Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Для организации, в которой трудятся инва­лиды, предусмотрены преференции по нало­гу на прибыль, налогу на имущество, транс­портному и земельному налогам, а также страховым взносам на обязательное страхо­вание. Льготы предусмотрены и в отношении самих работников-инвалидов, в частности, по НДФЛ. Рассмотрим, в чем они заключа­ются и на каких условиях предоставляются.

Налог на прибыль

Затраты в виде средств, направленных на обеспечение социальной защиты работни­ков-инвалидов, при расчете налога на при­быль организация вправе отнести к про­чим расходам, связанным с производством и реализацией. Основание - подпункт 38 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Однако при этом она должна соответство­вать следующим требованиям. Во-первых, количество работников-инвалидов от об­щего числа сотрудников должно насчиты­вать не менее 50 процентов. Во-вторых, доля расходов на оплату труда инвалидов в общем ФОТ – не менее 25 процентов.

При определении общего числа инвали­дов в среднесписочную численность ра­ботников не включаются инвалиды, ра­ботающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Следует иметь в виду, что в упомянутом подпункте приведен закрытый перечень целей социальной защиты инвалидов. В частности, сюда относится улучшение условий и охраны труда инвалидов, созда­ние и сохранение рабочих мест для инва­лидов, санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов.

В целях расчета налога на прибыль допла­ты инвалидам, предусмотренные законода­тельством, включаются в расходы на оплату труда (п. 23 ст. 255 НК РФ). Например, до­плата до размера прежнего заработка при переводе инвалида, который подвергся ра­диационному воздействию вследствие черно­быльской катастрофы, по медицинским по­казаниям на нижеоплачиваемую работу (п. 4 ст. 14 Закона от 15 мая 1991 г. № 1244-1).

Таким образом, кроме прочих расходов, организация, в которой работают инвали­ды, может увеличить и статью расходов на оплату труда.

Льготы по НДФЛ

Помимо стандартного налогового вычета, предоставляемого за каждый месяц налого­вого периода родителю, на обеспечении которого находится ребенок, работник-инвалид имеет право на получение вычетов в размере 3000 рублей или 500 рублей.

Сразу отметим, что работникам-инвали­дам, имеющим право из перечисленных стандартных налоговых вычетов по НДФЛ более чем на один вычет, предоставляется один – максимальный.

Итак, право на ежемесячный вычет в раз­мере 3000 рублей имеют лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, получившие или пере­несшие лучевую болезнь и другие заболева­ния вследствие аварии в 1957 году на ПО «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, инвалиды Великой Отечествен­ной войны, инвалиды из числа военнослужа­щих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, инвалиды из числа бывших партизан, а так­же других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указан­ным категориям военнослужащих.

Ежемесячный вычет в размере 500 руб­лей положен инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп.

Следует также иметь в виду, что не об­лагаются НДФЛ определенные выплаты работникам-инвалидам (ст. 217 НК РФ). Так, от обложения «подоходным» налогом освобождены суммы полной или частичной компенсации или оплаты работодателями стоимости приобретаемых путевок за ис­ключением туристских. Причем указанные путевки должны приобретаться бывшим работникам, уволившимся в связи с выхо­дом на пенсию по инвалидности, и инвали­дам, не работающим в данной организации.

Кроме того, на основании таких путевок указанным лицам должны оказываться услу­ги определенными учреждениями. Это са­наторно-курортные и оздоровительные орга­низации, находящиеся на территории Рос сии. К ним относятся санатории, санатории-про­филактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздорови­тельные и спортивные детские лагеря.

Освобождение от обложения НДФЛ рас­пространяется на суммы, которые предо­ставляются за счет:

– средств работодателя при условии, что расходы по оплате оздоровительного от­дыха сотрудникам-инвалидам не отнесе­ны к затратам, списываемым в расходы при налогообложении прибыли;

• бюджетных средств;
• средств некоммерческих предприятий, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными доку­ментами является соцподдержка и защи­та лиц, которые не способны самостоя­тельно реализовать свои права и закон­ные интересы в силу физических или интеллектуальных особенностей;
• средств, получаемых от деятельности, в отношении которой работодатели при­меняют спецрежимы.

Выделен еще ряд выплат инвалидам, с ко­торых не нужно удерживать НДФЛ. Среди них оплата работодателем средств профилактики инвалидности и реабилитации ин­валидов, а также оплата приобретения и со­держания собак-проводников (п. 22 ст. 217 НК РФ); матпомощь, полученная инвалида­ми-пенсионерами от бывшего работодателя в пределах 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ); возмещение стоимости медикаментов в пре­делах 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В последнем случае освобождение от на­логообложения предоставляется только при наличии документов, подтверждающих фак­тические расходы на приобретение этих ме­дикаментов, и назначения лечащего врача.

Льготы по страховым взносам

Законодательством об обязательных видах социального, медицинского и пенсионного страхования никаких льгот в отношении выплат инвалидам не предусмотрено.

Вместе с тем статьей 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ предусмотрены понижен­ные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011–2027 годов. Среди них работодатели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III групп.

