Ajutor la Tele2, tarife, intrebari

Responsabilitățile contribuabililor (plătitorii de taxe)

1. Contribuabilii sunt obligați să:

8) timp de patru ani, să asigure siguranța datelor contabile și a altor documente necesare calculării și plății impozitelor, precum și a documentelor care confirmă veniturile primite (pentru organizații - și cheltuielile efectuate) și impozitele plătite (reținute);

În cazul în care funcționarii care efectuează controlul au motive suficiente să creadă că documentele care dovedesc săvârșirea infracțiunilor pot fi distruse, ascunse, alterate sau înlocuite, aceste documente se ridică în modul prevăzut de art. 94 din prezentul cod, potrivit unui act întocmit. de către acești funcționari. Actul de sechestru trebuie să justifice necesitatea sechestrului și să furnizeze o listă a documentelor ridicate. La ridicarea documentelor, contribuabilul are dreptul de a face observații, care trebuie incluse în act la cererea sa. Documentele sechestrate trebuie să fie numerotate, dantelate și sigilate sau semnate de către contribuabil (agent fiscal, plătitor de taxe). În cazul în care contribuabilul (agent fiscal, plătitor de taxe) refuză să aplice un sigiliu sau semnătură pe documentele sechestrate, se face o notă specială în acest sens. O copie a actului privind sechestrul documentelor este transferată contribuabilului (agent fiscal, plătitor al taxei).

1. Sechestrarea documentelor și obiectelor se efectuează pe baza unei rezoluții motivate a unui funcționar al autorității fiscale care efectuează un control fiscal la fața locului.

Această rezoluție este supusă aprobării de către șeful (adjunctul său) al autorității fiscale care a luat decizia de a efectua un control fiscal.

2. Nu este permisă confiscarea documentelor și obiectelor pe timp de noapte.

3. Sechestrarea înscrisurilor și a obiectelor se efectuează în prezența martorilor și a persoanelor de la care sunt ridicate actele și obiectele. Dacă este necesar, un specialist este invitat să participe la săpătură.

Înainte de începerea sechestrului, fiscalul prezintă o rezoluție asupra popririi și explică celor prezenți drepturile și obligațiile lor.

4. Funcționarul fiscal invită persoana de la care se sechestrează documentele și obiectele să le predea de bună voie, iar în caz de refuz, face sechestrul silit.

În cazul în care persoana de la care se efectuează sechestrul refuză să deschidă incinta sau alte locuri în care pot fi amplasate documente și obiecte supuse sechestrului, funcționarul fiscal are dreptul să facă acest lucru în mod independent, evitând producerea daunelor inutile încuietorilor, ușilor și altor obiecte.

5. Documentele și obiectele care nu au legătură cu obiectul inspecției fiscale nu sunt supuse sechestrului.

6. Se întocmește un protocol privind sechestrul, sechestrul de înscrisuri și obiecte cu respectarea cerințelor prevăzute la articolul 99 din prezentul cod și prezentul articol.

7. Documentele și obiectele sechestrate sunt enumerate și descrise în procesul-verbal de sechestru sau în inventarele anexate acestuia, cu indicarea precisă a denumirii, cantității și a caracteristicilor individuale ale bunurilor și, dacă este posibil, a valorii bunurilor.

8. În cazurile în care nu există suficiente copii ale documentelor persoanei care face obiectul inspecției pentru a desfășura activități de control fiscal și organele fiscale au temei suficiente să creadă că documentele originale pot fi distruse, ascunse, corectate sau înlocuite, organul fiscal. funcționarul are dreptul de a sechestra documentele originale în modul prevăzut în prezentul articol.

La confiscarea unor astfel de documente, se fac copii ale acestora, care sunt certificate de un funcționar fiscal și predate persoanei de la care sunt confiscate. În cazul în care este imposibil să se efectueze sau să transfere copiile făcute concomitent cu poprirea documentelor, organul fiscal le transferă persoanei de la care au fost ridicate actele în termen de cinci zile de la sechestru.

9. Toate documentele și obiectele confiscate sunt prezentate martorilor și altor persoane implicate în sechestru și, dacă este necesar, sunt ambalate la locul sechestrului.

Documentele sechestrate trebuie să fie numerotate, dantelate și sigilate sau semnate de către contribuabil (agent fiscal, plătitor de taxe). În cazul în care contribuabilul (agent fiscal, plătitor de taxe) refuză să aplice un sigiliu sau semnătură pe documentele sechestrate, se face o notă specială în acest sens în procesul-verbal de sechestru.

10. O copie a procesului-verbal de sechestru de înscrisuri și obiecte se predă contra primire sau se transmite persoanei de la care au fost ridicate aceste documente și obiecte.

Dorim să vă reamintim că la 26 decembrie 2011, Guvernul Federației Ruse a adoptat Rezoluția nr. 1137 „Cu privire la formularele și regulile de completare (pastrare) documentelor utilizate în calculul taxei pe valoarea adăugată” (denumită în continuare Rezoluţia nr. 1137). Anterior, această zonă a fost reglementată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 nr. 914, la care ne vom referi ca „Rezoluția nr. 914”.

Jurnalul facturilor primite și emise

Rezoluția nr. 1137 a aprobat pentru prima dată forma Jurnalului facturilor primite și emise (denumit în continuare Jurnal) (Anexa nr. 3 la Hotărârea nr. 1137). Jurnalul este format din două părți: partea 1 - „Facturi emise” și partea 2 - „Facturi primite”. Anterior, două reviste independente erau folosite în aceste scopuri. Vezi Exemplul 1.

Acum facturile pot fi emise nu numai pe hârtie, ci și electronic. Pe lângă factura „obișnuită”, avem acum și o factură „de ajustare”, iar formularele acestora prevăd posibilitatea de a face corecții prin întocmirea de noi copii ale facturilor. Așadar, toate tipurile de facturi enumerate în acest alineat, atât pe hârtie, cât și în format electronic, sunt supuse unei singure înregistrări în ordine cronologică în noul Jurnal.

