Помощ за Tele2, тарифи, въпроси

В момента се поставят все по-строги изисквания към точността и надеждността на финансовите отчети. Изменени са изискванията за отразяване на разходите за бъдещи периоди, създават се резерви и прогнозни пасиви, като всички значими отчетни показатели се следят отблизо. Тези показатели включват размерите на вземанията и задълженията.

Предприятията трябва да следят вземанията и задълженията, да следят сроковете за погасяване, да работят активно с вземанията, своевременно да отписват лошите задължения в счетоводството и да ги признават като приходи или разходи при данъчното облагане.

При поддържане на записи и упражняване на контрол възникват много въпроси, свързани с нюансите на отчитане на плащанията в предприятието; трябва да се вземат предвид изискванията на гражданското и данъчното законодателство, да не се забравят разпоредбите за счетоводство, да се обърне внимание на арбитражната практика и да вземе предвид желанията на Министерството на финансите и данъчните власти.

В нашата статия ще се опитаме да подчертаем механизма за наблюдение и отписване на лоши дългове, придържайки се към който, счетоводителят ще може да избегне значителни изкривявания в отчетните показатели по отношение на вземанията и задълженията.

1. Дълг, подлежащ на отписване

За да бъде отписан дълг, независимо от вида му, е необходимо основание. Нека да разгледаме причините, поради които дългът се отписва.

В съответствие с Данъчния кодекс:

• Задълженията се отписват като неоперативни приходи поради изтичане срок на давностили на други основания (с изключение на сумите на дълг към бюджета и извънбюджетните фондове, отписани или намалени в съответствие със закона) в съответствие с клауза 18 на член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
• Вземанията се отписват като неоперативни разходи (или за сметка на създадения резерв), ако такъв дълг е признат за лош дълг (клауза 2, клауза 2, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време лошите дългове (дългове, които са нереалистични за събиране) са дългове, за които установеният краен срок е изтекъл. давност, както и тези дългове, за които, в съответствие с гражданското право, задължението прекратенопоради невъзможност за изпълнението му, на осн акт на държавен органили ликвидацияорганизации (клауза 2 на член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В съответствие с Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация, одобрен със заповед от 29 юли 1998 г. № 34n:

• Вземания, за които давносте изтекъл, други нереалистични за събиране задължения се отписват за всяко задължение въз основа на данни от описа, писмена обосновка и заповед на управителя. Такива суми се кредитират към резерва за съмнителни дългове или към финансовите резултати на търговска организация или към увеличение на разходите на организация с нестопанска цел (клауза 77 от Правилника).

Забележка:Отписването на дълг със загуба поради неплатежоспособност на длъжника не представлява анулиране на дълга. Този дълг трябва да бъде отразен в баланса пет годиниот момента на отписването да следи възможността за събирането му в случай на промяна в имущественото състояние на длъжника.

• Суми на задълженията и вложителите, за които давностизтекли се отписват за всяко задължение по данни от инвентаризацията, писмена обосновка и заповед на управителя. Тези суми се приписват на финансовите резултати на търговска организация или увеличение на приходите за организация с нестопанска цел (клауза 78 от Правилника).

Обобщавайки горното, можем да заключим, че основните критерии за отписване на вземания и задължения са:

• Изтичане на давностния срок (за данъчни и счетоводни цели).
• невъзможност за изпълнение на задължение (въз основа на акт на държавен орган) или ликвидация на организация (за данъчни и счетоводни цели).
• Нереалистично възстановяване (за счетоводни цели).

Първоа най-надеждният критерий е изтичането на давностния срок (срокът за защита на правото по иска на лицето, чието право е нарушено).

В съответствие с чл. 196 от Гражданския кодекс общият давностен срок е три години. Започва да тече от момента, в който организацията е научила за нарушение на правата си (например от деня, в който е трябвало да бъде получено плащане от купувача и не е получено съгласно условията на договора).

В същото време, съгласно чл. 203 Граждански кодекс на Руската федерация, давностен срок прекъснатзавеждане на дело, както и длъжникът да предприеме действия, показващи признаване на дълга (например подписване на протокол за помирение).

След прекъсването давността започва да тече отново. Времето, изминало преди почивката, не се зачита към новия краен срок.

Забележка:С изтичането на давностния срок за основното задължение изтича и срокът за допълнителни задължения (поръчителство, залог и др.). Промяната на лицата в едно задължение не води до промяна на давността.

Второкритерий - невъзможност за изпълнение на задълженията.

Невъзможността за изпълнение на задълженията се признава:

• Ако има акт на държавен орган.

Тук всичко е малко по-сложно, отколкото с изтичането на давността, тъй като данъчните власти все още се опитват да оспорят законосъобразността на отписването на вземания въз основа на акт на съдия-изпълнителя за невъзможността за събирането им.

Въпреки това, не се страхувайте от трудностите. Министерството на финансите и Върховният арбитражен съд подкрепят позицията на данъкоплатците.

И така, според писмото на Министерството на финансите от 22 октомври 2010 г. № 03-03-05/230, преди да бъдат направени изменения в член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, въпросът за обявяване на дълга за невъзможен за събиране съгласно акта (постановлението) на съдебния изпълнител за приключване на изпълнителното производство трябва да бъде решен да бъде разрешено, като се вземе предвид установената съдебна практика.