Пониженные тарифы применяются в от­ношении указанных выплат и вознаграж­дений для:

• общественных организаций инвалидов;
• организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общест­венных организаций инвалидов и в ко­торых среднесписочная численность ин­валидов составляет не менее 50 процен­тов, а доля их заработной платы в общем ФОТ – не менее 25 процентов;
• учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей;
• учреждений, оказывающих правовую и иную помощь инвалидам, детям-инвали­дам и их родителям, единственными соб­ственниками имущества которых являют­ся общественные организации инвалидов.

Необходимо отметить, что льготы по взносам никак не касаются тех организаций, которые хоть и соответствуют упомянутым требованиям, но при этом производят или продают подакцизные товары, минеральное сырье, другие полезные ископаемые, а также товары, упомянутые в перечне, утверждае­мом постановлением Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. № 762. Например, драг­металлы и меховые изделия.

Те же работодатели, которые полностью подходят под льготы по взносам, вправе применять в течение 2012 года следующие тарифы страховых взносов: – в Пенсионный фонд – 16 процентов; – в ФСС – 1,9 процента; – в ФОМС – 2,3 процента.

Право на применение пониженных та­рифов страховых взносов зависит от даты признания работника инвалидом (письмо Минздравсоцразвития России от 22 июня 2010 г. № 1977-19). Такая дата указывается в справке об инвалидности. Применять по­ниженный тариф страховых взносов нужно с 1-го числа месяца, в котором работник получил инвалидность.

Допустим, в результате освидетельствова­ния инвалидность работника не подтверж­дена. Тогда с 1-го числа месяца, в котором истек срок действия старой справки, ис­пользовать пониженные тарифы уже нельзя.

Что касается страховых взносов на обяза­тельное соцстрахование от несчастных слу­чаев на производстве и профессиональных заболеваний, то работодатель имеет право начислять эти взносы с выплат работникам-инвалидам любой группы в размере 60 про­центов от величины страхового тарифа, установленного компании. Основания – пункт 1 статьи 2 Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ, статья 1 Закона от 8 де­кабря 2010 г. № 331-ФЗ.

Прочие налоговые льготы

На федеральном уровне налоговых льгот по налогу на имущество организаций, транс­портному и земельному налогам для юри­дических лиц, имеющих в своем составе работников-инвалидов, не установлено.

Вместе с тем законодательные органы субъектов РФ могут предусматривать раз­личные льготы при установлении транс­портного налога и налога на имущество организаций. Такими же полномочиями наделены и представительные органы му­ниципальных образований при установле­нии земельного налога.

Д.М. Радонова, налоговый консультант

Инвалиду 3 группы можно свободно открыть ИП и оформить соответствующие льготы. Данную возможность гарантирует государственное законодательство Российской Федерации. Официальным подтверждением факта инвалидности является справка МСЭК, именно этот документ и будет основой для того, чтобы получить льготы по налогам. Несмотря на создание всех необходимых условий для самореализации инвалидов 3 группы, особо значимые льготы государством не предусмотрены. Человек с ограниченными возможностями может открыть ИП в любой момент, но оплачивать налоги соответственно выбранного типа налогообложения ему все же придется.

Последовательность действий при оформлении индивидуального предприятия инвалидом 3 группы

Людям с ограниченными возможностями придется заплатить за государственную регистрацию, так же, как и всем остальным индивидуальным предпринимателям. На этапе открытия таким гражданам полагается особая поддержка – льготы в виде выплат пособий за двенадцать месяцев. По мнению государственных органов, данной суммы должно хватить для обеспечения рисков при оформлении ИП. Такие выплаты можно расценивать своеобразным кредитом, который отличается безвозвратностью.
Обратите внимание! Для получения пособий за двенадцать месяцев инвалиду 3 группы необходимо обратиться в административные территориальные органы (по месту прописки). Предоставление заключения МСЭК станет веским аргументов для оформления годовых выплат по пособию и открытия ИП.

Льготы подобной формы регламентированы правом граждан с ограниченными возможностями, которые в экономической структуре страны числятся безработными.

Оценив все аспекты поддержки нетрудоспособного населения, можно сделать вывод о том, что мотивация со стороны государства обусловлена не только гуманными мотивами. Повышение экономической активности населения играет главную роль в общей успешности государства.
Любой инвалид 3 группы сможет позволить себе открыть ИП, так как налог за открытие собственного дела составит всего десять процентов от суммы минимальной оплаты труда. Льгота по отмене налога за открытие ИП инвалидам с детства регламентирована решениями территориального края, области или республики. Разрешение отмены данного налога требует от гражданина предъявления соответствующего документа.

Выбор системы налогообложения
В сфере выбора системы налогообложения инвалиды 3 группы имеют такие же права, как и остальные ИП. Они могут самостоятельно выбирать метод выплаты налогов, в последующем совершая выплаты на уровне обычного индивидуального предпринимателя. Государство позволяет пользоваться большим разнообразием альтернативных систем налогообложения. Упрощенная налоговая модель на сегодняшний день является наиболее распространенной и выгодной для большинства молодых бизнесменов. Еще одним отличным вариантом является покупка патента. ИП с ограниченными возможностями может получить льготы при покупке патента. 30%-ная скидка поможет выгодно приобрести разрешение на осуществления торговли в конкретном направлении и быстро получить первую прибыль.
Региональное законодательство предлагает незначительные льготы в форме снижения налога по упрощенной системе налогообложения на 1%. Обычно ИП платят налог в размере 6% от полученной прибыли. Государственная программа поддержки малого бизнеса гарантирует снижение данной налоговой ставки до 5%.

