Pomoć na Tele2, tarife, pitanja

Kratkoročna financijska ulaganja sufinancijska ulaganja s rokom ne dužim od 12 mjeseci. Usporedba kratkoročnih i dugoročnih financijskih ulaganja omogućuje nam bolje razumijevanje njihovog ekonomskog značenja. Ovaj je članak posvećen ovim aspektima.

Kratkoročna financijska ulaganja: definicija i pozicija u bilanci

Ulaganja u financijsku imovinu s rokom do 12 mjeseci (stečena prava na potraživanja, kratkoročni kamatonosni krediti, depoziti, vrijednosni papiri, ostala financijska ulaganja) - to su kratkoročna financijska ulaganja. Oni se odražavaju u retku 1240 bilance poduzeća. Podsjetimo se da je 1240 jedna od linija imovine bilance stanja, koja karakterizira tekuću imovinu poduzeća.

VAŽNO! Klauzula 20 PBU 4/99 "Računovodstveni izvještaji organizacije" ukazuje da se vlastite otkupljene dionice također moraju uključiti među kratkoročna financijska ulaganja. Međutim, to je izravno u suprotnosti s stavkom. 4, klauzula 3 PBU 19/02 „Računovodstvo financijskih ulaganja”. Što da napravim? Postoji opće pravno načelo prema kojem se proturječnost između normativnih akata iste razine (PBU 4/99 i PBU 19/02 normativni su dokumenti iste razine) rješava u korist onoga koji ima kasniji datum donošenja. . U našem slučaju, moraju se pridržavati normi PBU 19/02, budući da je stupio na snagu 2003., a PBU 4/99 - 2000. godine. Stoga vlastite otkupljene dionice ne biste trebali klasificirati kao financijsku imovinu.

Redak 1240 odražava zbroj stanja na Dt 58 (u smislu kratkoročnih financijskih ulaganja), stanja na Dt 73 (u smislu kratkoročnih zajmova osoblju) i stanja na Dt 55 (u smislu kratkoročnih oročeni depoziti). Ovaj iznos treba umanjiti za stanje pod Kt 59 u smislu formiranja rezervi za kratkoročna financijska ulaganja.

Poteškoću predstavlja činjenica da za račun. 58 modernog kontnog plana (naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n, u daljnjem tekstu: naredba br. 94n) ne postoji podjela na dugoročna i kratkoročna financijska ulaganja . U tom slučaju poduzeće samostalno ima pravo otvoriti podračune prvog i drugog reda u skladu s ciljevima svoje računovodstvene politike.

Osim toga, u uputama za korištenje kontnog plana (red. br. 94n) u vezi kont. 58 izričito kaže da je poduzeće dužno “osigurati mogućnost dobivanja podataka o kratkotrajnoj i dugotrajnoj imovini”. Ovakva detaljna podjela također će značajno pojednostaviti proces izrade bilance za poduzeće.

Dugoročna financijska ulaganja: na koje razdoblje se izdaju, na koji račun pripadaju, koja je linija u bilanci?

Dugotrajna financijska ulaganja u bilanci su financijska ulaganja s rokom trajanja dužim od 12 mjeseci. Na računu se vodi i njihovo analitičko knjigovodstvo. 58. Iznos dugoročnih financijskih ulaganja u bilanci nalazi se u redu 1170. Kao iu slučaju kratkoročnih financijskih ulaganja, iznos prikazan u bilanci ne uključuje samo dugovno stanje računa. 58. Ovdje također trebate dodati stanje zaduženja na vašem računu. 55. i 73. u pogledu imovine klasificirane kao dugoročna financijska ulaganja. U tim računima takva imovina uključuje:

• depoziti s rokom dospijeća od 12 mjeseci (Dt račun 55.3);
• zajmovi dani zaposlenicima organizacije s rokom otplate dužim od 12 mjeseci (Dt račun 73.1).

Iznos zaduženja računa. 58 (podračun "Dugoročni financijski plasmani"), 55.3, 73.1 prije nego što se odrazi na retku 1170 bilance, mora se umanjiti za saldo računa kredita. 59 (rezerve za dugoročna ulaganja).

Dakle, glavna razlika u karakteristikama dugoročnih i kratkoročnih ulaganja je njihovo trajanje. Drugih razlika između kratkoročnih i dugoročnih financijskih ulaganja nema. Vrijednosni papiri koje poduzeće kupi mogu biti dugoročni izvor ulaganja ili se mogu koristiti u špekulativne svrhe i kupiti na kratkoročno razdoblje. Depoziti se također mogu položiti na različita razdoblja; slična je situacija i s izdanim kreditima.

Rezultati

Dugoročna i kratkoročna financijska ulaganja razlikuju se samo u razdoblju za koje su napravljena. Ulaganja s dospijećem kraćim od godinu dana klasificiraju se kao kratkoročna. Računovodstvo financijskih ulaganja provodi se na kontu. 58. Financijska ulaganja također uključuju imovinu prikazanu na računu. 55.3 i 73.1.

Financijska ulaganja- to je imovina koja donosi prihod organizaciji u obliku kamata, dividendi itd. (Klauzula 2 PBU 19/02).

Financijska ulaganja uključuju, na primjer:

vrijednosni papiri;

doprinosi ovlaštenom (dioničkom) kapitalu drugih organizacija;

zajmovi dani drugim organizacijama;

Za obračun svake vrste financijskih ulaganja otvaraju se podračuni na računu 58 “Financijska ulaganja”.

Informacije o takvim zajmovima prikazane su u odjeljku. II bilansa pod stavkom „Potraživanja“.

Osim toga, Uputama za uporabu Kontnog plana propisano je da se financijska ulaganja kao što su depoziti mogu evidentirati na računu 55 „Posebni računi u bankama“, podračun 55-3 „Računi depozita“, a kamatonosni zajmovi dani zaposlenici organizacije mogu se odraziti na računu 73 "Obračuni s osobljem za druge operacije", podračun 73-1 "Obračuni za dane zajmove".

Raspolaganje financijskim ulaganjima

Kada dužnik otplaćuje novčane obveze, organizacija odražava raspolaganje financijskim ulaganjima.

U ovom slučaju, iznosi primljeni od dužnika uzimaju se u obzir kao dio ostalih prihoda organizacije.

