Помощ за Tele2, тарифи, въпроси

Отговорности на данъкоплатците (платците на такси)

1. Данъкоплатците са длъжни:

8) в продължение на четири години гарантира безопасността на счетоводните данни и други документи, необходими за изчисляване и плащане на данъци, както и документи, потвърждаващи получените приходи (за организации - също направени разходи) и платени (удържани) данъци;

Ако длъжностните лица, извършващи проверката, имат достатъчно основания да смятат, че документите, доказващи извършването на престъпления, могат да бъдат унищожени, скрити, променени или заменени, тези документи се изземват по начина, предвиден в член 94 от този кодекс, съгласно съставения акт. от тези служители. Актът за изземване на документи трябва да обоснове необходимостта от изземване и да съдържа списък на иззетите документи. При изземване на документи данъкоплатецът има право да прави забележки, които по негово искане трябва да бъдат включени в акта. Иззетите документи трябва да бъдат номерирани, прошнуровани и подпечатани или подписани от данъкоплатеца (данъчен агент, хонорар). Ако данъкоплатецът (данъчен агент, хонорар) откаже да постави печат или подпис върху иззетите документи, за това се прави специална бележка. Копие от акта за изземване на документи се предава на данъкоплатеца (данъчен агент, платец на таксата).

1. Изземването на документи и вещи се извършва въз основа на мотивирана резолюция на служител на данъчния орган, извършващ данъчна проверка на място.

Тази резолюция подлежи на одобрение от ръководителя (неговия заместник) на данъчния орган, който е взел решението за извършване на данъчна проверка.

2. Не се допуска изземване на документи и предмети през нощта.

3. Изземването на документи и вещи се извършва в присъствието на свидетели и лица, от които се изземват документите и вещите. При необходимост се кани специалист да участва в разкопките.

Преди започване на запора данъчният служител връчва резолюция за запора и разяснява на присъстващите техните права и задължения.

4. Данъчен служител приканва лицето, от което се изземват документи и вещи, да ги предаде доброволно, а при отказ извършва изземването принудително.

Ако лицето, от което се извършва изземването, откаже да отвори помещенията или други места, където могат да се намират документи и предмети, предмет на изземване, данъчният служител има право да направи това самостоятелно, като избягва причиняването на ненужни повреди на брави, врати и др. обекти.

5. Не подлежат на изземване документи и вещи, които не са свързани с предмета на данъчната ревизия.

6. Съставя се протокол за изземване, изземване на документи и предмети в съответствие с изискванията, предвидени в член 99 от този кодекс и този член.

7. Иззетите документи и вещи се описват и описват в протокола за изземване или в приложените към него описи, като точно се посочват наименованието, количеството и индивидуалните характеристики на вещите, а по възможност и стойността на вещите.

8. В случаите, когато няма достатъчно копия от документите на проверяваното лице за извършване на дейност по данъчен контрол и данъчните органи имат достатъчно основания да смятат, че оригиналните документи могат да бъдат унищожени, укрити, коригирани или заменени, данъчният орган служител има право да изземва оригиналните документи по начина, предвиден в този член.

При изземване на такива документи от тях се правят копия, които се заверяват от данъчен служител и се предават на лицето, от което се изземват. Ако е невъзможно да се направят или прехвърлят копията, направени едновременно с изземването на документите, данъчният орган ги прехвърля на лицето, от което са иззети документите, в рамките на пет дни след изземването.

9. Всички иззети документи и предмети се предявяват на свидетели и други лица, участващи в изземването, а при необходимост се опаковат на мястото на изземването.

Иззетите документи трябва да бъдат номерирани, прошнуровани и подпечатани или подписани от данъкоплатеца (данъчен агент, хонорар). Ако данъкоплатецът (данъчен агент, платец на такса) откаже да постави печат или подпис върху иззетите документи, за това се прави специална забележка в протокола за изземване.

10. Копие от протокола за изземване на документи и вещи се връчва срещу разписка или се изпраща на лицето, от което са иззети тези документи и вещи.

Припомняме, че на 26 декември 2011 г. правителството на Руската федерация прие Постановление № 1137 „За формулярите и правилата за попълване (поддържане) на документи, използвани при изчисляване на данъка върху добавената стойност“ (наричано по-долу Резолюция № 1137). Преди това тази област беше регулирана от Указ на правителството на Руската федерация от 2 декември 2000 г. № 914, който ще наричаме „Резолюция № 914“.

Журнал за получени и издадени фактури

С Решение № 1137 за първи път е утвърдена формата на Дневник за получени и издадени фактури (наричан по-нататък Дневник) (Приложение № 3 към Решение № 1137). Дневникът се състои от две части: част 1 - „Издадени фактури” и част 2 - „Получени фактури”. Преди това за тези цели бяха използвани два независими журнала. Вижте пример 1.

Сега фактурите могат да се издават не само на хартиен носител, но и по електронен път. Освен „обикновена” фактура, вече имаме и „изравнителна” фактура, като във формулярите им е предвидена възможност за корекции чрез изготвяне на нови копия на фактурите. Така че всички видове фактури, изброени в този параграф, както на хартиен носител, така и в електронен вид, подлежат на единна регистрация в хронологичен ред в новия Журнал.

„Заглавката“ на дневника посочва пълното или съкратеното наименование на данъкоплатеца според учредителните документи, неговия INN и KPP, както и данъчния период, за който е съставен дневникът. Преди това дневникът се съставяше за годината като цяло, а сега - за всеки данъчен период (за ДДС данъчният период е тримесечие). По този начин ще е необходимо да се съставят 4 журнала годишно.