„Antetul” Jurnalului indică numele complet sau prescurtat al contribuabilului conform actelor constitutive, INN și KPP al acestuia, precum și perioada fiscală pentru care a fost întocmit Jurnalul. Anterior, Jurnalul era întocmit pentru întregul an, dar acum - pentru fiecare perioadă fiscală (pentru TVA, perioada fiscală este un sfert). Astfel, va fi necesar să se întocmească 4 Reviste pe an.

Jurnalul, întocmit pe hârtie, este semnat cu semnătura personală a conducătorului organizației/ antreprenorului individual (sau a unei persoane autorizate de acesta), dantelat, iar paginile sunt numerotate. Mai mult, aceasta se face după fiecare perioadă fiscală (trimestru), până la data de 20 a lunii următoare acesteia. Paginile Jurnalului sunt sigilate cu sigiliul organizației.

Când Jurnalul este ținut electronic folosind un program de contabilitate și nu aveți o semnătură digitală electronică, acesta trebuie tipărit la sfârșitul fiecărui trimestru pentru înregistrare în ordinea de mai sus.

Jurnalul, întocmit în formă electronică, este semnat cu o semnătură digitală electronică (EDS) a conducătorului organizației (sau antreprenor individual, sau persoană autorizată). Această procedură de înregistrare va fi necesară la transferul Jurnalului către biroul fiscal, în cazurile prevăzute în Codul Fiscal al Federației Ruse (de exemplu, în conformitate cu articolul 93 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Jurnalul trebuie păstrat cel puțin 4 ani de la data ultimei înscrieri(Clauza 13 din „Regulile de ținere a unui jurnal al facturilor primite și emise...” aprobate prin Hotărârea nr. 1137).

La înregistrarea facturilor Jurnalul oferă un cod pentru modalitatea de emitere a facturilor (coloana 3). Pentru documentele pe hârtie acest cod este 1, în formă electronică - 2.

Vânzătorul trebuie să înregistreze facturile până la data la care sunt emise, iar cumpărătorul trebuie să le înregistreze până la data la care sunt primite.

Există o particularitate în înregistrarea facturilor electronice. La utilizarea serviciilor unui operator special pentru schimbul de documente electronice, data primirii dosarului facturii catre operatorul special, care se preia din confirmarea acestuia, este indicata in Jurnal ca data inregistrarii facturii emise. Iar problema este că dacă vânzătorul nu a primit notificare de la cumpărător că a primit o factură, atunci un astfel de document nu poate fi înregistrat în Jurnal (chiar dacă vânzătorul are confirmarea de la un operator special care indică data și ora).

La retrimiterea aceleiași facturi în formă electronică, se indică data direcției în care a fost primită notificarea cumpărătorului de primire a facturii.

Opinia expertului

Restrângeți afișarea

Natalia Khramtsovskaya, Ph.D., expert lider în managementul documentelor la EOS, membru al Guild of Documentation Managers și ARMA International

Pe de o parte, atunci când se emite o factură, trebuie să i se atribuie un anumit număr de înregistrare și să fie înregistrată conform datei emiterii. Pe de altă parte, facturile electronice emise pot fi înregistrate în Jurnal numai dacă există confirmarea livrării lor către cumpărător.

Având în vedere că procesul de transmitere a facturii către cumpărător și primire a confirmării de la acesta poate dura până la 2 zile (conform paragrafelor 2.6 - 2.7 din „Procedura de emitere și primire a facturilor...”, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțe ale Federației Ruse din 25 aprilie 2011 nr. 50n) , se dovedește că este imposibil să înregistrați o factură electronică în Jurnal în momentul emiterii - informațiile despre aceasta trebuie să „atârne” undeva până când se primesc 2 chitanțe ( de la operator și de la cumpărător). În practică, aceasta înseamnă că va trebui să păstrați o evidență separată a facturilor emise, dar neconfirmate încă, într-un jurnal sau bază de date „neoficială”.

De asemenea, rețineți că în Rezoluția nr. 1137 se menționează în mod constant „semnătura electronică digitală”, în ciuda faptului că conform Legii semnăturii electronice din 04/06/2011 nr. 63-FZ, îi mai rămân câteva luni de trăit (dacă desigur, durata sa de viață nu va fi prelungită, deoarece organele guvernamentale cel mai probabil nu vor avea timp să-și aducă documentele de reglementare în conformitate cu această lege până în iulie 2012).

Cartea de achiziții și Cartea de vânzări

Într-o formă nouă Cumpărați cărți(Anexa nr. 4 la Rezoluția nr. 1137) componența indicatorilor a rămas aproape neschimbată. Partea tabelară a Cărții include în plus trei coloane (2a, 2b și 2c), în care sunt introduse numărul și data corecțiilor și facturilor de ajustare, inclusiv corecțiile acestora. Numele coloanelor 6-12 s-au schimbat ușor. Acest lucru este semnificativ doar pentru coloana 6: acum din numele acesteia rezultă că țara de origine trebuie indicată sub forma unui cod digital. Vezi exemple de completare a acestor documente în Exemplele 2 și 3.

Facturile primite de la vânzători și înregistrate în Partea 2 a Jurnalului sunt supuse înregistrareîn Cartea de cumpărături pe măsură ce apare dreptul la deduceri de TVA. Acest lucru se aplică tuturor tipurilor de facturi: „regulate”, corectate și ajustate, emise atât pe hârtie, cât și în formă electronică.

Dacă vânzătorul a trimis în mod repetat o factură întocmită anterior în formă electronică (care a fost modificată de la data retrimiterii) cu detalii corectate, atunci o astfel de factură, indicând numărul și data corectării, deoarece apare dreptul la deduceri fiscale , este înregistrată de cumpărător în Book shopping. Iar factura întocmită inițial (înainte de a-i fi făcute corecții), trimisă de vânzător cumpărătorului și neprimită de cumpărător, nu este înregistrată în Registrul de cumpărături al cumpărătorului.

O întrebare interesantă este despre înregistrarea facturilor, tranzacții la care sunt supuse cotelor diferite de TVA sau nu sunt supuse impozitării. În acest caz, înregistrarea facturii în Cartea de cumpărături se face pentru suma pentru care contribuabilul primește dreptul la deducere (clauza 13 din Regulile de menținere a Cartei de cumpărare).

