Ajutor la Tele2, tarife, intrebari

În prezent, se impun cerințe din ce în ce mai stricte cu privire la acuratețea și fiabilitatea situațiilor financiare. Cerințele pentru reflectarea cheltuielilor amânate s-au modificat, rezervele și datorii estimate sunt create și toți indicatorii semnificativi de raportare sunt monitorizați îndeaproape. Acești indicatori includ sumele creanțelor și datoriilor.

Întreprinderile trebuie să monitorizeze creanțele și datoriile, să monitorizeze perioadele de rambursare, să lucreze activ cu creanțele, să anuleze prompt creanțele neperformante în contabilitate și să le recunoască drept venituri sau cheltuieli în impozitare.

La menținerea înregistrărilor și la exercitarea controlului, apar multe întrebări legate de nuanțele contabilității plăților la o întreprindere; ar trebui să țineți cont de cerințele legislației civile și fiscale, să nu uitați de dispozițiile privind contabilitate, să acordați atenție practicii de arbitraj și ține cont de dorințele Ministerului de Finanțe și ale autorităților fiscale.

În articolul nostru vom încerca să evidențiem mecanismul de monitorizare și anulare a creanțelor neperformante, prin aderarea la care, contabilul va putea evita denaturări semnificative în indicatorii de raportare în ceea ce privește creanțele și datorii.

1. Datorie supuse anulării

Pentru a anula o datorie, indiferent de tipul acesteia, sunt necesare motive. Să ne uităm la motivele pentru care datoria este anulată.

Conform Codului Fiscal:

• Conturile de plătit sunt anulate ca venituri neexploatare din cauza expirării termen de prescripție sau din alte motive (cu excepția sumelor de datorie către buget și a fondurilor extrabugetare anulate sau reduse în conformitate cu legea) în conformitate cu clauza 18 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• Conturile de creanță sunt anulate ca cheltuieli neoperaționale (sau pe cheltuiala rezervei create) dacă o astfel de datorie este recunoscută ca o datorie neperformantă (clauza 2, clauza 2, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totodată, creanțele neperformante (datorii nerealiste pentru colectare) sunt creanțe pentru care termenul stabilit a expirat. termenul de prescripție, precum și acele datorii pentru care, în condițiile legii civile, obligația întreruptă din cauza imposibilităţii executării acestuia, pe bază act al unui organism guvernamental sau lichidare organizații (clauza 2 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În conformitate cu Reglementările privind contabilitatea și raportarea financiară din Federația Rusă, aprobate prin ordin din 29 iulie 1998. nr. 34n:

• Conturi de încasat pentru care termenul de prescripție a expirat, alte datorii care nu sunt realist de colectat sunt anulate pentru fiecare obligație pe baza datelor de inventar, a justificării scrise și a ordinului managerului. Asemenea sume sunt creditate în rezerva pentru datorii îndoielnice sau în rezultatele financiare ale unei organizații comerciale sau la o creștere a cheltuielilor unei organizații non-profit (clauza 77 din Regulament).

Notă:Radierea unei datorii cu pierdere din cauza insolvenței debitorului nu constituie anularea datoriei. Această datorie ar trebui să fie reflectată în afara bilanțului cinci ani din momentul radierii pentru a monitoriza posibilitatea de încasare a acestuia în cazul unei modificări a stării de proprietate a debitorului.

• Sumele conturilor de plătit și ale deponenților pentru care termenul de prescripție expirate sunt anulate pentru fiecare obligatie pe baza datelor de inventar, justificarii scrise si ordinului managerului. Aceste sume sunt atribuite rezultatelor financiare ale unei organizații comerciale sau unei creșteri a veniturilor unei organizații nonprofit (clauza 78 din Regulament).

Rezumând cele de mai sus, putem concluziona că principalele criterii de anulare a creanțelor și datoriilor sunt:

• Expirarea termenului de prescripție (în scopuri fiscale și contabile).
• imposibilitatea îndeplinirii unei obligații (în baza unui act al unui organism guvernamental) sau lichidării unei organizații (în scopuri fiscale și contabile).
• Recuperare nerealistă (în scopuri contabile).

Primul iar criteriul cel mai de încredere este expirarea termenului de prescripție (perioada de protecție a dreptului în temeiul revendicării persoanei al cărei drept a fost încălcat).

În conformitate cu art. 196 Cod civil, termenul general de prescripție este stabilit la trei ani. Începe să curgă din momentul în care organizația a aflat despre încălcarea drepturilor sale (de exemplu, din ziua în care plata de la cumpărător trebuia să fie primită și nu a fost primită conform termenilor contractului).

Totodată, potrivit art. 203 Cod civil al Federației Ruse, termen de prescripție întrerupt introducerea unui proces, precum și debitorul întreprinde acțiuni care indică recunoașterea datoriei (de exemplu, semnarea unui raport de reconciliere).

După pauză, termenul de prescripție începe din nou. Timpul scurs înainte de pauză nu contează pentru noul termen limită.

Notă:Odată cu expirarea termenului de prescripție pentru obligația principală expiră și termenul pentru obligațiile suplimentare (garanție, gaj etc.). O schimbare de persoane într-o obligație nu atrage după sine modificarea termenului de prescripție.

Al doilea criteriu - imposibilitatea îndeplinirii obligaţiilor.

Se recunoaște imposibilitatea îndeplinirii obligațiilor:

• Dacă există un act al unui organism guvernamental.

Aici totul este puțin mai complicat decât cu expirarea termenului de prescripție, întrucât organele fiscale încă încearcă să conteste legalitatea radierii creanțelor pe baza unui act al executorului judecătoresc despre imposibilitatea încasării acestora.

Cu toate acestea, nu vă fie frică de dificultăți. Ministerul Finanțelor și Curtea Supremă de Arbitraj susțin poziția contribuabililor.

Deci, conform scrisorii Ministerului de Finanțe din 22 octombrie 2010. Nr. 03-03-05/230, înainte de a se aduce modificări la articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, problema declarării datoriei imposibil de colectat în temeiul actului (rezoluției) executorului judecătoresc privind finalizarea procedurii de executare silită trebuie să fie soluționat ținând cont de practica judiciară consacrată.

