Tele2, 관세, 질문에 대한 도움말

납세자(수수료 납부자)의 책임

1. 납세자의 의무는 다음과 같습니다.

8) 4년 동안 세금 계산 및 납부에 필요한 회계 데이터 및 기타 문서, 수령한 소득(조직의 경우 발생한 비용 포함) 및 납부한 세금(원천징수)을 확인하는 문서의 안전을 보장합니다.

검사를 수행하는 공무원이 범죄 행위를 입증하는 문서가 파기, 은닉, 변경 또는 대체될 수 있다고 믿을 만한 충분한 근거가 있는 경우, 해당 문서는 작성된 행위에 따라 본 법 제94조에 규정된 방식으로 압수됩니다. 이 공무원들에 의해. 문서 압수 행위는 압수 필요성을 정당화하고 압수 문서 목록을 제공해야 합니다. 문서를 압수할 때 납세자는 자신의 요청에 따라 해당 행위에 포함되어야 하는 의견을 제시할 권리가 있습니다. 압수된 문서에는 번호를 매기고 묶고 봉인하거나 납세자(세무 대리인, 수수료 납부자)가 서명해야 합니다. 납세자(세무대리인, 수수료 납부자)가 압수된 문서에 인감 또는 서명을 거부하는 경우에는 이에 대한 특별한 메모가 작성됩니다. 문서 압수 행위의 사본은 납세자 (세무 대리인, 수수료 납부자)에게 이전됩니다.

1. 서류 및 물품의 압수는 현장 세무조사를 실시하는 세무당국 공무원의 합리적인 결의에 기초하여 실시됩니다.

본 결의안은 세무조사 실시를 결정한 과세당국의 장(부관)의 승인을 받아야 합니다.

2. 야간에는 서류 및 물건을 압수할 수 없다.

3. 문서와 물건의 압수는 증인과 문서와 물건을 압수한 사람의 입회 하에 이루어진다. 필요한 경우 전문가를 초대하여 발굴에 참여합니다.

압류가 시작되기 전에 세무공무원은 압류에 대한 결의안을 제시하고 당사자에게 자신의 권리와 의무를 설명합니다.

4. 세무공무원이 압수대상자에게 자발적으로 문서 및 물품을 넘겨줄 것을 요청하고, 거부할 경우 강제 압수한다.

압수 대상자가 압수 대상 문서 및 물건이 있을 수 있는 부지 또는 기타 장소의 개방을 거부하는 경우 세무공무원은 자물쇠, 문 및 기타 장치에 불필요한 손상을 입히지 않고 독립적으로 이를 수행할 권리가 있습니다. 사물.

5. 세무조사 대상과 관련이 없는 서류, 물건은 압류 대상이 아닙니다.

6. 문서 및 물건의 압수, 압수에 관한 프로토콜은 본 법 제99조와 본 조에 규정된 요건에 따라 작성됩니다.

7. 압수된 문서와 물품은 물품의 이름, 수량, 개별 특성, 가능하다면 물품의 가치에 대한 정확한 표시와 함께 압수 계획서 또는 그에 첨부된 목록에 나열 및 설명됩니다.

8. 세무통제 활동을 수행하기 위한 검사를 받는 사람의 서류 사본이 충분하지 않고 세무당국이 원본 서류가 파기, 은닉, 정정 또는 대체될 수 있다고 믿을 만한 충분한 근거가 있는 경우, 세무당국은 공무원은 이 조항에 규정된 방식으로 원본 문서를 압수할 권리가 있습니다.

그러한 서류가 압수되면 해당 서류의 사본이 만들어져 세무공무원의 인증을 받아 압수당한 사람에게 전달됩니다. 서류 압수와 동시에 작성된 사본을 만들거나 양도할 수 없는 경우, 세무당국은 압수 후 ​​5일 이내에 문서를 압수당한 자에게 이를 양도합니다.

9. 압수된 모든 문서와 물건은 압수와 관련된 증인 및 기타 사람에게 제시되며, 필요한 경우 압수 현장에서 포장됩니다.

압수된 문서에는 번호를 매기고 묶고 봉인하거나 납세자(세무 대리인, 수수료 납부자)가 서명해야 합니다. 납세자(세무대리인, 수수료 납부자)가 압수된 서류에 인감이나 서명을 거부하는 경우 압수 조서에 이에 대한 특별한 메모가 기재됩니다.

10. 문서 및 물건 압수에 관한 조서 사본은 수령 시 전달되거나 해당 문서 및 물건을 압수한 사람에게 발송됩니다.

2011년 12월 26일 러시아 정부는 "부가가치세 계산에 사용되는 문서 작성(유지) 양식 및 규칙에 관한" 결의안 제1137호를 채택했음을 알려드립니다. 결의안 번호 1137). 이전에 이 영역은 2000년 12월 2일자 러시아 연방 정부 법령 No. 914에 의해 규제되었으며, 이를 "결의안 No. 914"라고 합니다.

수령 및 발행된 송장 일지

결의안 제1137호는 접수 및 발행된 송장 저널(이하 저널)의 형식을 처음으로 승인했습니다(결의안 제1137호의 부록 제3호). 저널은 1부 - "발행된 송장"과 2부 - "수신된 송장"의 두 부분으로 구성됩니다. 이전에는 이러한 목적으로 두 개의 독립 저널이 사용되었습니다. 예제 1을 참조하세요.

이제 송장은 종이 형식뿐만 아니라 전자 형식으로도 발행될 수 있습니다. "정기" 송장 외에도 이제 "조정" 송장도 있으며 해당 양식을 통해 새 송장 사본을 작성하여 수정할 수 있습니다. 따라서 이 단락에 나열된 모든 유형의 송장(종이 및 전자 형식 모두)은 새 저널에 시간순으로 단일 등록이 적용됩니다.

저널의 "헤더"는 구성 문서, 그의 INN 및 KPP에 따른 납세자의 전체 또는 약칭과 저널이 작성된 세금 기간을 나타냅니다. 이전에는 저널이 연도 전체에 대해 편집되었지만 이제는 각 과세 기간(VAT의 경우 과세 기간은 분기)에 대해 작성되었습니다. 따라서 연간 4권의 저널을 편찬해야 합니다.

