Pomoć na Tele2, tarife, pitanja

Obaveze poreznih obveznika (uplatitelja pristojbi)

1. Porezni obveznici dužni su:

8) četiri godine osigurava sigurnost računovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza, kao i dokumenata koji potvrđuju primljene prihode (za organizacije - i nastale troškove) i plaćene poreze (po odbitku);

Ako službene osobe koje provode očevid imaju dovoljno osnova vjerovati da bi dokumenti koji dokazuju počinjenje prekršaja mogli biti uništeni, sakriveni, preinačeni ili zamijenjeni, ti se dokumenti oduzimaju na način propisan člankom 94. ovoga Zakona, prema sastavljenom aktu. od strane ovih dužnosnika. U aktu o oduzimanju isprava mora se obrazložiti potreba za oduzimanjem i navesti popis oduzete isprave. Pri oduzimanju isprave porezni obveznik ima pravo dati primjedbe koje se na njegov zahtjev moraju unijeti u akt. Oduzete isprave moraju biti numerirane, prošivene i zapečaćene ili potpisane od strane poreznog obveznika (poreznog agenta, obveznika naknade). Ako porezni obveznik (porezni agent, obveznik naknade) odbije ovjeriti ili potpisati oduzete isprave, o tome se sastavlja posebna zabilješka. Primjerak akta o oduzimanju isprava dostavlja se poreznom obvezniku (poreznom agentu, obvezniku naknade).

1. Oduzimanje isprava i predmeta provodi se na temelju obrazloženog rješenja službene osobe poreznog tijela koje provodi porezni nadzor.

Ovu odluku daje suglasnost čelnik (njegov zamjenik) poreznog tijela koje je donijelo odluku o provođenju poreznog nadzora.

2. Noću nije dopušteno oduzimanje isprava i predmeta.

3. Oduzimanje isprava i predmeta obavlja se u nazočnosti svjedoka i osoba od kojih se isprave i predmeti oduzimaju. Ako je potrebno, stručnjak se poziva da sudjeluje u iskopavanju.

Prije početka pljenidbe porezni službenik uručuje rješenje o pljenidbi i pojašnjava prisutnima njihova prava i obveze.

4. Porezni službenik poziva osobu od koje se oduzimaju isprave i predmeti da ih dobrovoljno preda, a u slučaju odbijanja oduzimanje vrši prisilno.

Ako osoba od koje se vrši oduzimanje odbije otvoriti prostorije ili druga mjesta na kojima se mogu nalaziti isprave i predmeti koji su predmet oduzimanja, porezni službenik ima pravo to učiniti samostalno, izbjegavajući nepotrebno oštećenje brava, vrata i dr. objekti.

5. Isprave i predmeti koji nisu u vezi s predmetom poreznog nadzora ne podliježu oduzimanju.

6. O oduzimanju, oduzimanju isprava i predmeta sastavlja se zapisnik u skladu s uvjetima iz članka 99. ovoga Zakona i ovoga članka.

7. Oduzeta isprava i predmeti popisuju se i opisuju u zapisniku o oduzimanju ili u popisima koji su uz njega priloženi, uz točnu naznaku naziva, količine i pojedinačnih svojstava predmeta, a po mogućnosti i vrijednosti predmeta.

8. U slučajevima kada ne postoji dovoljan broj preslika dokumenata nadzirane osobe za obavljanje poslova poreznog nadzora, a porezna tijela imaju dovoljno razloga vjerovati da bi izvorni dokumenti mogli biti uništeni, sakriveni, ispravljeni ili zamijenjeni, porezno tijelo podnosi zahtjev za provođenje postupka poreznog nadzora. službena osoba ima pravo oduzeti izvornike isprava na način propisan ovim člankom.

Prilikom oduzimanja takvih isprava izrađuju se preslike koje porezni službenik ovjerava i predaju osobi od koje se oduzimaju. Ako preslike izrađene istodobno s oduzimanjem isprava nije moguće izraditi ili prenijeti, porezno tijelo ih u roku od pet dana od oduzimanja isprava ustupa osobi od koje je isprava oduzeta.

9. Svi oduzeti dokumenti i predmeti daju se na uvid svjedocima i drugim osobama koje sudjeluju u oduzimanju, a po potrebi se pakiraju na mjestu oduzimanja.

Oduzete isprave moraju biti numerirane, prošivene i zapečaćene ili potpisane od strane poreznog obveznika (poreznog agenta, obveznika naknade). Ako porezni obveznik (porezni agent, obveznik naknade) odbije ovjeriti ili potpisati oduzete isprave, o tome se u zapisniku o oduzimanju pravi posebna bilješka.

10. Primjerak zapisnika o oduzimanju isprava i predmeta uručuje se uz potvrdu ili šalje osobi od koje su ti dokumenti i predmeti oduzeti.

Podsjećamo da je Vlada Ruske Federacije 26. prosinca 2011. donijela Rezoluciju br. 1137 „O obrascima i pravilima za popunjavanje (održavanje) dokumenata koji se koriste u obračunu poreza na dodanu vrijednost” (u daljnjem tekstu: Rezolucija broj 1137). Prethodno je ovo područje bilo regulirano Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. br. 914, koju ćemo zvati "Rezolucija br. 914".

Dnevnik primljenih i izdanih računa

Rješenjem broj 1137 prvi put je odobren obrazac Dnevnika primljenih i izdanih računa (u daljnjem tekstu: Dnevnik) (Prilog br. 3 Rješenja broj 1137). Dnevnik se sastoji od dva dijela: 1. dio - “Izdani računi” i 2. dio - “Primljeni računi”. Prethodno su u te svrhe korištena dva neovisna časopisa. Pogledajte Primjer 1.

Sada se računi mogu izdavati ne samo u papirnatom obliku, već i elektronički. Osim „redovnog“ računa, sada imamo i račun „usklađenja“, a njihovi obrasci daju mogućnost korekcije izradom novih kopija računa. Dakle, sve vrste računa navedene u ovom stavku, kako u papirnatom tako iu elektroničkom obliku, podliježu jedinstvenoj evidenciji kronološkim redom u novi Dnevnik.