Същевременно в писмото си Министерството на финансите се позовава на Определението на Вас от 07.02.2008г. No 2727/08 г. по дело No А60-3260/2007-С6. В него съдът посочи, че вземанията, по отношение на които съдебният изпълнител е издал решение за прекратяване на изпълнителното производство въз основа на нормата на Закон № 229-FZ „За изпълнителното производство“, са признати за несъбираеми за целите на данъка върху печалбата въз основа на клауза 2 от член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

• При ликвидация на организацията на длъжника (или кредитора).

В съответствие с член 49, параграф 3 от Гражданския кодекс, правоспособността на юридическо лице спиракъм момента на вписване за изключването му от Единния държавен регистър на юридическите лица.

В същото време ликвидацията на юридическо лице се счита за завършена и юридическото лице се счита за престанало да съществува след вписване за това в Единния държавен регистър на юридическите лица (клауза 8 на член 63 от Гражданския кодекс). на Руската федерация).

третокритерият е нереалността на събирането на дълга според самата организация.

Може да се използва само за счетоводни цели, като не забравяте да предоставите писмена обосновка и да получите заповед от управителя за отписване на такива дългове.

На пръв поглед няма смисъл да се използва този критерий. Въпреки това, в организации с голям брой малки дългове, събирането на които в досъдебното производство не е довело до положителен резултат, а разходите на съдилищата могат да надвишават самия дълг, има смисъл да се оптимизира счетоводството чрез отписване такива задължения въз основа на резултатите от инвентаризацията за сметка на нетната печалба на предприятието.

2. Отписване на вземания в счетоводството и данъчното счетоводство

И така, след извършване на поредната инвентаризация на вземанията, установихме дългове, за които в съответствие с договора (или по други причини) е изтекла давността (получен е акт на държавен орган или е ликвидирано юридическо лице).

Документи, потвърждаващи наличието на вземания и изтичането на давностния срок по тях:

• Споразумение или фактура, документи, потвърждаващи факта на плащането.
• Фактури, удостоверения за извършени услуги, извършена работа.
• Актове за съгласуване, потвърждаващи дълга (не е задължително, но е силно желателно).
• Писмени искания за погасяване на дълга.

Документи, потвърждаващи невъзможността за изпълнение на задълженията от страна на длъжника:

• Акт (постановление) на съдебния изпълнител за приключване на изпълнителното производство.
• Извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица, потвърждаващо, че е настъпила ликвидация на юридическото лице - длъжника.

Забележка:срок на съхранение на документи (не по-малко от петгодини за използвани и не по-малко четиригодини за NU), потвърждаващи валидността на отписването на дълга, се изчислява от момента на неговото отписвания(не възникване). Ако са възникнали загуби в данъчното счетоводство - от момента намаляванеданъчна основа за размера на тези загуби.

Документите са събрани, инвентаризацията е извършена, съставен е „Акт за опис на разчети с купувачи, доставчици и други длъжници и кредитори” INV-17, заповедта за отписване на вземания е подписана от управителя . Изготвяме счетоводен отчет.

В счетоводствотоИзвършваме следните транзакции:

• В случай, че е създадена провизия за съмнителни дългове.

Дебит сметка 63 „Провизии за съмнителни дългове” Кредит разплащателни сметки (60, 62, 70, 71, 73, 76) - вземанията, които са изтекли или не могат да бъдат възстановени от предварително създадения резерв, се отписват.

Дебит

Забележка:Самият факт на отписване на дълг поради несъстоятелност на длъжника не представлява отмяна на дълга. Отписаните вземания подлежат на осчетоводяване по задбалансова сметка 007 „Отписан на загуба дълг на несъстоятелни длъжници“. Аналитично счетоводство по сметка 007 се води за всеки длъжник, чийто дълг е отписан на загуба, и за всеки отписан дълг на загуба.

• В случай, че оценъчният резерв не е създаден или размерът му е недостатъчен за покриване на дълга, който се отписва.

Дебит сметка 91.2 "Други разходи" Кредит разплащателни сметки (60, 62, 70, 71, 73, 76) - вземанията, които са изтекли или не подлежат на възстановяване (включително тези, които не са обхванати от резерва), се отписват.

Дебит сметка 007 „Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба“ - отразява отписаните вземания поради невъзможност за събиране.

Забележка:ако има вземания и задължения за един и същи контрагент, за да се избегне данъчни рисковепърво трябва да се извърши едностранно мрежаи едва след това отпишете вземанията като разходи (ако не се припокриват с дължимите сметки).

В данъчното счетоводство:

• Ако е създаден резерв за съмнителни дългове в съответствие с член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, той се използва за покриване на загуби от лоши дългове. Ако сумите на резерва са недостатъчни, тогава сумата на разликата (между размера на използвания резерв и размера на дълга) се включва в неоперативните разходи.
• Ако не е създаден резерв за съмнителни дългове, дългът се отписва като неоперативни разходи.

Забележка:неоперативни разходи, свързани с отписване на вземания признавамв данъчния период, в който е изтекла давността (в Единния държавен регистър на юридическите лица е направено вписване за ликвидацията на длъжника, получен е акт на съдебен изпълнител). Това мнение се споделя от данъчните власти (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 13 април 2011 г. № 16-15/035618.1@) и Върховния арбитражен съд на Руската федерация (Резолюция от 15 юни 2010 г. № 1574/10).