Totodată, în scrisoarea sa, Ministerul Finanțelor face referire la Decizia dvs. din data de 02.07.2008. Nr. 2727/08 în dosarul Nr. A60-3260/2007-C6. În acesta, instanța a indicat că creanțele, în privința cărora executorul judecătoresc a pronunțat o hotărâre de încetare a procedurii de executare silită în baza normei Legii nr. 229-FZ „Cu privire la procedurile de executare silită”, sunt recunoscute ca necolectabile în scopul impozitului pe profit. pe baza clauzei 2 din articolul 266 Codul fiscal al Federației Ruse.

• La lichidarea organizaţiei debitorului (sau creditorului).

În conformitate cu paragraful 3 al articolului 49 din Codul civil, capacitatea juridică a unei persoane juridice se opreste la momentul efectuării unei înscrieri despre excluderea sa din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.

Totodată, lichidarea unei persoane juridice se consideră finalizată, iar persoana juridică se consideră că a încetat să existe după efectuarea unei înscrieri despre aceasta în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice (clauza 8 din art. 63 din Codul civil). al Federației Ruse).

Al treilea criteriul este irealitatea colectării datoriilor conform organizaţiei în sine.

Poate fi folosit doar în scopuri contabile, fără a uita să furnizați o justificare scrisă și să obțineți un ordin de la manager pentru anularea unor astfel de datorii.

La prima vedere, nu are rost să folosim acest criteriu. Cu toate acestea, în organizațiile cu un număr mare de datorii mici, a căror colectare în procedurile preliminare nu a condus la un rezultat pozitiv, iar costurile instanțelor pot depăși datoria în sine, este logic să optimizați contabilitatea prin anulare. astfel de datorii pe baza rezultatelor inventarierii în detrimentul profitului net al întreprinderii.

2. Radierea conturilor de încasat în contabilitate și contabilitate fiscală

Deci, după efectuarea unui alt inventar al creanțelor, am identificat datorii pentru care, în conformitate cu contractul (sau din alte motive), termenul de prescripție a expirat (a fost primit un act al unui organ de stat sau a fost lichidată o persoană juridică).

Documente care confirmă existența creanțelor și expirarea termenului de prescripție a acestora:

• Acord sau factura, documente care confirma faptul platii.
• Facturi, certificate de servicii prestate, lucrări efectuate.
• Acte de reconciliere care confirmă datoria (nu sunt necesare, dar foarte de dorit).
• Cereri scrise de rambursare a datoriilor.

Documente care confirmă imposibilitatea îndeplinirii obligațiilor de către debitor:

• Actul (decretul) executorului judecătoresc privind finalizarea procedurii de executare.
• Un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice prin care se confirmă că s-a produs lichidarea persoanei juridice - debitorul.

Notă:perioada de stocare a documentelor (nu mai puțin de cinci ani pentru folosit și nu mai puțin patru ani pentru NU), care confirmă valabilitatea radierii datoriilor, se calculează din momentul acesteia anulări de datorii(nu apariția). Dacă în contabilitatea fiscală au apărut pierderi – din momentul în care scădea baza de impozitare a cuantumului acestor pierderi.

S-au strâns actele, s-a efectuat inventarierea, a fost întocmit „Actul de inventariere a decontărilor cu cumpărători, furnizori și alți debitori și creditori” INV-17, s-a semnat ordinul de radiere a creanțelor de către administrator. . Intocmim o declaratie contabila.

În contabilitate Facem urmatoarele tranzactii:

• În cazul în care s-a constituit un provizion pentru datorii îndoielnice.

Debit contul 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” Credit conturi de decontare (60, 62, 70, 71, 73, 76) - se anulează conturile de creanțe care au expirat sau nu sunt recuperabile din rezerva creată anterior.

Debit

Notă:Simplul fapt de anulare a unei datorii din cauza insolvenței debitorului nu constituie anulare a datoriei. Creanțele anulate sunt supuse contabilizării în contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere”. Contabilitatea analitică pentru contul 007 se ține pentru fiecare debitor a cărui datorie este anulată cu pierdere și pentru fiecare creanță radiată cu pierdere.

• În cazul în care rezerva de evaluare nu a fost creată sau cuantumul acesteia este insuficient pentru acoperirea datoriilor care se anulează.

Debit contul 91.2 „Alte cheltuieli” Credit conturi de decontare (60, 62, 70, 71, 73, 76) - conturile de creanță care au expirat sau nu sunt recuperabile (inclusiv cele care nu sunt acoperite de rezervă) sunt anulate.

Debit contul 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere” - reflectă creanțele anulate din cauza imposibilității încasării.

Notă:dacă există creanțe și datorii pentru aceeași contrapartidă, pentru a evita riscuri fiscale ar trebui mai întâi efectuată unilateral plasăși abia apoi anulați conturile de încasat drept cheltuieli (dacă nu s-au suprapus cu conturile de plătit).

În contabilitatea fiscală:

• Dacă a fost creată o rezervă pentru datorii îndoielnice în conformitate cu articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci aceasta este utilizată pentru a acoperi pierderile din datorii neperformante. În cazul în care sumele rezervelor sunt insuficiente, atunci valoarea diferenței (între suma rezervei utilizate și suma datoriei) este inclusă în cheltuielile neexploatare.
• Dacă nu a fost creată o rezervă pentru datorii îndoielnice, datoria este anulată ca cheltuieli neexploatare.

Notă:cheltuieli nefuncționale legate de anularea creanțelor admiteîn perioada fiscală în care a expirat termenul de prescripție (a fost făcută o înscriere în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice cu privire la lichidarea debitorului, s-a primit act de executor judecătoresc). Această opinie este împărtășită de autoritățile fiscale (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 13 aprilie 2011 nr. 16-15/035618.1@) și Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse (Rezoluția din 15 iunie 2010 nr. 1574/10).

3. Radierea conturilor de plătit în contabilitate și contabilitate fiscală

Pentru a anula în timp util și complet conturile de plătit cu un termen de prescripție expirat, este necesar să se efectueze în mod regulat un inventar al unei astfel de datorii.