Početni trošak financijskog ulaganja koje se povlači uzima se u obzir kao dio ostalih troškova (članci 25, 34 PBU 19/02, članci 7, 16 Računovodstvenih propisa „Prihodi organizacije” PBU 9/99, odobrenih Nalogom Ministarstvo financija Rusije od 06.05.1999 N 32n, klauzule 11, 19 Računovodstvenih propisa „Troškovi organizacije” PBU 10/99, odobreno Nalogom Ministarstva financija Rusije od 05/06/1999 N 33n ).

Tako se pri otuđenju financijskih ulaganja njihova vrijednost otpisuje s potrage računa 58 „Financijska ulaganja“ u korespondenciji s podračunom 91-2 „Ostali rashodi“.

Financijska ulaganja i računovodstveni izvještaji

Bez obzira na to koji računovodstveni račun odražava imovinu koja je, u skladu sa zahtjevima PBU 19/02, financijska ulaganja, informacije o njima moraju biti prikazane u bilanci kao dio financijskih ulaganja.

Dakle, redak 1170 “Financijska ulaganja” bilance pokazuje dionice, obveznice, financijske zapise i druge vrijednosne papire koje je stekla organizacija.

Također odražava doprinose odobrenom (dioničkom) kapitalu drugih organizacija, ugovore o zajedničkom ulaganju i iznos kamatonosnih zajmova koje je osiguralo vaše poduzeće.

Imajte na umu da redak 1170 "Financijska ulaganja" odražava dugoročna financijska ulaganja (članci 2, 3 PBU 19/02), odnosno ona čije razdoblje dospijeća (cirkulacije) prelazi godinu dana nakon datuma izvještavanja.

Trošak kratkoročnih financijskih ulaganja (s optjecajem ili rokom dospijeća ne duljim od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja) treba prikazati u retku 1240 "Financijska ulaganja (osim novčanih ekvivalenata)" bilance.

Prema pojašnjenju Ministarstva financija Rusije, redak 1170 "Financijska ulaganja" bilance također treba odražavati podatke o iznosu sredstava koje je organizacija prenijela na račun depozita u drugoj organizaciji, prije državne registracije odgovarajuće promjene u sastavnim dokumentima (Pismo od 06.02.2015. N 07-04 -06/5027).

Ako organizacija sastavi objašnjenja bilance i izvješća o financijskim rezultatima prema obrascima sadržanim u Primjeru objašnjenja objašnjenja danom u Dodatku br. 3 Nalogu Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n, , zatim za detaljno dekodiranje informacija o financijskim ulaganjima popunjavaju se tablice 3.1 i 3.2 uključene u standardni obrazac bilješki uz bilancu.




Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Financijska ulaganja: detalji za računovođu

• Dodatna financijska ulaganja

  PBU 19/02 „Računovodstvo financijskih ulaganja”, koji predviđa priznavanje financijskih ulaganja, uključujući i stečena... ovisno o prirodi financijskih ulaganja, postupku njihova stjecanja i korištenja, jedinica financijskih ulaganja može biti. .. trošak financijskih ulaganja u zbroju (financijska ulaganja priznata prethodno prije dodatnog ulaganja, te financijska ulaganja priznata... početni trošak financijskih ulaganja) uključuje se u prihode i rashode za revalorizaciju financijskih ulaganja - umanjiti. ..

• Ažurirani obrasci godišnjih financijskih izvještaja

  204 00 000 “Financijska ulaganja” od čega 241 Trošak dugoročnih financijskih ulaganja koji se ogleda u...

• Računovodstvo za faktoring tvrtke koje privlače vanjsko financiranje

  ...) 58/Zajmovi (financijska ulaganja) 1.062.000.000 Zatvaranje financijskih ulaganja 76/Obračuni s...) 58/Klijent (financijska ulaganja) 1.180.000.000 Trošak otpisanih financijskih ulaganja 91/Troškovi...) 58/ Klijent (financijska ulaganja) ) 1.180.000.000 Otpisano trošak financijskih ulaganja 91/Troškovi...) 58/Naručitelj (financijska ulaganja) 1.180.000.000 Otpisano trošak financijskih ulaganja 91/Raškovi...

• Odraz transakcije za stjecanje 100% udjela u temeljnom kapitalu LLC

  Po izvornoj cijeni. Početni trošak financijskih ulaganja stečenih uz naknadu priznaje se kao iznos... u stvarnim troškovima stjecanja financijskih ulaganja, općih poslovnih i drugih sličnih... konto 58 "Financijska ulaganja" vodi se prema vrstama financijskih ulaganja i predmetima. , u... nije utvrđeno, stoga ovo financijsko ulaganje podliježe odrazu u računovodstvenom... kapitalu DOO; - Enciklopedija rješenja. Financijska ulaganja (redak 1170). Odgovor pripremio: Stručni...

• Izmjene Jedinstvenog kontnog plana i upute za njegovo korištenje

  Računi 0 204 00 000 “Financijska ulaganja”. Za analitičko knjigovodstvene račune...

• Ispunjavanje bilance (f. 0503130) za 2018. godinu: na što obratiti pozornost?

  0 201 22 000 241 Financijska ulaganja 0 204 00 000 251 ...

• Na što treba obratiti pozornost prilikom izrade godišnjih financijskih izvještaja za 2017. godinu

  Zajmovi kao financijska ulaganja i netočno prikazani u retku „Financijska ulaganja” bilance... Računovodstveni propisi „Računovodstvo financijskih ulaganja” (PBU 19/02), odobreni naredbom... br. 126n, jedan od glavnih kriteriji za financijska ulaganja je sposobnost imovine da donese organizaciji..., materijalna imovina, nematerijalna imovina i financijska ulaganja. ** Pod grubim kršenjem zahtjeva za...

• Zalog. Računovodstvo i porezi

  Na temelju ugovora o kreditu 58 “Financijska ulaganja”, podračun 3 “Pruženi...;Tekući računi” 58 “Financijska ulaganja”, podračun 3 “Pruženi... dug (npr. konta 62, 58 “Financijska ulaganja”) , podkonto „Dani zajmovi ", 76 i... kod organizatora aukcije" 58 „Financijska ulaganja", podkonto 3 „Pruženi... kod organizatora dražbe" 58 „Financijska ulaganja", podkonto 3 „Pruženi...

