depozit la valoarea reziduală pentru o posibilă utilizare ulterioară ca unitate componentă.

Potrivit autorului, atunci când returnați un monitor vechi (înlocuit) la un depozit, puteți fi ghidat de clauza 112 din Orientările metodologice pentru contabilitatea stocurilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n, care stabilește următoarele. Returnarea materialelor nefolosite de către diviziile organizației la depozit se formalizează cu facturi sau carduri de limită de colectare. Materialele livrate la depozit sunt contabilizate și sunt anulate simultan din unitatea de raportare a organizației. Dacă aceste materiale au fost anulate pentru producție, costul lor este taxat pentru a reduce costurile corespunzătoare.

În contabilitatea fiscală, la scoaterea și valorificarea vechiului monitor, apar venituri în condițiile prevăzute la clauza 13 al art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în cuantumul valorii de piață a monitorului scos și cheltuielile prevăzute la sub. 8 clauza 1 art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în cuantumul care nu a fost acumulat în conformitate cu durata de viață utilă stabilită a amortizarii. Costul unui monitor vechi în contabilitatea fiscală se determină ca cuantumul impozitului pe venit calculat pe venitul prevăzut la alin.13 al art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse (alineatul 2, clauza 2, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În viitor, dacă vechiul monitor este utilizat pentru crearea unui alt complex de calculatoare sau înlocuiește un alt monitor care s-a defectat, în contabilitatea fiscală valoarea acestuia va fi determinată în modul stabilit de al doilea paragraf al clauzei 2 al art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse (ca cuantumul impozitului pe venit calculat din veniturile neexploatare reflectate la valorificarea monitorului la valoarea de piață).

În consecință, va exista o diferență între estimările valorii mijloacelor fixe în contabilitate și contabilitatea fiscală, care trebuie luată în considerare în conformitate cu prevederile PBU 18/02. Același lucru este valabil și pentru amortizarea acumulată.

Dacă, la înlocuirea unui monitor, nu creșteți durata de viață utilă a complexului de calculatoare în ansamblu, atunci pentru a calcula amortizarea lunară pentru un mijloc fix modernizat atunci când utilizați metoda de amortizare liniară, trebuie utilizată următoarea formulă:

În contabilitatea fiscală, costul inițial al mijlocului fix se modifică (clauza 2 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse). La aplicarea metodei liniare, valoarea deprecierii acumulată timp de o lună în raport cu un obiect de proprietate amortizabilă se determină ca produs dintre costul inițial (de înlocuire) al acestuia și rata de amortizare determinată pentru acest obiect (clauza 4 din art. 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din Moscova din 16 iunie 2006 nr. 20-12/53521, sunt date următoarele explicații. Dacă, după modernizare, durata de viață utilă a unui element de mijloc fix nu s-a modificat, atunci amortizarea lunară se acumulează în același mod. Adică, pe durata de viață utilă rămasă a unui astfel de obiect, amortizarea asupra acestuia în scopul impozitului pe profit este recunoscută în suma calculată pe baza costului inițial al obiectului majorat ca urmare a modernizării și durata de viață utilă rămasă.

Costul inițial al computerului este de 60.000 de ruble. Costurile de modernizare - 18.000 de ruble. Durata de viață utilă a unui computer la data punerii în funcțiune este de 60 de luni. Perioada de utilizare efectivă înainte de modernizare este de 8 luni.
Valoarea deprecierii computerului în timpul funcționării efective înainte de modernizare este de 8.000 de ruble. (60.000 RUB: 60 luni x 8 luni).
După modernizare, rata lunară de amortizare va fi de 1.300 de ruble. ((60.000 de rub. + 18.000 de rub.) : 60 de luni), adică Pentru a anula complet un computer, amortizarea acestuia în contabilitatea fiscală va fi acumulată pentru încă 54 de luni ((60.000 rub. + + 18.000 rub. - 8.000 rub.) : 1.300 rub.) începând cu prima zi a lunii următoare luna, în care a avut loc sfârșitul modernizării. Iar în contabilitate, amortizarea ar fi acumulată pentru 52 de luni (60 - 8), adică. Valoarea amortizarii lunare in contabilitate si fiscala va fi diferita.

După cum puteți vedea, atunci când înlocuiți un monitor funcțional cu unul mai modern, ca la modernizarea unui singur obiect de inventar - un computer (pe care insistă Ministerul de Finanțe al Rusiei), apar inevitabil diferențe între contabilitatea și contabilitatea fiscală și necesitatea de a aplica PBU 18/02. Această complexitate crescută a contabilității pentru un mijloc fix modernizat îi obligă pe contabili să recurgă la diverse trucuri pentru a evita utilizarea PBU 18/02.

Prin urmare, dacă un monitor defect este înlocuit, aceasta este o reparație.

Și dacă monitorul care este înlocuit este în stare bună de funcționare, atunci, în opinia autorului, este mai bine să contabilizați noul monitor ca element separat al mijloacelor fixe, stabilind o durată de viață utilă separată și percepând amortizarea în mod obișnuit.

I. Komissarova, consultant-analist la ZAO Consulting Group Zerkalo