Vă reamintim că, în conformitate cu clauza 12 din Legea „Cu privire la contabilitate” nr. 129-FZ, organizația obligat efectuarea inventarierii inainte de intocmirea situatiilor financiare anuale.

Dacă se descoperă o datorie pentru care termenul de prescripție a expirat, aceasta este anulată ca parte a venitului organizației în scopuri contabile și fiscale.

Totodată, recunoașterea veniturilor în contabilitate fiscală are loc în perioada fiscală în care a expirat termenul de prescripție și nu este legată de datele inventarierii și de ordinul administratorului de a-l anula.

Notă:încălcarea parțială a legii 129-FZ obligatoriu efectuarea unui inventar și absența unui ordin de la manager de anulare a conturilor de plătit nu este baza pentru neincluderea conturilor de plătit cu un termen de prescripție expirat în cheltuielile neoperaționale ale perioadei fiscale respective; în care a expirat termenul de prescripție. Aceasta este exact poziția stabilită de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse (Rezoluția nr. 7462/09 din 06.08.2010).

Documente care confirmă conturile de plătit și expirarea termenului de prescripție pentru acestea:

• Acord sau factura, documente care confirma faptul platii primite.
• Facturi primite, certificate de servicii prestate, munca efectuata.
• Acte de reconciliere care confirmă datoria (un document foarte important care confirmă termenul de prescripție).
• Răspunsuri scrise la cererile de rambursare a datoriilor și astfel de cereri în sine.
• Alte documente care confirmă faptul debitului și începerea termenului de prescripție.

La anularea conturilor de plăti cu termenul de prescripție expirat, se întocmește o situație contabilă.

În contabilitate Facem urmatoarele tranzactii:

Debit conturi de decontare (60, 62, 70, 71, 73, 76) Credit contul 91.1 „Alte venituri” - conturile de plătit cu un termen de prescripție expirat sunt anulate ca alte venituri.

În contabilitatea fiscală:

• Conturile de plătit sunt anulate ca venituri neexploatare la data expirării termenului de prescripție.

A evita riscuri fiscaleîn ceea ce privește impozitul pe venit în timpul controalelor fiscale, vă recomandăm cu tărie în timp util recunoaște conturile de plătit cu un termen de prescripție expirat ca parte a venitului organizației în scopuri contabile și contabile fiscale.

Pentru o sumă destul de decentă, aceștia nu pot să-și evalueze corect capacitățile financiare. Uităm adesea că chiar și o zi de întârziere poate duce la amenzi și penalități uriașe. Conform statisticilor disponibile, două treimi din numărul total de debitori sunt îndatorați. Prin urmare, nu este deloc surprinzător faptul că mulți dintre ei sunt interesați dacă este posibilă anularea legală a datoriilor bancare.

Este posibil să nu rambursăm împrumuturile cu impunitate?

Dacă împrumutatul nu efectuează plăți lunare obligatorii pentru o perioadă lungă, atunci reprezentanții băncilor sunt nevoiți să ia măsuri extreme. Singurul lucru pe care îl pot face în acest caz este să înceapă un proces. După ce instanța va pronunța o hotărâre, decizia corespunzătoare va fi predată executorilor judecătorești. De acum încolo, ei sunt cei care vor trebui să-l deranjeze pe împrumutatul neglijent. Dar, din fericire, puterile lor nu sunt prea largi. Conform legislației în vigoare, executorii judecătorești au dreptul:

• prin intermediul fiscului, aflați locul oficial de muncă al împrumutatului și calculați lunar jumătate din câștigurile acestuia;
• sechestrează conturile debitorului, dacă este cazul, și anulează suma datoriei de la acestea;
• sechestra o mașină înmatriculată la împrumutat.

Conform legii, executorii judecătorești nu au dreptul de a lua un apartament, care este singura locuință. Dacă împrumutatul nu este angajat oficial nicăieri și nu are conturi bancare sau proprietăți de valoare, atunci singurul lucru pe care executorii judecătorești îl pot face este să blocheze călătoriile în străinătate. Executorul judecătoresc, convins că colectarea este fără speranță, trimite băncii un document care confirmă acest fapt. Într-o astfel de situație, banca trebuie să fie de acord să anuleze legal creditele. Cu toate acestea, nu credeți că aceasta este o practică larg răspândită. De regulă, acest lucru se întâmplă în cazuri extrem de rare.

Cele mai realiste motive pentru lansarea unei astfel de proceduri

De regulă, băncile sunt extrem de reticente în a anula legal creditele restante. Pentru a lansa această procedură, sunt necesare argumente foarte convingătoare. Băncile sunt de acord cu un astfel de pas dezavantajos numai în cazurile în care:

• Împrumutul a fost eliberat pe bază de documente falsificate. În astfel de situații, agențiile de aplicare a legii încep să se ocupe de cazuri de fraudă.
• Instituția financiară are un număr mare de împrumuturi cu probleme, iar angajații au ratat termenul de prescripție.
• Banca a pierdut instanța, care i-a ordonat să anuleze legal datoria la împrumut.

Alte motive comune pentru începerea acestei proceduri sunt decesul sau dispariția împrumutatului. Dacă defunctul nu a lăsat nicio moștenire care să poată fi împărțită între rudele sale, atunci nimeni nu-și va achita datoria, iar banca va trebui să înceapă anularea legală a datoriilor creditare. Același lucru este valabil și pentru debitorii lipsă. Dacă organele de drept nu îl pot găsi într-un anumit interval de timp, eliberează băncii un document care confirmă dispariția lui.

Câteva cuvinte despre termenul de prescripție

Legislația internă prevede un astfel de concept care permite debitorilor să spere la anularea legală a datoriilor creditare. Astfel, timpul în care o instituție financiară are dreptul să încaseze în instanță datorii de la un împrumutat fără scrupule este de trei ani. Cu toate acestea, în procesul de determinare a acestei perioade, este necesar să se țină cont de o serie de nuanțe importante.