Важным вопросом в сфере предпринимательства людей с ограниченными возможностями является совершение социальных выплат. Любой инвалид является получателем фиксированной пенсии, поэтому социальные отчисления предпринимательской деятельности отсутствуют. Государство освобождает бизнесменов с ограниченными возможностями от следующих выплат: отчисления в социальные фонды; отчисления в пенсионные фонды; отчисления в страховые и медицинские государственные фонды.

Иногда такие льготы играют важную роль в принятии решения об открытии ИП, их действие обусловлено государственными дотациями и постановлениями. Именно поэтому каждому начинающему предпринимателю необходимо знать все аспекты предоставления льгот гражданам с ограниченными возможностями.

Обратите внимание! От осуществления всех социальных выплат в сфере предпринимательства освобождаются только те граждане, которые имеют статус безработных. Инвалид, который является учредителем компании или имеет официальное трудоустройство, обязан выплачивать налоги по государственному законодательству Российской Федерации.
Физические лица, которые утратили трудоспособность временно, также обязаны выплачивать полную сумму государственной пошлины. Однако ИП с ограниченными физическими возможностями всегда могут рассчитывать на льготы в процессе судебного разбирательства. Помощь со стороны государства в данном случае может выражаться в определенных дотациях или рассрочке выплат по налогам.
Инвалид – предприниматель в процессе своей хозяйственной деятельности может рассчитывать на ряд мероприятий, которые будут призваны поддержать и упростить бизнес человека с ограниченными возможностями. Сокращение выплат по подоходному налогу существенно облегчает работу бизнесмена на старте карьеры. Государство освобождает ИП от выплаты 500 рублей каждый месяц, такая незначительная сумма за несколько лет может вылиться в денежное накопление, которое сможет решить некоторые проблемы бизнеса предпринимателя, поэтому есть смысл воспользоваться данной льготой.
Рассчитать необходимую к выплате сумму налога сможет любой инвалид – предприниматель. Люди с ограниченными возможностями могут претендовать и на другие виды льгот налогообложения, это касается имущества и социальной сфере.
Обратите внимание! Инвалид 3 группы полностью освобождается от выплаты налогов, если его ежемесячный доход не превышает 100 000 рублей. Если сумма дохода превысила общий минимум, тогда инвалид обязан выплатить налог на прибыль на уровне с другими индивидуальными предпринимателями.

Льгота 60 в форме 4-ФСС указывается только определенными категориями страхователей. Что такое льгота 60? Кто вправе ее применять? И как правильно указать эту льготу в 4-ФСС? О подробностях читайте в нашей статье.

Что такое льгота 60 в 4-ФСС?

Под «льготой 60» подразумевается право на уменьшение действующих тарифов по взносам на травматизм на 60% отдельными категориями страхователей.

Список страхователей, имеющих право воспользоваться льготными тарифами, представлен в законах «О страховых тарифах…» от 22.12.2005 № 179-ФЗ и от 14.12.2015 № 362-ФЗ. На основании этого списка их можно разделить на 2 категории и представить в виде наглядной схемы:

С действующими тарифами по «несчастным» взносам можно ознакомиться в справочном материале .

В какой таблице 4-ФСС указывать льготу 60?

Отдельной таблицы в 4-ФСС для указания расчетов по льготе 60 не предусмотрено. Суммовые данные с учетом этой льготы формируются и проверяются на основании сведений, предоставляемых в составе таблицы 6.

Чтобы не запутаться в дальнейших пояснениях, ознакомьтесь с представленным ниже рисунком. На нем показано, что страхователи категории 2, имеющие право снизить ставку тарифов на травматизм на 60% по всем облагаемым выплатам в пользу своих работников, при формировании 4-ФСС в учетной программе (к примеру, в 1С) над таблицей 6 просто ставят отметку «Установлена льгота 60%». При последующей выгрузке и отправке отчета в электронном виде учетная программа зафиксирует это условие в передаваемых данных. Для принимающей стороны (ФСС) поставленный флажок будет признаком того, что проверка правильности расчета взносов должна производиться с учетом льготы 60.

Если флажок над таблицей 6 поставят страхователи, отнесенные к категории 1, то проверочная программа автоматически выдаст ошибку, так как страхователь льготные взносы рассчитает и включит в состав строки 2 таблицы 7 только по выплатам в пользу инвалидов, а программа рассчитает взносы по льготе 60 по всем выплатам.

Поэтому организациям и ИП, производящим выплаты работникам-инвалидам, при заполнении 4-ФСС в учетной программе флажок над таблицей 6 ставить не надо. Чтобы программа правильно учла информацию по льготируемым выплатам, страхователям категории 1 нужно выделить суммы вознаграждений, выплаченных работникам-инвалидам и облагаемых с учетом льготы 60, в отдельной стр. 4.