U „zaglavlju” Dnevnika navodi se puni ili skraćeni naziv poreznog obveznika prema osnivačkim aktima, njegov INN i KPP, kao i porezno razdoblje za koje je Dnevnik sastavljen. Prije se Dnevnik sastavljao za godinu kao cjelinu, a sada - za svako porezno razdoblje (za PDV je porezno razdoblje tromjesečje). Stoga će biti potrebno sastaviti 4 časopisa godišnje.

Dnevnik, sastavljen na papiru, potpisuje se osobnim potpisom čelnika organizacije / individualnog poduzetnika (ili osobe koju on ovlasti), prošiven, a stranice su numerirane. Štoviše, to se radi nakon svakog poreznog razdoblja (tromjesečja), do 20. dana u mjesecu koji slijedi. Stranice časopisa ovjerene su pečatom organizacije.

Kada se Dnevnik vodi elektronički pomoću računovodstvenog programa, a nemate elektronički digitalni potpis, potrebno ga je ispisati na kraju svakog tromjesečja za upis po gore navedenom redoslijedu.

Dnevnik, sastavljen u elektroničkom obliku, potpisuje se elektroničkim digitalnim potpisom (EDS) čelnika organizacije (ili samostalnog poduzetnika ili ovlaštene osobe). Ovaj postupak registracije bit će potreban prilikom prijenosa časopisa u poreznu upravu, u slučajevima predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije (na primjer, u skladu s člankom 93. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dnevnik treba čuvati najmanje 4 godine od datuma posljednjeg upisa(Članak 13. „Pravila za vođenje dnevnika primljenih i izdanih računa...“ odobrenih Odlukom br. 1137).

Prilikom evidentiranja računa U Dnevniku je navedena šifra načina izdavanja računa (3. stupac). Za dokumente na papiru ova šifra je 1, u elektroničkom obliku - 2.

Prodavatelj mora evidentirati račune po datumu izdavanja, a kupac ih mora evidentirati po datumu primitka.

Postoji posebnost u registraciji elektroničkih računa. Prilikom korištenja usluga posebnog operatera za razmjenu elektroničkih dokumenata, kao datum evidentiranja izdanog računa u Dnevniku se navodi datum primitka datoteke računa posebnom operateru koji se uzima iz njegove potvrde. A problem je što ako prodavatelj nije dobio obavijest od kupca da je primio račun, onda se takav dokument ne može upisati u Dnevnik (čak i ako prodavatelj ima potvrdu posebnog operatera s datumom i vremenom).

Prilikom ponovnog slanja istog računa u elektroničkom obliku, naveden je datum smjera u kojem je zaprimljena obavijest kupca o primitku računa.

Mišljenje stručnjaka

Sažmi emisiju

Natalija Khramcovskaja dr. sc., vodeći stručnjak za upravljanje dokumentima u EOS-u, član Guild of Documentation Managers i ARMA International

S jedne strane, kada se faktura izda, mora joj se dodijeliti određeni registarski broj i mora se registrirati prema datumu izdavanja. S druge strane, izdani elektronički računi mogu se evidentirati u Dnevniku samo ako postoji potvrda o njihovoj dostavi kupcu.

S obzirom da proces prijenosa računa kupcu i primanja potvrde od njega može trajati do 2 dana (prema stavcima 2.6 - 2.7 „Postupka za izdavanje i primanje računa...“, odobrenog naredbom Ministarstva Financije Ruske Federacije od 25. travnja 2011. br. 50n) , ispada da je nemoguće registrirati elektroničku fakturu u dnevniku u trenutku izdavanja - informacije o njoj moraju "visjeti" negdje dok se ne prime 2 potvrde ( od operatera i od kupca). U praksi to znači da ćete izdane, a još nepotvrđene račune morati voditi posebno u nekom “neslužbenom” dnevniku ili bazi podataka.

Također imajte na umu da Rezolucija br. 1137 stalno spominje "elektronički digitalni potpis", unatoč činjenici da prema Zakonu o elektroničkom potpisu od 06.04.2011. br. 63-FZ, ima još nekoliko mjeseci života (ako, od naravno, njegov vijek trajanja neće biti produljen, jer državna tijela najvjerojatnije neće imati vremena uskladiti svoje regulatorne dokumente s ovim Zakonom do srpnja 2012.).

Knjiga kupnje i knjiga prodaje

U novom obliku Kupnja knjiga(Prilog br. 4 Rezolucije br. 1137) sastav pokazatelja ostao je gotovo nepromijenjen. Tablični dio knjige dodatno sadrži tri stupca (2a, 2b i 2c), u koje se upisuje broj i datum ispravaka i ispravaka faktura, uključujući i njihove ispravke. Nazivi stupaca 6-12 također su malo promijenjeni. Ovo je značajno samo za stupac 6: sada iz njegovog naziva slijedi da se zemlja podrijetla mora navesti u obliku digitalnog koda. Primjere popunjavanja ovih dokumenata pogledajte u Primjerima 2 i 3.

Računi primljeni od prodavatelja i evidentirani u 2. dijelu Dnevnika podliježu registracija u Knjizi nabave kako nastaje pravo na odbitak PDV-a. To se odnosi na sve vrste računa: „redovne“, ispravljene i ispravke, izdane u papirnatom i elektroničkom obliku.

Ako je prodavatelj u više navrata slao prethodno sastavljen račun u elektroničkom obliku (koji je bio izmijenjen od dana ponovnog slanja) s ispravljenim podacima, tada takav račun, s naznakom broja i datuma ispravka, kao pravo na porezne odbitke proizlazi iz prava na porezni odbitak. , prijavljuje kupac u Book shopping. A izvorno sastavljena faktura (prije nego što se na njoj izvrše ispravci), koju je prodavatelj poslao kupcu, a kupac nije primio, ne upisuje se u Kupovnu knjigu kupca.

Zanimljivo je pitanje o evidentiranju faktura na čije se transakcije primjenjuju različite stope PDV-a ili ne podliježu oporezivanju. U ovom slučaju evidentiranje računa u Knjizi nabave vrši se za iznos za koji porezni obveznik ostvaruje pravo na odbitak (točka 13. Pravila vođenja knjige nabave).