În primul rând, trebuie înțeles că punctul de plecare este data ultimei plăți. În plus, reprezentanții băncilor încep să lucreze cu debitorii cu probleme după expirarea a 30 de zile de la întârziere. După trei luni se înscrie în acest proces.Dacă după 90 de zile debitorul nu a efectuat plățile necesare, banca depune un proces. Ca urmare, punctul de referință este resetat la zero. Din acest moment începe o nouă numărătoare inversă a termenului de prescripție.

Ce precede anularea datoriilor?

Unii debitori cred în mod eronat că anularea legală a datoriilor la credit este o procedură simplă. În practică, este precedat de o serie de evenimente specifice. Nu uitați că banca poate începe colectarea utilizând serviciile departamentelor speciale specializate în lucrul cu activele problematice. În plus, are dreptul să scape de balast financiar vânzându-l unei agenții de colectare.

Ce să faci dacă banca

Înainte de a recunoaște o datorie ca fiind rea, instituția financiară poate mai face una, de data aceasta o ultimă încercare de a recupera măcar ceva din acest credit restante. Recent, au apărut multe firme de colectare care cumpără active cu probleme aproape pentru nimic. Este posibil ca banca să decidă să-ți vândă împrumutul uneia dintre aceste companii. Prin urmare, debitorul ar trebui să fie pregătit pentru o nouă întâlnire cu recuperatorii de datorii. De regulă, cei din urmă încearcă să negocieze în mod pașnic, fără a exercita presiuni nejustificate asupra împrumutatului. Aceștia pot oferi restructurare în condiții destul de favorabile sau chiar pot ierta o parte din datorie. Dar dacă împrumutatul în acest caz nu cedează influenței colectorilor, atunci are loc anularea finală și legală a datoriilor creditare.

Concluzie

Când solicitați un împrumut, trebuie să vă evaluați corect propriile capacități. Înainte de a merge la bancă, trebuie să analizezi cu atenție situația și să te gândești cu adevărat la ce sumă nu se va transforma într-o povară insuportabilă pentru tine. Cei care se află într-o situație dificilă pot fi sfătuiți să caute ajutor de la un avocat calificat care le poate sugera o cale de ieșire din situație. În timp ce sperăm la iertarea datoriilor, nu trebuie să uităm de posibilele consecințe. De regulă, împrumutații fără scrupule sunt puși pe așa-numita listă neagră, în urma căreia nu numai istoricul lor de credit, ci și reputația lor este afectată.

Radierea contractului de împrumut - o situație cu care aproape fiecare companie trebuie să se confrunte în practica de afaceri. Este important ca profesioniștii contabili să înțeleagă că anularea datoriilor la împrumut are anumite consecințe fiscale. Acest lucru este discutat în articolul nostru.

În ce cazuri un contract de împrumut poate fi anulat de o companie?

Ca regulă generală, o companie poate anula fondurile care i se datorează în baza unui contract de împrumut, dacă datoria existentă a fost clasificată drept neperformantă.

Când poate fi considerată o datorie proastă?

Astfel, din paragraful 2 al art. 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acest lucru este posibil atunci când apare oricare dintre următoarele circumstanțe:

• Termenul de prescripție al contractului a expirat. În acest caz, compania trebuie să rețină că, dacă, după 3 ani (clauza 1 a articolului 196 din Codul civil al Federației Ruse) din momentul în care a fost constituită datoria, împrumutul nu a fost rambursat, compania are dreptul de a scrie-l. Dar numai dacă societatea nu a intentat un proces împotriva debitorului în ultimii 3 ani.

ATENŢIE! În cazul în care societatea debitoare recunoaște prin acțiunile sale că trebuie să plătească suma datoriei în temeiul contractului, termenul de prescripție va fi întrerupt și va trebui să fie socotit din nou..

Pentru mai multe informații despre anularea datoriilor restante, consultați articolul.

• Firma care a împrumutat banii a fost lichidată. În același timp, compania ar trebui să înțeleagă că legalitatea anularea contractului de împrumut Cel mai bine este să o confirmați cu un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice privind lichidarea debitorului. Autoritățile fiscale pot refuza să considere o datorie nerecuperabilă până când compania oferă confirmarea (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• Obligația de datorie a fost reziliată în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse din cauza faptului că nu mai este posibilă îndeplinirea acesteia (de exemplu, dacă debitorul, o persoană fizică, a murit).
• Executorul judecătoresc a anunțat încheierea procedurii de executare din cauza faptului că fie debitorul nu a fost găsit, fie nu deținea bunuri care să poată fi recuperate pentru achitarea creanței din contractul de comodat.

Ce este important de reținut în ceea ce privește impozitarea atunci când anulați datoria la împrumut

În impozitare, anularea unei datorii neperformante permite unei firme să-și reducă venitul impozabil cu suma principalului datorat plus dobânda acumulată până la data creanței neperformante.

ATENŢIE! Dobânda care a continuat să se acumuleze după ce datoria a devenit fără speranță ar trebui cheltuită numai dacă termenul de prescripție conform contractului a expirat. Dacă societatea împrumutată a fost lichidată, dobânda nu ar trebui să se mai acumuleze după lichidare.

În același timp, compania ar trebui să rețină că cele de mai sus sunt adevărate dacă se află în sistemul general de impozitare. Dacă societatea aplică sistemul simplificat de impozitare, atunci nu va fi posibilă anularea datoriilor restante la împrumut, deoarece astfel de cheltuieli nu sunt incluse în lista închisă de cheltuieli pentru „persoanele simplificate” (articolul 346.16 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Cu toate acestea, în scopuri fiscale, autoritățile de reglementare pot impune câteva cerințe suplimentare:

• În special, compania trebuie să fie pregătită pentru faptul că dreptul de a anula împrumutul va trebui apărat în instanță. În sub. 2 p. 2 art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse, legiuitorul a stabilit că o societate poate include în cheltuielile fiscale datorii neperformante care nu puteau fi acoperite prin rezerva creată anterior pentru creanțe îndoielnice. Totodată, după cum se precizează la paragraful 1 al art. 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o astfel de rezervă poate fi formată în legătură cu plățile restante în baza contractelor de vânzare de bunuri, lucrări și servicii. Și eliberarea unui împrumut de către o companie (nu o bancă) nu este nici vânzarea de bunuri, nici furnizarea de servicii (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 mai 2011 nr. 03-01-15/3-51). ). În consecință, autoritățile de reglementare pot considera că dreptul de a anula datorii restante în temeiul sub. 2 p. 2 art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică numai plăților întârziate pentru bunuri și servicii și nu se aplică eliberării de împrumuturi. Adică, luarea în considerare a unui împrumut anulat la calculul impozitului pe venit poate duce la o dispută cu autoritățile fiscale.
• În plus, se întâmplă adesea ca organizațiile să aibă obligații reciproce unele față de altele. Și autoritățile de reglementare consideră că este ilegală anularea unui împrumut dacă există o contradatorie care poate fi compensată cu datoria (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 octombrie 2011 nr. 03-03-06/1 /620). În același timp, după cum a indicat Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse în Rezoluția Prezidiului nr. 13598/12 din 19 martie 2013, compensarea este un drept, nu o obligație. În acest sens, se pare că, chiar dacă există o contradatorie, suma creditului în curs de anulare poate fi pusă pe seama cheltuielilor, dar din nou cu riscul unei dispute cu inspectorii.

Pentru a justifica o majorare a cheltuielilor fiscale cu valoarea creditului anulat, trebuie efectuate urmatoarele actiuni:

• efectuează un inventar al datoriei în baza contractului de împrumut, în baza căruia se întocmește un act corespunzător;
• proiecta anularea contractului de împrumut din ordinul managerului.

În plus, poate apărea o situație în care va fi necesară anularea unui împrumut care nu a fost returnat creditorului de către compania însăși.

Pentru nuanțele unei astfel de anulări, consultați articolul.

Rezultate

O companie poate anula un contract de împrumut în cazurile în care fie termenul de prescripție conform acordului a expirat, fie societatea împrumutată a fost lichidată, fie procedurile de executare au încetat.

Societatea poate include o astfel de datorie ca cheltuieli cu impozitul pe venit. Dar trebuie să știți că în legislația fiscală există nuanțe care pot duce la faptul că dreptul de a include în cheltuieli un credit restante va trebui să fie dovedit în instanță.

Este important să nu uitați să urmați procedura: pregătiți un document justificativ, efectuați un inventar, întocmiți un raport de inventar al datoriilor și apoi finalizați anularea prin întocmirea unui ordin de la manager.

Problema anulării datoriilor la împrumuturi devine din ce în ce mai relevantă pentru mulți debitori. Ce împrumuturi este gata să „ierte” banca, care este procedura de anulare a unui împrumut restante și cum să ieși din gaura „datoriilor”?

Principalele motive pentru anularea conturilor de plătit

Potrivit statisticilor, aproape fiecare al cincilea client al băncii întâmpină dificultăți în rambursarea împrumutului. Aproximativ 10% din creditele acordate nu sunt rambursate la termen și se încadrează în categoria datoriei restante. Situațiile în care organizațiile financiare „iertă” datoriile sunt extrem de rare. Băncile sunt pregătite să ia în considerare problema anulării conturilor de plătit în cazuri excepționale:

1. Nu există posibilitatea de a returna fonduri:

• banca nu poate stabili contact cu împrumutatul;
• Debitorul nu deține nicio proprietate scumpă (casă/apartament, teren, mașină).

2. Termenul de prescripție a expirat. În această situație, de la ultima plată a creditului trebuie să treacă cel puțin 3 ani. În această perioadă, banca încearcă să ramburseze datoria în instanță și transferă informații despre debitorul „intenționat” către BKI.

3. Sumă nesemnificativă a datoriei. Nu este rentabil pentru o instituție financiară să conducă litigii privind împrumuturile mici - costurile procedurii depășesc valoarea împrumutului și amenzile acumulate.

4. Moartea sau dispariția debitorului. Acest motiv devine baza pentru anularea datoriei dacă nu există moștenitori dispuși să ramburseze datoriile împrumutatului.

5. Împrumutul a fost emis în mod fraudulos. Dacă, după emiterea unui împrumut, banca stabilește faptul că există „fraudulă” a documentelor, iar împrumutatul nu ia legătura, atunci o astfel de datorie este recunoscută ca fiind necorespunzătoare și anulată.

6. Anularea datoriilor pentru a îmbunătăți situațiile financiare ale băncii. Dacă apare o „întârziere”, instituția financiară este obligată să creeze o rezervă pentru datorii îndoielnice. Ratele rezervelor ridicate au un impact negativ asupra ratingului băncii.

Important! Falimentul bancar nu este un motiv pentru anularea datoriilor debitorilor. Succesorii instituției financiare vor continua să încaseze pe creditele cu probleme.

Ștergerea datoriilor unei persoane față de o organizație financiară este implementată în mai multe moduri:

1. În totalitate, fără a plăti principalul împrumutului - o situație este puțin probabilă și posibilă dacă banca nu vede altă soluție.
2. Anularea parțială a datoriilor la acordul de condiții cu clientul. O astfel de decizie este luată de obicei în cursul procedurilor preliminare și judiciare. Cu un dialog stabilit cu banca, împrumutatul poate fi de acord să anuleze o parte din datorie - amenzi/penalități. În cazul în care instituția financiară refuză să facă concesii, clientul are dreptul de a cere prin instanță reducerea dobânzii/penalităților/amenzilor acumulate.
3. Radierea parțială a datoriilor vândute unei companii de colectare. Colecționarii cumpără datorii cu o reducere de aproximativ 20%. Cu o comunicare bine structurată (de preferință prin avocați), va fi posibilă anularea împrumutului într-o sumă acceptabilă.

Important! Pentru debitorii care nu se sustrage de la obligațiile financiare, băncile oferă adesea o modalitate alternativă de rambursare a datoriei restante - restructurarea. Aceasta este cea mai bună opțiune pentru ambele părți - clientul nu ajunge pe „lista neagră” a debitorilor, iar banca reduce riscurile și pierderile potențiale.