Un punct la fel de important se referă la înregistrarea facturilor de ajustare. Dacă există o scădere a valorii mărfurilor, atunci acest document este înregistrat în Cartea de achiziții de către furnizor. Dacă costul crește, atunci cumpărătorul este.

Reguli de conducere Cărți de vânzări sunt practic similare cu regulile de menținere a Registrului de achiziții, așa că nu ne vom opri asupra lor în detaliu.

Totuși, rețineți: facturile generate (inclusiv cele electronice) sunt supuse înregistrării în Cartea de vânzări, indiferent de data primirii lor de către clienți.

Rezoluția nr. 914 nu a fost precizată clar procedura de efectuare a reglajelor la Caietul de Achizitii si Caietul de Vanzari in situatiile in care facturile sunt corectate in aceeasi perioada fiscala in care sunt inregistrate in Caietul corespunzator. Acum se eliberează foi suplimentare doar dacă este necesar să se facă modificări la Registrul pentru perioadele fiscale trecute (clauza 4 din Regulile de ținere a Registrului de cumpărături și clauza 3 din Regulile de ținere a Registrului de vânzări, aprobate prin Hotărârea nr. 1137) . Ajustările Cartei pentru perioada curentă se fac direct în ea, și nu pe o foaie suplimentară.

Înregistrarea cărții de cumpărături și a cărții de vânzări. Întocmite pe hârtie, sunt semnate cu semnătura personală a șefului organizației (sau a unei persoane autorizate de acesta), împletite împreună, iar paginile numerotate. În acest caz, paginile sunt sigilate cu sigiliul organizației. Documentul trebuie completat după perioada fiscală (fiecare trimestru), înainte de data de 20 a lunii următoare.

Fișe suplimentare de Cărți întocmite pe hârtie sunt, de asemenea, semnate de administrator și anexate la Cartea în care a fost înregistrată factura corectată.

Dacă Cărțile sunt păstrate în formă electronică, atunci ele și foile suplimentare la acestea trebuie semnate cu o semnătură digitală electronică a șefului organizației (sau antreprenor individual, sau reprezentant autorizat). Această procedură a fost stabilită pentru transferarea acestora către organul fiscal în cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Caietul de vânzări și Caietul de achiziții, întocmite atât pe hârtie, cât și în format electronic, precum și foi suplimentare la acestea trebuie să fie păstrați cel puțin 4 ani de la data ultimei înregistrări(clauza 22 din Regulile de ținere a Registrului de vânzări, clauza 24 din Regulile de ținere a Registrului de achiziții). Această procedură, spre deosebire de cea valabilă anterior, respectă cerințele subsecțiunii. 8 clauza 1 art. 23 Codul Fiscal al Federației Ruse. Să reamintim că Rezoluția nr. 914 conținea o cerință de păstrare a acestor documente timp de 5 ani întregi de la data ultimei înscrieri (clauzele 15, 27 din Rezoluția nr. 914).

Perioada de păstrare pentru facturi, jurnal și cărți

Anterior, cumpărătorii țineau un Jurnal al facturilor primite de la vânzători, în care erau depozitate, iar vânzătorii țineau un Jurnal al facturilor emise, unde păstrau al doilea exemplar. Totodată, vechea Hotărâre nr. 914 prevedea perioada de păstrare a Caietului de cumpărături și a Caietului de vânzări destinat înregistrării facturilor, care era de 5 ani de la data ultimei înscrieri (clauzele 15, 27 din Hotărârea nr. 914). În consecință, perioada de stocare a facturilor ar fi trebuit să fie aceeași.

Dar acest ordin nu a îndeplinit cerințele subsecțiunii. 8 clauza 1 art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care stabilește obligația contribuabililor de a asigura siguranța datelor contabile și contabile fiscale și a altor documente necesare pentru calcularea și plata impozitelor, inclusiv documentele care confirmă plata (reținerea la sursă) a impozitelor pentru 4 ani.

Odată cu intrarea în vigoare a Rezoluției nr. 1137, această contradicție a fost eliminată. Caietul de vânzări (Cartea de cumpărare), întocmit atât pe hârtie, cât și în formă electronică, precum și foi suplimentare la acesta, trebuie păstrate cel puțin 4 ani de la data ultimei înscrieri(Clauza 22 din Regulile de ținere a Registrului de Vânzări, Clauza 24 din Regulile de ținere a Registrului de Achiziții din Rezoluția nr. 1137). În consecință, și facturile înregistrate în Carte sunt supuse stocării pentru aceeași perioadă.

Mai mult, facturile, confirmările de la operatorul de gestionare electronică a documentelor și notificările către cumpărători cu privire la primirea unei facturi trebuie să fie stocate în ordine cronologică pe măsură ce sunt emise/primite pentru perioada fiscală corespunzătoare.

Vă rugăm să rețineți: în Decretul nr. 1137, toate perioadele de păstrare sunt indicate doar pentru Jurnalul facturilor primite și emise, precum și Caietul de achiziții și Caietul de vânzări - cel puțin 4 ani de la data ultimei înscrieri. Pe această bază, concluzionăm că facturile ar trebui să aibă aceeași perioadă de valabilitate. Deși Rezoluția nr. 1137 nu vorbește în mod direct despre perioada corespunzătoare de păstrare a facturilor! Există însă o indicație directă a regulilor de înregistrare și păstrare (tot timp de 4 ani) a documentelor care nu sunt înregistrate în Jurnalul de bord, cum ar fi o declarație vamală, o cerere pentru importul de mărfuri și pentru plata taxelor indirecte, etc.

S-au modificat perioadele de păstrare a facturilor începând cu 1 octombrie 2017? Cum se organizează stocarea facturilor electronice? Este necesar să păstrați copii? Unde trebuie păstrate documentele? Să ne dăm seama.

Stocarea facturilor: elementele de bază

Fiecare organizație și întreprinzător are obligația de a păstra documentele contabile. Acest lucru este cerut de articolul 29 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. Directorul organizației trebuie să asigure păstrarea documentelor. Și un antreprenor individual este responsabil pentru acest lucru în mod independent (articolul 7 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Facturi, incl. electronic, trebuie să fie stocat timp de cel puțin patru ani de la sfârșitul trimestrului în care documentul a fost utilizat ultima dată pentru calcularea impozitului și pregătirea raportării fiscale (clauza 8, clauza 1, articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1.13). din Procedura de emitere și primire a facturilor în format electronic).

