مساعدة في Tele2 والتعريفات والأسئلة

في الوقت الحالي، يتم فرض متطلبات صارمة بشكل متزايد على دقة وموثوقية البيانات المالية. لقد تغيرت متطلبات عكس النفقات المؤجلة، ويتم إنشاء الاحتياطيات والالتزامات المقدرة، ويتم مراقبة جميع مؤشرات الإبلاغ الهامة عن كثب. وتشمل هذه المؤشرات مبالغ الذمم المدينة والدائنة.

يجب على الشركات مراقبة المستحقات والدائنة، ومراقبة فترات السداد، والعمل بنشاط مع المستحقات، وشطب الديون المعدومة على الفور في المحاسبة والاعتراف بها كدخل أو نفقات في الضرائب.

عند الاحتفاظ بالسجلات وممارسة الرقابة، تنشأ العديد من الأسئلة المتعلقة بالفروق الدقيقة في محاسبة المدفوعات في المؤسسة؛ ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار متطلبات التشريعات المدنية والضريبية، ولا ننسى الأحكام المتعلقة بالمحاسبة، وإيلاء الاهتمام لممارسة التحكيم، و مع الأخذ بعين الاعتبار رغبات وزارة المالية والسلطات الضريبية.

سنحاول في مقالنا تسليط الضوء على آلية مراقبة وشطب الديون المعدومة، والتي من خلال الالتزام بها سيتمكن المحاسب من تجنب التشوهات الكبيرة في الإبلاغ عن المؤشرات من حيث الذمم الدائنة والذمم الدائنة.

1. الديون الخاضعة للشطب

من أجل شطب الدين، بغض النظر عن نوعه، هناك حاجة إلى أسباب. دعونا نلقي نظرة على أسباب شطب الديون.

وفقًا لقانون الضرائب:

• يتم شطب الحسابات الدائنة كإيرادات غير تشغيلية بسبب انتهاء الصلاحية فترة التقادمأو لأسباب أخرى (باستثناء مبالغ الديون المستحقة على الميزانية والأموال من خارج الميزانية المشطوبة أو المخفضة وفقًا للقانون) وفقًا للفقرة 18 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
• يتم شطب الحسابات المدينة كمصروفات غير تشغيلية (أو على حساب الاحتياطي المنشأ) إذا تم الاعتراف بهذا الدين على أنه ديون معدومة (البند 2، البند 2، المادة 265 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، الديون المعدومة (الديون غير الواقعية للتحصيل) هي الديون التي انتهى الموعد النهائي المحدد لها. تسقط بالتقادموكذلك تلك الديون التي يتم الالتزام بها وفقًا للقانون المدني توقفلعدم إمكانية تنفيذه على أساسه عمل من هيئة حكوميةأو تصفيةالمنظمات (البند 2 من المادة 266 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وفقًا للوائح المحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليها بأمر بتاريخ 29 يوليو 1998. رقم 34 ن:

• حسابات القبض التي تسقط بالتقادمإذا انتهت مدتها، يتم شطب الديون الأخرى التي يتعذر تحصيلها عن كل التزام بناء على بيانات المخزون والمبررات المكتوبة وأمر المدير. يتم إضافة هذه المبالغ إلى احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها أو إلى النتائج المالية لمنظمة تجارية أو إلى زيادة في نفقات منظمة غير ربحية (البند 77 من اللائحة).

ملحوظة:إن شطب الدين بخسارة بسبب إعسار المدين لا يشكل إلغاء للدين. وينبغي أن ينعكس هذا الدين خارج الميزانية العمومية في الداخل خمس سنواتمن لحظة الشطب لرصد إمكانية تحصيلها في حالة تغير وضع ملكية المدين.

• مبالغ الحسابات الدائنة والمودعين عنها تسقط بالتقادميتم شطب كل التزام منتهية الصلاحية بناء على بيانات المخزون والمبررات المكتوبة وأمر المدير. تُنسب هذه المبالغ إلى النتائج المالية لمنظمة تجارية أو زيادة في دخل منظمة غير ربحية (البند 78 من اللائحة).

وبتلخيص ما سبق يمكننا أن نستنتج أن المعايير الرئيسية لشطب الذمم المدينة والدائنة هي:

• انتهاء فترة التقادم (للأغراض الضريبية والمحاسبية).
• استحالة الوفاء بالالتزام (بناءً على تصرفات هيئة حكومية) أو تصفية المنظمة (لأغراض ضريبية ومحاسبية).
• استرداد غير واقعي (للأغراض المحاسبية).