Jednako važna točka odnosi se na registraciju faktura usklađenja. Ako dođe do smanjenja vrijednosti robe, tada ovaj dokument dobavljač upisuje u Nabavnu knjigu. Ako se trošak poveća, onda je kupac.

Pravila za vođenje Prodajne knjige u osnovi su slična pravilima vođenja knjige nabave, pa se na njima nećemo detaljnije zadržavati.

Međutim, imajte na umu: generirani računi (uključujući elektroničke) podliježu upisu u Knjigu prodaje, neovisno o datumu primitka od strane kupaca.

Rezolucija br. 914 nije jasno navedena postupak za prilagodbe u Knjigu nabave i Knjigu prodaje u situacijama kada su računi ispravljeni u istom poreznom razdoblju u kojem su evidentirani u pripadajućoj Knjizi. Sada se dodatni listovi izdaju samo ako je potrebno izvršiti izmjene u Knjizi za prošla porezna razdoblja (točka 4. Pravila za vođenje knjige nabave i točka 3. Pravila za vođenje knjige prodaje, odobrena Rješenjem br. 1137) . Prilagodbe knjige za tekuće razdoblje vrše se izravno u njoj, a ne na dodatnom listu.

Upis knjige nabave i knjige prodaje. Sastavljeni na papiru, potpisuju se osobnim potpisom čelnika organizacije (ili osobe koju on ovlasti), povezuju se zajedno, a stranice se numeriraju. U tom slučaju stranice su zapečaćene pečatom organizacije. Dokument se mora ispuniti nakon poreznog razdoblja (svako tromjesečje), prije 20. dana sljedećeg mjeseca.

Dodatne listove knjiga sastavljene na papiru također potpisuje upravitelj i prilaže ih uz knjigu u kojoj je evidentiran ispravljeni račun.

Ako se knjige vode u elektroničkom obliku, one i dodatni listovi uz njih moraju biti potpisani elektroničkim digitalnim potpisom čelnika organizacije (ili samostalnog poduzetnika, odnosno ovlaštenika). Ovaj je postupak uspostavljen za njihov prijenos poreznom tijelu u slučajevima predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Knjiga prodaje i knjiga nabave, sastavljene u papirnatom i elektroničkom obliku, kao i dodatni listovi uz njih trebaju biti pohraniti najmanje 4 godine od datuma zadnjeg snimanja(točka 22. Pravila vođenja knjige prodaje, točka 24. Pravila vođenja knjige nabave). Ovaj postupak, za razliku od prethodno važećeg, udovoljava zahtjevima pododjeljka. 8. stavak 1. čl. 23 Porezni zakon Ruske Federacije. Podsjetimo, Rezolucija br. 914 sadržavala je uvjet čuvanja ovih dokumenata punih 5 godina od datuma posljednjeg unosa (čl. 15, 27 Rezolucije br. 914).

Rok čuvanja računa, dnevnika i knjiga

Ranije su kupci vodili Dnevnik primljenih računa od prodavatelja u koji su se pohranjivali, a prodavači su vodili Dnevnik izdanih računa gdje su čuvali svoje druge primjerke. Istodobno, starom Odlukom br. 914 propisano je razdoblje čuvanja knjige nabave i knjige prodaje namijenjene evidentiranju računa, a to je bilo 5 godina od datuma zadnjeg unosa (točke 15., 27. Odluke br. 914.) . Sukladno tome, rok čuvanja faktura trebao je biti isti.

Ali ova naredba nije ispunjavala zahtjeve pododjeljka. 8. stavak 1. čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji utvrđuje obvezu poreznih obveznika da osiguraju sigurnost računovodstvenih i poreznih računovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza, uključujući dokumente koji potvrđuju plaćanje (po odbitku) poreza za 4 godine.

Stupanjem na snagu Rezolucije br. 1137 ta je kontradikcija otklonjena. Knjigu prodaje (Knjigu nabave), sastavljenu u papirnatom i elektroničkom obliku, kao i dodatne listove uz nju treba čuvati. najmanje 4 godine od datuma zadnjeg unosa(točka 22. Pravila vođenja knjige prodaje, točka 24. Pravila vođenja knjige prodaje Rješenja broj 1137). Sukladno tome, i fakture evidentirane u Knjizi podliježu pohrani isto razdoblje.

Štoviše, računi, potvrde operatera za elektroničko upravljanje dokumentima i obavijesti kupcima o primitku računa moraju biti pohranjeni kronološkim redom kako su izdani/primljeni za odgovarajuće porezno razdoblje.

Napomena: u Odluci br. 1137 svi rokovi čuvanja su naznačeni samo za Dnevnik primljenih i izdanih računa, kao i Nabavnu knjigu i Prodajnu knjigu - najmanje 4 godine od datuma zadnjeg upisa. Na temelju toga zaključujemo da bi računi trebali imati isti rok trajanja. Iako Rezolucija br. 1137 ne govori izravno o pravilnom roku čuvanja računa! Ali postoji izravna indikacija pravila za evidentiranje i čuvanje (također 4 godine) dokumenata koji nisu upisani u Dnevnik, kao što su carinska deklaracija, zahtjev za uvoz robe i za plaćanje neizravnih poreza, itd.

Jesu li se razdoblja čuvanja računa promijenila od 1. listopada 2017.? Kako organizirati pohranu elektroničkih računa? Je li potrebno čuvati kopije? Gdje treba čuvati dokumente? Hajdemo shvatiti.

Pohranjivanje faktura: Osnove

Svaka organizacija i poduzetnik dužan je voditi knjigovodstvene isprave. To zahtijeva članak 29. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ. Ravnatelj organizacije mora osigurati čuvanje dokumenata. A pojedinačni poduzetnik je odgovoran za to samostalno (članak 7. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).

Fakture, uklj. elektronički, mora se pohraniti najmanje četiri godine nakon završetka tromjesečja u kojem je dokument posljednji put korišten za izračun poreza i pripremu poreznog izvješća (čl. 8, st. 1, čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, čl. 1.13 Postupka izdavanja i primanja računa elektroničkim putem).

Promjene od 01.10.2017

Ovaj dokument stupa na snagu:

• obrazac za račun;
• obrazac prodajne knjige;
• obrazac knjige nabave;
• obrazac dnevnika za evidentiranje primljenih i izdanih računa.