Modificări de la 1 octombrie 2017

Acest document pune în aplicare:

• formular de factura;
• formular de carte de vânzări;
• formular de carte de cumpărare;
• forma unui jurnal pentru înregistrarea facturilor primite și emise.

Cu toate acestea, pe lângă aceasta, au fost aduse modificări și regulilor care se referă la stocarea facturilor. Să vă spunem mai multe despre ele.

Stocarea facturilor în ordine cronologică

Perioade de stocare pentru facturi

De la 1 octombrie 2017, va trebui să păstrați în continuare facturile timp de 4 ani. În această perioadă, este necesar să se organizeze depozitarea:

• către mandant (principal) - copii ale facturilor care i-au fost date de către intermediar. Intermediarul le primește de la vânzători la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru principal (principal);
• clientului lucrărilor de construcții (investitor) - copii ale facturilor care i-au fost predate de către dezvoltator (client care îndeplinește funcțiile de dezvoltator). El, la rândul său, le primește de la vânzători atunci când cumpără bunuri (lucrări, servicii) pentru cumpărător (investitor);
• către clientul serviciilor de expediere - copii ale facturilor care i-au fost predate de către expeditor. El primește aceste facturi de la vânzători la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru client.

Este necesară stocarea tuturor tipurilor de facturi: primare, de ajustare și corectate. Copiile facturilor pe hârtie primite de la intermediari trebuie să fie certificate prin semnăturile acestora (principali, directori, dezvoltatori sau expeditori).

Clarificarea termenelor a afectat nu numai facturile

De asemenea, Decretul Guvernului nr.981 din 19 august 2017 clarifică faptul că de la 1 octombrie 2017 anumite alte documente „contabile” privind diverse tranzacții trebuie să fie păstrate timp de 4 ani. Enumerăm termenul de valabilitate în tabel.

Operațiune	Ce să depozitezi
Import din țările UEE	Cererile de import de mărfuri și plata taxelor indirecte, copiile certificate ale acestora, copiile conosamentului și alte documente care confirmă plata TVA.
Import din alte țări	Declarațiile vamale, copiile certificate ale acestora și alte documente privind plata TVA-ului la vamă.
Cheltuieli de călătorie pentru închiriere de cazare și călătorie	formulare stricte de raportare (copii ale acestora) cu suma TVA evidențiată pe rând separat.
conform TVA, care se restabilește de către acționar, participant sau acționar	Documente cu care părțile formalizează transferul de proprietate, active necorporale, drepturi de proprietate (clauza 3 a articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse) - sub formă de copii legalizate.
conform TVA, care se restabilește atunci când valoarea scade (subclauza 4, clauza 3, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse	certificat contabil - calcul (articolul 171.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
– conform TVA, care se reface la cumpărarea sau construirea de mijloace fixe	certificat contabil-calcul (articolul 171.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, timp de 4 ani este necesară stocarea documentelor primare și de altă natură cu date rezumative (rezumative) privind tranzacțiile din fiecare lună sau trimestru, care sunt înregistrate în carnetul de vânzări.

. Documentul conține informații despre vânzător și cumpărător.

Câte exemplare trebuie eliberate? Bonul de livrare trebuie redactat în două exemplare:

• un exemplar trebuie să rămână la firma care furnizează bunurile, deoarece acesta este documentul contabil primar pentru anularea mărfurilor;
• al doilea trebuie să fie cu organizația care achiziționează produsele și este dreptul de a folosi articolele de inventar.

Versiunea pe hârtie necesită 5 semnături:

1. trei din partea furnizorului;
2. unul pe partea destinatarului;
3. altul este plasat de către persoana responsabilă cu încărcătura, în rândul „Marfa a fost primită de destinatar”.

Puteți afla cum să completați corect o scrisoare de trăsură, precum și să studiați formularul și un eșantion din formularul TORG-12 la.

Cerințe pentru versiunea electronică

Generarea unei versiuni electronice este similară cu o versiune pe hârtie, singura diferență este că TN-ul electronic este creat într-o singură copie. Este format din două fișiere: primul fișier este compilat de vânzător, al doilea - de partea cumpărătorului, la trimiterea documentului.

O semnătură electronică este utilizată pentru a semna versiunea electronică. Pe factură ar trebui să existe doar două semnături - câte una pe fiecare parte.

Astfel, versiunea pe hârtie a TN nu necesită semnătură electronică; aceasta poate fi compilată și transmisă fără utilizarea unui computer sau a internetului.

O versiune electronică a TN poate fi întocmită în cazurile în care ambele părți au acces la internet și fiecare are o semnătură electronică.

Reguli generale

Citiți de ce aveți nevoie de un conosament, dacă acesta poate înlocui un bon de vânzare și de acolo veți afla despre diferența dintre o factură și un bon de livrare, precum și nuanțele utilizării ambelor documente.

Cine ar trebui să aplice?

Acest document este pregătit de expeditor. Cum se primesc marfa? Bunurile sunt primite de un angajat al organizației de cumpărare. El trebuie să pună ștampila și semnătura pe TN sau să furnizeze o împuternicire și să semneze (citiți despre cine ar trebui să semneze coloanele „a primit marfa”, „a primit încărcătura” și altele).

Dar înainte de a-și pune semnătura, angajatul trebuie să verifice articolele de inventar pentru conformitatea cu datele specificate în factură, precum și cu caracteristicile de cantitate și calitate.

Dacă la acceptare se descoperă că caracteristicile mărfurilor nu corespund datelor din document, atunci în primul rând se documentează - se întocmește un raport. După întocmirea procesului-verbal, se întocmește o reclamație și se trimite furnizorului împreună cu o copie a procesului-verbal.

Acest procedura trebuie finalizată în termenul stabilit prin contract(dacă nu există un termen limită, atunci cât mai repede posibil).