• Promjene u financijskim izvještajima za 2018. godinu

  Sredstva institucije u kreditnoj instituciji, financijska ulaganja, potraživanja za prihode i... 0 201 30 000) 207 Financijska ulaganja (konto 0 204 00 000 ...

• Računovodstvo za dodjelu od organizacije koja opskrbljuje resurse

  Zahtjevi su jedna od vrsta financijskih ulaganja. Sukladno Uputama za primjenu Plana... 94n, konto 58 “Financijska ulaganja” namijenjen je za računovodstvo financijskih ulaganja. Istodobno ... računovodstveno evidentiranje imovine kao financijskih ulaganja zahtijeva jednokratno ispunjenje uvjeta sadržanih ... razlika između prodajne (otkupne) cijene financijskog ulaganja i njegove kupovne cijene u ... te sukladno tome ne može smatrati financijskim ulaganjem. Takva se imovina može uzeti u obzir...

• Razlika između pokazatelja poreznog i računovodstvenog izvještavanja u pojednostavljenom poreznom sustavu: kako to objasniti poreznim vlastima?

  ... - potraživanja; oznakom 1240 – financijska ulaganja (osim novčanih ekvivalenata); od strane... dionica otkupljenih od dioničara; ostala financijska ulaganja. U računu dobiti i gubitka... dani, kratkoročni krediti i ostala financijska ulaganja. Nisu svi ovi iznosi...

• Trgovački kredit prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja

  Prema računovodstvu „Računovodstvo financijskih ulaganja” PBU 19/02 (odobren... PBU 19/02 odnosi se na financijska ulaganja organizacije. Takva ulaganja prihvaćaju... 19/02). Početni trošak financijskih ulaganja stečenih prema ugovorima koji predviđaju izvršenje...) predviđa korištenje računa 58 "Financijska ulaganja", podračun 3 "Pruženi... .1999 N 33n). Početni trošak financijskog ulaganja je iznos koji su stranke odredile u.. .

• Doprinos podružnici za povećanje neto imovine: kako uzeti u obzir

  Kao imovina u obliku financijskih ulaganja (klauzula 2 PBU 19/02 ... "Računovodstvo financijskih ulaganja"). Položaj financijskog odjela, iznijet... PBU 19/02 "Računovodstvo financijskih ulaganja", provode se (vidi materijal: "... doprinos imovini kao financijsko ulaganje i uzeti ga u obzir... 58 "Financijska ulaganja". Kao što smo već bili...

• “Koliko nas košta da izgradimo kuću”: jednostavno partnerstvo za izgradnju zgrade

  PT, uključeni su od strane prijatelja u financijska ulaganja ne prema njihovoj monetarnoj procjeni... aktivnosti će se uzeti u obzir kao dio financijskih ulaganja drugog programera, a ne prema procjeni... računovodstvu prijatelja. Veličina financijskih ulaganja investitora bit će jednaka nominalnoj vrijednosti gotovine... Računovodstvene odredbe “Računovodstvo financijskih ulaganja” PBU 19/02; stavak 2...

• Računovodstvena izvješća – 2017.: preporuke Ministarstva financija

  Depoziti), gotovina i platni dokumenti, financijska ulaganja, sredstva u namiri, uključujući...

- vrijednosni papir kojim se potvrđuje iznos depozita uz pismenu potvrdu banke o pologu novčanih sredstava.

Vrste financijskih ulaganja i njihova procjena

Provedbi financijskih ulaganja treba prethoditi temeljita analiza tržišta financijske imovine, koja olakšava odabir optimalne opcije koja osigurava pouzdanost i isplativost ulaganja.

Financijska ulaganja— ulaganja u i vrijednosne papire drugih organizacija, troškovi nabave; sredstva posuđena na području Rusije i inozemstva; depoziti u kreditnim institucijama; potraživanja stečena na temelju ustupanja prava potraživanja i sl.

U skladu s PBU 19/02 „Računovodstvo financijskih ulaganja”, sljedeća imovina mora biti uključena u financijska ulaganja organizacije za potrebe računovodstva: državne i općinske vrijednosne papire, vrijednosne papire drugih organizacija, uključujući dužničke vrijednosne papire, u kojima su datum i utvrđen trošak otplate (obveznice, mjenice); ulozi u temeljni (dionički) kapital drugih organizacija (uključujući podružnice i ovisna poslovna društva); zajmovi dani drugim organizacijama, depoziti u kreditnim institucijama, potraživanja stečena na temelju ustupanja potraživanja i dr.

Ulozi ortačke organizacije prema ugovoru o jednostavnom društvu također se uzimaju u obzir kao dio financijskih ulaganja (tablica 12.1).

Struktura financijskih ulaganja

• prisutnost ispravno izvršenih dokumenata koji potvrđuju postojanje prava organizacije na financijska ulaganja i primanje sredstava ili druge imovine koja proizlazi iz ovog prava;
• prijelaz na organiziranje financijskih rizika povezanih s financijskim ulaganjima (rizik promjene cijena, rizik insolventnosti dužnika, rizik likvidnosti i dr.);
• sposobnost da u budućnosti organizaciji donese ekonomske koristi (dohodak) u obliku kamata, dividendi ili povećanja njihove vrijednosti (u obliku razlike između prodajne (otkupne) cijene financijskog ulaganja i njegove kupnje vrijednost, kao rezultat njezine razmjene, korištenja u otplaćivanju obveza organizacije, povećanja trenutne tržišne vrijednosti itd.).

• vlastite dionice koje je dioničko društvo kupilo od dioničara radi naknadne preprodaje ili poništenja;
• računi koje je izdala organizacija-izdavatelj računa i primila organizacija-prodavatelj prilikom plaćanja prodane robe, proizvoda, obavljenih radova, pruženih usluga (kao plaćanje za tu robu (radove, usluge), ako je platitelj za njih kupac sam;
• ulaganja organizacije u nekretnine i drugu imovinu koja ima materijalni oblik, a koju organizacija daje uz naknadu na privremeno korištenje (privremeno posjedovanje i korištenje) u svrhu ostvarivanja prihoda, odnosno imovinu koja ima materijalni oblik, kao što su fiks. imovina, zalihe, kao i nematerijalna imovina koja nije financijska ulaganja;
• plemeniti metali, nakit, umjetnička djela i druge slične dragocjenosti stečene u svrhe koje nisu uobičajene djelatnosti.