При ручном заполнении 4-ФСС и предоставлении ее в ФСС в бумажном варианте страхователям категории 2, как и страхователям категории 1, никаких флажков по льготе 60 ставить не нужно. Так как в бумажном варианте этой формы, введенной приказом ФСС «Об утверждении формы расчета…» от 26.02.2015 № 59, отсутствуют специальные места (квадратики) для установления флажков (галочек) по льготе 60. Их можно увидеть только при заполнении 4-ФСС в учетных программах и в программах по формированию онлайн-отчетности.

С бумажным вариантом 4-ФСС вы можете ознакомиться в статье .

Как проверить, правильно ли указана льгота 60 в 4-ФСС?

Для лучшего восприятия пояснений о правильности указания льготы 60 в 4-ФСС перейдем к рассмотрению простого примера.

Пример

Бухгалтер формирует 4-ФСС по двум фирмам:

• общественная организация инвалидов «Правовая помощь» - относится к страхователям категории 2;
• ООО «Юрист Профи» - относится к страхователям категории 1, так как в штате организации имеются работники-инвалиды.

Тариф по взносам на травматизм в обеих организациях установлен в размере 0,2%. Скидки и надбавки к тарифу отсутствуют.

По итогам 1-го квартала 2016 года организациями были произведены следующие выплаты работникам:

При заполнении и проверке 4-ФСС по ООИ «Правовая помощь» в учетной программе нужно проследить за соблюдением следующих условий:

При заполнении и проверке 4-ФСС для ООО «Юрист Профи» в учетной программе отслеживается соблюдение следующих условий:

Кроме одной детали: страхователи, относящиеся к категории 2 вместо уже известного нам флажка по льготе 60 должны выбрать из предложенного списка слово «Да». В наглядном варианте это можно увидеть на картинке ниже:

Итоги

При указании льготы 60 в 4-ФСС общественными организациями инвалидов или созданными ими учреждениями над таблицей 6 ставится флажок «Установлена льгота 60%». Если вышеуказанные организации заполняют 4-ФСС вручную и представляют ее в бумажном варианте, то никаких отметок о применяемой льготе 60 делать не надо. Организации и ИП, не относящиеся к упоминаемым выше учреждениям, но применяющие труд инвалидов, в 4-ФСС флажок на льготу 60 не ставят. Для учета льготы достаточно выделить суммы вознаграждений, выплаченных работникам-инвалидам, в строке 4 таблицы 6.

Фирмы и частные предприниматели, использующие наемный труд, обязаны делать страховые отчисления на персонал. Ставка ФСС в 2017 году (таблица) осталась неизменной по сравнению с прошлым периодом, но взносы, за исключением расходов в связи с профболезнями и травматизмом, перешли под администрирование ФНС. Это означает возникновение важных новшеств для бухгалтера.

С 2017 года правомочия внебюджетных фондов по приему платежей, получению задолженности и проверке отчетности компаний и ИП перешли к ФНС. Причина такого решения – плохая собираемость взносов и потребность в ужесточении контроля. На замену действовавшей ранее главе 34 НК РФ пришли положения 212-ФЗ.

Единственное исключение – взносы на случай профессиональных заболеваний и травм. Их продолжает в полном объеме администрировать ФСС. По стальным отчислениям неизменным останется следующее:

• перечень экономических субъектов, которые должны делать обязательные отчисления;

• расчетный период – 12 месяцев;
• даты, за которые формируется отчетность по взносам: 3, 6, 9 месяцев года;
• основания, по которым применяется пониженная ФСС ставка;
• порядок определения базы для расчета размера отчислений в ИФНС и ФСС.

В связи со сменой администрирующего органа изменяются бланки отчетов и сроки их предоставления. Законодатели пополнили перечень требований, которым должны соответствовать страхователи, претендующие на использование пониженного тарифа.

Важно ! В 2017 году фирмы и ИП, которые перестают соответствовать критериям для льготного тарифа, теряют право его использования не с текущего квартала, а с начала года.

Тарифы ФСС: в 2017 году: таблица

В 2017 году, как и ранее, ставки, используемые для расчета размера пенсионных взносов, зависят от превышения или непревышения предельной базы. Она установлена на уровне 796 тыс. руб. Когда компания выходит за рамки лимита, она обязана использовать дополнительный тариф. Это правило не распространяется на взносы на случай временной нетрудоспособности (ВНиМ) и ОМС.

Размер ставок прописан в ст. 426 НК РФ. В 2017 году он остался неизменным по сравнению с прошлыми периодами и составляет:

Для отдельных категорий страхователей предусмотрены сниженные ФСС ставки 2017. К этой категории относятся сельхозпроизводители, соответствующие критериям, прописанным в ст. 346.2 НК РФ, компании, создающие продукцию народных промыслов, участники свободных экономических зон.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, зарегистрированные в соответствии с российским законодательством и не использующие наемного труда обязаны уплачивать страховые взносы «за себя». Ведут ли они деятельность фактически – не имеет значения.

В 2017 размеры обязательных перечислений таких экономических субъектов рассчитываются на основе МРОТ, установленного на начало года. Величина тарифов составляет:

Если сумма годового дохода предпринимателя составляет более 300 000 руб., он обязан помимо двух взносов «за себя» сделать третье перечисление в размере 1% от величины превышения лимита.