No, osim toga, donijete su i izmjene pravilnika koji se odnosi na pohranu računa. Recimo vam više o njima.

Pohranjivanje računa kronološkim redom

Razdoblja skladištenja računa

Od 1. listopada 2017. i dalje ćete morati pohranjivati ​​fakture 4 godine. Tijekom tog razdoblja potrebno je organizirati skladištenje:

• nalogodavcu (principalu) - preslike računa koje mu je posrednik izdao. Posrednik ih prima od prodavača prilikom kupnje robe (radova, usluga) za nalogodavca (principal);
• naručitelju građevinskih radova (investitoru) - preslike računa koje mu je izdao nositelj projekta (naručitelj koji obavlja poslove nositelja projekta). On ih pak prima od prodavača prilikom kupovine robe (radova, usluga) za kupca (investitora);
• naručitelju špediterskih usluga - preslike računa koje mu je uručio špediter. Te račune prima od prodavača prilikom kupnje robe (radova, usluga) za kupca.

Potrebno je pohraniti sve vrste računa: primarne, isprave i ispravljene. Kopije papirnatih faktura zaprimljenih od posrednika moraju biti ovjerene njihovim potpisom (nalogodavca, nalogodavca, programera ili špeditera).

Pojašnjenje rokova nije utjecalo samo na fakture

Također, Vladina Uredba br. 981 od 19. kolovoza 2017. pojašnjava da se od 1. listopada 2017. određeni drugi "računovodstveni" dokumenti o različitim transakcijama moraju čuvati 4 godine. Rok trajanja navodimo u tablici.

Operacija	Što pohraniti
Uvoz iz zemalja EAEU	Zahtjevi za uvoz robe i plaćanje neizravnih poreza, njihove ovjerene preslike, preslike teretnica i druge isprave kojima se potvrđuje plaćanje PDV-a.
Uvoz iz drugih zemalja	Carinske deklaracije, njihove ovjerene kopije i druge isprave o plaćanju PDV-a na carini.
Putni troškovi za najam smještaja i putovanja	obrasci stroge prijave (njihove preslike) s istaknutim iznosom PDV-a u zasebnom retku.
prema PDV-u, koji vraća dioničar, sudionik ili dioničar	Dokumenti s kojima stranke formaliziraju prijenos imovine, nematerijalne imovine, imovinskih prava (članak 3. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije) - u obliku ovjerenih kopija.
prema PDV-u, koji se vraća kada se vrijednost smanji (potklauzula 4, klauzula 3, članak 170 Poreznog zakona Ruske Federacije	računovodstvena potvrda-izračun (članak 171.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.
– po PDV-u, koji se obnavlja pri kupnji ili izgradnji dugotrajne imovine	računovodstvena potvrda-izračun (članak 171.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Također, 4 godine potrebno je čuvati primarne i druge dokumente sa zbirnim (zbirnim) podacima o prometu svakog mjeseca ili tromjesečja, koji se evidentiraju u prodajnoj knjizi.

. Dokument sadrži podatke o prodavatelju i kupcu.

Koliko primjeraka treba izdati? Dostavnica mora biti sastavljena u dva primjerka:

• jedan primjerak mora ostati kod tvrtke koja isporučuje robu, jer je to primarni računovodstveni dokument za otpis robe;
• drugi mora biti kod organizacije koja kupuje proizvode, i to je pravo korištenja inventara.

Za papirnatu verziju potrebno je 5 potpisa:

1. tri sa strane dobavljača;
2. jedan na strani primatelja;
3. drugu stavlja osoba odgovorna za teret, u retku "Teret je primio primatelj."

Možete naučiti kako pravilno ispuniti teretni list, kao i proučiti obrazac i uzorak obrasca TORG-12 na.

Zahtjevi za elektroničku verziju

Generiranje elektroničke verzije slično je papirnatoj verziji, jedina je razlika u tome što se elektronički TN izrađuje u jednom primjerku. Sastoji se od dvije datoteke: prvu datoteku sastavlja prodavatelj, drugu - na strani kupca, prilikom slanja dokumenta.

Za potpisivanje elektroničke verzije koristi se elektronički potpis. Na fakturi trebaju biti samo dva potpisa – sa svake strane po jedan.

Dakle, papirnata verzija TN-a ne zahtijeva elektronički potpis, može se sastaviti i prenijeti bez upotrebe računala ili interneta.

Elektronička verzija TN može se sastaviti u slučajevima kada obje strane imaju pristup internetu i svi imaju elektronički potpis.

Opća pravila

Pročitajte zašto vam je potreban teretni list, može li zamijeniti račun, a odatle ćete saznati koja je razlika između računa i dostavnice, kao i nijanse korištenja oba dokumenta.

Tko se treba prijaviti?

Ovaj dokument priprema pošiljatelj. Kako primiti robu? Robu prima zaposlenik nabavne organizacije. Mora staviti pečat i potpis na TN ili dati punomoć i potpisati (pročitajte o tome tko treba potpisati stupce "primio teret", "primio teret" i druge).

Ali prije nego što stavi svoj potpis, zaposlenik mora provjeriti usklađenost inventarnih stavki s podacima navedenim na računu, kao i karakteristikama količine i kvalitete.

Ako se prilikom preuzimanja utvrdi da karakteristike robe ne odgovaraju podacima u dokumentu, tada se to prije svega dokumentira - sastavlja se zapisnik. Nakon izrade zapisnika sastavlja se reklamacija koja se uz kopiju zapisnika šalje dobavljaču.

Ovaj postupak mora biti završen u roku utvrđenom ugovorom(ako nema roka, onda samo što je brže moguće).

Kupac može u tužbi tražiti da:

• odbije proizvod i traži povrat novca (ako je plaćanje izvršeno);
• zahtjevi za prijenos robe koja nedostaje (u slučaju manjka);
• pristaje na manju količinu proizvoda i zahtijeva povrat dijela novca ukoliko je uplata izvršena.

Računovodstvo

Pravila za snimanje ovog dokumenta nisu utvrđena zakonom, stoga organizacija ima pravo samostalno odobriti pravila za prijevoz i skladištenje računa.