أولاًوالمعيار الأكثر موثوقية هو انتهاء مدة التقادم (فترة حماية الحق بموجب مطالبة الشخص الذي تم انتهاك حقه).

وفقا للفن. 196 من القانون المدني، يتم تحديد فترة التقادم العامة بثلاث سنوات. يبدأ التدفق من اللحظة التي علمت فيها المنظمة بانتهاك حقوقها (على سبيل المثال، من اليوم الذي كان من المفترض أن يتم فيه استلام الدفعة من المشتري ولم يتم استلامها وفقًا لشروط العقد).

وفي الوقت نفسه، وفقا للفن. 203 القانون المدني للاتحاد الروسي ، فترة التقادم تمت مقاطعتهرفع دعوى قضائية، وكذلك اتخاذ المدين إجراءات تشير إلى الاعتراف بالدين (على سبيل المثال، التوقيع على تقرير المصالحة).

بعد الاستراحة، تبدأ فترة التقادم مرة أخرى. الوقت المنقضي قبل الاستراحة لا يتم احتسابه ضمن الموعد النهائي الجديد.

ملحوظة:مع انتهاء فترة التقادم للالتزام الرئيسي، تنتهي أيضًا فترة الالتزامات الإضافية (الضمان، التعهد، وما إلى ذلك). لا يترتب على تغيير الأشخاص في الالتزام تغيير في فترة التقادم.

ثانيةالمعيار - استحالة الوفاء بالالتزامات.

يتم الاعتراف باستحالة الوفاء بالالتزامات:

• إذا كان هناك عمل من هيئة حكومية.

هنا كل شيء أكثر تعقيدا قليلا من انتهاء فترة التقادم، حيث لا تزال السلطات الضريبية تحاول الطعن في شرعية شطب المستحقات على أساس فعل المحضر بشأن استحالة تحصيلها.

ومع ذلك، لا تخافوا من الصعوبات. وزارة المالية ومحكمة التحكيم العليا تدعمان موقف دافعي الضرائب.

وذلك بناء على كتاب وزارة المالية بتاريخ 22/10/2010. رقم 03-03-05/230، قبل إجراء تعديلات على المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب أن تكون مسألة الإعلان عن استحالة تحصيل الديون بموجب قانون (قرار) المحضر عند الانتهاء من إجراءات التنفيذ يجب حلها مع الأخذ في الاعتبار الممارسات القضائية المعمول بها.

وفي الوقت نفسه تشير وزارة المالية في كتابها إلى قراركم بتاريخ 02/07/2008م. رقم 08/2727 في القضية رقم A60-3260/2007-C6. أشارت المحكمة فيه إلى أن المستحقات، التي أصدر المحضر بشأنها قرارًا بإنهاء إجراءات التنفيذ على أساس قاعدة القانون رقم 229-FZ "بشأن إجراءات الإنفاذ"، يتم الاعتراف بها على أنها غير قابلة للتحصيل لأغراض ضريبة الأرباح على أساس البند 2 من المادة 266 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

• عند تصفية منظمة المدين (أو الدائن).

وفقا للفقرة 3 من المادة 49 من القانون المدني، الأهلية القانونية لكيان قانوني توقففي وقت إدخال إدخال حول استبعاده من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.

في الوقت نفسه، تعتبر تصفية الكيان القانوني مكتملة، ويعتبر الكيان القانوني قد توقف عن الوجود بعد إدخال ذلك في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (البند 8 من المادة 63 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

ثالثالمعيار هو عدم واقعية تحصيل الديون وفقا للمنظمة نفسها.

ويمكن استخدامه فقط للأغراض المحاسبية، مع عدم نسيان تقديم مبرر كتابي والحصول على أمر من المدير بشطب هذه الديون.

للوهلة الأولى، لا فائدة من استخدام هذا المعيار. ومع ذلك، في المنظمات التي لديها عدد كبير من الديون الصغيرة، والتي لم يؤد تحصيلها في الإجراءات السابقة للمحاكمة إلى نتيجة إيجابية، وقد تتجاوز تكاليف المحاكم الدين نفسه، فمن المنطقي تحسين المحاسبة عن طريق الشطب وتعتمد هذه الديون على نتائج الجرد على حساب صافي ربح المنشأة.