Дневникът, съставен на хартиен носител, се подписва с личен подпис на ръководителя на организацията / индивидуален предприемач (или упълномощено от него лице), зашнурован и страниците са номерирани. Освен това това се прави след всеки данъчен период (тримесечие), до 20-то число на следващия месец. Страниците на списанието се подпечатват с печата на организацията.

Когато Дневникът се води електронно със счетоводна програма и нямате електронен цифров подпис, той трябва да бъде разпечатан в края на всяко тримесечие за регистрация по горния ред.

Дневникът, съставен в електронен вид, се подписва с електронен цифров подпис (EDS) на ръководителя на организацията (или индивидуален предприемач, или упълномощено лице). Тази процедура за регистрация ще се изисква при прехвърляне на дневника в данъчната служба в случаите, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация (например в съответствие с член 93 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Дневникът трябва да се съхранява най-малко 4 години от датата на последното вписване(Клауза 13 от „Правилата за поддържане на дневник за получени и издадени фактури...“, одобрени с Резолюция № 1137).

При регистриране на фактуриВ Дневника е даден код за начина на издаване на фактури (колона 3). За документи на хартиен носител този код е 1, в електронен вид - 2.

Продавачът трябва да записва фактурите до датата на издаването им, а купувачът трябва да ги записва до датата на получаването им.

Има една особеност при регистриране на електронни фактури. При използване на услугите на специален оператор за обмен на електронни документи, датата на получаване на файла с фактурата на специалния оператор, която се взема от потвърждението му, се посочва в Дневника като дата на регистриране на издадената фактура. И проблемът е, че ако продавачът не е получил известие от купувача, че е получил фактура, тогава такъв документ не може да бъде регистриран в дневника (дори ако продавачът има потвърждение от специален оператор, посочващ датата и часа).

При повторно изпращане на същата фактура в електронен вид се посочва датата на направлението, в което е получено уведомлението на купувача за получаване на фактурата.

Експертно мнение

Свиване на шоуто

Наталия Храмцовская, Ph.D., водещ експерт по управление на документи в EOS, член на Гилдията на мениджърите по документация и ARMA International

От една страна, когато се издава фактура, тя трябва да има определен регистрационен номер и да се регистрира според датата на издаване. От друга страна, издадените електронни фактури могат да бъдат регистрирани в Дневника само ако има потвърждение за доставката им на купувача.

Като се има предвид, че процесът на прехвърляне на фактура на купувача и получаване на потвърждение от него може да отнеме до 2 дни (съгласно параграфи 2.6 - 2.7 от „Процедурата за издаване и получаване на фактури...“, одобрена със заповед на Министерството на Финанси на Руската федерация от 25 април 2011 г. № 50n) , се оказва, че е невъзможно да се регистрира електронна фактура в дневника по време на издаването - информацията за нея трябва да „виси“ някъде, докато не бъдат получени 2 разписки ( от оператора и от купувача). На практика това означава, че ще трябва да водите отделен отчет за издадените, но все още непотвърдени фактури в някакъв „неофициален“ дневник или база данни.

Моля, имайте предвид също, че Резолюция № 1137 постоянно споменава „електронен цифров подпис“, въпреки факта, че според Закона за електронния подпис от 06.04.2011 г. № 63-FZ му остават няколко месеца живот (ако, от разбира се, неговият живот няма да бъде удължен, тъй като държавните органи най-вероятно няма да имат време да приведат своите нормативни документи в съответствие с този закон до юли 2012 г.).

Книга за покупки и книга за продажби

В нова форма Купуване на книги(Приложение № 4 към Реш. № 1137) съставът на показателите остава почти непроменен. Табличната част на Книгата включва допълнително три колони (2а, 2б и 2в), в които се вписват номерът и датата на корекциите и фактурите за корекция, включително корекциите в тях. Имената на колони 6-12 също са леко променени. Това е важно само за колона 6: сега от името й следва, че страната на произход трябва да бъде посочена под формата на цифров код. Вижте примери за попълване на тези документи в Примери 2 и 3.

Фактурите, получени от продавачи и записани в част 2 на дневника, подлежат на Регистрацияв книгата за покупки, тъй като възниква правото на приспадане на ДДС. Това важи за всички видове фактури: „редовни“, коригирани и коригиращи, издадени както на хартиен носител, така и в електронен вид.

Ако продавачът многократно е изпращал предварително изготвена фактура в електронен вид (която е била коригирана към датата на повторното изпращане) с коригирани данни, тогава такава фактура, посочваща номера и датата на корекцията, тъй като възниква правото на данъчни облекчения , се регистрира от купувача в Book shopping. И първоначално съставената фактура (преди да бъдат направени корекции по нея), изпратена от продавача на купувача и неполучена от купувача, не се регистрира в книгата за покупки на купувача.

Интересен е въпросът за регистриране на фактури, сделките по които се облагат с различни ДДС ставки или не подлежат на облагане. В този случай регистрацията на фактурата в книгата за покупки се извършва за сумата, за която данъкоплатецът получава право на приспадане (клауза 13 от Правилата за поддържане на книгата за покупки).

Също толкова важен момент се отнася до регистрацията на фактури за корекция. Ако има намаление на стойността на стоките, този документ се регистрира в Книгата за покупки от доставчика. Ако цената се увеличи, тогава купувачът е.

Правила за провеждане Книги за продажбив общи линии са сходни с правилата за водене на Покупна книга, така че няма да се спираме подробно на тях.