종이에 편집된 저널은 조직 책임자/개인 기업가(또는 그가 권한을 부여한 사람)의 개인 서명으로 서명되고 끈이 매겨져 있으며 페이지에 번호가 매겨져 있습니다. 또한 이는 각 과세 기간(분기) 이후부터 다음 달 20일까지 수행됩니다. 저널의 페이지는 조직의 인장으로 봉인되어 있습니다.

저널이 회계프로그램을 이용하여 전자적으로 관리되고 전자전자서명이 없는 경우에는 위의 순서에 따라 매 분기말에 인쇄하여 등록하여야 합니다.

전자 형식으로 편집된 저널은 조직 책임자(또는 개인 기업가 또는 승인된 사람)의 전자 디지털 서명(EDS)으로 서명됩니다. 이 등록 절차는 러시아 연방 세금 코드에 규정된 경우(예: 러시아 연방 세금 코드 제93조에 따라) 저널을 세무서로 양도할 때 필요합니다.

로그는 마지막 입력일로부터 최소 4년 동안 보관되어야 합니다.(결의안 제1137호에 의해 승인된 "송장 수령 및 발행 로그 유지 규칙..."의 13항).

청구서를 등록할 때저널은 송장 발행 방법에 대한 코드를 제공합니다(3열). 종이 문서의 경우 이 코드는 1, 전자 형식의 경우 - 2입니다.

판매자는 청구서를 발행한 날짜까지 기록해야 하며, 구매자는 청구서를 받은 날짜까지 기록해야 합니다.

전자계산서 등록에는 특이한 점이 있습니다. 전자 문서 교환을 위해 특수 운영자의 서비스를 이용하는 경우, 확인에서 가져온 송장 파일을 특수 운영자에게 받은 날짜가 발행된 송장의 등록 날짜로 저널에 표시됩니다. 문제는 판매자가 구매자로부터 송장을 받았다는 알림을 받지 못한 경우 해당 문서를 저널에 등록할 수 없다는 것입니다(판매자가 날짜와 시간을 나타내는 특수 운영자로부터 확인을 받은 경우에도 마찬가지).

동일한 송장을 전자적 형태로 재전송하는 경우, 구매자의 송장 수령 통지를 받은 날짜가 표시됩니다.

전문가의 의견

쇼 축소

나탈리아 크람초프스카야, Ph.D., EOS의 선도적인 문서 관리 전문가, Guild of Documentation Managers 및 ARMA International 회원

한편, 청구서가 발행되면 특정 등록 번호가 할당되어야 하며 발행일에 따라 등록되어야 합니다. 반면, 발행된 전자송장은 구매자에게 배송이 확인된 경우에만 저널에 등록할 수 있습니다.

구매자에게 송장을 전송하고 구매자로부터 확인을 받는 과정은 최대 2일이 소요될 수 있다는 점을 고려하면(부처의 명령에 따라 승인된 "송장 발행 및 수령 절차..."의 2.6 - 2.7항에 따라) 2011년 4월 25일자 러시아 연방 재정 No. 50n) 발행 당시 저널에 전자 송장을 등록하는 것이 불가능하다는 것이 밝혀졌습니다. 이에 대한 정보는 2개의 영수증을 받을 때까지 어딘가에 "중단"되어야 합니다. 운영자 및 구매자로부터). 실제로 이는 일부 "비공식" 저널이나 데이터베이스에 발행되었지만 아직 확인되지 않은 송장에 대한 별도의 기록을 보관해야 함을 의미합니다.

또한 결의안 제 1137호는 2011년 4월 6일자 전자 서명에 관한 법률 No. 63-FZ에 따라 수명이 몇 달 남았음에도 불구하고 "전자 디지털 서명"을 지속적으로 언급하고 있다는 점에 유의하십시오. 물론 정부 기관은 2012년 7월까지 규제 문서를 이 법에 맞게 가져올 시간이 없기 때문에 수명이 연장되지 않습니다.

구매도서 및 판매도서

새로운 형태로 도서 구매(결의안 번호 1137의 부록 4) 지표의 구성은 거의 변하지 않았습니다. 장부의 표 부분에는 추가로 세 개의 열(2a, 2b 및 2c)이 포함되어 있으며 여기에는 수정 사항을 포함하여 수정 및 조정 송장의 수와 날짜가 입력됩니다. 6~12열의 이름도 약간 변경되었습니다. 이는 열 6에만 중요합니다. 이제 이름에서 원산지를 디지털 코드 형식으로 표시해야 합니다. 예시 2와 3에서 이러한 문서를 작성하는 예시를 참조하세요.

판매자로부터 받아 저널 2부에 기록된 송장에는 다음이 적용됩니다. 등록구매 장부에 VAT 공제 권리가 발생합니다. 이는 종이 및 전자 형식으로 발행된 "정기", 수정 및 조정 등 모든 유형의 송장에 적용됩니다.

판매자가 이전에 작성된 송장을 수정된 세부 사항과 함께 전자 형식(재전송 날짜에 수정됨)으로 반복적으로 보낸 경우, 세금 공제 권리가 발생함에 따라 수정 횟수와 날짜를 나타내는 송장 , 도서쇼핑에 구매자가 등록합니다. 그리고 판매자가 구매자에게 보내고 구매자가 받지 못한 원래 작성된 송장(수정 전)은 구매자의 구매 장부에 등록되지 않습니다.

흥미로운 질문은 다양한 VAT 세율이 적용되거나 과세 대상이 아닌 거래, 송장 등록에 관한 것입니다. 이 경우 납세자가 공제 권리를받는 금액에 대해 구매 장부에 송장이 등록됩니다 (구매 장부 유지 규칙 제 13 조).

마찬가지로 중요한 점은 조정 송장 등록과 관련이 있습니다. 상품 가치가 감소한 경우 공급자는 이 문서를 구매 장부에 등록합니다. 비용이 증가하면 구매자가 됩니다.

실시 규칙 판매 도서기본적으로 구매 도서 유지 규칙과 유사하므로 자세히 설명하지 않겠습니다.