Računovodstvenu jedinicu za financijska ulaganja organizacija odabire samostalno na način da osigurava formiranje cjelovitih i pouzdanih podataka o tim ulaganjima, kao i pravilan nadzor nad njihovom dostupnošću i kretanjem. Ovisno o prirodi financijskih ulaganja, redoslijedu njihova stjecanja i korištenja, jedinica financijskih ulaganja može biti serija, serija i sl., homogen skup financijskih ulaganja.

Organizacija vodi analitičko knjigovodstvo financijskih ulaganja radi pružanja podataka o obračunskim jedinicama financijskih ulaganja i organizacijama u kojima se ta ulaganja ostvaruju (izdavatelji vrijednosnih papira, druge organizacije u kojima je organizacija sudionik, organizacije zajmoprimci i sl.) .

Organizacija mora voditi analitičku evidenciju financijskih ulaganja. Organizacija može u analitičkom računovodstvu generirati dodatne informacije o financijskim ulaganjima organizacije, uključujući njihove skupine (vrste).

Stavak 6. PBU 19/02 zasebno propisuje koje informacije o vrijednosnim papirima treba objaviti u ovom slučaju. Za državne vrijednosne papire i vrijednosne papire drugih organizacija koje se prihvaćaju za računovodstvo, analitičko računovodstvo mora sadržavati najmanje sljedeće podatke: naziv izdavatelja i naziv vrijednosnog papira, broj, seriju itd., nominalnu cijenu, nabavnu cijenu, troškove povezane sa stjecanjem vrijednosni papiri, ukupna količina, datum kupnje, datum prodaje ili drugog otuđenja, mjesto skladištenja. Značajke procjene i dodatna pravila za objavljivanje informacija o financijskim ulaganjima u ovisnim poslovnim društvima u financijskim izvještajima utvrđena su posebnim regulatornim aktom o računovodstvu.

Primitak i početna procjena financijskih ulaganja

U skladu s Građanskim zakonikom Ruske Federacije, vrijednosni papiri su pokretna imovina organizacije. Kao i svaka druga imovina, podliježu obveznoj monetarnoj procjeni i odražavaju se u računovodstvu. Financijska ulaganja se prilikom prihvaćanja u računovodstvo dijele u dvije skupine: po kojima se može utvrditi trenutna tržišna vrijednost i po kojima se to ne može učiniti. U prvu skupinu spadaju kotirani vrijednosni papiri, udjeli (ukoliko osnivač uzajamnog fonda redovito objavljuje njihovu cijenu), kao i druga financijska ulaganja čija je trenutna vrijednost dokumentirana. U tom se slučaju financijska ulaganja prihvaćaju u računovodstvo po izvornom trošku.

Početni trošak financijskih ulaganja stečenih uz naknadu od drugih organizacija priznaje se kao iznos stvarnih troškova organizacije za njihovo stjecanje, s izuzetkom poreza na dodanu vrijednost i drugih povratnih poreza (osim u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije). Federacija o porezima i pristojbama).

• iznosi plaćeni u skladu s ugovorom prodavatelju;
• iznosi plaćeni organizacijama i drugim osobama za usluge informiranja i savjetovanja vezane uz stjecanje te imovine. Ako se organizaciji pruže informacijske i savjetodavne usluge vezane uz donošenje odluke o stjecanju financijskih ulaganja, a organizacija ne donese odluku o stjecanju, trošak tih usluga uključuje se u financijski rezultat gospodarske organizacije ( kao dio rashoda poslovanja) ili povećanja rashoda neprofitne organizacije onog izvještajnog razdoblja u kojem je donesena odluka o nenabavci financijskih ulaganja;
• naknada isplaćena posredničkoj organizaciji ili drugoj osobi preko koje je imovina stečena kao financijska ulaganja;
• ostali troškovi koji su izravno povezani sa stjecanjem imovine kao financijskih ulaganja.

Opći i drugi slični rashodi ne uključuju se u stvarne troškove stjecanja financijskih ulaganja, osim kada su izravno povezani sa stjecanjem financijskih ulaganja.

Stvarni troškovi stjecanja imovine kao financijskih ulaganja mogu se odrediti (smanjiti ili povećati) uzimajući u obzir razlike u iznosu koje nastaju u slučajevima kada se plaćanje vrši u rubljima u iznosu koji je ekvivalentan iznosu u stranoj valuti (konvencionalne monetarne jedinice) prije prihvaćanja imovina kao financijska ulaganja u računovodstvu.

Ako je iznos troškova (osim iznosa plaćenih u skladu s ugovorom prodavatelju) za stjecanje takvih financijskih ulaganja kao što su vrijednosni papiri beznačajan u usporedbi s iznosom plaćenim u skladu s ugovorom prodavatelju, organizacija ima pravo priznati takve troškove kao druge troškove poslovanja organizacije u tom izvještajnom razdoblju u kojem su navedeni vrijednosni papiri prihvaćeni za računovodstvo.

Početni trošak financijskih ulaganja uloženih kao doprinos ovlaštenom (dioničkom) kapitalu organizacije priznaje se kao njihova novčana vrijednost, dogovorena između osnivača (sudionika) organizacije, osim ako nije drugačije određeno zakonodavstvom Ruske Federacije.

Početni trošak takvih financijskih ulaganja kao što su vrijednosni papiri koje je organizacija primila besplatno od osnivača ili drugih organizacija i osoba priznaje se kao:

• njihovu trenutnu tržišnu vrijednost na dan prihvaćanja za računovodstvo. Pod trenutnom tržišnom vrijednošću vrijednosnih papira, u smislu ovog Pravilnika, smatra se njihova tržišna cijena koju na propisani način izračunava organizator trgovanja na tržištu vrijednosnih papira;
• iznos novčanih sredstava koji se može primiti kao rezultat prodaje primljenih vrijednosnih papira na dan njihova prihvaćanja u knjigovodstvo - za vrijednosne papire za koje organizator trgovanja na tržištu vrijednosnih papira ne izračunava tržišnu cijenu.