3. Отписване на дължими сметки в счетоводството и данъчното счетоводство

За своевременно и пълно отписване на задължения с изтекла давност е необходимо редовно да се извършва инвентаризация на такъв дълг.

Напомняме ви, че в съответствие с клауза 12 от Закона „За счетоводството“ № 129-FZ организацията длъженизвършват инвентаризация преди изготвяне на годишни финансови отчети.

Ако бъде открито задължение, за което давността е изтекла, то се отписва като част от приходите на организацията за счетоводни и данъчни цели.

В същото време признаването на дохода за целите на данъчното счетоводство се извършва в данъчния период, в който е изтекла давността и не е обвързано с датите на инвентаризацията и заповедта на управителя да го отпише.

Забележка:частично нарушение на закон 129-FZ задължителенизвършване на инвентаризация и липса на заповед от управителя за отписване на задължения не ебазата за невключване на дължими сметки с изтекла давност в неоперативни разходи за този данъчен период, в който е изтекълдавност. Точно такава е позицията на Върховния арбитражен съд на Руската федерация (Резолюция № 7462/09 от 08.06.2010 г.).

Документи, потвърждаващи дължимите сметки и изтичането на давностния срок за тях:

• Споразумение или фактура, документи, потвърждаващи факта на полученото плащане.
• Получени фактури, удостоверения за извършени услуги, извършена работа.
• Актове за съгласуване, потвърждаващи дълга (много важен документ, потвърждаващ давността).
• Писмени отговори на искания за погасяване на дълга и самите такива искания.
• Други документи, потвърждаващи факта на дълга и началото на давностния срок.

При отписване на задължения с изтекла давност се съставя счетоводен протокол.

В счетоводствотоИзвършваме следните транзакции:

Дебит разплащателни сметки (60, 62, 70, 71, 73, 76) Кредит сметка 91.1 „Други приходи” - задълженията с изтекла давност се отписват като други приходи.

В данъчното счетоводство:

• Задълженията се отписват като неоперативни приходи на датата на изтичане на давностния срок.

Да избегна данъчни рисковепо отношение на данък върху доходите по време на данъчни ревизии, силно препоръчваме своевременнопризнават дължимите сметки с изтекла давност като част от приходите на организацията за счетоводни и данъчни счетоводни цели.

За доста прилична сума те не могат да оценят правилно финансовите си възможности. Често забравяме, че дори един ден забавяне може да доведе до големи глоби и неустойки. Според наличната статистика две трети от общия брой кредитополучатели са задлъжнели. Ето защо изобщо не е изненадващо, че много от тях се интересуват дали е възможно законно да се отпишат банкови дългове.

Възможно ли е безнаказано да не се връщат заеми?

Ако кредитополучателят не извършва задължителни месечни плащания за дълъг период от време, тогава представителите на банката са принудени да предприемат крайни мерки. Единственото, което могат да направят в този случай, е да започнат процес. След като съдът се произнесе, съответното решение ще бъде предадено на съдебните изпълнители. Оттук нататък именно те ще трябва да притесняват небрежния кредитополучател. Но, за щастие, правомощията им не са твърде широки. Съгласно действащото законодателство съдебните изпълнители имат право:

• чрез данъчната служба разберете официалното място на работа на кредитополучателя и месечно изчислявайте половината от доходите му;
• запор на сметките на длъжника, ако има такива, и отписване на сумата на дълга от тях;
• конфискува автомобил, регистриран на кредитополучателя.

Съгласно закона съдебните изпълнители нямат право да отнемат апартамент, който е единственото жилище. Ако кредитополучателят не е официално назначен никъде и няма банкови сметки или ценно имущество, тогава единственото, което съдебните изпълнители могат да направят, е да блокират пътуването в чужбина. Съдебният изпълнител, убеден, че събирането е безнадеждно, изпраща документ, потвърждаващ този факт, на банката. В такава ситуация банката трябва да се съгласи законно да отпише заеми. Не мислете обаче, че това е масова практика. По правило това се случва в изключително редки случаи.

Най-реалистичните причини за стартиране на такава процедура

По правило банките са изключително неохотни да отписват законно просрочени кредити. За стартирането на тази процедура са необходими много убедителни аргументи. Банките се съгласяват на такава неблагоприятна стъпка само в случаите, когато:

• Заемът е издаден въз основа на фалшиви документи. В такива ситуации правоприлагащите органи започват да се занимават със случаи на измами.
• Финансовата институция има огромен брой проблемни кредити и служителите са пропуснали давността.
• Банката загуби съда, който я нареди да отпише законно дълга по кредита.

Други често срещани причини за започване на тази процедура са смъртта или изчезването на кредитополучателя. Ако починалият не е оставил наследство, което може да бъде разделено между неговите роднини, тогава никой няма да изплати дълга му и банката ще трябва да започне законно да отписва кредитни задължения. Същото важи и за липсващите кредитополучатели. Ако органите на реда не могат да го намерят в рамките на определен период от време, те издават на банката документ, потвърждаващ изчезването му.

Няколко думи за давността

Вътрешното законодателство предвижда такава концепция, тъй като позволява на кредитополучателите да се надяват на законно отписване на кредитни дългове. По този начин времето, през което финансовата институция има право да събере дълг от недобросъвестен кредитополучател в съда, е три години. Въпреки това, в процеса на определяне на този период е необходимо да се вземат предвид редица важни нюанси.