Cumpărătorul poate pretinde într-o reclamație că:

• refuză produsul și solicită rambursarea (dacă plata a fost efectuată);
• solicită transferul bunurilor lipsă (în caz de lipsă);
• este de acord cu o cantitate mai mică de produse și solicită rambursarea unei părți din bani dacă plata a fost efectuată.

Contabilitate

Regulile de înregistrare a acestui document nu sunt stabilite prin lege, prin urmare organizația are dreptul de a aproba regulile de transport și depozitare a facturilor în mod independent.

În cele mai multe cazuri, la depozit este generat un raport de mărfuri, care este un document pe baza căruia raportul reflectă date despre vânzarea obiectelor și costul acestora.

Facturile sunt atașate raportului. Sunt aranjate în ordine cronologică. La contabilizarea obiectelor, înregistrările sunt păstrate într-un jurnal sau într-o bază de date computerizată, reflectând schimbările în starea produselor care sunt luate în considerare. Aceste intrări se numesc intrări.

Înregistrări pentru primirea mărfurilor:

• Dt 41 Kt 60 – primirea produselor.
• Dt 19 Kt 60 – reflectarea TVA-ului primit.
• Dt 68-TVA Kt 19 – TVA acceptat la creditare.
• Dt 44-TZR Kt 60 – costul serviciilor companiilor terțe.
• Dt 60 Kt 51 – transfer de plată în avans.
• Dt 41 Kt 42 - reflectarea valorii marjei comerciale.
• Dt 15 Kt 60 – o reflectare a costului real al materialelor.

Afișări pentru expedierea mărfurilor:

1. În cazul în care plata se face mai târziu.
   • Dt 90.02 Kt 43, 41 – transport obiecte finite livrate.
   • Dt 62,01 Kt 90,01 – reflectarea veniturilor inclusiv TVA.
   • Dt 90,03 Kt 68,2 – suma TVA.
   • Dt 51 Kt 62.01 - reflectarea rambursării datoriilor pentru expediere.
2. Dacă s-a efectuat plata în avans
   • Dt 51 Kt 62.02 – creditarea avansului.
   • Dt 76.AV Kt 68.02 – calcul TVA.
   • Dt 90,2 Kt 43,41 – expediere produse.
   • Dt 62,01 Kt 90,1 – venituri inclusiv TVA.
   • Dt 62.02 Kt 62.01 – creditarea avansului în contul de expediere.
   • Dt 68.02 Kt 76.AB – suma TVA se creditează din plata anticipată care a fost efectuată anterior.

Afișări pentru vânzări de produse (comerț cu ridicata):

• Dt 51 Kt 62.02 – plata se crediteaza.
• Dt 76.AV Kt 68.02 – intocmirea facturii pentru plata in avans.
• Dt 62.01 Kt 90.01.1 – contabilizarea veniturilor din vânzarea produselor.
• Dt 90,03 Kt 68,02 – calcul TVA.
• Dt 90.02.1 Kt 41.01 – anularea unităților vândute.
• Dt 62.02 Kt 62.01 – creditarea avansului.
• Dt 68.02 Kt 76.AV – deducerea avansului TVA.

Afișări pentru furnizarea de produse:

• Dt 90,2 Kt 41 – reflectarea eliminării mărfurilor.
• Dt 62,01 Kt 90,1 – reflectarea veniturilor asupra prețului de vânzare al obiectelor inclusiv TVA.
• Dt 90,3 Kt 68,2 – reflectarea sumei TVA.

Citiți despre regulile importante pentru completarea TORG-12 cu și fără TVA și de acolo veți învăța cum să completați corect un bon de livrare pentru un antreprenor individual.

Ce ar trebui să fac dacă cumpărătorul nu returnează TN-ul semnat?

După ce documentul este ștampilat și semnat, cumpărătorul trebuie să returneze specificația tehnică furnizorului. Acest lucru se face pentru a înregistra primirea mărfurilor de către client.

In cazul in care cumparatorul nu returneaza factura, furnizorul are tot dreptul prin instanta de a cere executarea unui certificat de acceptare a produsului de la destinatar.

Pentru a face acest lucru, este necesar să se abordeze în mod competent dovezile faptului livrării mărfurilor către cumpărător. Este mai bine să angajați un avocat pentru a depune o cerere de returnare în instanță. Pentru a depune singur o reclamație, trebuie să respectați regulile stabilite de lege.

Declarația de revendicare se depune exclusiv sub forma unui document scris. Cererea trebuie să indice:

1. Numele instanței la care se depune cererea.
2. Numele oficial complet al reclamantului.
3. Numele oficial complet al inculpatului.
4. Care sunt încălcările drepturilor? Pretențiile reclamantului.
5. Costul cererii.
6. Circumstanțele în baza cărora se fac pretenții.
7. Dovada.
8. Documente atașate cererii.
9. Data întocmirii documentului.

Perioada de depozitare în organizație

Întrucât documentul tehnic este un document contabil primar, acesta trebuie păstrat timp de 5 ani după anul de raportare. În consecință, aceasta documentul trebuie stocat într-un mediu securizat, unde va fi protejat de modificări:

• accesul ar trebui permis numai unui anumit cerc de persoane;
• trebuie creați parametrii de mediu corespunzători și trebuie asigurate condiții de protecție împotriva incendiilor.

Astfel de cerințe sunt impuse de legea federală.

Un document, cum ar fi un bon de livrare, este utilizat pentru a certifica faptul transferului de proprietate asupra unui anumit produs de la vânzător la cumpărător. În conformitate cu importanța acestui document, acesta este supus respectării stricte a structurii în timpul execuției și depozitării corespunzătoare după tranzacție.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.

Există adesea dezbateri pe forumurile de contabilitate despre cum să stocați corect facturile primite de la furnizori. Unii contribuabili susțin că aceste documente fiscale ar trebui stocate strict în ordine cronologică, separat de alte documente „primare”. Alții nu sunt de acord cu acestea, considerând că este mult mai convenabil să atașeze facturile cu facturile originale (acte de muncă efectuate). Unii oameni sunt de părere că facturile ar trebui să fie stocate în ordinea în care sunt reflectate în carnetul de achiziții, în timp ce o altă opțiune este pentru fiecare contraparte separat. În general, opiniile cu privire la această problemă diferă. În acest articol, vom lua în considerare procedura de stocare a facturilor prevăzută de documentele de reglementare și vom afla dacă există răspundere pentru abaterea de la aceste reguli.