Početni trošak financijskih ulaganja stečenih prema ugovorima koji predviđaju ispunjenje obveza (plaćanje) u nenovčanim sredstvima priznaje se kao vrijednost imovine koja je prenesena ili će se prenijeti od strane organizacije. Vrijednost imovine koju organizacija prenosi ili će je prenijeti utvrđuje se na temelju cijene po kojoj, u usporedivim okolnostima, organizacija obično određuje vrijednost slične imovine.

Ako je nemoguće utvrditi vrijednost imovine koja je prenesena ili koju će organizacija prenijeti, vrijednost financijskih ulaganja koja je organizacija primila prema ugovorima koji predviđaju ispunjenje obveza (plaćanja) u nenovčanim sredstvima utvrđuje se na temelju troška pri kojoj su slična financijska ulaganja stečena u usporedivim okolnostima.

Početni trošak financijskih ulaganja unesenih u doprinos ortačke organizacije prema ugovoru o jednostavnom ortaštvu priznaje se kao njihova novčana vrijednost, koju su ortaci dogovorili u ugovoru o jednostavnom ortaštvu.

Početni trošak financijskih ulaganja, čiji se trošak pri stjecanju utvrđuje u stranoj valuti, utvrđuje se u rubljima preračunavanjem strane valute prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije koji je na snazi ​​na dan njihova prihvaćanja za računovodstvo.

Vrijednosni papiri koji ne pripadaju organizaciji po pravu vlasništva, gospodarskom upravljanju ili operativnom upravljanju, ali su u njezinoj uporabi ili raspolaganju u skladu s uvjetima ugovora, prihvaćaju se za računovodstvo u procjeni predviđenoj ugovorom.

Početni trošak financijskih ulaganja po kojem se prihvaćaju u računovodstvo može se promijeniti u slučajevima utvrđenim zakonom i ovim Pravilnikom.

Za potrebe naknadne procjene financijska ulaganja dijele se u dvije skupine: financijska ulaganja za koja se na način propisan ovim Pravilnikom može utvrditi sadašnja tržišna vrijednost i financijska ulaganja za koja nije utvrđena sadašnja tržišna vrijednost.

Financijska ulaganja za koja se na propisani način može utvrditi tekuća tržišna vrijednost iskazuju se u financijskim izvještajima na kraju izvještajne godine po tekućoj tržišnoj vrijednosti usklađivanjem njihove vrijednosti na prethodni izvještajni datum. Organizacija može napraviti ovu prilagodbu mjesečno ili tromjesečno.

Razlika između procjene financijskih ulaganja po trenutnoj tržišnoj vrijednosti na datum izvještavanja i prethodne procjene financijskih ulaganja pripisuje se financijskom rezultatu trgovačke organizacije (kao dio poslovnih prihoda ili rashoda) ili povećanju prihoda ili troškovi neprofitne organizacije u korespondenciji s računom financijskih ulaganja.

Financijska ulaganja za koja nije utvrđena trenutna tržišna vrijednost podliježu odrazu u računovodstvenim i financijskim izvještajima na datum izvještavanja po izvornom trošku.

Pri kupnji financijskih ulaganja korištenjem posuđenih sredstava, troškovi primljenih zajmova i posudbi uzimaju se u obzir u skladu s računovodstvenim propisima PBU 10/99 „Organizacijski troškovi” i računovodstvenim propisima PBU 15/01 „Računovodstvo zajmova i kredita i troškova njihove službe.”

Jedna od glavnih komponenti financijskih ulaganja su vrijednosni papiri. U skladu s Građanskim zakonikom Ruske Federacije, sljedeće vrste vrijednosnih papira dopuštene su za promet na ruskom tržištu dionica: državne obveznice, obveznice, mjenice, čekovi, potvrde o ulozima i štednji, štedne knjižice na donositelja, jednostavne i dvostruke skladišne ​​potvrde. (i svaki njihov dio), teretnice, dionice, privatizacijski vrijednosni papiri, stambeni certifikati, kao i izvedeni vrijednosni papiri – opcijski certifikati.

Svi vrijednosni papiri moraju sadržavati obvezne podatke. Njihov nedostatak ili nepoštivanje povlači za sobom nevaljanost transakcije izvršene preko njih.

Kupnja vrijednosnih papira

• iznosi plaćeni prodavatelju;
• trošak informacijskih i konzultantskih usluga u vezi sa stjecanjem tih vrijednosnih papira;
• posrednička naknada;
• ostali troškovi izravno povezani s kupnjom vrijednosnih papira.

Ovaj popis ne uključuje kamate na zajmove primljene za kupnju vrijednosnih papira (točka 3.2 Naredbe br. 2 Ministarstva financija od 15. siječnja 1997.). Od 1. siječnja 2003. kamate na takve zajmove ne povećavaju trošak financijskih ulaganja (vrijednosnih papira) prikazanih na bilančnom računu 58 “Financijska ulaganja”. Treba ih klasificirati kao poslovne rashode (podračun 91/2 “Ostali rashodi”).

Jedina iznimka je kada tvrtka koristi primljeni kredit za otplatu unaprijed. Zatim se potraživanja moraju povećati za iznos kamata (klauzula 15 PBU 15/01). Ali to se mora učiniti prije nego što se dokumenti prihvate za računovodstvo. Također, troškovi kupnje vrijednosnih papira ne uključuju opće poslovne troškove (osim ako nisu izravno vezani uz ovu kupnju).

Primjer. Organizacija je kupila 100 obveznica od treće strane. Cijena svake obveznice je 450 rubalja. Brokerska provizija iznosila je 540 rubalja. (uključujući PDV - 90 rubalja).

Računovođa mora izvršiti sljedeće unose:

• zaduženje računa 19 „Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu“, odobrenje računa 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima“ - 90 rubalja. — odražava se PDV na brokerske usluge;
• zaduženje računa 58/2 “Dužnički vrijednosni papiri”, odobrenje računa 76 “Namirenja s raznim dužnicima i vjerovnicima” - 45.450 rubalja. (45 000+
  + 540 - 90) - obveznice se knjiže u korist bilance.

U skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, vrijednosni papiri ne podliježu PDV-u, stoga na njih nije potrebno evidentirati ulazni PDV.