ФСС: процент отчислений по взносам на случай профболезней и травм

Вносы от травматизма и болезней на производстве – единственные, оставленные в администрировании Соцстраха. В 2017 году, как и ранее, их размер зависит от уровня риска, характерного для основного вида деятельности предприятий.

Ставки прописаны в 419-ФЗ от 19.12.2016 года. Нормативный акт разделяет риски на 32 уровня. Для каждого из них установлена своя ставка. Значения варьируются от 0,2 до 8,5%.

Страхователь узнает ФСС проценты 2017 из официального уведомления Фонда, направляемого после того, как фирма подала документы, подтверждающие основной вид ее деятельности.

По своему усмотрению ФСС вправе уменьшать или увеличивать ставку, но не более чем на 40%. В основе соответствующего решения контролирующего органа лежат следующие факты:

• особенности условий труда на предприятии;
• результаты медицинских осмотров работников компании;
• размер расходов на страхование.

Если на предприятии был хоть один случай с летальным исходом, скидка по тарифу не предоставляется.

На максимальный «дисконт» в 40% могут претендовать:

• организации, нанимающие инвалидов всех групп, в части ФОТ, направляемого на выплаты этим сотрудникам;
• общественные организации инвалидов;
• компании, созданные для научной, образовательной, культурной деятельности, и т.д.

С 2017 года организации и ИП обязаны ежегодно в срок до 15 апреля подтверждать свой основной вид деятельности. Если они проигнорируют эту необходимость, к ним будет применен тариф исходя из наиболее «дорогого» с точки зрения страхования от травматизма ОКВЭД, указанного в регистрационных документов. Ранее ФСС поступал так же, но у фирм была возможность доказать свою правоту в суде. Теперь завышение ставок имеет законодательное обоснование.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Если работнику организации присвоена инвалидность, бухгалтер должен учитывать этот факт при начислении налогов и социальных пособий, а работник кадровой службы - при определении условий труда сотрудника-инвалида. В отношении инвалидов нормы налогового и трудового законодательства содержат специальные правила. В настоящей публикации Н.В. Фимина, юрист, эксперт по вопросам налогообложения, рассматривает наиболее важные из данных норм.

Особые условия труда

Особенности регулирования труда инвалидов установлены ТК РФ , а также Федеральным законом от 24.11.1995 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» (далее - Закон № 181-ФЗ).

Инвалидом считается лицо, которое имеет нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к ограничению жизнедеятельности и вызывающее необходимость его социальной защиты (ч. 1 ст. 1 Закона № 181-ФЗ). Признание гражданина инвалидом осуществляется при проведении медико-социальной экспертизы в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 № 95 «О порядке и условиях признания лица инвалидом» (далее - Порядок № 95).

Инвалидность могут установить бессрочно или на определенный срок (что будет указано в справке). Когда срок инвалидности истечет, работник должен будет принести новую справку об инвалидности. Если это не произойдет, можно считать, что статуса инвалида у сотрудника больше нет.

Индивидуальная программа реабилитации обязательна для работодателя. Исключение из этого правила составляет случай, когда сам инвалид отказался от реализации программы.

Для инвалида I или II группы следует установить сокращенную продолжительность рабочего времени - не более 35 часов в неделю (ч. 1 ст. 92 ТК РФ). Зарплату данной категории работников следует начислять в том же размере, что и при полной продолжительности еженедельной работы (ст. 23 Закона № 181-ФЗ).

Для обозначения сокращенного рабочего времени в табеле учета рабочего времени используется: буквенный код «ЛЧ», цифровой код «21».

Для инвалидов III группы сокращенная продолжительность рабочего времени не предусмотрена.

На практике возможна следующая ситуация. Работник предъявляет работодателю индивидуальную программу реабилитации или медицинское заключение, в котором оговорена продолжительность рабочего времени менее 35 часов в неделю (менее 40 часов, если речь идет об инвалидах III группы). В таком случае работодатель должен установить сотруднику-инвалиду неполный режим рабочего времени (неполный рабочий день или неполную рабочую неделю).

Работник, которому установлено неполное рабочее время, трудится меньше, чем остальные. Его работу оплачивают пропорционально установленному времени (или в зависимости от выработки). При этом продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска не сокращается, порядок исчисления трудового стажа не меняется, другие права сотрудника не ограничиваются. Об этом сказано в статье 93 ТК РФ .

Работников-инвалидов можно привлечь к работе в ночное время, сверхурочной работе, а также в выходные и нерабочие праздничные дни. Это возможно только с их письменного согласия и при условии, если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. Данные правила следуют из положений статей 96 , , 113 ТК РФ .

В действующем законодательстве РФ установлены особые правила предоставления отпусков сотрудникам, признанным в установленном порядке инвалидами. Инвалидам любой группы предоставляется ежегодный отпуск не менее 30 календарных дней (ст. 23 Закона № 181-ФЗ). Также работодатель обязан предоставлять работающим инвалидам на основании письменного заявления работника отпуск без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам до 60 календарных дней в году (ст. 128 ТК РФ).