U većini slučajeva na skladištu se generira izvješće o robi, a to je dokument na temelju kojeg se u izvješću prikazuju podaci o prodaji predmeta i njihovoj cijeni.

Računi su u prilogu izvješća. Poredane su kronološkim redom. Prilikom računovodstva predmeta, evidencija se vodi u dnevniku ili računalnoj bazi podataka, odražavajući promjene u stanju proizvoda koji se uzimaju u obzir. Ti se unosi nazivaju unosi.

Knjiženja za prijem robe:

• Dt 41 Kt 60 – prijem proizvoda.
• Dt 19 Kt 60 – odraz ulaznog PDV-a.
• Dt 68-PDV Kt 19 – PDV prihvaćen u korist.
• Dt 44-TZR Kt 60 – trošak usluga trećih društava.
• Dt 60 Kt 51 – prijenos predujma.
• Dt 41 Kt 42 - odraz vrijednosti trgovačke marže.
• Dt 15 Kt 60 – odraz stvarnih troškova materijala.

Knjiženja za otpremu robe:

1. U slučaju da se plaćanje izvrši naknadno.
   • Dt 90.02 Kt 43, 41 – otprema gotovih isporučenih predmeta.
   • Dt 62.01 Kt 90.01 – odraz prihoda uključujući PDV.
   • Dt 90,03 Kt 68,2 – iznos PDV-a.
   • Dt 51 Kt 62.01 - odraz otplate duga za otpremu.
2. Ako je izvršeno plaćanje unaprijed
   • Dt 51 Kt 62.02 – odobravanje avansa.
   • Dt 76.AV Kt 68.02 – Obračun PDV-a.
   • Dt 90.2 Kt 43.41 – otprema proizvoda.
   • Dt 62,01 Kt 90,1 – prihod s PDV-om.
   • Dt 62.02 Kt 62.01 – knjiženje predujma na račun otpreme.
   • Dt 68.02 Kt 76.AB – iznos PDV-a priznaje se od ranije plaćenog predujma.

Knjiženja za prodaju proizvoda (veleprodaja):

• Dt 51 Kt 62.02 – plaćanje se odobrava.
• Dt 76.AV Kt 68.02 – izrada računa za predujam.
• Dt 62.01 Kt 90.01.1 – računovodstvo prihoda od prodaje proizvoda.
• Dt 90.03 Kt 68.02 – Obračun PDV-a.
• Dt 90.02.1 Kt 41.01 – otpis prodanih jedinica.
• Dt 62.02 Kt 62.01 – odobrenje predujma.
• Dt 68.02 Kt 76.AV – odbitak predujma PDV-a.

Knjiženja za nabavu proizvoda:

• Dt 90.2 Kt 41 – odraz raspolaganja dobrima.
• Dt 62.01 Kt 90.1 – odraz prihoda na prodajnu cijenu objekata uključujući PDV.
• Dt 90.3 Kt 68.2 – odraz iznosa PDV-a.

Pročitajte važna pravila za ispunjavanje TORG-12 sa i bez PDV-a, a odatle ćete naučiti kako pravilno ispuniti otpremnicu za samostalnog poduzetnika.

Što učiniti ako kupac ne vrati potpisani TN?

Nakon što je dokument ovjeren pečatom i potpisom, kupac mora vratiti tehničku specifikaciju dobavljaču. Ovo se radi kako bi se evidentirao primitak robe od strane kupca.

Ukoliko kupac ne vrati račun, dobavljač ima puno pravo sudskim putem zahtijevati od primatelja izdavanje potvrde o prijemu proizvoda.

Da biste to učinili, potrebno je kompetentno pristupiti dokazu činjenice isporuke robe kupcu. Bolje je angažirati odvjetnika da podnese zahtjev za vraćanje sudu. Da biste sami podnijeli zahtjev, morate se pridržavati pravila utvrđenih zakonom.

Tužba se podnosi isključivo u obliku pisane isprave. U tužbi mora biti navedeno:

1. Naziv suda kod kojeg se podnosi zahtjev.
2. Puno službeno ime tužitelja.
3. Puno službeno ime okrivljenika.
4. Koja su kršenja prava? Potraživanja tužitelja.
5. Trošak tužbe.
6. Okolnosti na temelju kojih se postavljaju zahtjevi.
7. Dokaz.
8. Dokumenti priloženi uz prijavu.
9. Datum kada je dokument sastavljen.

Razdoblje skladištenja u organizaciji

Budući da je tehnički dokument primarni knjigovodstveni dokument, mora se čuvati 5 godina nakon izvještajne godine. Sukladno tome, ovaj dokument mora biti pohranjen u sigurnom okruženju, gdje će biti zaštićen od promjena:

• pristup treba dopustiti samo određenom krugu osoba;
• moraju se stvoriti odgovarajući parametri okoliša i moraju se osigurati uvjeti zaštite od požara.

Takve zahtjeve nameće savezni zakon.

Dokument kao što je otpremnica služi za potvrdu činjenice prijenosa vlasništva određenog proizvoda s prodavatelja na kupca. Sukladno važnosti ovog dokumenta, isti podliježe strogom pridržavanju strukture tijekom izvođenja i pravilnom skladištenju nakon transakcije.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

Na računovodstvenim forumima često se vode rasprave o tome kako pravilno pohraniti račune primljene od dobavljača. Neki porezni obveznici tvrde da te porezne dokumente treba čuvati strogo kronološkim redom, odvojeno od ostalih "primarnih" dokumenata. Drugi se s njima ne slažu, smatrajući da je puno zgodnije uz račune lijepiti originalne račune (akte o izvršenim radovima). Neki smatraju da se fakture trebaju pohranjivati ​​onim redoslijedom kojim se prikazuju u knjizi nabave, dok je druga opcija za svaku drugu ugovornu stranu zasebno. Općenito, mišljenja o ovom pitanju su različita. U ovom ćemo članku razmotriti postupak pohranjivanja računa predviđen regulatornim dokumentima i saznati postoji li odgovornost za odstupanje od ovih pravila.