그러나 생성된 송장(전자 송장 포함)은 고객이 수령한 날짜와 관계없이 Sales Book에 등록되어야 한다는 점에 유의하십시오.

결의안 제914호는 명확하게 명시되지 않았습니다. 조정 절차해당 장부에 등록된 것과 동일한 과세 기간에 송장이 정정되는 경우 구매 장부 및 판매 장부에 기록됩니다. 이제 추가 시트는 과거 과세 기간 동안 장부를 변경해야 하는 경우에만 발행됩니다(결의안 번호 1137에 의해 승인된 구매 장부 유지 규칙 4항 및 판매 장부 유지 규칙 3항). . 현재 기간에 대한 장부 조정은 추가 시트가 아닌 장부에서 직접 이루어집니다.

구매서 및 판매서 등록. 종이에 작성되어 조직 책임자 (또는 그가 권한을 부여한 사람)의 개인 서명으로 서명되고 함께 묶여 있으며 페이지 번호가 매겨져 있습니다. 이 경우 페이지는 조직의 인장으로 봉인됩니다. 과세기간(분기별) 이후, 다음달 20일 이전에 서류를 작성해야 합니다.

종이에 편찬된 추가 도서도 관리자의 서명을 받고 수정된 청구서가 등록된 도서에 첨부됩니다.

도서가 전자 형식으로 보관되는 경우 해당 도서와 추가 시트는 조직 책임자(또는 개인 기업가 또는 승인된 대리인)의 전자 디지털 서명으로 서명되어야 합니다. 이 절차는 러시아 연방 세법에 규정된 경우 세무 당국으로 이전하기 위해 확립되었습니다.

종이와 전자 형식으로 편집된 판매 장부와 구매 장부 및 추가 시트를 작성해야 합니다. 마지막 녹음일로부터 최소 4년 동안 보관(판매 장부 유지 규칙 22항, 구매 장부 유지 규칙 24항) 이 절차는 이전에 유효한 절차와 달리 하위 섹션의 요구 사항을 준수합니다. 8 조항 1 예술. 23 러시아 연방 세금 코드. 결의안 제914호에는 마지막 기재일로부터 5년 동안 이러한 문서를 보관해야 한다는 요구사항이 포함되어 있음을 기억해 보십시오(결의안 제914호의 15, 27항).

청구서, 저널, 도서의 보유기간

이전에는 구매자가 판매자로부터 받은 송장 저널을 보관했고, 판매자는 발행된 송장 저널을 보관하여 두 번째 사본을 보관했습니다. 동시에, 기존 결의안 제914호에서는 송장 등록을 위한 구매 장부 및 판매 장부의 보관 기간을 최종 입력일로부터 5년으로 명시했습니다(결의안 제914호 15, 27항). . 따라서 청구서의 보관 기간은 동일해야 합니다.

그러나 이 명령은 하위 조항의 요구 사항을 충족하지 못했습니다. 8 조항 1 예술. 4에 대한 세금 납부(원천징수)를 확인하는 문서를 포함하여 세금 계산 및 납부에 필요한 회계 및 세무 회계 데이터 및 기타 문서의 안전을 보장할 납세자의 의무를 규정하는 러시아 연방 세금 코드 23 연령.

결의안 제1137호가 발효되면서 이러한 모순은 제거되었습니다. 종이와 전자 형태로 편집된 판매 장부(구매 장부)와 그에 따른 추가 시트를 보관해야 합니다. 마지막 입국일로부터 최소 4년(판매 장부 유지 규칙 22항, 결의안 번호 1137의 구매 장부 유지 규칙 24항). 이에 따라, 장부에 등록된 청구서는 동일한 기간 동안 보관됩니다..

또한, 청구서, 전자문서관리사업자의 확인서, 구매자에게 청구서 수령 통지문 등은 해당 과세기간 동안 발행/접수된 순서대로 저장되어야 한다.

참고: 법령 번호 1137에서 모든 보관 기간은 수령 및 발행된 송장 일지와 구매 장부 및 판매 장부에 대해서만 표시됩니다(마지막 항목 날짜로부터 최소 4년). 이를 바탕으로 우리는 송장의 유효 기간이 동일해야 한다는 결론을 내렸습니다. 결의안 제1137호는 송장의 적절한 보관 기간에 대해 직접적으로 언급하지 않습니다! 그러나 통관신고서, 물품 수입 신청 및 간접세 납부와 같이 통장에 등록되지 않은 문서를 기록하고 보관(4년 동안)하는 규칙이 직접적으로 표시되어 있습니다. 등.

2017년 10월 1일 이후 청구서 보관 기간이 변경되었나요? 전자 송장 저장을 구성하는 방법은 무엇입니까? 사본을 보관해야 합니까? 서류는 어디에 보관해야 하나요? 그것을 알아 봅시다.

송장 저장: 기본 사항

모든 조직과 기업가는 회계 문서를 보관해야 합니다. 이는 2011년 12월 6일자 법률 No. 402-FZ 제29조에 의해 요구됩니다. 조직의 책임자는 문서 보관을 보장해야 합니다. 그리고 개별 기업가는 이에 대해 독립적으로 책임을 집니다(2011년 12월 6일자 법률 No. 402-FZ 제7조).

송장 포함 전자 문서는 세금을 계산하고 세금 보고를 준비하는 데 문서가 마지막으로 사용된 분기 말 이후 최소 4년 동안 보관되어야 합니다(러시아 연방 세법 제23조 8항, 1항, 1.13항). 전자 양식으로 청구서를 발행 및 수령하는 절차).

2017년 10월 1일부터 변경된 사항

이 문서는 다음 사항을 시행합니다.

• 송장 양식;
• 판매 장부 양식;
• 구매 도서 양식;
• 수령 및 발행된 송장을 기록하기 위한 일지 형식입니다.

그러나 이 외에도 송장 보관과 관련된 규칙도 개정되었습니다. 그들에 대해 더 자세히 이야기합시다.

송장을 시간순으로 저장

청구서 보관 기간

2017년 10월 1일부터 4년간 송장을 보관해야 합니다. 이 기간 동안 스토리지를 정리해야 합니다.