Отметим, что инвалиды не относятся к числу лиц, которые обязательно проходят ежегодный медосмотр.

Обязательные ежегодные медосмотры предусмотрены для лиц в возрасте до 21 года, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, связанных с движением транспорта (ст. 213 ТК РФ), для лиц, не достигших восемнадцатилетнего возраста (ст. 266 ТК РФ), и для спортсменов (ст. 348.3 ТК РФ).

НДФЛ

Инвалиды I и II группы имеют право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 500 руб. в месяц (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды вследствие чернобыльской катастрофы и иные категории инвалидов, перечисленные в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ , имеют право на вычет по НДФЛ в размере 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только доходы резидентов, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Доходы, облагаемые по другим ставкам, на сумму стандартных вычетов уменьшать не нужно (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Статус получателя дохода (резидент или нерезидент) следует определять по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев. Если гражданин находился на территории РФ не менее 183 дней, он считается налоговым резидентом. Соответственно, по его доходам нужно применять ставки НДФЛ, установленные для резидентов.

Период нахождения гражданина в России не прерывается лишь на периоды его выезда за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Работникам-инвалидам, имеющим право из перечисленных стандартных налоговых вычетов по НДФЛ более чем на один вычет, предоставляется один вычет - максимальный.

Право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 3 000 руб. и 500 руб. не ограничивается суммой доходов, полученных за налоговый период (п.1 ст. 218 НК РФ).

Страховые взносы во внебюджетные фонды

При начислении в текущем году выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III групп, работодатель исчисляет страховые взносы в государственные внебюджетные фонды по пониженному совокупному тарифу 20,2 % (пп. 3 п. 1 , п. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , далее - Закон № 212-ФЗ).

Право на применение пониженных тарифов страховых взносов зависит от даты признания работника инвалидом. Такая дата указывается в справке об инвалидности.

Применять пониженный тариф страховых взносов нужно с 1-го числа месяца, в котором работник получил инвалидность.

Если с работника по результатам освидетельствования (переосвидетельствования) снимается инвалидность, то с 1-го числа этого месяца плательщик страховых взносов не вправе по данному лицу использовать пониженные тарифы (письмо Минздравсоцразвития России от 22.06.2010 № 1977-19).

Если тариф страховых взносов с выплат инвалидам выше, чем тариф страховых взносов, установленный для организации, нужно применять следующее правило. Если организация вправе применять пониженный тариф при расчете страховых взносов с выплат всему персоналу, то она может применить его и при расчете взносов с выплат сотрудникам-инвалидам (письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 19-6/3012573-1842).

По взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нужно руководствоваться следующими правилами.

Работодатель имеет право начислять эти взносы с выплат работникам-инвалидам любой группы в размере 60 процентов от величины страхового тарифа, установленного компании. Это следует из пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ и статьи 1 Федерального закона от 30.11.2011 № 356-ФЗ .

Оплата больничного

Право на пособие по временной нетрудоспособности имеют:

• граждане России;
• иностранцы, постоянно или временно проживающие в России.

Иностранцам, временно пребывающим в России, пособия не полагаются.

Право на получение больничного пособия имеют только застрахованные лица. К ним, в частности, относятся сотрудники, работающие в организации по трудовым договорам (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ , далее - Закон № 255-ФЗ).

В соответствии с разъяснениями, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 08.06.2010 № 428н , руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем (участником, акционером), в целях обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством относится к сотрудникам, работающим по трудовому договору.

Данное лицо подлежит обязательному социальному страхованию на тех же основаниях, что и сотрудники, работающие по трудовым договорам. А значит, имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности.

Не всем работающим инвалидам пособие рассчитывается одинаково. В данном разделе необходимо рассмотреть три различные ситуации, в отношении которых законодательством установлен особый порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности:

• на момент открытия листка нетрудоспособности работник инвалидом не был, инвалидность была присвоена после болезни (с сотрудником заключен бессрочный трудовой договор или трудовой договор продолжительностью не менее 6 месяцев);
• на момент открытия больничного работник был инвалидом (с сотрудником заключен бессрочный трудовой договор или трудовой договор продолжительностью не менее 6 месяцев);
• пособие начисляется работнику-инвалиду, с которым заключен срочный трудовой договор на срок менее 6 месяцев.

По окончании больничного сотруднику впервые установлена инвалидность

В данном случае пособие по временной нетрудоспособности нужно рассчитать в общем порядке (см. схему ниже). Обращаем ваше внимание, что если работник заболел, не будучи инвалидом, листок нетрудоспособности нужно оплатить за весь период болезни до установления сотруднику группы. При этом при установлении инвалидности срок временной нетрудоспособности завершается датой, непосредственно предшествующей дню регистрации документов в учреждении медико-санитарной экспертизы (далее - МСЭ). Об этом сказано в пункте 28 Порядка , утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н (далее Порядок № 624н).

Пример 1

Пособие работнику-инвалиду

Пособие по временной нетрудоспособности работнику-инвалиду рассчитывайте так же, как и всем остальным работникам (см. схему).

Примечание:
* Имеется в виду МРОТ на дату наступления страхового случая (заболевания работника).