Все пак, имайте предвид, че генерираните фактури (включително електронните) подлежат на регистриране в Книгата за продажби, независимо от датата на получаването им от клиентите.

Резолюция № 914 не беше ясно формулирана процедура за извършване на корекциикъм книгата за покупки и книгата за продажби в ситуации, когато фактурите са коригирани в същия данъчен период, в който са регистрирани в съответната книга. Сега допълнителни листове се издават само ако е необходимо да се направят промени в Книгата за минали данъчни периоди (клауза 4 от Правилата за поддържане на книгата за покупки и клауза 3 от Правилата за поддържане на книгата за продажби, одобрени с Резолюция № 1137) . Корекциите на книгата за текущия период се правят директно в нея, а не на допълнителен лист.

Регистриране на Книга за покупки и Книга за продажби. Съставени на хартиен носител, те се подписват с личния подпис на ръководителя на организацията (или упълномощено от него лице), зашиват се заедно и страниците се номерират. В този случай страниците се подпечатват с печата на организацията. Документът трябва да бъде попълнен след данъчния период (всяко тримесечие), преди 20-ия ден на следващия месец.

Допълнителни листове от книги, съставени на хартиен носител, също се подписват от управителя и се прилагат към книгата, в която е регистрирана коригираната фактура.

Ако книгите се съхраняват в електронен вид, те и допълнителните листове към тях трябва да бъдат подписани с електронен цифров подпис на ръководителя на организацията (или индивидуален предприемач, или упълномощен представител). Тази процедура е установена за прехвърлянето им на данъчния орган в случаите, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Книгата за продажби и книгата за покупки, съставени както на хартиен носител, така и в електронен вид, както и допълнителни листове към тях трябва да бъдат съхранявайте най-малко 4 години от датата на последния запис(клауза 22 от Правилата за водене на книгата за продажби, клауза 24 от Правилата за поддържане на книгата за покупки). Тази процедура, за разлика от действащата досега, отговаря на изискванията на подт. 8, т. 1 чл. 23 Данъчен кодекс на Руската федерация. Нека припомним, че Резолюция № 914 съдържаше изискване тези документи да се съхраняват цели 5 години от датата на последното вписване (клаузи 15, 27 от Резолюция № 914).

Срок на съхранение на фактури, дневник и книги

Преди това купувачите водеха Дневник на получените фактури от продавачи, в който те се съхраняваха, а продавачите водеха Дневник на издадените фактури, където съхраняваха вторите си екземпляри. В същото време старата Резолюция № 914 определяше срока на съхранение на книгата за покупки и книгата за продажби, предназначени за регистриране на фактури, който беше 5 години от датата на последното вписване (клаузи 15, 27 от Резолюция № 914). Съответно срокът на съхранение на фактурите трябваше да бъде същият.

Но тази поръчка не отговаряше на изискванията на подт. 8, т. 1 чл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който установява задължението на данъкоплатците да гарантират безопасността на счетоводните и данъчни счетоводни данни и други документи, необходими за изчисляване и плащане на данъци, включително документи, потвърждаващи плащането (удържането) на данъци за 4 години.

С влизането в сила на Постановление № 1137 това противоречие е отстранено. Книгата за продажби (Книга за покупки), съставена както на хартиен носител, така и в електронен вид, както и допълнителните листове към нея, трябва да се съхраняват. най-малко 4 години от датата на последното влизане(Клауза 22 от Правилата за поддържане на книгата за продажби, клауза 24 от Правилата за поддържане на книгата за покупки на Резолюция № 1137). Съответно и фактурите, регистрирани в Книгата, подлежат на съхранение за същия срок.

Освен това фактурите, потвържденията от оператора за електронно управление на документи и уведомленията до купувачите за получаване на фактура трябва да се съхраняват в хронологичен ред, както са издадени/получени за съответния данъчен период.

Обърнете внимание: в Указ № 1137 са посочени всички срокове на съхранение само на Дневника за получени и издадени фактури, както и Книгата за покупките и Книгата за продажбите - най-малко 4 години от датата на последното вписване. На тази основа заключаваме, че фактурите трябва да имат еднакъв срок на годност. Въпреки че в Резолюция № 1137 не се говори директно за правилния срок за съхранение на фактурите! Но има пряка индикация за правилата за записване и съхраняване (също за 4 години) на документи, които не са регистрирани в дневника, като митническа декларация, заявление за внос на стоки и за плащане на косвени данъци, и т.н.

Променени ли са периодите на съхранение на фактурите от 1 октомври 2017 г.? Как да организираме съхранението на електронни фактури? Необходимо ли е да се пазят копия? Къде трябва да се съхраняват документите? Нека да го разберем.

Съхранение на фактури: Основите

Всяка организация и предприемач е длъжен да води счетоводни документи. Това се изисква от член 29 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ. Директорът на организацията трябва да осигури съхранението на документите. И индивидуалният предприемач е отговорен за това независимо (член 7 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ).

Фактури, вкл. електронен, трябва да се съхранява най-малко четири години след края на тримесечието, в което документът е бил последно използван за изчисляване на данъка и изготвяне на данъчна отчетност (клауза 8, клауза 1, член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1.13 от Реда за издаване и получаване на фактури по електронен път).

Промени от 1 октомври 2017 г

Този документ влиза в сила:

• формуляр за фактура;
• формуляр за книга за продажби;
• формуляр за книга за покупки;
• форма на дневник за отчитане на получени и издадени фактури.