Kupoprodajni ugovor može predvidjeti da se vrijednosni papiri (kao i usluge za njihovo stjecanje) plaćaju u rubljima po tečaju strane valute na dan kada kupac prenese novac. U takvoj situaciji nabavna cijena se korigira (povećava ili smanjuje) za iznos iznosa razlika. Istina, to se može učiniti samo prije nego što se dokumenti prihvate za računovodstvo.

U pravilu najveći dio troškova kupnje čini stvarni trošak vrijednosnih papira. Ako udio svih preostalih troškova ne prelazi 5% iznosa plaćenih prodavatelju, tada se mogu evidentirati kao poslovni rashod.

Primjer. Iskoristimo uvjet iz prethodnog primjera.

Ostali troškovi za kupnju obveznica iznosili su 1% (540 rubalja - 90 rubalja) / 45.000 rubalja, što je manje od 5%. Stoga ih računovođa može uzeti u obzir ili na podračunu 58/2 “Dužnički vrijednosni papiri” ili na podračunu 91/2 “Ostali rashodi”. U drugom slučaju morate izvršiti sljedeće unose:

• zaduženje računa 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima“, odobrenje računa 51 „Računi poravnanja“ - 45.000 rubalja. (100 komada * 450 rubalja) - novac je prebačen za plaćanje obveznica;
• zaduženje računa 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima“, odobrenje računa 51 „Računi poravnanja“ - 540 rubalja. — je isplaćena naknada brokerskom društvu;
• zaduženje računa 19 „Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu“, odobrenje računa 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima“ - 90 rubalja. — Prikazan je PDV na brokerske usluge.

Financijska ulaganja, ovisno o vremenskom razdoblju za koje se ulažu, dijele se na 2 vrste: dugoročna i kratkoročna.

Rok povrata dugoročnih financijskih ulaganja je duži od 1 godine. Takva ulaganja uključuju doprinose temeljnom kapitalu drugih organizacija, uključujući troškove u inozemstvu za stjecanje dionica, kamatonosnih obveznica i davanje zajmova.

Rok povrata ili povrata kratkoročnih financijskih ulaganja nije duži od 1 godine. Ova vrsta financijskih ulaganja uključuje i ulaganja u vrijednosne papire za koje nije određen rok dospijeća i bez namjere ostvarivanja prihoda dulje od jedne godine.

Račun 58 “Financijska ulaganja” namijenjen je za računovodstvo financijskih ulaganja.

Postupak knjiženja zajmova na računovodstvenim računima zajmova je sljedeći:

• zaduženje računa 58/3 "Dani krediti",
• kreditni račun 51 "Tekući računi";

• zaduženje računa 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima,
• u korist računa 99 "Dobici i gubici";

• kreditni račun 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima."

Primatelj posuđenih sredstava dužan je u proračun uplatiti porez na dodanu vrijednost.

Prilikom otplate primljenih kredita vodi se sljedeća knjigovodstvena knjižba:

• zaduženje računa 51 "Tekući računi",
• kredit računa 58 "Financijska ulaganja".

Sažima informacije o dostupnosti i kretanju ulaganja poduzeća u različitim vrijednostima i kapitalima. Razmotrimo detaljnije račun 58 u računovodstvu, objekte koji prolaze kroz njega i značajke njihovog evidentiranja u izvješćivanju.

Opće informacije

Račun 58 u računovodstvu (u bilanci) prikuplja podatke o ulaganjima poduzeća u dionice, vrijednosne papire i obveznice. Ovaj članak pokriva sredstva uložena u temeljni kapital drugih organizacija. Također odražava zajmove dane tvrtkama trećih strana.

Račun 58 u računovodstvu: podkonti

Ovom članku može pristupiti:

• Podračun 58.1 za dionice i dionice.
• Podračun 58.2 o dužničkim vrijednosnim papirima (obveznicama).
• Podračun 58.3 na dane zajmove.
• Podračun 58.4 za uloge temeljem ugovora o jednostavnom društvu i sl.

Prema članku 58. stavku 1. evidentira se postojanje i kretanje ulaganja u dionice dioničkih društava i temeljni (ovlašteni) kapital trećih društava. Prema podračunu. 58.2 je kretanje depozita u privatnim i državnim dužničkim vrijednosnim papirima. To uključuje, posebice, obveznice.

Računovodstveni konto 58: knjiženja

Tijekom svoje djelatnosti poduzeće može ulagati u različitu imovinu. Sva ta ulaganja idu na račun 58. U računovodstvu se ta ulaganja terete. U ovom slučaju, stavke koje odražavaju vrijednosti koje se trebaju prenijeti kako bi se izvršili navedeni depoziti se pripisuju. Na primjer, stjecanje vrijednosnih papira treće strane od strane poduzeća provodi se pod računom DB. 58 i Kd sch. 51 ili broj. 52 (tekući odnosno devizni računi).

Otpis viška iznosa

Ako je nabavna cijena kupljenih obveznica i drugih dužničkih vrijednosnih papira veća od nominalne vrijednosti, tada se nastala razlika zatvara knjiženjem na računu DB. 76 i Kd sch. 58. i 91. Zaduženje je iznos dohotka koji treba primiti. Kredit odražava razliku između sredstava dodijeljenih na račun. 76, evidentiranje obračuna s dužnicima i vjerovnicima, te račun. 58. Otkup (otkup) i prodaja vrijednosnih papira odražava se na računu DB. 91. U ovom slučaju odobrava se konto 58 u računovodstvu. Takva knjiženja ne vrše samo ona poduzeća koja te transakcije prikazuju u svojim računima. 90.

Krediti

Kao što je gore navedeno, oni se također odražavaju na računu 58. U računovodstvu, krediti koji su osigurani mjenicama tretiraju se zasebno pod ovom stavkom. Kretanje sredstava danih na korištenje fizičkim osobama (osim zaposlenika poduzeća) i pravnim osobama iskazuje se dugovno. U ovom slučaju računovodstveno je aktivan konto 58. Dopisuje se s računom. 51 ili druge slične. Kada se zajmovi otplate, vrši se obrnuto knjiženje. To jest, kretanje će biti duž DB sch. 51 i Kd sch. 58.