** При начислении пособий лицам, которые на момент наступления страхового случая являлись инвалидами, действуют ограничения по периоду выплаты пособия.

*** Если в расчетном периоде (или в одном из годов расчетного периода) сотрудник находился в декретном отпуске либо отпуске по уходу за ребенком, он может заменить календарные годы (или год) из расчетного периода на предшествующие календарные годы (год) (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

**** При исчислении пособия по листку нетрудоспособности, выданного в связи с травмой на производстве и заболеванием, которое является последствием этой травмы, ограничивать средний заработок работника за каждый год из двух предыдущих календарных лет предельной величиной базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ не нужно.

На работников-инвалидов распространяются и предусмотренные в законодательстве случаи, когда пособие работодатель начислять не должен (см. таблицу).

Таблица.

Случаи, когда пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается*

Примечание:
* Помимо этого в законодательстве установлены случаи, когда размер пособия снижается. При наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности, пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ с учетом районного коэффициента (ст. 8 Закона № 255-ФЗ).

Особые требования установлены в действующем законодательстве РФ только в отношении периода выплаты пособия.

Инвалидам, с которыми заключен бессрочный трудовой договор или трудовой договор сроком не менее 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности следует начислять:

до четырех месяцев подряд (если временная нетрудоспособность длится без перерыва);

до пяти месяцев в календарном году (при суммарном расчете за год).

Эти ограничения касаются оплаты всего периода нетрудоспособности, с учетом дней оплачиваемых за счет работодателей. Это подтверждают сотрудники региональных отделений ФСС РФ (Фонда) в частных консультациях (см., например, http://r51.fss.ru/answers/question/53725.shtml).

Указанное ограничение не распространяется на случаи заболевания туберкулезом. В данной ситуации пособие следует начислять за весь период лечения - до момента выздоровления или установления инвалидности.

Термины «четыре месяца подряд» и «пять месяцев в календарном году в законодательстве не расшифрованы».

Довольно распространена (в том числе среди сотрудником территориальных отделений ФСС РФ) точка зрения, что 4 месяца подряд - это 120 календарных дней. Т. е. ФСС РФ не возместит пособие, превышающее 120 календарных дней подряд.

На наш взгляд, эта позиция не соответствует требованиям законодательства, поскольку количество дней в периоде «четыре месяца подряд» может превышать 120, и никаких исключений на этот счет в нормах Закона № 255-ФЗ нет.

Однако если вы опасаетесь споров с Фондом, лучше выяснить позицию своего отделения ФСС РФ по данному вопросу.

Пример 2

Период «пять месяцев в календарном году» - это всегда 150 календарных дней.

Подтверждает данный вывод арбитражная практика (см., например, Определение Московского областного суда от 11.05.2010 № 33-9079/2010).

Если в календарном году работник-инвалид предъявлял в бухгалтерию работодателя несколько листков нетрудоспособности, в том числе листок, подтверждающий период болезни, начавшийся в одном году и окончившийся в другом, нужно учитывать, что ограничение в пять месяцев больничного, подлежащих оплате, рассчитывается именно по числу дней нетрудоспособности, приходящихся на соответствующий календарный год. Тот факт, что начался страховой случай в прошлом году, при этом значения не имеет. Это подтверждают разъяснения, опубликованные на сайтах региональных отделений ФСС РФ.

Пример 3

Актуальным является вопрос, как определить период оплаты пособия по временной нетрудоспособности, если работник инвалид обратился к врачу после того, как отработал рабочий день.

Как работодатель может узнать, что инвалид болен туберкулезом, ведь в листке нетрудоспособности диагноз не указывается? В данном случае нужно руководствоваться следующими правилами. В строке «Причина нетрудоспособности» в листке нетрудоспособности в первых двух клетках указывается соответствующий двухзначный код. При заболевании туберкулезом указывается код «11». На оборотной стороне документа указано, что код «11» ставится, когда имеет место социально значимое заболевание, то есть попадающее в перечень заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 № 715 .

С инвалидом заключен договор на срок менее 6 месяцев

Как правило, срочный трудовой договор заключается в случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения (ст. 58 , 59 ТК РФ).

Например, срочный трудовой договор можно заключить с работниками, которые:

• выполняют временные, срочные, сезонные работы;
• принимаются для выполнения работ, выходящих за рамки обычной деятельности организации (монтаж, установка и т. п.);
• принимаются для выполнения конкретной работы (когда нельзя определить срок ее окончания) и т. д.

Полный перечень указанных ситуаций приведен в статье 59 ТК РФ .

Максимальный срок срочного трудового договора - не более пяти лет, а минимальный - законодательством не установлен. Это следует из положений статьи 58 ТК РФ .

Если с работником-инвалидом заключен трудовой договор на срок менее шести месяцев, ему можно оплатить не более 75 календарных дней больничного (ч. 4 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).

Ограничение не распространяется на случаи заболевания туберкулезом. При данной болезни пособие по временной нетрудоспособности следует начислять за весь период лечения - до момента выздоровления или установления инвалидности (ч. 4 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).

Пример 6

Если временная нетрудоспособность работника продолжается и после истечения срока трудового договора (например, сотрудник заболел в последний день работы), пособие также следует начислить за все дни нетрудоспособности (но не более 75 календарных дней).