На първо място, трябва да се разбере, че началната точка е датата на последното плащане. Освен това представителите на банката започват да работят с проблемни кредитополучатели след изтичане на 30 дни след закъснението. След три месеца той се включва в този процес.Ако след 90 дни длъжникът не е направил необходимите плащания, банката завежда дело. В резултат на това референтната точка се нулира. От този момент започва ново отброяване на давността.

Какво предхожда отписването на дълга?

Някои кредитополучатели погрешно смятат, че законното отписване на кредитни дългове е проста процедура. На практика то се предшества от редица специфични събития. Не забравяйте, че банката може да започне събиране, като използва услугите на специални отдели, специализирани в работата с проблемни активи. Освен това той има право да се отърве от финансовия баласт, като го продаде на колекторска агенция.

Какво да направите, ако банката

Преди да признае даден дълг за лош, финансовата институция може да направи още един, този път последен опит да възстанови поне нещо от този просрочен заем. Напоследък се появиха много колекторски фирми, които купуват проблемни активи на безценица. Възможно е банката да реши да продаде кредита ви на някоя от тези компании. Следователно длъжникът трябва да бъде подготвен за нова среща с колектори. По правило последните се опитват да преговарят мирно, без да оказват ненужен натиск върху кредитополучателя. Те могат да предложат преструктуриране при доста изгодни условия или дори да опростят част от дълга. Но ако кредитополучателят в този случай не се поддаде на влиянието на колекторите, тогава настъпва окончателното и законно отписване на кредитни задължения.

Заключение

Когато кандидатствате за заем, трябва правилно да оцените собствените си възможности. Преди да отидете в банката, трябва внимателно да анализирате ситуацията и наистина да помислите каква сума няма да се превърне в непоносима тежест за вас. Попадналите в трудна ситуация могат да бъдат посъветвани да потърсят помощ от квалифициран адвокат, който може да предложи изход от ситуацията. Докато се надяваме на опрощаване на дълга, не трябва да забравяме за възможните последствия. По правило недобросъвестните кредитополучатели попадат в така наречения черен списък, в резултат на което не само тяхната кредитна история, но и тяхната репутация е увредена.

Отписване на договора за заем - ситуация, с която почти всяка компания трябва да се сблъска в бизнес практиката. Важно е за счетоводните специалисти да разберат, че отписването на дълг по заем идва с някои данъчни последици. Това се обсъжда в нашата статия.

В какви случаи може да бъде отписан договор за кредит от фирма?

Като общо правило, една компания може да отпише средствата, които й се полагат по договор за заем, ако съществуващият дълг е класифициран като лош.

Кога един дълг може да се счита за лош?

Както следва от параграф 2 на чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, това е възможно, когато възникне някое от следните обстоятелства:

• Давността по договора е изтекла. В този случай компанията трябва да помни, че ако след 3 години (клауза 1 от член 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация) от момента на образуване на дълга заемът не е изплатен, компанията има право да отпиши го. Но само ако компанията не е завела дело срещу длъжника през последните 3 години.

ВНИМАНИЕ! Ако дружеството длъжник признае с действията си, че трябва да плати сумата на дълга по договора, давността се прекъсва и следва да се брои отново.

За повече информация относно отписването на просрочен дълг вижте статията.

• Фирмата, която е взела парите, е ликвидирана. В същото време компанията трябва да разбере, че законността отписване на договора за заемНай-добре е да го потвърдите с извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица относно ликвидацията на длъжника. Данъчните власти могат да откажат да считат дълг за несъбираем, докато компанията не предостави потвърждение (клауза 1 от член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• Дълговото задължение е прекратено съгласно Гражданския кодекс на Руската федерация поради факта, че вече не е възможно да се изпълни (например, ако длъжникът, физическо лице, е починал).
• Съдия-изпълнителят обяви край на изпълнителното производство поради факта, че или длъжникът не може да бъде открит, или той няма имущество, което може да бъде възстановено за погасяване на дълга по договора за заем.

Какво е важно да запомните по отношение на данъчното облагане при отписване на дълг по заем

В данъчното облагане отписването на лош дълг позволява на фирмата да намали облагаемия си доход с размера на дължимата главница плюс лихвата, натрупана до датата на лош дълг.

ВНИМАНИЕ! Лихвите, които са продължили да се натрупват, след като дългът е станал безнадежден, трябва да бъдат разходвани само ако давността по договора е изтекла. Ако дружеството кредитополучател е било ликвидирано, след ликвидацията вече не трябва да се начисляват лихви.

В същото време компанията трябва да помни, че горното е вярно, ако е на общата данъчна система. Ако компанията прилага опростената данъчна система, тогава няма да е възможно да се отпише непогасеният дълг по заема, тъй като такива разходи не са включени в затворения списък на разходите за „опростени хора“ (член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За данъчни цели обаче регулаторните органи могат да наложат някои допълнителни изисквания:

• По-специално, компанията трябва да бъде подготвена за факта, че самото право на отписване на заема ще трябва да бъде защитено в съда. В подс. 2 т. 2 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, законодателят установи, че дружеството може да включи в данъчните разходи лоши дългове, които не могат да бъдат покрити от предварително създадения резерв за съмнителни дългове. В същото време, както е посочено в параграф 1 на чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, такъв резерв може да се формира във връзка с просрочени плащания по договори за продажба на стоки, работи и услуги. А издаването на заем от компания (не банка) не е нито продажба на стоки, нито предоставяне на услуги (писмо на Министерството на финансите на Русия от 10 май 2011 г. № 03-01-15/3-51 ). Следователно регулаторните органи могат да считат, че правото на отписване на просрочени задължения по подс. 2 т. 2 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация се прилага само за забавени плащания за стоки и услуги и не се прилага за издаване на заеми. Тоест, вземането предвид на отписан заем при изчисляване на данък върху дохода може да доведе до спор с данъчните власти.
• Освен това често се случва организациите да имат взаимни задължения една към друга. И регулаторните органи смятат, че е незаконно да се отпише заем, ако има насрещен дълг, който може да бъде компенсиран от дълга (писмо на Министерството на финансите на Русия от 4 октомври 2011 г. № 03-03-06/1 /620). В същото време, както Върховният арбитражен съд на Руската федерация посочи в Решение на Президиума № 13598/12 от 19 март 2013 г., офсетът е право, а не задължение. В тази връзка изглежда, че дори и да има насрещен дълг, сумата на кредита, който се отписва, може да се отнесе към разходите, но отново с риск от спор с инспекторите.

За да се оправдае увеличение на данъчните разходи със сумата на отписания заем, трябва да се извършат следните действия:

• извършва инвентаризация на дълга по договора за заем, въз основа на резултатите от който съставя съответен акт;
• дизайн отписване на договор за заемсъс заповед на управителя.

Освен това може да възникне ситуация, че ще е необходимо да се отпише заем, който не е върнат на заемодателя от самата компания.

За нюансите на такова отписване вижте статията.

Резултати

Дружеството може да отпише договор за заем в случаите, когато или давността по договора е изтекла, или дружеството кредитополучател е ликвидирано, или изпълнителното производство е прекратено.

Компанията може да включи такъв дълг като разход за данък върху дохода. Но трябва да знаете, че има нюанси в данъчното законодателство, които могат да доведат до факта, че правото за включване на просрочен заем в разходите ще трябва да бъде доказано в съда.

Важно е да не забравяте да следвате процедурата: изгответе подкрепящ документ, извършете инвентаризация, съставете протокол за инвентаризация на дълга и след това завършете отписването чрез изготвяне на заповед от управителя.

Въпросът за отписването на дългове по заеми става все по-актуален за много кредитополучатели. Какви заеми е готова да „прости“ банката, каква е процедурата за отписване на просрочен заем и как да се измъкнем от „дълговата“ дупка?

Основните причини за отписване на дължимите сметки

Според статистиката почти всеки пети клиент на банка изпитва затруднения при погасяването на кредита. Около 10% от издадените кредити не се погасяват навреме и попадат в категорията на просрочените задължения. Ситуациите, когато финансовите организации „опрощават“ дългове, са изключително редки. Банките са готови да разгледат въпроса за отписване на задължения в изключителни случаи:

1. Няма възможност за връщане на средства:

• банката не може да установи контакт с кредитополучателя;
• Длъжникът не притежава скъпо имущество (къща/апартамент, земя, кола).

2. Давността е изтекла. В тази ситуация трябва да минат поне 3 години след последното плащане на кредита. През този период банката се опитва да изплати дълга по съдебен път и прехвърля информация за „умишленото“ неизпълнение на задълженията към BKI.

3. Незначителен размер на дълга. За финансова институция не е изгодно да води съдебни спорове по малки заеми - разходите по процедурата надвишават размера на заема и натрупаните глоби.

4. Смърт или изчезване на длъжника. Тази причина става основание за отписване на дълга, ако няма наследници, желаещи да изплатят дълговете на кредитополучателя.

5. Заемът е издаден с измама. Ако след издаване на заем банката установи факта на „измама“ на документи и кредитополучателят не се свърже, тогава такъв дълг се признава за лош и се отписва.

6. Отписване на дългове с цел подобряване на финансовите отчети на банката. Ако възникне „закъснение“, финансовата институция е длъжна да създаде резерв за съмнителни дългове. Високите коефициенти на резерви оказват негативно влияние върху рейтинга на банката.

важно! Фалитът на банката не е основание за отписване на дълговете на кредитополучателите. Наследниците на финансовата институция ще продължат да събират проблемни кредити.

Отписването на дългове на физическо лице към финансова организация се осъществява по няколко начина:

1. Изцяло без плащане на главницата по кредита - ситуация е малко вероятна и възможна, ако банката не вижда друго решение.
2. Частично отписване на задължения при договаряне на условия с клиента. До такова решение обикновено се стига в рамките на досъдебното и съдебното производство. При установен диалог с банката, кредитополучателят може да се съгласи да отпише част от дълга - глоби/неустойки. Ако финансовата институция откаже да направи отстъпки, клиентът има право да поиска намаляване на начислените лихви/неустойки/глоби чрез съда.
3. Частично отписване на дълг, продаден на колекторска фирма. Колекторите изкупуват дългове с отстъпка от около 20%. С добре структурирана комуникация (за предпочитане чрез адвокати) ще бъде възможно да се постигне отписване на заема в приемлива сума.

важно! За кредитополучателите, които не избягват финансови задължения, банките често предлагат алтернативен начин за изплащане на просрочен дълг - преструктуриране. Това е най-добрият вариант и за двете страни - клиентът не попада в "черния списък" на кредитополучателите, а банката намалява рисковете и потенциалните загуби.