Освен това обаче бяха направени промени и в правилата, свързани със съхранението на фактури. Нека ви разкажем повече за тях.

Съхраняване на фактури в хронологичен ред

Срокове на съхранение на фактурите

От 1 октомври 2017 г. ще трябва да съхранявате фактури в продължение на 4 години. През този период е необходимо да се организира съхранение:

• до принципала (принципала) - копия от фактури, които са му предоставени от посредника. Посредникът ги получава от продавачи при закупуване на стоки (строителни работи, услуги) за принципала (принципала);
• на клиента на строителните работи (инвеститор) - копия от фактури, предадени му от предприемача (клиент, изпълняващ функциите на предприемач). Той от своя страна ги получава от продавачи при закупуване на стоки (строителни работи, услуги) за купувача (инвеститора);
• на клиента на спедиторски услуги - копия от фактури, предадени му от спедитора. Той получава тези фактури от продавачите при закупуване на стоки (работи, услуги) за клиента.

Изисква се да се съхраняват всички видове фактури: първични, коригиращи и коригирани. Копията на хартиени фактури, получени от посредници, трябва да бъдат заверени с техните подписи (възложители, принципали, разработчици или спедитори).

Изясняването на сроковете засяга не само фактурите

Също така, Правителствен указ № 981 от 19 август 2017 г. пояснява, че от 1 октомври 2017 г. някои други „счетоводни“ документи за различни транзакции трябва да се съхраняват в продължение на 4 години. Посочваме срока на годност в таблицата.

Операция	Какво да съхранявате
Внос от страни от ЕАЕС	Заявления за внос на стоки и плащане на косвени данъци, техните заверени копия, копия на товарителници и други документи, потвърждаващи плащането на ДДС.
Внос от други страни	Митнически декларации, техните заверени копия и други документи за плащане на ДДС на митницата.
Пътни разходи за настаняване под наем и пътуване	формуляри за стриктна отчетност (копия от тях), като сумата на ДДС е маркирана на отделен ред.
по ЗДДС, който се възстановява от акционера, участника или акционера	Документи, с които страните формализират прехвърлянето на имущество, нематериални активи, права на собственост (клауза 3 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация) - под формата на нотариално заверени копия.
според ДДС, който се възстановява при намаляване на стойността (подточка 4, клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация	счетоводно удостоверение-изчисление (член 171.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
– по ДДС, който се възстановява при закупуване или изграждане на ДМА	счетоводно удостоверение-изчисление (член 171.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Също така в продължение на 4 години е необходимо да се съхраняват първични и други документи с обобщени (обобщени) данни за транзакции за всеки месец или тримесечие, които се записват в книгата за продажби.

. Документът съдържа информация за продавача и купувача.

Колко екземпляра трябва да бъдат издадени? Доставната бележка трябва да бъде написана в два екземпляра:

• един екземпляр трябва да остане във фирмата, доставяща стоките, тъй като това е основният счетоводен документ за отписване на стоките;
• второто трябва да бъде в организацията, закупуваща продуктите, и е правото да се използват инвентарни позиции.

Хартиената версия изисква 5 подписа:

1. три от страна на доставчика;
2. един от страната на получателя;
3. друг се поставя от лицето, отговорно за товара, в реда „Товарът е получен от получателя“.

Можете да научите как правилно да попълните товарителница, както и да проучите формуляра и образец на формуляра TORG-12 на.

Изисквания към електронния вариант

Генерирането на електронна версия е подобно на хартиената версия, единствената разлика е, че електронният TN се създава в едно копие. Състои се от два файла: първият файл се съставя от продавача, вторият - от страна на купувача, при изпращане на документа.

За подписване на електронната версия се използва електронен подпис. Във фактурата трябва да има само два подписа - по един от всяка страна.

По този начин хартиената версия на TN не изисква електронен подпис, тя може да бъде съставена и предадена без използване на компютър или интернет.

Електронна версия на TN може да бъде съставена в случаите, когато и двете страни имат достъп до интернет и всеки има електронен подпис.

Общи правила

Прочетете защо се нуждаете от товарителница, дали тя може да замени касовата бележка и от там ще научите за разликата между фактура и бележка за доставка, както и за нюансите на използването на двата документа.

Кой трябва да кандидатства?

Този документ се изготвя от изпращача. Как да получите стоки? Стоката се получава от служител на закупуващата организация. Той трябва да постави печат и подпис върху TN или да предостави пълномощно и да подпише (прочетете кой трябва да подпише колоните „получи товара“, „получи товара“ и други).

Но преди да постави своя подпис, служителят трябва да провери инвентарните позиции за съответствие с данните, посочени във фактурата, както и характеристиките на количеството и качеството.

Ако при приемането се установи, че характеристиките на стоката не отговарят на данните в документа, то първо това се документира - съставя се протокол. След изготвяне на протокола се съставя рекламация и се изпраща на доставчика заедно с копие от протокола.

Това процедурата трябва да приключи в срока, определен с договора(ако няма краен срок, то възможно най-бързо).

Купувачът може да претендира в рекламация, че:

• отказва продукта и иска възстановяване на сумата (ако е извършено плащане);
• искания за предаване на липсващите стоки (в случай на липса);
• се съгласява на по-малко количество продукти и изисква връщане на част от парите, ако плащането е извършено.

Счетоводство

Правилата за записване на този документ не са установени със закон, поради което организацията има право да одобри независимо правилата за транспортиране и съхранение на фактури.

В повечето случаи в склада се генерира стоков отчет, който е документ, въз основа на който отчетът отразява данни за продажбата на обекти и тяхната цена.