• 교장 (교장)에게 - 중개자가 그에게 제공 한 송장 사본. 중개자는 본인(본인)을 위해 상품(저작물, 서비스)을 구매할 때 판매자로부터 이를 받습니다.
• 건설 작업 고객 (투자자)-개발자 (개발자 기능을 수행하는 고객)가 그에게 전달한 송장 사본. 그는 구매자(투자자)를 위해 상품(저작물, 서비스)을 구매할 때 판매자로부터 이를 받습니다.
• 전달 서비스 고객에게 - 전달자가 그에게 전달한 송장 사본. 그는 고객을 위해 상품(작업, 서비스)을 구매할 때 판매자로부터 이러한 송장을 받습니다.

기본, 조정, 수정 등 모든 유형의 송장을 저장해야 합니다. 중개인으로부터 받은 종이 청구서 사본은 중개인(주체, 주체, 개발자 또는 전달자)의 서명으로 인증되어야 합니다.

송장뿐만 아니라 영향을 받는 마감일의 명확화

또한 2017년 8월 19일자 정부 법령 제981호에서는 2017년 10월 1일부터 다양한 거래에 대한 특정 기타 "회계" 문서를 4년 동안 보관해야 한다고 명시하고 있습니다. 우리는 표에 유통 기한을 나열합니다.

작업	무엇을 저장할지
EAEU 국가에서 수입	상품 수입 및 간접세 납부 신청서, 인증 사본, 선하 증권 사본 및 VAT 납부를 확인하는 기타 서류.
다른 나라에서 수입	세관 신고서, 인증 사본 및 세관 VAT 납부에 관한 기타 문서.
임대 숙박 및 여행에 대한 여행 비용	VAT 금액이 별도의 줄로 강조표시된 엄격한 신고 양식(사본)
주주, 참가자 또는 주주가 복원하는 VAT에 따라	당사자가 재산, 무형 자산, 재산권(러시아 연방 조세법 제170조 3항)의 양도를 공식화하는 문서 - 공증된 사본 형식.
VAT에 따라 가치가 감소하면 복원됩니다(러시아 연방 세법 제170조 4항, 3항).	회계 증명서 계산 (러시아 연방 세법 제 171.1 조.
– 고정 자산 구매 또는 건설 시 환급되는 부가가치세에 따라	회계 증명서 계산 (러시아 연방 세법 제 171.1 조).

또한, 매출장부에 기록된 월별 또는 분기별 거래에 대한 요약(요약) 데이터와 함께 기본 문서 및 기타 문서를 4년 동안 보관해야 합니다.

. 문서에는 판매자와 구매자에 대한 정보가 포함되어 있습니다..

몇 부를 발행해야 합니까? 배송 메모는 두 장의 사본으로 작성되어야 합니다.

• 사본 1부는 상품을 상쇄하기 위한 주요 회계 문서이므로 상품을 공급하는 회사에 남아 있어야 합니다.
• 두 번째는 제품을 구매하는 조직에 있어야 하며 재고 항목을 사용할 수 있는 권한입니다.

종이 버전에는 5명의 서명이 필요합니다.:

1. 공급업체 측에서 3개;
2. 하나는 수신자 측에 있습니다.
3. 다른 하나는 화물 책임자가 "화물이 수하인에게 수령되었습니다."라는 줄에 배치됩니다.

화물 운송장을 올바르게 작성하는 방법과 TORG-12 양식의 양식 및 샘플을 연구할 수 있습니다.

전자 버전 요구 사항

전자 버전을 생성하는 것은 종이 버전과 유사합니다., 유일한 차이점은 전자 TN이 하나의 복사본으로 생성된다는 것입니다. 두 개의 파일로 구성됩니다. 첫 번째 파일은 문서를 보낼 때 판매자가 작성하고 두 번째 파일은 구매자 측에서 작성합니다.

전자 서명은 전자 버전에 서명하는 데 사용됩니다. 송장에는 각 면에 하나씩, 두 개의 서명만 있어야 합니다.

따라서 종이 버전의 TN에는 전자 서명이 필요하지 않으며 컴퓨터나 인터넷을 사용하지 않고도 편집하고 전송할 수 있습니다.

양 당사자가 인터넷에 접속할 수 있고 모든 사람이 전자 서명을 갖고 있는 경우 TN의 전자 버전이 작성될 수 있습니다.

일반 규칙

선하 증권이 필요한 이유, 판매 영수증을 대체할 수 있는지 여부를 읽어보고 여기에서 송장과 납품서의 차이점과 두 문서 사용의 미묘한 차이에 대해 알아보세요.

누가 신청해야 합니까?

이 문서는 배송업체에서 작성합니다. 상품 수령은 어떻게 하나요? 구매기관 직원이 물품을 수령하였습니다.. 그는 TN에 우표와 서명을 하거나 위임장과 서명을 제공해야 합니다("화물 수령", "화물 수령" 등의 열에 서명해야 하는 사람에 대해 읽어보십시오).

그러나 서명을 하기 전에 직원은 재고 항목이 송장에 지정된 데이터와 수량 및 품질 특성을 준수하는지 확인해야 합니다.

수락 시 상품의 특성이 문서의 데이터와 일치하지 않는 것으로 밝혀지면 먼저 이 내용이 문서화되어 보고서가 작성됩니다. 보고서가 작성된 후 청구서를 작성하여 보고서 사본과 함께 공급업체에 보냅니다.

이것 계약서에 명시된 기간 내에 절차를 완료해야 합니다.(기한이 없다면 최대한 빨리)

구매자는 다음과 같은 청구를 할 수 있습니다.

• 제품을 거부하고 환불을 요구하는 경우(결제된 경우)
• 누락된 물품의 양도 요구(부족한 경우)
• 더 적은 수량의 제품에 동의하며 결제가 이루어진 경우 금액의 일부를 환불해야 합니다.

회계

이 문서 기록 규칙은 법률로 정해져 있지 않으므로 조직은 송장 운송 및 보관 규칙을 독립적으로 승인할 권리가 있습니다.

대부분의 경우 상품 보고서는 창고에서 생성되며, 이는 보고서에 물건 판매 및 비용에 대한 데이터가 반영된 문서입니다.