При преструктуриране на заем условията за кредитиране се променят, а именно:

• намаляване на лихвата;
• удължаване на договора – увеличаване на срока за погасяване;
• предоставяне на кредитни ваканции;
• промяната на погасителния график е важна за кредитополучателите предприемачи (бизнеси с подчертана сезонност).

Погасяване на просрочен заем: процедурата за отписване на дълг

Когато възникне просрочен дълг за какъвто и да е вид банков кредит, финансовата институция първо начислява неустойки/глоби за всеки ден „закъснение“.

Ако клиентът е изпаднал в забава и започне да погасява дълга, но сумата на извършеното плащане не е достатъчна за отписване на дълга, тогава средствата се разпределят в следната последователност:

1. Погасяване на разходите на кредитора за получаване на изпълнение на задълженията на кредитополучателя.
2. Отписване на лихви по договора.
3. Изплащане на главницата по дълга.
4. Погасяване на глоби/неустойки, натрупани през периода на „закъснение“.

важно! Процедурата за отписване на дълг по кредитни задължения е регламентирана от чл. 319 от Гражданския кодекс на Руската федерация. При съгласие на страните последователността на разпределяне на средствата може да се промени. На практика банките първо отписват комисионни/неустойки, а после главницата. Тези промени са отразени в договора за заем.

Кредитополучател, който се намира в затруднено финансово положение, има право да подаде заявление с искане за промяна на процедурата за погасяване на дълга. Схемата за отписване на „лихва/тяло на заема/неустойка“ помага за бързо излизане от „дълговата дупка“ и намаляване на глобите.

Срокове за отписване на дължимите сметки

Съгласно чл. 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация, срокът на кредитните задължения към MFO/банка е 3 години. След изтичане на този срок кредиторът няма право да изисква връщане на дълга от кредитополучателя.

важно! Давностният срок започва да тече от датата на последното плащане по кредита и всеки контакт с банката.

Давността се счита за прекъсната в следните случаи:

1. Длъжникът е признал паричните си задължения към кредитора и е подписал предявената му искова молба/иск за предсрочна изискуемост.
2. Пълно/частично погасяване на дълг, плащане на лихви или глоби по кредита.
3. Договорът за кредит е изменен по взаимно съгласие на страните – преструктуриране на кредита.
4. Клиентът подава заявление за разсрочено плащане, отписване на част от дълга, промяна на процедурата по погасяване.

важно! Максималният давностен срок е 10 години от датата на просроченото плащане, дори ако срокът е бил прекъснат.

Отписване на изтекъл дълг: характеристики на процедурата

Най-честата причина за отписване на дългове е изтичането на давностния срок. В случай на просрочен дълг, банките действат, както следва:

1. Те се свързват с кредитополучателя, откриват причината за „забавянето“ и предлагат варианти за решаване на проблема.
2. Ако клиентът откаже да сътрудничи, заемодателят отправя искане за предсрочно погасяване на заема. От този момент започва обратното броене на давностния срок.
3. Ако заемът не бъде върнат, банкерите подготвят документи и завеждат дело.
4. Ако клиентът не изпълни съдебното решение за изплащане на заема, тогава финансовата организация подава заявление до FSPP (Федерална служба за съдебни изпълнители) и се открива изпълнително производство.
5. Съдия-изпълнителите предприемат мерки за събиране на дълг - запор/запор на имущество, удържане на заплати/социални помощи и др.
6. След изтичане на давностния срок просроченото задължение се прехвърля в ранг на несъбираемо въз основа на редица документи:

• решение на изпълнителната служба за спиране на изпълнителното производство;
• съдебно решение за прекратяване на изпълнителното производство;
• договор за кредит и съпътстващи сделката документи (рекламации, погасителни искания, удостоверения, извлечения от клиента и др.).

важно! Дългът по обезпечен заем рядко става „лош“. Обикновено банките успяват да погасят дълга чрез продажба на имуществото на длъжника в досъдебно/съдебно производство или чрез FSPP.

7. Взема се решение за пълно отписване на лоши дългове.

8. Тези действия се отразяват счетоводно/данъчно.

Лош дълг: отписване и последствия

Дълговете, прехвърлени в категорията „лоши“, подлежат на отписване. Тази процедура има редица характеристики:

1. Банката има право да отпише дълг без документи, потвърждаващи факта, че кредитополучателят не е изпълнил задълженията си, при следните условия:

• малък размер на заема (обикновено потребителски заеми);
• разходите за събиране на дълга надвишават приходите от връщането му;
• е изминала поне една година от последното плащане.

2. За отписване на малък кредит е достатъчно издаване на професионална преценка (вътрешен банков документ), калкулация на реални/потенциални разходи и заповед за отписване на дълга.

3. Решението на финансова организация за отписване на голям заем / сумата от няколко заема трябва да бъде одобрено с акт на упълномощения държавен орган.

4. Решението за отписване на лоши кредити се взема от упълномощения орган на кредитната институция. Някои банки делегират правомощията да отписват малки дългове на отделни отдели и служители.

важно! Когато просрочен заем бъде отписан от баланса на кредитора, длъжникът получава финансова полза - спестяване на разходите за връщане на натрупаната лихва/главница. Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация такъв доход се облага със ставка от 13%. Датата на получаване на дохода е датата, на която лошите дългове са отписани от баланса на банката.