Към отчета са приложени фактури. Те са подредени в хронологичен ред. При отчитане на обектите се водят записи в дневник или компютърна база данни, отразяващи промените в състоянието на продуктите, които се вземат предвид. Тези записи се наричат ​​записи.

Осчетоводявания за получаване на стоки:

• Дт 41 Кт 60 – получаване на продукти.
• Дт 19 Кт 60 – отразяване на входящ ДДС.
• Дт 68-ДДС Кт 19 – ДДС приет за кредитиране.
• Дт 44-ТЗР Кт 60 – цена на услугите на трети страни.
• Дт 60 Кт 51 – превод на пред.
• Дт 41 Кт 42 - отразяване на стойността на търговската надбавка.
• Дт 15 Кт 60 – отразяване на действителните разходи за материали.

Осчетоводявания за експедиране на стоки:

1. В случай на по-късно плащане.
   • Дт 90.02 Кт 43, 41 – експедиране на готови доставени обекти.
   • Dt 62.01 Kt 90.01 – отразяване на приходите с ДДС.
   • Дт 90.03 Кт 68.2 – сумата на ДДС.
   • Dt 51 Kt 62.01 - отразяване на погасяването на задължение за пратка.
2. Ако е направено предплащане
   • Dt 51 Kt 62.02 – кредитиране на предплащане.
   • Dt 76.AV Kt 68.02 – Изчисление на ДДС.
   • Дт 90.2 Кт 43.41 – експедиране на продукти.
   • Dt 62.01 Kt 90.1 – приходи с ДДС.
   • Дт 62.02 Кт 62.01 – заверяване на аванса по сметката за пратка.
   • Dt 68.02 Kt 76.AB – сумата на ДДС се кредитира от предплащането, което е направено по-рано.

Обявления за продажба на продукти (на едро):

• Dt 51 Kt 62.02 – плащането е кредитирано.
• Дт 76.АВ Кт 68.02 – изготвяне на фактура за авансово плащане.
• Dt 62.01 Kt 90.01.1 – счетоводно отчитане на приходите от продажба на продукция.
• Dt 90.03 Kt 68.02 – Изчисление на ДДС.
• Дт 90.02.1 Кт 41.01 – отписване на продадени единици.
• Dt 62.02 Kt 62.01 – кредитиране на аванса.
• Дт 68.02 Кт 76.АВ – приспадане на авансов ДДС.

Публикации за доставка на продукти:

• Dt 90.2 Kt 41 – отразяване на разпореждане със стоки.
• Dt 62.01 Kt 90.1 – отразяване на приходите върху продажната цена на обекти с ДДС.
• Дт 90.3 Кт 68.2 – отразяване на размера на ДДС.

Прочетете за важните правила за попълване на TORG-12 със и без ДДС и оттам ще научите как правилно да попълните бележка за доставка за индивидуален предприемач.

Какво трябва да направя, ако купувачът не върне подписания TN?

След подпечатване и подпис на документа, купувачът трябва да върне техническата спецификация на доставчика. Това се прави, за да се отчете получаването на стоката от клиента.

Ако купувачът не върне фактурата, доставчикът има пълното право по съдебен ред да изиска от получателя изготвянето на акт за приемане на продукта.

За да направите това, е необходимо да се подходи компетентно към доказателствата за факта на доставка на стоките на купувача. По-добре е да ангажирате адвокат, който да заведе иск за връщане в съда. За да подадете иск сами, трябва да се придържате към правилата, установени от закона.

Исковата молба се подава изключително под формата на писмен документ. В рекламацията трябва да се посочи:

1. Име на съда, където се подава молбата.
2. Пълно официално име на ищеца.
3. Пълно официално име на ответника.
4. Какви са нарушенията на правата? Претенциите на ищеца.
5. Разходи по иска.
6. Обстоятелства, въз основа на които се предявяват искове.
7. Доказателство.
8. Приложени към заявлението документи.
9. Датата на съставяне на документа.

Срок на съхранение в организацията

Тъй като техническият документ е първичен счетоводен документ, той трябва да се съхранява 5 години след отчетната година. Съответно това документът трябва да се съхранява в защитена среда, където ще бъде защитен от промени:

• достъпът да се разрешава само на определен кръг лица;
• трябва да се създадат подходящи параметри на околната среда и да се осигурят противопожарни условия.

Такива изисквания са наложени от федералния закон.

Документ като бележка за доставка се използва за удостоверяване на факта на прехвърляне на собствеността върху определен продукт от продавача на купувача. В съответствие със значимостта на този документ, той подлежи на стриктно спазване на структурата при изпълнение и правилно съхранение след сделката.

Ако намерите грешка, моля, маркирайте част от текста и щракнете Ctrl+Enter.

В счетоводните форуми често има дебати за това как правилно да се съхраняват фактурите, получени от доставчици. Някои данъкоплатци твърдят, че тези данъчни документи трябва да се съхраняват строго в хронологичен ред, отделно от другите „първични“ документи. Други не са съгласни с тях, смятайки, че е много по-удобно да се поставят фактури с оригиналните фактури (актове за извършена работа). Някои хора са на мнение, че фактурите трябва да се съхраняват в последователността, в която са отразени в книгата за покупки, а друг вариант е за всеки контрагент поотделно. Като цяло мненията по този въпрос се различават. В тази статия ще разгледаме процедурата за съхраняване на фактури, предвидена от нормативните документи, и ще разберем дали има отговорност за отклонение от тези правила.