La restructurarea unui credit, condițiile de creditare se modifică și anume:

• reducerea ratei dobânzii;
• prelungirea contractului – creșterea perioadei de rambursare;
• Furnizare de concedii de credit;
• modificarea programului de rambursare este importantă pentru debitorii antreprenori (afaceri cu sezonalitate pronunțată).

Rambursarea unui credit restante: procedura de anulare a datoriilor

Când apare o datorie restante pentru orice tip de împrumut bancar, instituția financiară percepe în primul rând penalități/amenzi pentru fiecare zi de „întârziere”.

Dacă clientul a căzut în restanțe și începe să ramburseze datoria, dar suma plății efectuate nu este suficientă pentru a anula datoria, atunci fondurile sunt distribuite în următoarea secvență:

1. Rambursarea costurilor împrumutătorului pentru obținerea îndeplinirii obligațiilor debitorului.
2. Radierea dobânzii conform contractului.
3. Plata sumei principale a datoriei.
4. Rambursarea amenzilor/penalităților acumulate în perioada de „întârziere”.

Important! Procedura de anulare a datoriilor aferente obligațiilor de credit este reglementată de art. 319 din Codul civil al Federației Ruse. Dacă părțile sunt de acord, succesiunea de distribuire a fondurilor se poate modifica. În practică, băncile anulează mai întâi comisioanele/penalitățile, iar datoria principală ultima. Aceste modificări sunt reflectate în contractul de împrumut.

Un împrumutat care se află într-o situație financiară dificilă are dreptul de a depune o cerere cu o cerere de modificare a procedurii de rambursare a datoriei. Schema de anulare „dobândă/corp de împrumut/penalizare” ajută la ieșirea rapidă din „gaura datoriei” și la reducerea amenzilor.

Termenele limită pentru anularea conturilor de plătit

Potrivit art. 196 din Codul civil al Federației Ruse, termenul obligațiilor de împrumut către un MFO/bancă este de 3 ani. După această perioadă, creditorul nu are dreptul să ceară rambursarea datoriei de la împrumutat.

Important! Termenul de prescripție începe de la data ultimei plăți a creditului și de la orice contact cu banca.

Termenul de prescripție se consideră întrerupt în următoarele cazuri:

1. Debitorul și-a recunoscut obligațiile bănești față de creditor și a semnat creanța/cererea de rambursare anticipată care i-a fost prezentată.
2. Rambursarea totală/parțială a datoriilor, plata dobânzilor sau a amenzilor la împrumut.
3. Contractul de împrumut a fost modificat de comun acord al părților - restructurarea împrumutului.
4. Clientul depune o cerere prin care solicită plata amânată, anularea unei părți din creanță, modificarea procedurii de rambursare.

Important! Termenul maxim de prescripție este de 10 ani de la data plății restante, chiar dacă termenul a fost întrerupt.

Ștergerea datoriei expirate: caracteristicile procedurii

Cel mai frecvent motiv pentru anularea datoriilor este expirarea termenului de prescripție. În cazul unor datorii restante, băncile acționează după cum urmează:

1. Ei contactează împrumutatul, află motivul „întârzierii” și oferă opțiuni pentru rezolvarea problemei.
2. În cazul în care clientul refuză să coopereze, creditorul solicită rambursarea anticipată a împrumutului. Din acest moment începe numărătoarea inversă a termenului de prescripție.
3. Dacă împrumutul nu este rambursat, bancherii pregătesc documente și depun un proces.
4. În cazul în care clientul nu respectă decizia instanței de rambursare a împrumutului, atunci organizația financiară depune o cerere la FSPP (Serviciul Federal de Executori Judecătorești) și se deschid procedurile de executare.
5. Executorii judecătorești iau măsuri de încasare a datoriilor - sechestru/sechestru bun, deducerea salariilor/ajutoare sociale etc.
6. După expirarea termenului de prescripție, creanța restante se trece la rangul de necolectat pe baza unui număr de documente:

• rezoluția serviciului executiv pentru oprirea procedurilor de executare;
• hotărârea judecătorească de încetare a procedurii de executare;
• contract de împrumut și documente însoțitoare pentru tranzacție (revenții, cereri de rambursare, certificate, extrase de la client etc.).

Important! Datoria la un împrumut garantat devine rareori „rea”. De obicei, băncile reușesc să ramburseze datoria prin vânzarea proprietății debitorului în cadrul procedurilor preliminare/judiciare sau prin FSPP.

7. Se ia o decizie de anulare completă a datoriilor neperformante.

8. Aceste acțiuni se reflectă în contabilitate/contabilitatea fiscală.

Datorii neperformante: anulare și consecințe

Datoriile transferate în categoria „rău” sunt supuse anulării. Această procedură are o serie de caracteristici:

1. Banca are dreptul de a anula datoria fără documente care să confirme faptul că împrumutatul nu și-a îndeplinit obligațiile, în următoarele condiții:

• o sumă mică de împrumut (de obicei împrumuturi de consum);
• costurile de colectare a creanțelor depășesc veniturile din restituirea acesteia;
• a trecut cel puțin un an de la ultima plată.

2. Pentru a anula un mic împrumut, este suficient să emiti o judecată profesională (document bancar intern), un calcul al costurilor reale/potențiale și un ordin de anulare a datoriei.

3. Decizia unei organizații financiare de a anula un împrumut mare/suma mai multor împrumuturi trebuie aprobată printr-un act al organului guvernamental abilitat.

4. Decizia de anulare a creditelor neperformante se ia de catre organismul autorizat al institutiei de credit. Unele bănci delegă autoritatea de a anula datorii mici către departamente și funcționari individuale.

Important! Atunci când un împrumut restante este anulat din bilanțul creditorului, debitorul primește un beneficiu financiar - economii la costurile de returnare a dobânzii acumulate/principalului. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, un astfel de venit este impozitat cu o cotă de 13%. Data încasării veniturilor este data la care datoriile neperformante sunt anulate din bilanţul băncii.