Изготвяне на заповед за отписване на дълг

Несъбираемите задължения се отписват отделно за всеки контрагент - клиент на банката. След като проучи случая, счетоводителят съставя „Акт за опис на вземанията“, счетоводна справка и изготвя заповед за отписване на дълга. Документът съдържа следната информация:

1. Име на кредитната институция.
2. Дата на издаване на заповедта.
3. Причина за отписване на дълга.
4. Датата на отпускане на заема и номерът на договора за заем, по който е настъпило забавянето.
5. Сума за отписване.

Документът се заверява от ръководителя на организацията и главния счетоводител.

Примерна заповед за отписване на дълг

Ако заемът е издаден на юридическо лице, тогава кредитополучателят отписва дължимите сметки от баланса на предприятието и показва приходите от операцията в данъчното счетоводство. Тази процедура също се формализира със заповед на управителя.

Примерна заповед за отписване на задължения

1. Понякога за длъжника е по-изгодно да рефинансира „проблемния“ заем чрез друга банка и да промени условията на заема. Повечето банки обаче ще изискват определени гаранции, като допълнително обезпечение/гаранция.
2. Можете да получите промяна в процедурата по погасяване чрез съда. В този случай кредитополучателят е длъжен да предостави документи, потвърждаващи влошаването на финансовото състояние.
3. След изтичане на давността изтича срокът за допълнителните задължения на длъжника - поръчителство, залог и др.
4. Следното ще ви помогне да преговаряте с банката относно възможните опции за изплащане на кредита:

• антиколекторски агенции - разработват цялостни стратегии за разрешаване на парични проблеми;
• кредитни медиатори – извънсъдебно разрешаване на спорове;
• юрисконсулти – оказват съдействие в досъдебно/съдебно производство.

Концепцията за вземания постоянно съпътства икономическата дейност на една компания.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

Важно е счетоводителят на стопански субекти да определи какви дългове на контрагенти могат да бъдат отписани от счетоводството и как да документира тази процедура.

Концепция за дълг

Дългът на контрагента в най-простия смисъл предполага наличието на неплатени фирмени фактури от партньорите, въпреки доставката или завършената работа. По този начин организациите прилагат механизъм за търговски кредити, който позволява прехвърляне на стоки и услуги с отложено плащане.

За съжаление не всеки контрагент е надежден и не всяка транзакция е безопасна.В резултат на това организацията развива съмнителни или несъбираеми задължения. След определен период от време руските организации имат право да отпишат невзимаем дълг.

За да може счетоводителят да потвърди възможността, поради изискванията на закона, да отпише дълга на длъжника, той трябва да подготви пакет от документи:

1. договор, потвърждаващ взаимодействието с партньор и прехвърлянето на стойности към него;
2. подписано съгласуване на взаимни разчети;
3. (може да бъде както отделен документ, така и допълнение към подписано споразумение).

За да може една компания да стигне до извода дали нейните вземания са лоши, е необходимо да се прецени как нормалните вземания се различават от съмнителните и безперспективните.

Дългът на вземане се счита за нормален, ако срокът му за погасяване все още не е настъпил и партньорът изпълнява изцяло финансовите си задължения.

Всички събития, които се отклоняват от нормалното, се класифицират като съмнителни, а ако погледнем негативно на ситуацията, тогава като дългове, които не могат да бъдат събрани.

Но ако организацията все още има вземане, което е малко вероятно да бъде събрано, най-разумното в тази ситуация би било да се създаде защитен фонд, който да минимизира негативните последици от появата на несъстоятелни длъжници.

Какво подлежи на отписване

Необходимо е да се включат вземанията в разходите въз основа на нормативната уредба, по-специално Данъчния кодекс на Руската федерация. Само дългът, който попада в категорията на безнадеждните и нереалистичните, може да бъде класифициран като загуба на организацията.

Тази група вземания включва дълг като:

• изтекъл дълг;
• дълг на ликвидирано дружество, ако има вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица за прекратяване на дейността (ако длъжникът е предприемач, тогава отписването се извършва само след въвеждане на информация в Единния държавен регистър на физическите лица Предприемачи);
• дълг, който е невъзможен за събиране и това се потвърждава от съдебни изпълнители.

На първо място, когато фирмата се сблъска с малко вероятно или нереалистично задължение за събиране, се проверява наличието на резервен фонд за съмнителни дългове. Сформирайки такъв фонд, компанията може да се защити в случай на недобросъвестни контрагенти.

В повечето случаи длъжниците са обхванати от горния резерв. Когато размерът на дълга надвишава натрупания от дружеството фонд, разликата трябва да се отнесе към други разходи на дружеството.

Установеният от закона давностен срок се признава за три години. Съответно, след изтичане на три години от датата на възникване на дълга, непогасеният дълг става несъбираем.

Документиране на отписване на нереални вземания като загуби

Поради факта, че данъчните служители много внимателно проверяват отписаните дългове, организацията трябва да се погрижи да формализира всички транзакции, извършени с установените документи.

Данъчното законодателство установява необходимостта от одит на задълженията, както входящи, така и изходящи, систематично, а не само през отчетния период. Въз основа на резултатите от проверката на дълговете, упълномощените служители трябва да съставят протокол за инвентаризация и да попълнят съответния документ.

След одита информацията се предава на ръководителя на компанията за преглед.Той е този, който взема решение за започване на процедурата за отписване на лош дълг и издава заповед, обосноваваща това действие.