Анализ на "стандарта"

Единственият документ, който установява процедурата за съхраняване на фактури, са Правилата за поддържане на дневници на получени и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби за изчисления на данъка върху добавената стойност, одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 2 декември 2000 г. N 914 (наричани по-долу Правилата). Тези правила определят реда за купувачите и продавачите на стоки (извършена работа, предоставени услуги), права на собственост - платци на ДДС дневници за получени и издадени фактури, книги за покупки и продажбипри изчисляване на ДДС, както и регистрация на допълнителни листове от книгата за покупки и допълнителни листове от книгата за продажби.

По-специално, клауза 1, част 1 от Правилата установява: купувачите водят регистър на това, което получават от продавачите оригинални фактури, в които се съхраняват, а продавачите водят регистър на фактурите, издадени на купувачите, в които се съхраняват техните втори екземпляри. Този параграф показва, че получените фактури (и оригиналите) се съхраняват в счетоводния дневник.

Няма и не може да има индикации, че заедно с тях се води друг „първичен документ“, тъй като целите на съставянето на тези документи са различни. Както е известно, фактурата е документ, който служи като основа за купувача да приеме представените от продавача стоки (работи, услуги), права на собственост и данъчни суми за приспадане по начина, предписан от глава. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 1 от член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Товарителницата е основата за приемане на стоки (работа, услуги) за регистрация, както и за тяхното отписване в случай на продажба (Инструкции за използване и попълване на формуляри на първична счетоводна документация за записване на търговски операции (общ )<1>). Сертификатът за извършена работа потвърждава разходите на търговската организация за данъчни цели. Заключение: Фактурите трябва да се съхраняват отделно от другите документи.

<1>Одобрено с решение на Държавния статистически комитет на Русия от 25 декември 1998 г. N 132.

По-нататък. Купувачите водят записи на фактурите, когато са получени от продавачите, а продавачите водят записи на фактурите, издадени на купувачите в хронологичен ред (клауза 2 от Правилата). И тук всичко е ясно: фактурите от доставчици трябва да се съхраняват в последователността, в която са получени (или в която са отразени в счетоводния дневник).

Дневници на получени и издадени фактури трябва да бъдат прошнуровани и страниците им номерирани(Клауза 6 от Правилата). От тази формулировка не става съвсем ясно какво представлява счетоводният дневник: дали това е някакъв регистър, в който се регистрират (изброяват) „входящите” фактури (и именно те трябва да бъдат прошнуровани и номерирани), или това са самите фактури получени от доставчици. Моля, имайте предвид, че в съществуващата преди това Процедура за поддържане на дневници с фактури за изчисления на ДДС<2>това беше обсъдено по-конкретно: фактурите в счетоводните дневници трябва да бъдат архивирани и номерирани. Според автора същността не се е променила с промяната на формулировката. А фактурите, за да се гарантира тяхната безопасност, подлежат на стриктна отчетност (т.е. трябва да бъдат номерирани и зашнуровани).

<2>Одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 29 юли 1996 г. N 914. Изгуби сила на 1 януари 2001 г.

В Правилата, както и в други регулаторни документи, няма други инструкции относно процедурата за съхраняване на фактури. Освен ако не е предвиден минималният им срок на годност. Подточка 8 на клауза 1 на чл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява общо изискване за периода, през който данъкоплатецът е длъжен да осигури безопасността на данъчните счетоводни данни и други документи, необходими за изчисляване и плащане на данъци, и този период е четири години. В допълнение, клауза 368 от Списъка на стандартните управленски архивни документи, генерирани в процеса на дейност на държавни органи, местни власти и организации, посочващи периодите на съхранение<3>потвърждава се, че срокът на съхранение на фактурата е четири години. Моля, имайте предвид, че е установен различен период за съхранение на книгата за покупки и книгата за продажби - пет години (клаузи 15, 27 от Правилата).

<3>Одобрен със заповед на Министерството на културата на Русия от 25 август 2010 г. N 558. Документът влиза в сила от 1 октомври 2010 г.

Много опции

Както вече беше отбелязано, на практика счетоводителите не винаги се придържат към описаните по-горе правила, аргументирайки се по следния начин.

1. По-удобно е, когато документите (фактура, бележка) се съхраняват заедно. Всъщност, когато контрагент поиска да изпрати, например, по факс копия на документи или „първичният документ“ е бил необходим на ръководството на организацията за целите на управлението, е по-лесно и по-бързо да намерите необходимите документи, ако те са разположени заедно. Въпреки това, тази опция за съхранение на документи изглежда неправилна за автора на статията. Има изход: счетоводителят може да направи фотокопия на фактури, като ги постави заедно с бележки за доставка (формуляр N TORG-12) или актове за извършена работа в съответния журнален ред. А оригиналният данъчен документ, както се очаква, ще бъде приложен към дневника на фактурите. Тази опция може да се използва от организация, чийто документооборот е незначителен. При голям брой „входящи“ документи, разбира се, това не е опция.

Трябва да се използва дублиране на документи, ако в счетоводните регистри присъстват формуляри за строга отчетност. Например, SSB за пътни разходи, като правило, се подкрепя от авансовия отчет (като по този начин потвърждава легитимността на разходите за данък върху дохода). В този случай копие от него се прилага в папката с получените фактури. Нека отбележим, че не е от основно значение къде ще се съхранява оригиналът и къде ще се съхранява копието на BSO (параграф 2 на клауза 5 от Правилата). Но е уместно да направите бележка върху фотокопието на формуляра (оригиналът на билета за влак е приложен към авансовия отчет N XX от XX.XX.XXXX).