송장이 보고서에 첨부됩니다.. 그것들은 연대순으로 배열되어 있습니다. 개체를 설명할 때 기록은 고려되는 제품 상태의 변화를 반영하여 저널이나 컴퓨터 데이터베이스에 보관됩니다. 이러한 항목을 항목이라고 합니다.

물품 수령을 위한 게시물:

• Dt 41 Kt 60 – 제품 수령.
• Dt 19 Kt 60 – 들어오는 VAT 반영.
• Dt 68-VAT Kt 19 – VAT 공제가 허용됩니다.
• Dt 44-TZR Kt 60 – 제3자 회사의 서비스 비용.
• Dt 60 Kt 51 – 선불 이체.
• Dt 41 Kt 42 - 거래 마진 가치 반영.
• Dt 15 Kt 60 – 실제 자재 비용이 반영됩니다.

물품배송을 위한 게시물:

1. 나중에 결제가 되는 경우.
   • Dt 90.02 Kt 43, 41 – 완성된 배송품 배송.
   • Dt 62.01 Kt 90.01 – VAT를 포함한 수익 반영.
   • Dt 90.03 Kt 68.2 – VAT 금액.
   • Dt 51 Kt 62.01 - 선적에 대한 부채 상환 반영.
2. 선불로 결제된 경우
   • Dt 51 Kt 62.02 – 선불 금액 적립.
   • Dt 76.AV Kt 68.02 – VAT 계산.
   • Dt 90.2 Kt 43.41 – 제품 배송.
   • Dt 62.01 Kt 90.1 – VAT를 포함한 수익.
   • Dt 62.02 Kt 62.01 – 선적금을 선적 계정에 적립합니다.
   • Dt 68.02 Kt 76.AB – VAT 금액은 이전에 이루어진 선불 금액에서 공제됩니다.

상품판매(도매)를 위한 게시물:

• Dt 51 Kt 62.02 – 결제 금액이 입금되었습니다.
• Dt 76.AV Kt 68.02 – 선불 청구서 준비.
• Dt 62.01 Kt 90.01.1 – 제품 판매로 인한 수익 회계.
• Dt 90.03 Kt 68.02 – VAT 계산.
• Dt 90.02.1 Kt 41.01 – 판매된 단위의 상각.
• Dt 62.02 Kt 62.01 – 대출금 적립.
• Dt 68.02 Kt 76.AV – 사전 VAT 공제.

상품공급을 위한 게시물:

• Dt 90.2 Kt 41 – 상품 폐기 반영.
• Dt 62.01 Kt 90.1 – VAT를 포함한 물품 판매 가격에 대한 수익 반영.
• Dt 90.3 Kt 68.2 – VAT 금액 반영.

VAT가 있거나 없는 TORG-12 작성에 대한 중요한 규칙을 읽어보고 여기에서 개별 기업가를 위한 배송 메모를 올바르게 작성하는 방법을 배우게 됩니다.

구매자가 서명된 TN을 반환하지 않으면 어떻게 해야 합니까?

문서에 스탬프를 찍고 서명한 후 구매자는 기술 사양을 공급자에게 반환해야 합니다. 이는 고객이 상품을 수령한 것을 기록하기 위해 수행됩니다.

구매자가 송장을 반환하지 않는 경우 공급업체는 법원을 통해 수령인에게 제품 승인 증명서의 실행을 요구할 수 있는 모든 권리를 갖습니다.

이를 위해서는 구매자에게 상품이 배송되었다는 사실에 대한 증거에 유능하게 접근해야합니다. 변호사를 고용하여 법원에 반환 청구를 제기하는 것이 좋습니다. 직접 청구를 제기하려면 법률이 정한 규칙을 준수해야 합니다.

청구서는 서면 문서의 형태로만 제출됩니다. 청구서에는 다음 사항이 명시되어야 합니다.

1. 신청서가 제출되는 법원의 이름입니다.
2. 원고의 정식 명칭입니다.
3. 피고인의 공식 성명입니다.
4. 권리 침해란 무엇입니까? 원고의 주장.
5. 청구 비용.
6. 주장의 근거가 되는 상황.
7. 증거.
8. 신청서에 첨부된 서류.
9. 문서가 편집된 날짜입니다.

조직 내 보관 기간

기술문서는 주요 회계문서이므로 보고연도 이후 5년간 보관해야 합니다. 이에 따라 이 문서는 안전한 환경에 보관되어야 합니다, 변경으로부터 보호됩니다.

• 특정 집단의 사람들에게만 접근이 허용되어야 합니다.
• 적절한 환경 매개변수를 생성하고 화재 예방 조건을 보장해야 합니다.

이러한 요구 사항은 연방법에 의해 부과됩니다.

납품서와 같은 문서는 특정 제품의 소유권이 판매자에서 구매자로 이전되었음을 증명하는 데 사용됩니다. 본 문서의 중요성에 따라 실행 중 구조를 엄격히 준수하고 거래 후 적절한 보관이 필요합니다.

오류를 발견하면 텍스트 부분을 강조 표시하고 다음을 클릭하세요. Ctrl+Enter.

회계 포럼에서는 공급업체로부터 받은 송장을 적절하게 보관하는 방법에 대해 종종 논쟁이 있습니다. 일부 납세자들은 이러한 세금 문서를 다른 "기본" 문서와 별도로 시간순으로 엄격하게 보관해야 한다고 주장합니다. 다른 사람들은 원래 송장(수행된 작업 행위)에 송장을 첨부하는 것이 훨씬 더 편리하다고 믿으며 이에 동의하지 않습니다. 어떤 사람들은 구매 장부에 반영된 순서대로 송장을 저장해야 한다고 생각하는 반면, 또 다른 옵션은 각 상대방에 대해 별도로 저장해야 한다고 생각합니다. 일반적으로 이 문제에 대한 의견은 다릅니다. 이 기사에서는 규제 문서에서 제공하는 송장 저장 절차를 고려하고 이러한 규칙 위반에 대한 책임이 있는지 알아봅니다.