Пособия, связанные с рождением ребенка

Пособия, связанные с рождением ребенка, работнику-инвалиду выплачиваются в общем порядке. Данный работник имеет право на выплату (в предусмотренных действующем законодательством РФ случаях):

• единовременного пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности;
• пособия по беременности и родам;
• единовременного пособия при рождении ребенка;
• ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Следует иметь в виду, что если женщина, имея право на отпуск по беременности и родам, продолжает работать, то оснований для выплаты ей пособия по беременности и родам за период работы, совпавший с периодом отпуска, не имеется. В соответствии с Федеральным законом от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» целевым назначением пособия по беременности родам является возмещение утраченного в связи с отпуском по беременности и родам заработка и, соответственно, выплата пособия по беременности и родам и сохранение зарплаты за один и тот же период времени действующим законодательством не предусмотрена.

Таким образом, если женщина, находясь в отпуске по беременности и родам (имея листок нетрудоспособности по беременности и родам), будет продолжать работать, то за время работы в период отпуска по беременности и родам пособие по беременности и родам выплачиваться не должно, поскольку за период работы, совпавший с отпуском по беременности и родам, выплачивается заработная плата. Назначение и выплата указанного пособия начнет осуществляться со дня, когда женщина фактически будет находиться в указанном отпуске.

Иные правила установлены в законодательстве в отношении пособия по уходу за ребенком, которое выплачивается в период нахождения работника в отпуске по уходу за ребенком. Сотрудник сохраняет право на пособие, если работает на условиях неполного рабочего времени или на дому.

Увольнение

После признания работника инвалидом у работодателя сразу же возникает вопрос, можно и нужно ли уволить такого сотрудника.

Важно учитывать, что II и III группы инвалидности считаются рабочими (п. 9, 10, пп. «ж» п. 6 Классификаций и критериев, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1013н). То же касается инвалидности I группы с 1-й и 2-й степенью способности к трудовой деятельности.

Если работника признали инвалидом I группы со способностью к трудовой деятельности 3-й степени, то он не может больше работать. В этом случае бюро МСЭ констатирует полную утрату способности инвалида к труду и не включает в его индивидуальную программу реабилитации какие-либо трудовые рекомендации. Работодателю в этом случае надлежит расторгнуть с сотрудником трудовой договор по такому основанию, как признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ , Определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 № 1004-О-О). При увольнении работнику нужно выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 178 ТК РФ).

Если работник предъявил работодателю справку об инвалидности и индивидуальную программу реабилитации, из которых следует, что выполняемая работа ему противопоказана, нужно:

• или перевести его на другую работу;
• или уволить в случае его отказа от перевода на подходящие вакансии либо их отсутствия (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

Во всех остальных случаях после установления инвалидности работник может продолжать трудиться в прежнем порядке.

Инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий по защите Отечества имеют преимущественное право на оставление на работе при сокращении численности или штата (ч. 2 ст. 179 ТК РФ). Важно отметить, что в законодательстве не установлено никаких ограничений в отношении увольнения инвалида в связи с неоднократным неисполнением трудовых обязанностей.

Неисполнение трудовых обязанностей - это нарушение требований трудового законодательства, обязательств по трудовому договору, локальных нормативных актов.

Такими нарушениями, в частности, являются:

• отсутствие без уважительных причин на работе или рабочем месте;
• отказ сотрудника без уважительных причин от выполнения трудовых обязанностей в связи с изменением норм труда (ст. 162 ТК РФ);
• отказ или уклонение работника без уважительных причин от медицинского освидетельствования, если оно для него обязательно;
• отказ сотрудника без уважительных причин от прохождения в рабочее время специального обучения и сдачи экзаменов по охране труда, технике безопасности, если это обязательное условие допуска к работе.

Это следует из пункта 35 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 № 2 .

Если работник скрыл, что он является инвалидом

При заключении трудового договора лицу, поступающему на работу, надлежит предъявить работодателю:

• паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
• трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;
• страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;
• документы воинского учета - для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;
• документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний - при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

Документ, подтверждающий факт инвалидности, в данном перечне не указан. Поэтому на практике возможна такая ситуация. При поступлении на работу сотрудник скрывает инвалидность, например, в целях получения пособий по временной нетрудоспособности в большем размере.

Работодатель не обязан самостоятельно предпринимать меры для того, чтобы выяснить, является гражданин инвалидом или нет.

О наличии инвалидности, а также о противопоказаниях и доступных видах труда инвалида можно узнать только:

• из справки медико-социальной экспертизы, в которой указываются группа инвалидности и степень ограничения способности к трудовой деятельности;
• из индивидуальной программы реабилитации инвалида.

Если инвалид не предъявил работодателю данные документы, ему не будут предоставляться предусмотренные в действующем законодательстве РФ льготы для инвалидов. Привлечь работодателя к ответственности за это не могут.

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ установлена административная ответственность. Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Это следует из положений статьи 2.1. КоАП РФ . В данном случае вины работодателя в несоблюдении требований законодательства нет, поэтому и ответственности не будет.