Основание за отписване е акт за инвентаризация и счетоводна справка. Сертификатът трябва да разкрива цялата информация за дълга, който се отписва, като се започне от договора, сключен между контрагентите, и се стигне до причината за възникването на нереален дълг.

В допълнение към горните документи, счетоводителят трябва да допълни пакета документи с подписани протоколи за съгласуване, фактури, фактури и друга документация, характеризираща отношенията между дружеството и неговия длъжник.

Формиране на резерв в счетоводството на фирмата

Формирането на резерв ще позволи на дружеството да види действителната ситуация в областта на непогасения дълг и, ако има такъв, ще позволи сумата на дълга да бъде призната като разход за компании, които работят на базата на текущо начисляване. Възможността за създаване на резерв за съмнителни дългове се регулира от руското данъчно законодателство. Съгласно установените изисквания, формирането на фонд може да се извърши както през данъчния период, така и след неговото незабавно приключване.

Последните промени в данъчното законодателство гласят, че създаденият резерв не трябва да надвишава десет процента от размера на дохода от предходния период (отчетен или данъчен, в зависимост от кой от тези периоди се формира фондът).

Що се отнася до счетоводството на организацията, формирането на резерва трябва да се дължи на оперативните разходи, създадени за сметка на печалбата, получена от организацията.

В процеса на създаване на фонд за покриване на дългове с ниска вероятност за събиране, счетоводителят трябва да направи следния запис:

Dt 91 Kr 63

Важно е да се отбележи, че в случай, че една компания е решила да създаде резерв за съмнителни дългове, тя е длъжна да консолидира това в счетоводната си политика.

Данъчно счетоводство

Отписването на дълга на контрагентите трябва да бъде отразено както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство. Въз основа на заповедта на Министерството на финансите само компании, които прилагат общата система за данъчно облагане и изчисляват данъка върху дохода по метода на начисляване, имат право да отписват дългове, които са нереалистични за събиране като разходи на организацията. По този начин няма такава възможност за предприемачи и фирми, работещи с помощта на специални системи за данъчно облагане, като „опростено данъчно облагане“ или „импутация“.

Методът за отписване на такъв дълг зависи от това дали компанията е създала резерв за покриване на съмнителни дългове. Ако е налице, компенсирането на дълга трябва да бъде от този резерв. Ако компанията няма фонд, тогава е необходимо да се отпише дългът за неоперативни разходи на организацията. Същите разходи включват сумата на разликата между сумата на дълга на контрагента и натрупания резерв за съмнителни дългове.

При определяне на периода за евентуално отнасяне на лоши задължения към разходите, компаниите трябва да изхождат от момента на настъпване на най-ранното събитие: ликвидация на контрагента, изтичане на давността или невъзможност за погасяване на задължения по решение на съдебните изпълнители.

Всеки документ, потвърждаващ валидността на дерегистрацията на дълг в регистъра на Федералната данъчна служба, трябва да се съхранява най-малко четири години.

Данъчното законодателство определя необходимостта от възстановяване на ДДС в случай, че авансът, платен на доставчик, бъде признат за лош дълг.

Има още една особеност при отписване на размера на дълга, който е несъбираем. Когато физическо лице действа като длъжник на организация, през периода, когато размерът на дълга на компанията е класифициран като неоперативни разходи, счетоводителят е длъжен да прехвърли данък върху доходите на физическите лица в хазната. Според данъчните власти в тази ситуация гражданинът получава икономически ползи, а организацията поема отговорностите на данъчен агент. Ако длъжникът също е бил служител на организацията, тогава компанията трябва да плати застрахователни премии за него.

Процедура за отписване

За да може счетоводителят да определи последователността от действия при отписване на дълг в счетоводството, е необходимо да се изясни наличието на резерв за покриване на дългове, които са съмнителни за събиране.

Ако е създаден такъв фонд, дългът трябва да бъде отписан, както следва:

Dt 63 Kr 62 (76 или друга сметка за сетълмент) - отписване на сумата на дълга с помощта на средствата на формирания фонд.

Ако размерът на резерва не е достатъчен за покриване на дълга, счетоводното отписване се извършва чрез осчетоводяване:

Dt 91 Kr 62 (76 или друга сметка за вземания).

Ако компанията не е създала резерв за покриване на дългове, счетоводните записи ще се състоят от следните записи:

• Dt 91 Kr 62 (или друга сметка за счетоводни разплащания с длъжници) - отписване на сумата на дълга и приписването му на неоперативни разходи;
• Dt 007 – вземанията се вземат предвид в баланса на дружеството.

Отписаните дългове трябва да бъдат отразени в задбалансова сметка 007 за пет години. След изтичане на този период сумата на дълга се отписва напълно.

По този начин трябва да се отбележи, че механизмът за отписване на дълга на контрагента, който е безнадежден за събиране, не създава значителни затруднения за счетоводната служба. Служителите на Федералната данъчна служба обаче много строго контролират законността на отписването на дълговете на длъжниците и често начисляват допълнителни данъци върху доходите или задължават организацията да прехвърли глоба в хазната.

Моля, имайте предвид, че отписванията могат да се извършват само ако има заповед от управителя и е извършен одит на размера на дълга.

Като цяло е възможно да се отпишат вземания като загуба при спазване на давностния срок, освен в случаите, когато партньорът е прекратил дейността си и е направено вписване за това в регистъра на юридическите лица или предприемачите.