"표준" 분석

송장 저장 절차를 규정하는 유일한 문서는 2000년 12월 2일 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 부가가치세 계산을 위한 수령 및 발행 송장, 구매 장부 및 판매 장부의 로그를 유지하는 규칙입니다. N 914 (이하 규칙이라 함). 이 규칙은 상품 구매자와 판매자(수행된 작업, 제공된 서비스), 재산권(VAT 납세자)에 대한 절차를 결정합니다. 수령 및 발행된 송장, 구매 장부 및 판매 장부의 일지부가가치세를 계산할 때 뿐만 아니라 구매서 추가 시트 및 판매 도서 추가 시트 등록.

특히, 규칙 1부 1항에 따라 구매자는 판매자로부터 받은 내용에 대한 기록을 보관합니다. 저장된 원본 송장, 판매자는 구매자에게 발행된 송장 로그를 보관합니다. 두 번째 사본이 저장되는 곳에. 이 단락은 받은 송장(및 원본)이 회계 분개장에 저장되어 있음을 나타냅니다.

이러한 문서를 편집하는 목적이 다르기 때문에 다른 "기본 문서"가 함께 제출되고 있다는 표시가 없으며 그럴 수도 없습니다. 알려진 바와 같이 송장은 구매자가 판매자가 제시한 상품(저작물, 서비스), 재산권 및 장에서 규정한 방식으로 공제할 세액을 수락하는 기초 역할을 하는 문서입니다. 러시아 연방 세금 코드 21 (러시아 연방 세금 코드 169 조 1 항).

위탁서는 등록을 위한 상품(작업, 서비스) 수락 및 판매 시 상각을 위한 기초입니다(무역 운영 기록을 위한 기본 회계 문서 양식의 사용 및 작성에 대한 지침(일반) )<1>). 완료된 작업 증명서는 세금 목적으로 무역 조직의 비용을 확인합니다. 결론: 송장은 다른 문서와 별도로 보관해야 합니다.

<1>1998년 12월 25일 N 132의 러시아 국가 통계위원회 결의안으로 승인되었습니다.

더 나아가. 구매자는 판매자로부터 받은 송장 기록을 보관하고, 판매자는 구매자에게 발행된 송장 기록을 시간순으로 보관합니다(규칙 2항). 여기서 모든 것이 명확합니다. 공급업체의 송장은 수령 순서대로(또는 회계 일지에 반영되는 순서대로) 저장되어야 합니다.

수령 및 발행된 청구서 로그 끈으로 묶고 페이지 번호를 매겨야 합니다.(규칙 6항) 이 공식에서는 회계 일지가 무엇인지 완전히 명확하지 않습니다. "수신"송장이 등록 (나열)되는 일종의 기록부입니까 (그리고 끈으로 묶어서 번호를 매겨야 함) 아니면 송장 자체입니까? 공급업체로부터 받았습니다. VAT 계산을 위한 송장 분개를 유지하기 위한 기존 절차에 유의하십시오.<2>이에 대해서는 좀 더 구체적으로 논의했습니다. 회계 저널의 송장은 반드시 보관하고 번호를 매겨야 합니다. 저자에 따르면, 표현의 변화로 본질은 변하지 않았다. 그리고 송장은 안전을 보장하기 위해 엄격한 회계 처리를 받습니다(즉, 번호를 매기고 묶어야 합니다).

<2>1996년 7월 29일 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인 N 914. 2001년 1월 1일에 상실되었습니다.

규칙 및 기타 규제 문서에 송장을 저장하는 절차에 대한 다른 지침은 없습니다. 최소 유효 기간이 제공되지 않는 한. Art 1 항의 8 항. 러시아 연방 세법 23은 납세자가 세금 계산 및 납부에 필요한 세무 회계 데이터 및 기타 문서의 안전을 보장해야 하는 기간에 대한 일반 요구 사항을 설정하며 이 기간은 4년입니다. 또한, 국가기관, 지방자치단체, 단체의 활동 과정에서 생성된 표준관리기록문서 목록 제368조에 보관 기간이 명시되어 있습니다.<3>청구서의 보관기간은 4년인 것으로 확인됩니다. 구매 장부와 판매 장부의 보관 기간은 5년으로 정해져 있습니다(규칙 15, 27항).

<3>2010년 8월 25일 N 558 러시아 문화부 명령에 의해 승인되었습니다. 이 문서는 2010년 10월 1일부터 유효하기 시작합니다.

다양한 옵션

이미 언급했듯이 실제로 회계사는 위에서 설명한 규칙을 항상 준수하지 않으며 다음과 같이 주장합니다.

1. 서류(송장, 납품서)를 함께 보관하면 더욱 편리합니다.. 실제로 상대방이 문서 사본을 팩스로 보내달라고 요청하거나 조직의 경영진이 관리 목적으로 필요했던 "기본" 문서가 함께 있는 경우 필요한 문서를 더 쉽고 빠르게 찾을 수 있습니다. 그럼에도 불구하고 이 문서 저장 옵션은 기사 작성자에게 잘못된 것 같습니다. 탈출구가 있습니다. 회계사는 송장 사본을 만들어 납품서(N TORG-12 양식) 또는 적절한 일지 순서에 따라 수행된 작업 행위와 함께 보관할 수 있습니다. 그리고 예상대로 원본 세금 문서가 송장 일지에 첨부됩니다. 이 옵션은 문서 흐름이 미미한 조직에서 사용할 수 있습니다. 물론 "수신" 문서가 많은 경우 이는 선택 사항이 아닙니다.

회계 기록에 엄격한 보고 양식이 나타나는 경우 문서 복제를 사용해야 합니다. 예를 들어, 여행경비 SSB는 원칙적으로 사전신고를 통해 지원됩니다(이를 통해 소득세 지출의 적법성 확인). 이 경우 사본이 수신된 청구서와 함께 폴더에 첨부됩니다. 원본이 어디에 저장되고 BSO 사본이 어디에 저장되는지는 근본적으로 중요하지 않습니다(규칙 5항 2항). 그러나 양식 사본에 메모를 작성하는 것이 적절합니다(기차 티켓 원본은 XX.XX.XXXX 날짜의 사전 보고서 N XX에 첨부되어 있습니다).