Analizând „standardul”

Singurul document care stabilește procedura de stocare a facturilor este Regulile de păstrare a registrelor facturilor primite și emise, registrelor de achiziții și registrelor de vânzări pentru calcularea taxei pe valoarea adăugată, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 N 914 (denumite în continuare Regulile). Aceste Reguli determină procedura pentru cumpărătorii și vânzătorii de bunuri (lucrări efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate - plătitori de TVA jurnalele facturilor primite și emise, cărțile de cumpărare și cărțile de vânzări la calcularea TVA-ului, precum și înregistrarea filelor suplimentare ale caietului de cumpărături și a foilor suplimentare ale caietului de vânzări.

În special, clauza 1, partea 1 din Reguli stabilește: cumpărătorii păstrează un jurnal cu ceea ce primesc de la vânzători facturile originale în care sunt depozitate, iar vânzătorii păstrează un jurnal al facturilor emise cumpărătorilor, în care sunt stocate cele doua copii ale acestora. Acest paragraf indică faptul că facturile primite (și originalele) sunt stocate în jurnalul contabil.

Nu există și nu poate exista nicio indicație că un alt „document primar” este depus împreună cu acestea, deoarece scopurile compilarii acestor documente sunt diferite. După cum se știe, o factură este un document care servește drept bază pentru ca cumpărătorul să accepte bunurile (lucrări, servicii) prezentate de vânzător, drepturile de proprietate și sumele de impozit pentru deducere în modul prevăzut de capitol. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Avizul de trăsură stă la baza acceptării mărfurilor (lucrări, servicii) pentru înregistrare, precum și pentru radierea acestora în caz de vânzare (Instrucțiuni de utilizare și completare a formularelor de documentație contabilă primară pentru înregistrarea operațiunilor comerciale (generale). )<1>). Certificatul de muncă finalizată confirmă costurile organizației comerciale în scopuri fiscale. Concluzie: Facturile trebuie păstrate separat de alte documente.

<1>Aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 N 132.

Mai departe. Cumpărătorii păstrează evidența facturilor pe măsură ce acestea sunt primite de la vânzători, iar vânzătorii păstrează evidența facturilor emise cumpărătorilor în ordine cronologică (clauza 2 din Reguli). Și aici totul este clar: facturile de la furnizori trebuie stocate în ordinea în care sunt primite (sau în care sunt reflectate în jurnalul contabil).

Jurnalele facturilor primite și emise trebuie să fie dantelate și paginile lor numerotate(Clauza 6 din Regulament). Din această formulare nu este în întregime clar care este jurnalul contabil: este un fel de registru în care sunt înregistrate (enumerate) facturile „încasate” (și acesta este cel care trebuie să fie dantelat și numerotat), sau este vorba despre facturile în sine primite de la furnizori. Vă rugăm să rețineți că în Procedura existentă anterior de ținere a jurnalelor facturilor pentru calculul TVA<2>acest lucru s-a discutat mai concret: facturile din jurnalele contabile trebuie depuse și numerotate. Potrivit autorului, esența nu s-a schimbat odată cu schimbarea formulării. Iar facturile, pentru a le asigura siguranța, sunt supuse unei stricte contabilități (adică trebuie să fie numerotate și dantelate).

<2>Aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 iulie 1996 N 914. A pierdut forța la 1 ianuarie 2001.

Nu există alte instrucțiuni privind procedura de stocare a facturilor în Reguli, precum și în alte documente de reglementare. Cu excepția cazului în care este prevăzută durata minimă de valabilitate a acestora. Subclauza 8 din clauza 1 al art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o cerință generală pentru perioada în care contribuabilul este obligat să asigure siguranța datelor contabile fiscale și a altor documente necesare pentru calcularea și plata impozitelor, iar această perioadă este de patru ani. În plus, clauza 368 din Lista documentelor standard de arhivă de gestiune generate în procesul activităților organelor de stat, administrațiilor locale și organizațiilor, indicând perioadele de păstrare.<3>se confirmă că perioada de păstrare a facturii este de patru ani. Vă rugăm să rețineți că a fost stabilită o perioadă diferită pentru păstrarea carnetului de achiziții și a cărții de vânzări - cinci ani (clauzele 15, 27 din Reguli).

<3>Aprobat prin Ordinul Ministerului Culturii al Rusiei din 25 august 2010 N 558. Documentul începe să fie valabil la 1 octombrie 2010.

O mulțime de opțiuni

După cum sa menționat deja, în practică, contabilii nu respectă întotdeauna Regulile descrise mai sus, argumentând după cum urmează.

1. Este mai convenabil atunci când documentele (factura, bonul de livrare) sunt stocate împreună. Într-adevăr, atunci când o contraparte cere să trimită, de exemplu, prin fax copii ale documentelor sau documentul „primar” a fost nevoie de conducerea organizației în scopuri de management, este mai ușor și mai rapid să găsești documentele necesare dacă acestea sunt amplasate împreună. Cu toate acestea, această opțiune de stocare a documentelor pare incorectă pentru autorul articolului. Există o cale de ieșire: un contabil poate face fotocopii ale facturilor, punându-le împreună cu bonurile de livrare (Formular N TORG-12) sau actele de muncă efectuate în ordinea jurnalului corespunzătoare. Și documentul fiscal original, așa cum era de așteptat, va fi atașat jurnalului de facturi. Această opțiune poate fi utilizată de o organizație al cărei flux de documente este nesemnificativ. Cu un număr mare de documente „primite”, desigur, aceasta nu este o opțiune.