Depoziti prema dogovoru

Prilikom davanja depozita zadužuje se račun 58 u računovodstvu. U snimci se dopisuje s računom. 51 i drugi članci koji odražavaju kretanje dodijeljene imovine. Sukladno tome, kao i u prethodnom slučaju, prilikom raskida ugovora vrši se obrnuti upis. Dakle, koji će račun 58 biti u računovodstvu - aktivan ili pasivan - ovisi o operaciji koja se izvodi.

Analitika

Konstrukcija računovodstva treba omogućiti dobivanje informacija o dugotrajnoj i kratkotrajnoj imovini. Analitika se provodi za predmet koji se razmatra u skladu s vrstama financijskih ulaganja i objektima u koje se ulažu:

• Za tvrtke koje prodaju dionice.
• Za ostala poduzeća u kojima je tvrtka sudionik.
• Zaduživanjem organizacija i sl.

Knjigovodstveno knjiženje ulaganja unutar grupe međusobno povezanih društava, čije se aktivnosti sastavljaju kao konsolidirana izvješća, provodi se na kontu. 58 odvojeno.

Sudjelovanje u drugim tvrtkama

To se odražava na računu. 58 u raznim oblicima. Istodobno, upute se usredotočuju na činjenicu da ovaj članak ne pokriva samo vrijednosti koje se prenose u svrhu relevantnih ulaganja, već i one koje su predmet prijenosa. U potonjem slučaju, posebno mislimo na vrijednosne papire, čija su vlasnička prava već prenesena na stjecatelja. Sudjelovanje u drugim društvima u pravilu se izražava u kupnji dionica. Ali tržišna vrijednost vrijednosnih papira stalno varira. Tijekom računovodstvenog procesa poteškoće koje se pojave mogu postati odlučujuće. U prethodnim je uputama navedeno da se obveznice, dionice i drugi vrijednosni papiri vode u okviru financijskih ulaganja po nabavnoj cijeni. Nove preporuke ne govore ništa o tome. Ovo iz razloga što je postupak po kojem se procjenjuje imovina uređen drugim propisima. Jedna od njih je, konkretno, Uredba o računovodstvu i izvještavanju. Članak 44. navodi da su financijska ulaganja fiksna u visini stvarnih troškova ulagatelja. Ti su troškovi u nekim slučajevima veći od nabavne cijene za iznos pojedinih troškova. Potonje, posebice, može biti plaćanje konzultantskih i informacijskih usluga u vezi sa stjecanjem vrijednosnih papira, naknada posredniku uz pomoć kojeg je transakcija zaključena i sl.

Kompromisno rješenje

U klasičnoj terminologiji, višak vrijednosti tečaja nad nominalnom naziva se agio, smanjenje se naziva disaggio. U literaturi se mnogo raspravlja o tome utječu li ti procesi na iznos kapitala poduzeća. Realan odgovor je pozitivan. To je zbog činjenice da se u ovom slučaju vrijednost vrijednosnih papira i ukupna cijena imovine točnije odražavaju. Ništa manje realan neće biti ni negativan odgovor. U tom slučaju ostaju stvarno uloženi iznosi u vrijednosne papire i, sukladno tome, u imovinu. U praksi je razvijeno kompromisno rješenje. U računovodstvu se agio ne odražava, ali se disaggio prikazuje pomoću konta. 59. kojim se utvrđuju rezerve za umanjenje vrijednosti ulaganja u dionice i druge vrijednosne papire.

Proturječja u normama

Sukladno kontnom planu, knjiženje sredstava uloženih u bankovne depozite provodi se po podračunima. "Depozitni računi" (55.3). Još jedna naznaka sadržana je u klauzuli 3 PBU 19/02. Ovaj stavak navodi da se takvi depoziti evidentiraju na računu 58. U računovodstvu se depozit, prema važećem zakonodavstvu, prikazuje na način koji poduzeće izabere. U tom slučaju, preferirana opcija može biti fiksirana u financijskoj politici i objavljena u bilješci s objašnjenjem priloženoj uz financijska izvješća.

Metode refleksije

Dakle, možete odabrati jednu od sljedećih opcija:

Mnogi stručnjaci smatraju da je druga opcija prikladnija. To se objašnjava činjenicom da je depozit otvoren za izvlačenje dodatne dobiti od pružanja imovine tvrtke na osnovi povrata.

Dionice i dionice

Uprava poduzeća može ulagati u temeljni kapital raznih komercijalnih organizacija, kupovati njihove dionice, odnosno ulagati u tvrtke treće strane. Takve se aktivnosti mogu provoditi:

1. U obliku novčanog uloga kupnjom dionica.
2. Prijenosom raznih vrsta nematerijalne i materijalne imovine.
3. U obliku izravnog ulaganja sredstava u kapital.

Sve ove mogućnosti značajno kompliciraju karakteristike podračuna. 58.1. Tako se može nazvati:

Kao rezultat toga, u skladu s ovim tumačenjima, proizlaze tri verzije računovodstva. Pogledajmo ih.

Nominalna vrijednost

Vrijednosni papiri mogu se obračunavati prema ovom pokazatelju. Prednost ove metode je jednostavnost evidentiranja zaliha. Bilanca i iznos nominalnih vrijednosti su jednaki. Veličina ulaganja koja se uzimaju u obzir postaje jednaka udjelu koji odgovara vrijednosti kapitala društva kojem ti udjeli pripadaju. Među nedostacima vrijedi napomenuti da stvarna cijena vrijednosnih papira gotovo nikada ne odgovara nominalnoj cijeni. To znači da stanje na podračunu. 58.1 neće biti stvaran.

Stvarni trošak nabave

U ovom slučaju stanje na podračunu. 58.1 će odražavati sredstva stvarno uložena u dionice. Međutim, u isto vrijeme rijetko odgovara iznosu kapitala koji pripada stjecatelju društva koje je izdalo vrijednosne papire. Ova okolnost stvara određene poteškoće u procesu inventure.

Trenutna stopa

Pri obračunu ovog pokazatelja bilanca će pokazati likvidacijsku vrijednost vrijednosnih papira, odnosno cijenu po kojoj se oni mogu prodati u trenutnom trenutku. Međutim, morate zapamtiti da su cijene dionica vrlo nestabilne. To potiče računovođu da ih stalno iznova procjenjuje. Sukladno tome, njihova inventura postaje kompliciranija. Pritom vrijednost stvarno uloženog kapitala u biti nestaje, a veličinu nominalne vrijednosti prilično je problematično izračunati. Slijedeći načelo razboritosti, poželjno je odabrati drugu i treću opciju. Dionice se trebaju obračunati po trošku stvarnog stjecanja. Međutim, ako trenutni tečaj padne ispod nabavne cijene, razlika se otpisuje kao gubitak.