Întocmirea unui ordin de anulare a datoriilor

Datoriile neperformante sunt anulate separat pentru fiecare contraparte - client bancar. După ce a studiat cazul, contabilul întocmește un „Act de inventariere a creanțelor”, un certificat contabil și întocmește un ordin de anulare a creanței. Documentul conține următoarele informații:

1. Numele instituției de credit.
2. Data emiterii ordinului.
3. Motiv pentru anularea datoriei.
4. Data la care a fost acordat împrumutul și numărul contractului de împrumut în baza căruia a avut loc întârzierea.
5. Suma anulată.

Documentul este vizat de șeful organizației și de contabilul șef.

Exemplu de comandă pentru anularea datoriilor

Dacă împrumutul a fost acordat unei persoane juridice, atunci împrumutatul anulează conturile de plătit din bilanțul întreprinderii și afișează veniturile din operațiune în contabilitatea fiscală. Această procedură se oficializează și prin ordin al managerului.

Exemplu de comandă pentru anularea conturilor de plătit

1. Uneori este mai profitabil pentru un debitor să refinanțeze un împrumut „cu probleme” printr-o altă bancă și să schimbe condițiile împrumutului. Cu toate acestea, majoritatea băncilor vor solicita anumite garanții, cum ar fi garanții/garanții suplimentare.
2. Puteți obține o modificare a procedurii de rambursare prin instanță. În acest caz, împrumutatul este obligat să furnizeze documente care confirmă deteriorarea stării financiare.
3. După expirarea termenului de prescripție expiră termenul pentru obligațiile suplimentare ale debitorului - fidejusiune, gaj etc.
4. Următoarele vă vor ajuta să negociați cu banca posibile opțiuni de rambursare a împrumutului:

• agenții anti-colectare – elaborează strategii cuprinzătoare pentru rezolvarea problemelor monetare;
• mediatori de credit – rezolvă litigiile pe cale extrajudiciară;
• consultanți juridici – acordă asistență în procedurile preliminare/proceselor de judecată.

Conceptul de conturi de creanță însoțește constant activitățile economice ale unei companii.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Este important ca un contabil al entităților comerciale să determine ce datorii ale contrapărților pot fi anulate din contabilitate și cum să documenteze această procedură.

Conceptul de datorie

Datoria contrapartidei in sensul cel mai simplu presupune prezenta facturilor companiei neachitate de catre parteneri, in ciuda expedierii sau terminarii lucrarilor. Astfel, organizațiile implementează un mecanism de credit comercial, care permite transferul de bunuri și servicii cu plată amânată.

Din păcate, nu orice contraparte este de încredere și nu orice tranzacție este sigură. Ca urmare, organizația dezvoltă datorii îndoielnice sau necolectabile. După o anumită perioadă de timp, organizațiile ruse au dreptul de a anula datoria nerecuperabilă.

Pentru ca contabilul să aibă posibilitatea de a confirma posibilitatea, în conformitate cu cerințele legii, de a anula datoria debitorului, trebuie să pregătească un pachet de documente:

1. un contract care confirmă interacțiunea cu un partener și transferul de valori către acesta;
2. reconcilierea semnată a acordurilor reciproce;
3. (poate fi fie un document separat, fie o anexă la un acord semnat).

Pentru ca o companie să ajungă la o concluzie dacă creanțele pe care le are compania sunt proaste, este necesar să se ia în considerare modul în care creanțele normale diferă de îndoielnice și fără speranță.

O creanță este considerată normală dacă perioada de rambursare a acesteia nu a sosit încă și partenerul își îndeplinește integral obligațiile financiare.

Toate evenimentele care se abate de la normal sunt clasificate ca îndoielnice, iar dacă privim situația într-un mod negativ, atunci ca datorii care nu sunt posibile de încasat.

Totuși, dacă organizația mai are o creanță care este puțin probabil să fie încasată, cel mai rezonabil lucru în această situație ar fi formarea unui fond de protecție pentru a minimiza consecințele negative ale apariției debitorilor insolvenți.

Ceea ce este supus anulării

Este necesar să se includă creanțele în cheltuieli pe baza cadrului de reglementare, în special a Codului Fiscal al Federației Ruse. Doar datoria care se încadrează în categoria fără speranță și nerealist poate fi clasificată drept pierderi ale unei organizații.

Acest grup de creanțe include datorii precum:

• datorie expirată;
• datoria unei societăți lichidate dacă există o înscriere în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice cu privire la încetarea activității (dacă debitorul este antreprenor, atunci radierea se face numai după introducerea informațiilor în Registrul unificat de stat al persoanelor fizice Antreprenori);
• o datorie imposibil de colectat si acest lucru este confirmat de executorii judecatoresti.

În primul rând, atunci când o companie se confruntă cu o datorie improbabilă sau nerealistă de încasat, se verifică disponibilitatea unui fond de rezervă pentru datorii îndoielnice. Prin formarea unui astfel de fond, o companie se poate proteja in cazul unor contrapartide fara scrupule.

În majoritatea cazurilor, debitorii sunt acoperiți de rezerva de mai sus. Atunci când suma datoriei depășește fondul acumulat de societate, diferența trebuie să fie atribuită altor cheltuieli ale companiei.

Termenul de prescripție stabilit de lege este recunoscut ca fiind de trei ani. În consecință, după trei ani de la data apariției datoriei, datoria restantă devine nerecuperabilă.

Documentația de anulare a creanțelor nereale ca pierderi

Datorită faptului că funcționarii fiscali verifică cu mare atenție datoriile anulate, organizația ar trebui să aibă grijă să oficializeze toate tranzacțiile efectuate cu documentele stabilite.

Legislația fiscală stabilește necesitatea auditării obligațiilor, atât la intrare, cât și la ieșire, în mod sistematic, și nu numai în perioada de raportare. Pe baza rezultatelor auditului datoriilor, angajații autorizați trebuie să întocmească un raport de inventar și să completeze documentul corespunzător.

După audit, informațiile sunt transferate șefului companiei pentru revizuire. Acesta este cel care ia decizia de a începe procedura de anulare a unei creanțe neperformante și emite un ordin prin care se justifică această acțiune.