Dublarea documentelor trebuie utilizată dacă în evidențele contabile apar formulare stricte de raportare. De exemplu, SSB pentru cheltuielile de călătorie, de regulă, este susținută de raportul în avans (confirmând astfel legitimitatea cheltuielilor cu impozitul pe venit). În acest caz, o copie a acestuia este atașată la folderul cu facturile primite. Să remarcăm că nu este de o importanță fundamentală locul în care va fi stocat originalul și unde va fi stocată copia BSO (paragraful 2 al clauzei 5 din Reguli). Dar este indicat să se facă o notă pe fotocopia formularului (biletul de tren în original se anexează la raportul de avans N XX din data de XX.XX.XXXX).

1. Este mai convenabil atunci când documentele primare sunt stocate (plasate) în seturi pentru fiecare contraparte. De exemplu, contabilii unor organizații țin evidențele „primare” ale contrapărților în ordine alfabetică. Acest lucru are și avantajele sale: este mai ușor să găsiți documente și, dacă este necesar, să reconciliați plățile cu furnizorii.
2. Este mai practic dacă facturile sunt stocate în ordinea în care apar în registrul de achiziții. Acesta este poate cel mai eficient mod de a stoca documente din punct de vedere al productivității. În acest caz, este mai ușor atât pentru lucrătorii contabili, cât și pentru autoritățile de reglementare să găsească documentul necesar pentru a verifica corectitudinea calculării bazei de impozitare pentru TVA (validitatea deducerii fiscale). Acest lucru este util mai ales atunci când perioada de deducere a TVA nu coincide cu data primirii facturii de la furnizor (de exemplu, în timpul tranzacțiilor de export).

Combinație de moduri

Întrebări despre procedura de stocare a facturilor apar adesea de la vânzători care combină două regimuri fiscale (de exemplu, un regim general de impozitare și un regim special sub forma UTII). În acest caz, potrivit autorului, contabilul unei organizații comerciale, în legătură cu facturile aferente activităților impozitate în temeiul TSNO, ar trebui să utilizeze procedura descrisă mai sus, iar în ceea ce privește facturile „cu regim special”, le poate stoca fixate pe un alt „primar”. Cert este că procedura specificată în Reguli se aplică doar plătitorilor de TVA. Deoarece organizația transferată pentru a plăti UTII nu este plătitoare de TVA, prin urmare, nu trebuie să respecte Regulile.

Trebuie să capsez facturile?

Răspunsul la această întrebare trebuie abordat din punct de vedere practic. Documentul de reglementare prevede: jurnalele pentru înregistrarea facturilor primite și emise trebuie să fie dantelate și paginile acestora numerotate. Și este corect. Cu toate acestea, perioada de stocare a acestor documente fiscale este destul de lungă, iar în această perioadă atât angajații contabili, cât și managerii întreprinderii comerciale se pot schimba. Pe de altă parte, în cursul activității sale, un contabil se confruntă adesea cu nevoia de a copia acest document (inclusiv la solicitarea biroului fiscal), iar atunci când sunt cusute într-un dosar gros, este incomod. pentru a face acest lucru.

În plus, atragem atenția cititorilor asupra următoarelor. La arhivarea documentelor, persoana direct implicată în aceasta trebuie să fie extrem de atentă în acțiunile sale, pentru a nu deteriora informațiile conținute în factură (de exemplu, nu perforați datele de pe numărul și data facturii cu un perforator), întrucât absența detaliilor obligatorii pe factură poate servi drept bază pentru ca inspectorii fiscali să refuze să accepte sume de impozit pentru deducere.

Creăm un jurnal de contabilitate

Documentele de reglementare nu indică pentru ce perioadă de timp trebuie generat un jurnal de facturi. Și dacă da, atunci, în funcție de numărul de documente și de dorința contabilului, acesta poate fi un sfert, o lună, un deceniu sau alt interval de timp (este indicat să se stabilească cu documente interne).

În plus, nici formularul revistei nu este aprobat la nivel legislativ, așa că organizația comercială ar trebui să o aprobe în mod independent. Dacă contabilitatea este ținută folosind un produs software, atunci cel mai probabil programul vă va permite să tipăriți un fel de registru al tuturor facturilor primite. De exemplu, în programul 1C, la crearea unui carnet de achiziții, există o casetă de selectare „Înregistrare jurnal de facturi primite”.

Când se formează, conținutul cărții de achiziție este practic duplicat. Când imprimați acest registru, poate fi necesar să-l corectați manual (de exemplu, salvându-l în Excel în acest scop). Apropo, organizațiile care țin evidența manual, atunci când elaborează un jurnal pentru înregistrarea facturilor primite, pot lua ca bază exact acel registru, care cuprinde următoarele coloane: număr de serie, data și numărul facturii, numele contrapartidei, costul valorilor. primit cu TVA inclus.

Unități separate

Pentru întreprinderile care au divizii separate, procedura de stocare, precum și metoda de transfer a secțiunilor din jurnalul facturilor primite și emise, registrul de achiziții și registrul de vânzări nu sunt definite la nivel legislativ. Așadar, să ne întoarcem la normele legislației fiscale și la explicațiile specialiștilor din diverse departamente.

În conformitate cu art. 143 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și întreprinzătorii individuali sunt recunoscuți ca plătitori de TVA. De asemenea, obligația de a plăti impozit în conformitate cu clauza 2 a art. 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse trebuie să fie executat de către contribuabil la locul înregistrării sale la organul fiscal. Organizațiile care au divizii separate plătesc impozitul la nivel central, fără a le distribui între aceste unități structurale (Scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei din 4 noiembrie 2002 N VG-6-03/1693@). Raportarea este, de asemenea, transmisă numai la locația organizației-mamă (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Jurnalele facturilor primite și emise, cărțile de achiziții și cărțile de vânzări sunt menținute de divizii structurale sub formă de secţiuni ale revistelor contabile unificate, cărți unificate de achiziții și vânzări ale organizației (Scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei din 21 mai 2001 N VG-6-03/404).

În perioada fiscală de raportare, diviziile separate depun documentele specificate pentru întocmirea jurnalelor unificate ale facturilor primite și emise, registrele de cumpărături și vânzări ale contribuabilului și pentru întocmirea deconturilor de TVA.

Procedura de emitere a facturilor, registrelor de cumpărături și vânzări, precum și transferul acestora dintr-o divizie separată la organizația-mamă trebuie să se reflecte în politicile contabile ale organizației în scopuri fiscale.