1. По-удобно е, когато първичните документи се съхраняват (поставят) в комплекти за всеки контрагент. Например, счетоводителите на някои организации водят „първични“ записи по контрагенти по азбучен ред. Това също има своите предимства: по-лесно е да намерите документи и, ако е необходимо, да съгласувате плащанията с доставчиците.
2. По-практично е фактурите да се съхраняват в реда, в който се показват в книгата за покупки. Това е може би най-ефективният начин за съхраняване на документи от гледна точка на производителност. В този случай е по-лесно както за счетоводителите, така и за регулаторните органи да намерят необходимия документ за проверка на правилността на изчисляване на данъчната основа за ДДС (валидност на данъчното приспадане). Това е особено полезно, когато периодът на приспадане на ДДС не съвпада с датата на получаване на фактурата от доставчика (например при експортни сделки).

Комбинация от режими

Въпроси относно процедурата за съхраняване на фактури често възникват от продавачи, които комбинират два данъчни режима (например общ режим на данъчно облагане и специален режим под формата на UTII). В този случай, според автора, счетоводителят на търговска организация по отношение на фактури, свързани с дейности, облагани по TSNO, трябва да използва описаната по-горе процедура, а по отношение на фактурите със „специален режим“ той може да ги съхранява прикачени към друг „основен“ . Факт е, че процедурата, посочена в правилника, се прилага само за платците на ДДС. Тъй като организацията, прехвърлена да плаща UTII, не е платец на ДДС, следователно не е необходимо да спазва Правилата.

Трябва ли да подшивам фактури с телбод?

Към отговора на този въпрос трябва да се подходи от практическа гледна точка. Нормативният документ предвижда: дневниците за вписване на получени и издадени фактури трябва да бъдат прошнуровани и страниците им номерирани. И е правилно. Все пак периодът на съхранение на тези данъчни документи е доста дълъг и през този период могат да се сменят както счетоводните служители, така и ръководителите на търговското предприятие. От друга страна, в хода на работата си счетоводителят често се сблъсква с необходимостта да копира този или онзи документ (включително по искане на данъчната служба), а когато те са пришити в дебела папка, е неудобно да го направя.

Освен това обръщаме внимание на читателите на следното. При архивиране на документи лицето, пряко ангажирано с него, трябва да бъде изключително внимателно в действията си, за да не навреди на информацията, съдържаща се във фактурата (например да не пробивате с перфоратор данните за номера и датата на фактурата), тъй като липсата на задължителни данни във фактурата може да послужи като основание за данъчните инспектори да откажат да приемат данъчни суми за приспадане.

Създаваме счетоводен дневник

Нормативните документи не посочват за какъв период от време трябва да се генерира дневник на фактурите. И ако е така, тогава, в зависимост от броя на документите и желанието на счетоводителя, това може да бъде тримесечие, месец, десетилетие или друг интервал от време (препоръчително е да го установите с вътрешни документи).

В допълнение, формата на списанието също не е одобрена на законодателно ниво, така че търговската организация трябва да я одобри независимо. Ако счетоводството се поддържа с помощта на софтуерен продукт, тогава най-вероятно програмата ще ви позволи да отпечатате някакъв регистър на всички получени фактури. Например, в програмата 1C, когато създавате книга за покупки, има квадратче за отметка „Дневник за запис на получени фактури“.

При оформянето й съдържанието на книгата за покупки практически се дублира. Когато отпечатвате този регистър, може да се наложи да го коригирате ръчно (например като го запишете в Excel за тази цел). Между другото, организациите, които водят записи ръчно, когато разработват дневник за записване на получени фактури, могат да вземат за основа точно този регистър, който включва следните колони: сериен номер, дата и номер на фактура, име на контрагента, цена на стойностите получени с включен ДДС.

Отделни звена

За предприятия, които имат отделни подразделения, процедурата за съхранение, както и методът за прехвърляне на раздели от дневника на получените и издадени фактури, книгата за покупки и книгата за продажби не са определени на законодателно ниво. Затова нека се обърнем към нормите на данъчното законодателство и обясненията на специалисти от различни отдели.

В съответствие с чл. 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация организациите и индивидуалните предприемачи се признават за платци на ДДС. Освен това задължението за плащане на данък в съответствие с клауза 2 на чл. 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация трябва да се изпълни от данъкоплатеца на мястото на регистрацията му в данъчния орган. Организациите, които имат отделни подразделения, плащат данък централно, без да го разпределят между тези структурни звена (Писмо на Министерството на данъците на Русия от 4 ноември 2002 г. N VG-6-03/1693@). Отчетността също се подава само по местонахождението на организацията майка (клауза 5 от член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Дневници на получени и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби се водят от структурни поделения под формата на раздели на единни счетоводни дневници, унифицирани книги за покупки и продажби на организацията (Писмо на Министерството на данъците на Русия от 21 май 2001 г. N VG-6-03/404).

През отчетния данъчен период обособените звена подават посочените документи за изготвяне на унифицирани дневници за получени и издадени фактури, книги за покупки и продажби на данъкоплатеца и за изготвяне на справки-декларации по ДДС.

Процедурата за издаване на фактури, книги за покупки и продажби, както и прехвърлянето им от отделно подразделение към организацията майка трябва да бъдат отразени в счетоводната политика на организацията за данъчни цели.

Ключов момент. Процедурата за прехвърляне на фактури, книги за покупки и книги за продажби от отделно звено към организацията-майка трябва да бъде отразена в счетоводните политики на организацията за данъчни цели.