Baza radierii este un act de inventar și un certificat contabil. Certificatul trebuie să prezinte toate informațiile despre datoria care este anulată, începând cu contractul încheiat între contrapărți și terminând cu motivul apariției datoriilor nereale.

Pe lângă documentele de mai sus, contabilul trebuie să completeze pachetul de documente cu rapoarte de reconciliere semnate, facturi, facturi și alte documente care caracterizează relația dintre companie și debitorul acesteia.

Formarea unei rezerve în contabilitatea companiei

Formarea unei rezerve va permite companiei să vadă situația reală în zona datoriilor restante și, dacă este disponibilă, va permite recunoașterea sumei datoriei ca cheltuieli pentru companiile care funcționează pe baza de angajamente. Posibilitatea de a crea o rezervă pentru datorii îndoielnice este reglementată de legislația fiscală rusă. Conform cerințelor stabilite, constituirea unui fond se poate realiza atât în ​​perioada fiscală, cât și după încheierea imediată a acestuia.

Modificările recente ale legislației fiscale prevăd că rezerva creată nu trebuie să depășească zece la sută din suma veniturilor perioadei precedente (raportare sau impozitare, în funcție de care dintre aceste perioade se constituie fondul).

În ceea ce privește contabilitatea organizației, formarea rezervei trebuie să fie atribuită costurilor de exploatare create în detrimentul profitului primit de organizație.

În procesul de creare a unui fond pentru acoperirea datoriilor cu o probabilitate scăzută de colectare, contabilul trebuie să facă următoarea înregistrare:

Dt 91 Kr 63

Este important de menționat că în cazul în care o companie a decis să creeze o rezervă pentru datorii îndoielnice, este obligată să consolideze aceasta în politicile sale contabile.

Contabilitatea fiscală

Stergerea datoriilor contrapartidelor trebuie sa se reflecte atat in contabilitate cat si in contabilitatea fiscala. În baza Ordinului Ministerului Finanțelor, numai companiile care aplică sistemul general de impozitare și calculează impozitul pe venit folosind metoda de angajamente au dreptul de a anula datoriile nerealiste pentru colectare ca cheltuieli ale organizației. Astfel, nu există o astfel de oportunitate pentru antreprenorii și firmele care operează folosind sisteme speciale de impozitare, cum ar fi „impozitare simplificată” sau „imputare”.

Metoda de anulare a unei astfel de datorii depinde de faptul dacă societatea a creat o rezervă pentru acoperirea datoriilor îndoielnice. Dacă este disponibilă, compensarea datoriei ar trebui să fie din această rezervă. Dacă compania nu are un fond, atunci este necesar să anulați datoria pentru cheltuielile neoperaționale ale organizației. Aceleași costuri includ suma diferenței dintre valoarea datoriei contrapărții și rezerva acumulată pentru datorii îndoielnice.

La stabilirea perioadei de eventuală atribuire a creanțelor neperformante la cheltuieli, companiile trebuie să procedeze de la momentul producerii celui mai timpuriu eveniment: lichidarea contrapărții, expirarea termenului de prescripție sau incapacitatea de a rambursa datorii prin decizie a executorilor judecătorești.

Fiecare document care confirmă valabilitatea radierii unei datorii în registrul pentru Serviciul Fiscal Federal trebuie păstrat timp de cel puțin patru ani.

Legislația fiscală determină necesitatea restabilirii TVA-ului în cazul în care un avans plătit unui furnizor este recunoscut ca fiind neperformantă.

Mai există o caracteristică atunci când anularea sumei datoriilor care este necolectabilă. Atunci când o persoană fizică acționează ca debitor al unei organizații, în perioada în care suma datoriei companiei este clasificată drept cheltuieli neoperaționale, contabilul este obligat să transfere impozitul pe venitul personal la trezorerie. Potrivit autorităților fiscale, în această situație cetățeanul primește beneficii economice, iar organizația își asumă responsabilitățile unui agent fiscal. Dacă debitorul a fost și un angajat al organizației, atunci compania trebuie să plătească prime de asigurare pentru el.

Procedura de anulare

Pentru ca un contabil să determine succesiunea acțiunilor la anularea datoriilor în contabilitate, este necesar să se clarifice existența unei rezerve pentru acoperirea datoriilor care sunt îndoielnice la încasare.

Dacă un astfel de fond a fost creat, atunci datoria trebuie anulată după cum urmează:

Dt 63 Kr 62 (76 sau alt cont de decontare) - anularea sumei datoriei folosind fondurile fondului format.

În cazul în care suma rezervei nu este suficientă pentru acoperirea datoriilor, radierea contabilă se face prin înregistrarea:

Dt 91 Kr 62 (76 sau alt cont de creanțe).

În cazul în care societatea nu a creat o rezervă pentru acoperirea datoriilor, evidențele contabile vor consta din următoarele înregistrări:

• Dt 91 Kr 62 (sau alt cont pentru decontări contabile cu debitorii) - anularea sumei datoriei și atribuirea acesteia la cheltuieli neexploatare;
• Dt 007 – creantele sunt luate in calcul in bilantul societatii.

Datoriile anulate trebuie să fie reflectate în contul extrabilanțiar 007 timp de cinci ani. După expirarea acestei perioade, suma datoriei este anulată complet.

Astfel, trebuie remarcat faptul că mecanismul de anulare a datoriei unei contrapărți care nu are speranță de colectare nu provoacă dificultăți semnificative serviciului de contabilitate. Cu toate acestea, angajații Serviciului Fiscal Federal controlează foarte strict legalitatea anulării datoriilor debitorilor și adesea percep impozite suplimentare pe venit sau obligă organizația să transfere o amendă la trezorerie.

Vă rugăm să rețineți că anulările pot fi efectuate numai dacă există o comandă din partea managerului și a fost efectuat un audit al sumei datoriei.

În general, este posibilă anularea creanțelor ca pierdere prin respectarea termenului de prescripție, cu excepția cazurilor în care partenerul și-a încetat activitățile și s-a făcut o înscriere în acest sens în registrul persoanelor juridice sau al antreprenorilor.