Moment cheie. Procedura de transfer a facturilor, a registrelor de achiziții și a registrelor de vânzări de la o unitate separată către organizația-mamă trebuie să fie reflectată în politicile contabile ale organizației în scopuri fiscale.

• sunt transferate originalele facturilor emise și primite, secțiunea originală a registrului unificat de vânzări și secțiunea originală a registrului unificat de achiziții. Se aprobă termenul de transfer al documentelor și funcția responsabilului cu transferul datelor;
• sunt transferate copii ale facturilor emise și primite, copii ale secțiunii din carnetul unificat de vânzări și ale secțiunii din cartea unificată de achiziții (originalele sunt stocate într-o unitate separată). Se aprobă termenul de transfer al documentelor și funcția responsabilului cu transferul datelor;
• datele privind facturile emise și primite sunt transmise în orice altă formă care permite organizației-mamă să întocmească jurnalele unificate ale facturilor emise și primite, un registru unificat de vânzări și un registru unificat de achiziții (de exemplu, prin comunicare electronică). Se aprobă termenul limită pentru transfer și funcția persoanei responsabile cu transferul datelor.

Astfel, locul de depozitare a facturilor originale poate fi stabilit de către companie în mod independent în conformitate cu procedura stabilită în politica contabilă.

Vă rugăm să rețineți că, potrivit art. 93 din Codul fiscal al Federației Ruse, un funcționar fiscal care efectuează un control fiscal are dreptul de a solicita persoanei inspectate documentele necesare auditului prin transmiterea acesteia a unei cereri de prezentare a documentelor. Documentele care au fost solicitate în cadrul unui control fiscal se prezintă în termen de 10 zile de la data transmiterii cererii relevante sub forma unor copii certificate de persoana auditată.

Prin urmare, o organizație care a ales opțiunea de stocare a facturilor la locația diviziilor sale separate situate într-o altă regiune ar trebui să țină cont de faptul că în acest caz poate petrece timp considerabil îndeplinind cerința autorității fiscale de a prezenta aceste documente.

Dar responsabilitatea?

O încălcare gravă de către o organizație a regulilor de contabilizare a veniturilor și (sau) cheltuielilor și (sau) elementelor impozabile prevede impunerea unei amenzi administrative contravenitorilor în temeiul art. 120 Codul fiscal al Federației Ruse. Ce înțeleg legiuitorii prin încălcare gravă? În conformitate cu paragraful 3 al art. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse, o încălcare gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare în sensul acestui articol înseamnă absența documentelor primare sau absența facturilor sau a contabilității sau a contabilității fiscale registre, sistematică (de două sau mai multe ori în cursul anului calendaristic), reflectare intempestivă sau incorectă în conturile contabile, în registrele fiscale și în raportarea tranzacțiilor comerciale, numerarului, activelor corporale, imobilizărilor necorporale și investițiilor financiare ale contribuabilului. Încălcările procedurii de păstrare a documentelor fiscale nu sunt menționate în textul acestui articol și, prin urmare, măsura răspunderii nu este definită. În plus, astfel de acțiuni ale contribuabilului nu pot constitui motive pentru refuzul aplicării unei deduceri fiscale pentru TVA.

Există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă această concluzie (a se vedea, de exemplu, Rezoluția Curții a IX-a de Arbitraj de Apel din 24 septembrie 2008 N 09AP-11381/2008-AK<4>).

<4>Prin Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 16 decembrie 2008 N KA-A40/11617-08, Rezoluția Curții de Arbitraj din Moscova în acest caz a rămas neschimbată.

În contestație, organul fiscal a indicat că, în conformitate cu clauza 6 din Regulament, jurnalele facturilor primite și emise trebuie să fie împletite și paginile acestora numerotate. În cadrul activităților de control fiscal s-a stabilit că jurnalele depuse ale facturilor primite și emise nu au fost dantelate și numerotate, adică au fost întocmite cu încălcarea ordinului.

Instanța a reținut că acest argument al organului fiscal nu corespunde circumstanțelor reale și nici nu poate constitui un temei pentru refuzul contribuabilului de a aplica o deducere fiscală pentru TVA. Normele legislației fiscale, în special paragraful 2 al art. 93 din Codul fiscal al Federației Ruse, prevede depunerea documentelor la organul fiscal sub formă de copii certificate. Ținând cont de cele de mai sus, pe baza copiilor depuse de pe registrele facturilor primite și emise, organul fiscal nu a putut trage nicio concluzie cu privire la executarea incorectă a originalelor documentelor menționate, care au fost întocmite de către solicitant în deplină conformitate. cu cerințele legii. Organizația a depus la organul fiscal un pachet complet de documente care îndeplinesc cerințele art. Artă. 169 și 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, confirmând achiziția de bunuri (lucrări, servicii), plata acestora (inclusiv TVA) și acceptarea lor în contabilitate. În virtutea art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, chiar dacă o organizație nu a depus la autoritățile fiscale sau nu a depus în formă adecvată jurnalele facturilor primite și emise, nu poate fi privată de dreptul de a aplica deduceri fiscale.

* * *

Să rezumam. Toate opțiunile de stocare a facturilor au adepții și adepții lor. După cum se poate vedea din articol, răspunderea pentru abaterea contribuabililor de la aceste reguli nu este prevăzută în legislația Federației Ruse. Și dacă da, atunci organizația comercială va decide cu privire la metoda de stocare a datelor din documentele fiscale în mod independent. Din experiența practică, remarcăm: de obicei nu există reclamații din partea autorităților de reglementare cu privire la stocarea facturilor. Principala cerință a inspectorilor (inspectori fiscali, auditori) este capacitatea de a găsi rapid un document fiscal executat corect. Adică, dacă o organizație comercială, din motive de economisire a timpului de lucru, a decis să stocheze facturile într-un mod diferit decât cel descris în prima parte a acestui articol, nu este nimic greșit în asta. Însă recomandăm totuși ca după anul calendaristic, jurnalele facturilor primite și emise să fie aduse în conformitate cu Regulile.

S.V.Manokhova

Editor de reviste

„Comerț:

Contabilitate

si impozitare"