1. 1차서류를 거래상대방별로 세트로 저장(배치)하면 더욱 편리합니다.. 예를 들어, 일부 조직의 회계사는 상대방의 "1차" 기록을 알파벳 순서로 보관합니다. 여기에는 장점도 있습니다. 문서를 더 쉽게 찾을 수 있고 필요한 경우 공급업체와 결제를 조정하는 것이 더 쉽습니다.
2. 구매원장에 기재된 순서대로 송장을 보관하면 더욱 실용적입니다.. 이는 아마도 생산성 측면에서 문서를 저장하는 가장 효율적인 방법일 것입니다. 이 경우 회계 담당자와 규제 당국 모두 VAT 과세표준 계산의 정확성(세금 공제 유효성)을 확인하는 데 필요한 문서를 찾는 것이 더 쉽습니다. 이는 VAT 공제 기간이 공급업체로부터 송장을 받은 날짜와 일치하지 않는 경우(예: 수출 거래 중) 특히 유용합니다.

모드의 조합

송장 저장 절차에 대한 질문은 두 가지 조세 제도(예: 일반 조세 제도와 UTII 형태의 특별 제도)를 결합하는 판매자로부터 자주 발생합니다. 이 경우 저자에 따르면 무역 조직의 회계사는 TSNO에 따라 과세되는 활동과 관련된 송장과 관련하여 위에 설명된 절차를 사용해야 하며 "특별 제도" 송장과 관련하여 고정된 위치에 저장할 수 있습니다. 또 다른 "기본". 사실 규칙에 명시된 절차는 VAT 납부자에게만 적용됩니다. UTII 납부를 위해 이전된 조직은 VAT 납부자가 아니므로 규칙을 따를 필요가 없습니다.

송장을 스테이플해야 합니까?

이 질문에 대한 답은 실용적인 관점에서 접근해야 한다. 규제 문서는 다음 사항을 제공합니다. 수령 및 발행된 송장을 기록하기 위한 저널은 끈으로 묶고 해당 페이지에 번호를 매겨야 합니다. 그리고 그것은 옳습니다. 그럼에도 불구하고 이러한 세금 서류의 보관 기간은 상당히 길며, 이 기간 동안 회계 직원과 무역 기업의 관리자가 모두 바뀔 수 있습니다. 반면에 회계사는 업무 과정에서 특정 문서를 복사해야 하는 경우가 종종 있으며(세무서의 요청 포함) 두꺼운 폴더에 꿰매면 불편합니다. 이것을하기 위해.

또한 우리는 다음 사항에 독자들의 관심을 끌고 있습니다. 문서를 보관할 때 문서에 직접 관여하는 사람은 송장에 포함된 정보가 손상되지 않도록 행동에 각별히 주의해야 합니다(예: 송장 번호 및 날짜의 데이터를 구멍 뚫는 도구로 펀칭하지 않음) 송장에 필수 세부정보가 없으면 세무 조사관이 공제를 위한 세액 수락을 거부하는 근거가 될 수 있기 때문입니다.

회계 로그를 작성합니다

규제 문서에는 송장 로그를 생성해야 하는 기간이 나와 있지 않습니다. 그렇다면 문서 수와 회계사의 요구에 따라 분기, 월, 10년 또는 다른 시간 간격이 될 수 있습니다(내부 문서를 사용하여 설정하는 것이 좋습니다).

또한 잡지 양식 역시 입법 차원에서 승인되지 않으므로 무역 기관이 독립적으로 승인해야 합니다. 소프트웨어 제품을 사용하여 회계를 유지하는 경우 프로그램을 통해 수신된 모든 송장에 대한 일종의 기록을 인쇄할 수 있습니다. 예를 들어, 1C 프로그램에서는 구매 도서를 생성할 때 "수신된 송장 기록 로그" 확인란이 있습니다.

형성되면 구매서의 내용이 사실상 중복된다. 이 레지스터를 인쇄할 때 수동으로 수정해야 할 수도 있습니다(예: 이 목적으로 Excel에 저장). 그건 그렇고, 수동으로 기록을 보관하는 조직은 받은 송장을 기록하기 위한 일지를 개발할 때 일련 번호, 날짜 및 송장 번호, 상대방 이름, 가치 비용 등의 열을 포함하는 해당 레지스터를 정확하게 기초로 삼을 수 있습니다. ​​VAT 포함으로 받았습니다.

별도의 단위

별도의 부서가 있는 기업의 경우 보관 절차, 수령 및 발행된 송장 로그 섹션 전송 방법, 구매 원장 및 판매 원장이 입법 수준에서 정의되지 않습니다. 따라서 세법의 규범과 다양한 부서의 전문가의 설명을 살펴 보겠습니다.

예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 143, 조직 및 개인 기업가는 VAT 납부자로 인정됩니다. 또한 Art 2 항에 따라 세금 납부 의무가 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 174는 납세자가 세무 당국에 등록한 장소에서 실행해야 합니다. 별도의 부서가 있는 조직은 이러한 구조 단위에 세금을 분배하지 않고 중앙에서 세금을 납부합니다(2002년 11월 4일자 러시아 세무부 서한 N VG-6-03/1693@). 보고는 상위 조직의 위치에서만 제출됩니다(러시아 연방 세법 제174조 5항).

수령 및 발행된 청구서 로그, 구매 장부와 판매 장부는 구조적 부문별로 관리됩니다. 통합 회계 저널 섹션 형태, 조직의 통합 구매 및 판매 장부(2001년 5월 21일자 러시아 세무부 서한 N VG-6-03/404).

신고 과세 기간 동안 별도의 부서에서는 수령 및 발행된 송장, 납세자의 구매 및 판매 장부의 통합 로그 준비 및 VAT 환급 준비를 위해 지정된 문서를 제출합니다.

송장, 구매 및 판매 장부 발행 절차와 별도 부서에서 상위 조직으로의 이전 절차는 세금 목적으로 조직의 회계 정책에 반영되어야 합니다.

중요한 순간. 별도의 단위에서 상위 조직으로 송장, 구매 장부 및 판매 장부를 이전하는 절차는 세금 목적으로 조직의 회계 정책에 반영되어야 합니다.