Analizirajući "standard"

Jedini dokument koji utvrđuje postupak pohranjivanja računa je Pravila za vođenje dnevnika primljenih i izdanih računa, knjiga nabave i knjiga prodaje za obračun poreza na dodanu vrijednost, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. N 914. (u daljnjem tekstu Pravila). Ovim pravilnikom utvrđuje se postupak kupaca i prodavatelja dobara (obavljenih radova, pruženih usluga), imovinskih prava - obveznika PDV-a. dnevnike primljenih i izdanih računa, knjige nabave i knjige prodaje prilikom obračuna PDV-a, kao i upis dodatnih listova knjige nabave i dodatnih listova prodajne knjige.

Konkretno, klauzula 1, dio 1 Pravila utvrđuje: kupci vode dnevnik onoga što su primili od prodavača originalne fakture u kojima su pohranjeni, a prodavači vode evidenciju faktura izdanih kupcima, u kojoj su pohranjeni njihovi drugi primjerci. Ovaj stavak ukazuje da se primljeni računi (i originali) pohranjuju u knjigovodstveni dnevnik.

Ne postoji i ne može postojati nikakva naznaka da se uz njih polaže još jedan „primarni dokument“, budući da su svrhe sastavljanja tih dokumenata različite. Kao što je poznato, račun je dokument na temelju kojeg kupac prihvaća robu (radove, usluge) koju je predočio prodavatelj, imovinska prava i iznose poreza za odbitak na način propisan poglavljem. 21. Poreznog zakona Ruske Federacije (1. stavak članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Teretni list temelj je za prijam robe (radova, usluga) na evidentiranje, kao i za njihov otpis u slučaju prodaje (Uputa za korištenje i popunjavanje obrazaca primarne knjigovodstvene dokumentacije za evidentiranje trgovačkog poslovanja (op. )<1>). Potvrda o izvršenim radovima potvrđuje porezne troškove obrtničke organizacije. Zaključak: Račune treba čuvati odvojeno od ostalih dokumenata.

<1>Odobreno Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 25. prosinca 1998. N 132.

Unaprijediti. Kupci vode evidenciju računa kako ih zaprime od prodavatelja, a prodavatelji kronološkim redom vode evidenciju izdanih računa kupcima (točka 2. Pravilnika). I ovdje je sve jasno: fakture dobavljača moraju se pohranjivati ​​redoslijedom u kojem su primljeni (ili u kojem se odražavaju u računovodstvenom dnevniku).

Dnevnici primljenih i izdanih računa moraju biti uvezane i njihove stranice numerirane(točka 6. Pravila). Iz ove formulacije nije sasvim jasno što je knjigovodstveni dnevnik: je li to nekakav registar u koji se evidentiraju (popisuju) “ulazni” računi (a upravo oni moraju biti protkani i numerirani) ili su to sami računi primljene od dobavljača. Napominjemo da u ranije postojećem Postupku vođenja dnevnika računa za obračun PDV-a<2>o tome se govorilo konkretnije: računi u knjigovodstvenim dnevnikima moraju biti arhivirani i numerirani. Prema autoru, promjenom formulacije bit se nije promijenila. A računi, kako bi se osigurala njihova sigurnost, podliježu strogom računovodstvu (odnosno, moraju biti numerirani i vezani).

<2>Odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29. srpnja 1996. N 914. Izgubio snagu 1. siječnja 2001.

U Pravilniku, kao ni u drugim regulatornim dokumentima, nema drugih uputa o postupku pohranjivanja računa. Osim ako nije predviđen njihov minimalni rok trajanja. Podtočka 8. točke 1. čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje opći zahtjev za razdoblje tijekom kojeg je porezni obveznik dužan osigurati sigurnost poreznih računovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza, a to razdoblje je četiri godine. Osim toga, klauzula 368 Popisa standardnih upravnih arhivskih dokumenata nastalih u procesu aktivnosti državnih tijela, jedinica lokalne samouprave i organizacija, s naznakom razdoblja pohrane<3>potvrđuje se da je rok čuvanja računa četiri godine. Imajte na umu da je utvrđeno različito razdoblje za čuvanje knjige kupnje i knjige prodaje - pet godina (čl. 15., 27. Pravila).

<3>Odobreno Nalogom Ministarstva kulture Rusije od 25. kolovoza 2010. N 558. Dokument počinje važiti 1. listopada 2010.

Puno opcija

Kao što je već navedeno, u praksi se računovođe ne pridržavaju uvijek gore opisanih Pravila, tvrdeći kako slijedi.

1. Pogodnije je kada su dokumenti (račun, otpremnica) pohranjeni zajedno. Doista, kada druga ugovorna strana zatraži slanje, na primjer, faksom kopija dokumenata ili je "primarni" dokument bio potreban upravi organizacije za potrebe upravljanja, lakše je i brže pronaći potrebne papire ako se nalaze zajedno. Ipak, ova opcija za pohranjivanje dokumenata autoru članka čini se netočnom. Postoji izlaz: računovođa može napraviti fotokopije računa, stavljajući ih zajedno s otpremnicama (obrazac N TORG-12) ili aktima obavljenog posla u odgovarajućem redoslijedu dnevnika. A izvorni porezni dokument, očekivano, bit će priložen dnevniku računa. Ovu opciju može koristiti organizacija čiji je protok dokumenata beznačajan. S velikim brojem "dolaznih" dokumenata, naravno, to nije opcija.

Umnožavanje dokumenata treba koristiti ako se u računovodstvenim evidencijama pojavljuju obrasci sa strogim izvješćivanjem. Na primjer, SSB za putne troškove u pravilu je potkrijepljen akontacijom (čime se potvrđuje opravdanost rashoda poreza na dohodak). U tom slučaju, njegova kopija se prilaže u fasciklu s primljenim računima. Napominjemo da nije od temeljne važnosti gdje će biti pohranjen izvornik, a gdje preslika BSO (2. stavak točke 5. Pravila). Ali prikladno je napraviti bilješku na fotokopiji obrasca (originalna karta za vlak priložena je avansnom izvješću N XX od XX.XX.XXXX).