Zaključak

Sva ulaganja iskazuju se na teret računa "Financijska ulaganja" za dionice i udjele u punom iznosu (po njihovom stvarnom trošku). U ovom slučaju veličina papira nije bitna. Dionice se primaju prema stvarnoj cijeni. Također nije bitna veličina stečenog udjela u kapitalu društva. Kupac ga mora kapitalizirati u stvarno primljenom iznosu. Dionice, kao i druga imovina, odražavaju se u bilanci društva, pod uvjetom da ima pravo vlasništva nad njima. Ovaj zahtjev utvrđen je stavkom 44. Pravilnika o izvješćivanju. Trenutak njegova prijelaza na papire i prava koja se njima osiguravaju ovisi o načinu njihova čuvanja i evidentiranja. To može biti poseban registarski sustav ili depozitorij.

Konto 58 "Financijska ulaganja" je namijenjena za detaljan obračun ulaganja poduzeća. Što je financijska investicija? Kojim redom se vodi računovodstvo? 58? Pogledajmo tipične primjere i ožičenje.

Knjigovodstveni konto 58 je...

Regulatorni zahtjevi za formiranje podataka o financijskim ulaganjima u računovodstvu regulirani su PBU 19/02. U skladu s točkom 3. ovog dokumenta, kao ulaganja pravne osobe priznaju se:

• Vrijednosni papiri (CB) državnih i općinskih struktura.
• Ostali vrijednosni papiri, uključujući dospjele (dužničke obveznice, mjenice).
• Osigurani zajmovi.
• Doprinosi temeljnom kapitalu poduzeća, uklj. podružnice ili ovisna društva, prema ugovorima o jednostavnom ortakluku.
• Potraživanja prenesena cesijom.
• Depoziti.
• Ostale vrste.

Bilješka! Ulaganja u vlastite vrijednosne papire ne smatraju se financijskim ulaganjima; računi za plaćanje prodane robe; plemeniti metali, umjetnički predmeti, nakit; itd.

Dakle, računovodstveni račun 58 je zbirka informacija o kretanju kratkoročnih (za razdoblje kraće od 1 godine) i dugoročnih (više od 1 godine) ulaganja poduzeća na otvorenim podračunima, ovisno o potreba.

Prema Naredbi broj 94n od 31. listopada 2000. godine, račun 58 "Financijska ulaganja" može imati sljedeće podračune:

1. Račun 58. 1 – za prikaz podataka o dionicama i udjelima.
2. Račun 58.2 – za prikaz informacija o dužničkim vrijednosnim papirima.
3. Račun 58.3 – za prikaz informacija o zajmovima danim drugim tvrtkama.
4. Konto 58.4 - za prikaz informacija o depozitima prema ugovorima o jednostavnom društvu.

Točka 58 – aktivno ili pasivno?

Plasman ulaganja organizacije provodi se zaduženjem računa 58 u korespondenciji s gotovinom ili drugim računima - 50, , 51, , 76, 75, 98, . Na potražnoj strani računa 58 iskazuju se otplata kredita, višak kupovne cijene vrijednosnih papira nad nominalnom vrijednošću, otkup i prodaja vrijednosnih papira, povrat sredstava na depozite jednostavnog društva i drugi poslovi. Korespondencija se vodi s kontima - 52, 51, 76, 90, 80, 91, 99. Stanje aktivnog računa 58 prikazuje stanje financijskih ulaganja na određeni datum.

Važno! 58 račun u bilanci prikazuje se zajedno s računom. 73 i 55 (u dijelu kredita osoblju i depozita) na retku 1170, 1240, ovisno o roku važenja umanjenom za stanje računa. 59, gdje se formiraju rezerve za umanjenje vrijednosti ulaganja.

Račun 58 “Financijska ulaganja” - primjeri knjiženja

Kako bi korespondencija računa 58 bila razumljivija, pogledajmo praktične primjere:

Primjer 1

„O prijenosu dugotrajne imovine/sredstava kao doprinosa povelji prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu.” Recimo da je tvrtka platila svoj dio opreme. Tržišna vrijednost procjenjuje se na 400.000 rubalja, ožičenje - D 58,4 K 76 za 400.000 rubalja. pod ugovorom.

Sukladno tome, objekt se otpisuje iz bilance. Kod uplate pologa u gotovini knjiženje je D 58,4 K 50, 51, 52.

Primjer 2

“O ulaganjima u dužničke vrijednosne papire.” Pretpostavimo da je organizacija kupila dionice za 100.000 rubalja. Računovođa će izvršiti sljedeće unose:

D 58.1 K 51 za 100.000 rubalja. – ogleda se kupnja dionica.

D 58,1 K 91,1 za 700 rubalja. – odražava porast cijene dionice. Kod smanjenja se izvodi obrnuto ožičenje D 91.2 K 58.1.

D 76 (62) K 91.1 za 120.000 rubalja. – ogleda se prodaja udjela pravnoj osobi.

D 91,2 K 58,1 za 100.700 rubalja. – iskazuje se otpis sadašnje knjigovodstvene vrijednosti prodanih udjela.

Primjer 3

“Za davanje kredita pravnoj osobi ili zaposleniku.”

Organizacija je izdala zajam drugom poduzeću za 500.000 rubalja, knjiženje - D račun 58,03 K 51. U ovom slučaju, kamata se obračunava mjesečno prema D 76 K 91,1,

a otplata glavnice duga i obveza po kamatama vrši se prijenosom sredstava na račun dužnika D 51 K 58.03. Ako se zajam izda zaposleniku organizacije, prikladnije je zabilježiti sva plaćanja putem računa. 73.

Zaključak - shvatili smo kako se račun 58 odražava u bilanci; Saznali smo koje se standardne transakcije koriste za dokumentiranje kretanja različitih financijskih ulaganja poduzeća i koji zakonodavni dokumenti reguliraju računovodstvo ulaganja.