• 발행 및 수령된 청구서의 원본, 통합 판매 장부의 원본 섹션 및 통합 구매 장부의 원본 섹션이 이전됩니다. 문서 전송 마감일과 데이터 전송 책임자의 직위가 승인되었습니다.
• 발행 및 수령된 송장 사본, 통합 판매 장부 섹션 및 통합 구매 장부 섹션의 사본이 전송됩니다(원본은 별도의 단위에 저장됨). 문서 전송 마감일과 데이터 전송 책임자의 직위가 승인되었습니다.
• 발행 및 수신된 송장에 대한 데이터는 상위 조직이 발행 및 수신된 송장의 통합 분개장, 통합 판매 장부 및 통합 구매 장부를 작성할 수 있는 기타 모든 형식(예: 전자 통신을 통해)으로 전송됩니다. 전송 기한과 데이터 전송 책임자의 직위가 승인되었습니다.

따라서 원본 송장 보관 장소는 회계 정책에 확립된 절차에 따라 회사가 독립적으로 결정할 수 있습니다.

Art에 따르면 참고하세요. 러시아 연방 조세법 93조에 따라 세무 조사를 수행하는 세무 공무원은 조사 대상자에게 문서 제출 요청서를 전달하여 조사에 필요한 문서를 요청할 권리가 있습니다. 세무조사 시 요청한 서류는 해당 요청을 받은 날로부터 10일 이내에 피감사인이 인증한 사본으로 제출합니다.

따라서 다른 지역에 위치한 별도 부서 위치에 송장을 저장하는 옵션을 선택한 조직은 이 경우 이러한 문서를 제출하라는 세무 당국의 요구 사항을 충족하는 데 상당한 시간이 소요될 수 있다는 점을 고려해야 합니다.

책임은 어떻습니까?

조직이 소득 및/또는 비용 및/또는 과세 항목 회계 규칙을 심각하게 위반하면 Art에 따라 위반자에게 행정 벌금이 부과됩니다. 120 러시아 연방 세금 코드. 입법자들이 말하는 중대한 위반이란 무엇을 의미합니까? 예술의 단락 3에 따라. 러시아 연방 세금 코드 120, 이 기사의 목적에 따른 소득 및 지출 회계 규칙과 과세 대상에 대한 심각한 위반은 기본 문서가 없거나 송장 또는 회계 또는 세무 회계가 없음을 의미합니다. 회계 계정, 세무 기록 및 비즈니스 거래, 현금, 유형 자산, 무형 자산 및 납세자의 금융 투자 보고에 체계적으로(연간 2회 이상) 기록이 시기 적절하지 않거나 부정확하게 반영됩니다. 세금 문서 저장 절차 위반은 이 기사의 본문에 언급되어 있지 않으므로 책임 척도가 정의되지 않았습니다. 또한 납세자의 이러한 행위는 VAT에 대한 세금 공제 적용을 거부하는 근거가 될 수 없습니다.

이 결론을 확인하는 법원 결정의 예가 있습니다(예를 들어 2008년 9월 24일자 제9차 중재 재판소 결의안 N 09AP-11381/2008-AK 참조).<4>).

<4>2008년 12월 16일 N KA-A40/11617-08 모스크바 지역 연방 독점금지국의 결의에 따라 이 사건에 대한 모스크바 중재 재판소의 결의는 변경되지 않았습니다.

항소에서 세무 당국은 규칙 6항에 따라 접수 및 발행된 송장 로그를 서로 연결하고 해당 페이지에 번호를 매겨야 한다고 명시했습니다. 세금 관리 활동 중에 접수 및 발행된 청구서의 제출된 로그에 끈이 매겨져 있지 않고 번호가 매겨져 있지 않은 것으로 확인되었습니다. 즉, 명령을 위반하여 편집된 것입니다.

법원은 세무당국의 이러한 주장이 실제 상황과 일치하지 않으며, 납세자가 부가가치세 공제 신청을 거부하는 근거가 될 수 없다고 지적했습니다. 조세법규, 특히 Art 제2항. 러시아 연방 세금 코드 93은 인증 사본 형식으로 세무 당국에 문서를 제출하도록 규정합니다. 위의 사항을 고려하여, 수령 및 발행된 송장 로그의 제출된 사본을 기반으로 세무 당국은 신청자가 완전히 준수하여 작성한 명명된 문서의 원본이 잘못 실행되었다는 결론을 도출할 수 없습니다. 법률의 요구 사항에 따라. 조직은 Art의 요구 사항을 충족하는 완전한 문서 패키지를 세무 당국에 제출했습니다. 미술. 러시아 연방 세금 코드 169 및 172는 상품(작업, 서비스) 취득, 지불(VAT 포함) 및 회계 수락을 확인합니다. 예술 덕분에. 러시아 연방 세법 172조에 따르면 조직이 세무 당국에 제출하지 않았거나 접수 및 발행된 송장에 대한 로그를 적절한 형식으로 제출하지 않은 경우에도 세금 공제를 적용할 권리가 박탈될 수 없습니다.

* * *

요약해보자. 모든 송장 저장 옵션에는 지지자와 추종자가 있습니다. 기사에서 볼 수 있듯이 납세자의 이러한 규칙 위반에 대한 책임은 러시아 연방 법률에 규정되어 있지 않습니다. 그렇다면 무역 조직은 세금 문서 데이터를 독립적으로 저장하는 방법을 결정합니다. 실제 경험을 통해 우리는 일반적으로 송장 보관과 관련하여 규제 당국으로부터 불만 사항이 없다는 점에 주목합니다. 조사관(세금 조사관, 감사관)의 주요 요구 사항은 올바르게 작성된 세금 문서를 신속하게 찾는 능력입니다. 즉, 무역 조직이 작업 시간 절약을 이유로 이 기사의 첫 번째 부분에서 설명한 것과 다른 방식으로 송장을 저장하기로 결정한 경우에는 아무런 문제가 없습니다. 그러나 우리는 해당 연도 이후에도 수령 및 발행된 청구서의 로그를 규칙을 준수하도록 권장합니다.

S.V.마노코바

잡지 편집자

"거래:

회계

그리고 세금"