1. Pogodnije je kada su primarni dokumenti pohranjeni (smješteni) u setove za svaku drugu ugovornu stranu. Na primjer, računovođe nekih organizacija vode "primarne" evidencije prema drugim ugovornim stranama abecednim redom. To ima i svojih prednosti: lakše je pronaći dokumente i po potrebi uskladiti plaćanja s dobavljačima.
2. Praktičnije je ako se računi pohranjuju redoslijedom kojim se pojavljuju u knjizi nabave. Ovo je možda najučinkovitiji način pohranjivanja dokumenata u smislu produktivnosti. U tom slučaju i računovodstvenim radnicima i regulatornim tijelima lakše je pronaći potreban dokument za provjeru ispravnosti obračuna porezne osnovice za PDV (valjanost poreznog odbitka). Ovo je posebno korisno kada se razdoblje odbitka PDV-a ne poklapa s datumom primitka računa od dobavljača (primjerice, tijekom izvoznih poslova).

Kombinacija načina

Pitanja o postupku pohranjivanja računa često proizlaze od prodavača koji kombiniraju dva porezna režima (na primjer, opći režim oporezivanja i poseban režim u obliku UTII). U ovom slučaju, prema autoru, računovođa trgovačke organizacije, u odnosu na račune koji se odnose na djelatnosti koje se oporezuju prema TSNO-u, treba koristiti gore opisani postupak, a u odnosu na račune „posebnog režima“ može ih pohraniti prikvačene na još jedan “primarni” . Činjenica je da se procedura navedena u Pravilniku odnosi samo na obveznike PDV-a. Budući da organizacija koja je prebačena na plaćanje UTII nije obveznik PDV-a, stoga ne mora slijediti Pravila.

Trebam li spajati fakture?

Odgovoru na ovo pitanje treba pristupiti s praktičnog gledišta. Regulatorni dokument predviđa: Dnevnici za evidentiranje primljenih i izdanih računa moraju biti prošiveni, a njihove stranice numerirane. I to je ispravno. Ipak, razdoblje pohrane ovih poreznih dokumenata je prilično dugo, a tijekom tog razdoblja mogu se promijeniti i računovodstveni radnici i menadžeri trgovačkog poduzeća. S druge strane, tijekom svog rada, računovođa se često suočava s potrebom kopiranja ovog ili onog dokumenta (uključujući i na zahtjev porezne uprave), a kada su ušiveni u debelu mapu, to je nezgodno uraditi ovo.

Osim toga, skrećemo pažnju čitateljima na sljedeće. Prilikom arhiviranja dokumenata osoba koja u tome izravno sudjeluje mora biti izrazito oprezna kako ne bi oštetila podatke sadržane na računu (npr. ne bušiti bušilicom podatke o broju računa i datumu), budući da nepostojanje obveznih podataka na računu može poslužiti kao osnova poreznim inspektorima da odbiju primiti iznose poreza za odbitak.

Izrađujemo knjigovodstveni dnevnik

Regulatorni dokumenti ne navode za koje vremensko razdoblje treba generirati dnevnik faktura. A ako je tako, onda, ovisno o broju dokumenata i želji računovođe, to može biti kvartal, mjesec, desetljeće ili neki drugi vremenski interval (preporučljivo je utvrditi ga internim dokumentima).

Osim toga, obrazac časopisa također nije odobren na zakonodavnoj razini, pa bi ga trgovačka organizacija trebala samostalno odobriti. Ako se računovodstvo vodi pomoću softverskog proizvoda, tada će vam program najvjerojatnije omogućiti ispis neke vrste registra svih primljenih računa. Na primjer, u programu 1C, prilikom izrade knjige nabave, postoji potvrdni okvir „Evidencija primljenih računa“.

Kada se formira, sadržaj knjige nabave se praktički umnožava. Kada ispisujete ovaj registar, možda ćete ga morati ručno ispraviti (na primjer, spremanjem u Excel za tu svrhu). Usput, organizacije koje ručno vode evidenciju, kada razvijaju dnevnik za evidentiranje primljenih računa, mogu uzeti kao osnovu upravo taj registar, koji uključuje sljedeće stupce: serijski broj, datum i broj računa, naziv druge ugovorne strane, trošak vrijednosti primili s PDV-om.

Odvojene jedinice

Za poduzeća koja imaju izdvojene odjele, postupak skladištenja, kao i način prijenosa dijelova dnevnika primljenih i izdanih računa, knjige nabave i knjige prodaje nisu definirani na zakonskoj razini. Stoga se okrenimo normama poreznog zakonodavstva i objašnjenjima stručnjaka iz različitih odjela.

Sukladno čl. 143 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije i pojedinačni poduzetnici priznati su kao obveznici PDV-a. Štoviše, obveza plaćanja poreza u skladu sa stavkom 2. čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije mora izvršiti porezni obveznik na mjestu svoje registracije kod poreznog tijela. Organizacije koje imaju zasebne odjele plaćaju porez centralno bez raspodjele među tim strukturnim jedinicama (Pismo Ministarstva poreza Rusije od 4. studenog 2002. N VG-6-03/1693@). Izvješćivanje se također podnosi samo na lokaciji matične organizacije (članak 174. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dnevnici primljenih i izdanih računa, knjige nabave i knjige prodaje vode strukturni dijelovi u obliku odjeljaka jedinstvenih knjigovodstvenih dnevnika, jedinstvene knjige kupnje i prodaje organizacije (Pismo Ministarstva poreza Rusije od 21. svibnja 2001. N VG-6-03/404).

U izvještajnom poreznom razdoblju izdvojeni odsjeci dostavljaju navedene dokumente za izradu jedinstvenih dnevnika primljenih i izdanih računa, knjiga nabave i prodaje poreznog obveznika te za izradu prijave PDV-a.

Postupak izdavanja računa, knjiga kupnje i prodaje, kao i njihov prijenos iz zasebnog odjela u matičnu organizaciju mora se odražavati u računovodstvenim politikama organizacije za porezne svrhe.

Ključni trenutak. Postupak prijenosa faktura, knjiga nabave i knjiga prodaje iz zasebne jedinice u matičnu organizaciju mora se odražavati u računovodstvenim politikama organizacije za porezne svrhe.