• прехвърлят се оригиналите на издадени и получени фактури, оригиналният раздел на единната книга за продажби и оригиналният раздел на единната книга за покупките. Утвърждават се срокът за предаване на документи и длъжността на лицето, отговорно за предаването на данните;
• предават се копия от издадени и получени фактури, копия от раздела на единната книга за продажбите и раздела от единната книга за покупките (оригиналите се съхраняват в отделна единица). Утвърждават се срокът за предаване на документи и длъжността на лицето, отговорно за предаването на данните;
• данните за издадени и получени фактури се предават във всяка друга форма, която позволява на организацията-майка да изготвя унифицирани дневници на издадени и получени фактури, унифицирана книга за продажби и унифицирана книга за покупки (например чрез електронна комуникация). Утвърждава се срокът за предаване и длъжността на лицето, отговорно за предаването на данни.

По този начин мястото за съхранение на оригинални фактури може да бъде определено от дружеството самостоятелно в съответствие с установената процедура в счетоводната политика.

Моля, имайте предвид, че съгласно чл. 93 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчен служител, който извършва данъчна ревизия, има право да поиска от проверяваното лице необходимите за ревизията документи, като изпрати на това лице искане за представяне на документи. Документите, изискани по време на данъчна ревизия, се представят в 10-дневен срок от датата на връчване на съответното искане под формата на копия, заверени от проверяваното лице.

Следователно организация, която е избрала опцията за съхраняване на фактури на мястото на нейните отделни подразделения, разположени в друг регион, трябва да вземе предвид, че в този случай може да прекара значително време, за да изпълни изискването на данъчния орган за представяне на тези документи.

Ами отговорността?

Грубо нарушение от организация на правилата за отчитане на приходите и (или) разходите и (или) облагаемите позиции предвижда налагане на административна глоба на нарушителите по чл. 120 Данъчен кодекс на Руската федерация. Какво имат предвид законодателите под грубо нарушение? В съответствие с параграф 3 на чл. 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация, грубо нарушение на правилата за отчитане на приходите и разходите и обектите на данъчно облагане за целите на този член означава липсата на първични документи или липсата на фактури, или счетоводна или данъчна отчетност регистри, систематично (два или повече пъти в рамките на една календарна година), ненавременно или неправилно отразяване в счетоводните сметки, в данъчните регистри и в отчитането на стопанските операции, паричните средства, материалните активи, нематериалните активи и финансовите инвестиции на данъкоплатеца. Нарушенията на процедурата за съхраняване на данъчни документи не са посочени в текста на тази статия и следователно мярката за отговорност не е определена. Освен това подобни действия на данъкоплатеца не могат да бъдат основание за отказ от прилагане на данъчно приспадане на ДДС.

Има примери за съдебни решения, потвърждаващи това заключение (вижте например Решение на Деветия апелативен арбитражен съд от 24 септември 2008 г. N 09AP-11381/2008-AK<4>).

<4>С Решение на Федералната антимонополна служба на Московска област от 16 декември 2008 г. N KA-A40/11617-08 Решението на Московския арбитражен съд по това дело е оставено непроменено.

В жалбата данъчният орган посочва, че в съответствие с клауза 6 от Правилата дневниците на получените и издадените фактури трябва да бъдат свързани заедно и техните страници трябва да бъдат номерирани. При извършения данъчен контрол е установено, че представените дневници за получени и издадени фактури не са прошнуровани и номерирани, т.е. съставени в нарушение на реда.

Съдът отбеляза, че този аргумент на данъчния орган не съответства на действителните обстоятелства и също така не може да бъде основание за отказ на данъкоплатеца да приложи данъчно приспадане на ДДС. Нормите на данъчното законодателство, по-специално параграф 2 на чл. 93 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда подаването на документи до данъчния орган под формата на заверени копия. Предвид изложеното, въз основа на представените копия от дневниците за получени и издадени фактури, данъчният орган не може да направи извод за неправилно оформяне на оригиналите на посочените документи, които са съставени от жалбоподателя в пълно съответствие. с изискванията на закона. Организацията представи на данъчния орган пълен пакет документи, които отговарят на изискванията на чл. Изкуство. 169 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, потвърждаващи придобиването на стоки (работа, услуги), тяхното плащане (включително ДДС) и приемането им за счетоводство. По силата на чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, дори ако организацията не е представила на данъчния орган или не е представила в надлежна форма дневници за получени и издадени фактури, тя не може да бъде лишена от правото да прилага данъчни облекчения.

* * *

Нека да обобщим. Всички опции за съхранение на фактури имат своите привърженици и последователи. Както може да се види от статията, отговорността за отклонение от тези правила на данъкоплатците не е предвидена в законодателството на Руската федерация. И ако е така, тогава търговската организация ще реши независимо метода за съхраняване на данните от данъчните документи. От практически опит отбелязваме: обикновено няма оплаквания от регулаторните органи по отношение на съхранението на фактури. Основното изискване на инспекторите (данъчни инспектори, одитори) е способността бързо да намират правилно изпълнен данъчен документ. Тоест, ако търговска организация, поради съображения за спестяване на работно време, реши да съхранява фактури по начин, различен от описания в първата част на тази статия, няма нищо лошо в това. Но все пак препоръчваме след календарната година дневниците за получени и издадени фактури да се приведат в съответствие с Правилата.

С.В.Манохова

Редактор на списание

„Търговия:

Счетоводство

и данъчно облагане"