• prenose se izvornici izdanih i primljenih računa, izvornik jedinstvene knjige prodaje i izvornik jedinstvene knjige nabave. Odobrava se rok za dostavu dokumenata i mjesto odgovorne osobe za dostavu podataka;
• prenose se preslike izdanih i primljenih računa, preslike odjeljka jedinstvene knjige prodaje i odjeljka jedinstvene knjige nabave (originali se pohranjuju u posebnu cjelinu). Odobrava se rok za dostavu dokumenata i mjesto odgovorne osobe za dostavu podataka;
• podaci o izdanim i primljenim računima prenose se u bilo kojem drugom obliku koji matičnoj organizaciji omogućuje izradu jedinstvenih dnevnika izdanih i primljenih računa, jedinstvene knjige prodaje i jedinstvene knjige nabave (npr. putem elektroničke komunikacije). Odobrava se rok za prijenos i mjesto odgovorne osobe za prijenos podataka.

Dakle, mjesto skladištenja originalnih računa tvrtka može odrediti samostalno u skladu s utvrđenom procedurom u računovodstvenoj politici.

Napominjemo da je prema čl. 93 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni službenik koji provodi poreznu kontrolu ima pravo od osobe koja se pregledava zatražiti dokumente potrebne za reviziju dostavljanjem toj osobi zahtjev za predočenje dokumenata. Dokumenti koji su zatraženi u poreznom nadzoru podnose se u roku od 10 dana od dana dostave predmetnog zahtjeva u preslici ovjerenoj od strane osobe nad kojom se vrši nadzor.

Stoga, organizacija koja je odabrala opciju pohranjivanja faktura na lokaciji svojih zasebnih odjela koji se nalaze u drugoj regiji treba uzeti u obzir da u ovom slučaju može potrošiti dosta vremena na ispunjavanje zahtjeva poreznog tijela za podnošenje tih dokumenata.

Što je s odgovornošću?

Grubo kršenje od strane organizacije pravila za računovodstvo prihoda i (ili) rashoda i (ili) oporezivih stavki predviđa izricanje administrativne novčane kazne za prekršitelje prema čl. 120 Porezni zakon Ruske Federacije. Što zakonodavci podrazumijevaju pod grubim kršenjem? Sukladno stavku 3. čl. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije, grubo kršenje pravila za računovodstvo prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja za potrebe ovog članka znači nepostojanje primarnih dokumenata, ili nepostojanje računa, ili računovodstveno ili porezno računovodstvo registara, sustavno (dva ili više puta tijekom kalendarske godine), nepravodobno ili netočno evidentiranje u knjigovodstvenim računima, u poreznim registrima iu izvješćima o poslovnim transakcijama, novcu, materijalnoj imovini, nematerijalnoj imovini i financijskim ulaganjima poreznog obveznika. Povrede postupka čuvanja poreznih dokumenata nisu navedene u tekstu ovog članka, pa stoga nije definirana mjera odgovornosti. Osim toga, takve radnje poreznog obveznika ne mogu biti razlog za odbijanje primjene poreznog odbitka za PDV.

Postoje primjeri sudskih odluka koje potvrđuju ovaj zaključak (vidi, na primjer, Odluku Devetog arbitražnog prizivnog suda od 24. rujna 2008. N 09AP-11381/2008-AK<4>).

<4>Odlukom Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 16. prosinca 2008. N KA-A40/11617-08, Odluka Moskovskog arbitražnog suda u ovom slučaju ostavljena je nepromijenjena.

Porezna uprava je u žalbi ukazala da, sukladno točki 6. Pravilnika, dnevnici primljenih i izdanih računa moraju biti spojeni i stranice numerirane. Provedenim radnjama poreznog nadzora utvrđeno je da dostavljeni dnevnici primljenih i izdanih računa nisu prošiveni i numerirani, odnosno da su sastavljeni mimo reda.

Sud je primijetio da ovaj argument poreznog tijela ne odgovara stvarnim okolnostima, te također ne može biti temelj za odbijanje poreznog obveznika primijeniti porezni odbitak za PDV. Norme poreznog zakonodavstva, posebno stavak 2. čl. 93 Poreznog zakona Ruske Federacije, predviđa podnošenje dokumenata poreznom tijelu u obliku ovjerenih kopija. Imajući u vidu navedeno, porezno tijelo na temelju dostavljenih preslika dnevnika primljenih i izdanih računa nije moglo zaključiti o neispravnom sačinjavanju izvornika navedenih dokumenata, a koje je podnositelj sastavio u potpunosti sukladno odredbama sa zahtjevima zakona. Organizacija je poreznom tijelu dostavila kompletan paket dokumenata koji ispunjavaju uvjete iz čl. Umjetnost. 169. i 172. Poreznog zakona Ruske Federacije, potvrđujući stjecanje dobara (radova, usluga), njihovo plaćanje (uključujući PDV) i njihovo prihvaćanje za računovodstvo. Na temelju čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije, čak i ako organizacija nije podnijela poreznom tijelu ili nije dostavila u ispravnom obliku dnevnike primljenih i izdanih računa, ne može joj se oduzeti pravo na primjenu poreznih odbitaka.

* * *

Sažmimo. Sve mogućnosti skladištenja računa imaju svoje pristaše i sljedbenike. Kao što se može vidjeti iz članka, odgovornost poreznih obveznika za odstupanje od ovih pravila nije predviđena zakonodavstvom Ruske Federacije. A ako je tako, tada će trgovačka organizacija samostalno odlučiti o načinu pohranjivanja podataka poreznih dokumenata. Iz praktičnog iskustva primjećujemo: obično nema pritužbi regulatornih tijela u vezi s pohranjivanjem računa. Glavni zahtjev inspektora (poreznih inspektora, revizora) je sposobnost brzog pronalaženja ispravno izvršenog poreznog dokumenta. Odnosno, ako je trgovačka organizacija, radi uštede radnog vremena, odlučila pohraniti račune na drugačiji način od opisanog u prvom dijelu ovog članka, u tome nema ništa loše. Ali ipak preporučujemo da se nakon kalendarske godine dnevnici primljenih i izdanih računa usklade s Pravilnikom.

S.V.Manokhova

Urednik časopisa

"Trgovina:

Računovodstvo

i oporezivanje"