2. شطب حسابات القبض في المحاسبة والمحاسبة الضريبية

لذلك، بعد إجراء جرد آخر للمستحقات، حددنا الديون التي انتهت مدة التقادم بموجب العقد (أو لأسباب أخرى) (تم استلام إجراء من هيئة حكومية أو تصفية كيان قانوني).

المستندات التي تؤكد وجود المستحقات وانتهاء مدة التقادم عليها:

• الاتفاقية أو الفاتورة والمستندات التي تؤكد حقيقة الدفع.
• الفواتير وشهادات الخدمات المقدمة والأعمال المنجزة.
• أعمال المصالحة التي تؤكد الدين (غير مطلوبة، ولكنها مرغوبة للغاية).
• مطالب مكتوبة لسداد الديون.

المستندات التي تؤكد استحالة الوفاء بالتزامات المدين:

• قانون (مرسوم) المأمور بشأن استكمال إجراءات التنفيذ.
• مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية يؤكد حدوث تصفية الكيان القانوني - المدين.

ملحوظة:مدة تخزين المستندات (لا تقل عن خمسةسنوات للاستخدام وليس أقل أربعةسنوات لـ NU)، مما يؤكد صحة شطب الديون، يتم حسابه من لحظة حدوثه الشطب(ليس ظهور). إذا نشأت خسائر في المحاسبة الضريبية - منذ تلك اللحظة ينقصالقاعدة الضريبية لمبلغ هذه الخسائر.

تم جمع المستندات، وتم إجراء الجرد، وتم إعداد "قانون جرد التسويات مع المشترين والموردين والمدينين والدائنين الآخرين" INV-17، وتم توقيع أمر شطب المستحقات من قبل المدير . نقوم بإعداد بيان محاسبي.

في المحاسبةنقوم بالمعاملات التالية:

• في حالة تكوين مخصص للديون المشكوك في تحصيلها.

دَين الحساب 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها" ائتمان حسابات التسوية (60، 62، 70، 71، 73، 76) - يتم شطب الحسابات المدينة التي انتهت صلاحيتها أو التي لا يمكن استردادها من الاحتياطي الذي تم إنشاؤه مسبقًا.

دَين

ملحوظة:إن مجرد شطب الدين بسبب إعسار المدين لا يشكل إلغاء للدين. تخضع المستحقات المشطوبة للمحاسبة على الحساب خارج الميزانية العمومية 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة". يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 007 لكل مدين تم شطب دينه بخسارة، ولكل دين شطب بخسارة.

• في حالة عدم إنشاء احتياطي التقييم أو عدم كفاية مبلغه لتغطية الدين المطلوب شطبه.

دَين الحساب 91.2 "النفقات الأخرى" ائتمان حسابات التسوية (60، 62، 70، 71، 73، 76) - يتم شطب الذمم المدينة التي انتهت صلاحيتها أو غير القابلة للاسترداد (بما في ذلك تلك التي لا يغطيها الاحتياطي).

دَين الحساب 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة" - يعكس المستحقات المشطوبة بسبب استحالة التحصيل.

ملحوظة:إذا كانت هناك مستحقات وذمم دائنة لنفس الطرف المقابل، وذلك لتجنب المخاطر الضريبيةينبغي أولا أن يتم تنفيذها من جانب واحد المعاوضةوعندها فقط شطب الحسابات المدينة كمصروفات (إذا لم تتداخل مع الحسابات المستحقة الدفع).

في المحاسبة الضريبية:

• إذا تم إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها وفقًا للمادة 266 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فسيتم استخدامه لتغطية الخسائر الناجمة عن الديون المعدومة. وإذا كانت مبالغ الاحتياطي غير كافية، يتم إدراج مبلغ الفرق (بين مبلغ الاحتياطي المستخدم ومبلغ الدين) ضمن المصاريف غير التشغيلية.
• إذا لم يتم إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها، يتم شطب الدين كمصروفات غير تشغيلية.

ملحوظة:المصاريف غير التشغيلية المتعلقة بشطب الذمم المدينة يعترففي الفترة الضريبية التي انتهت فيها فترة التقادم (تم الإدخال في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية بشأن تصفية المدين، وتم استلام قانون المحضر). تتم مشاركة هذا الرأي من قبل السلطات الضريبية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 13 أبريل 2011 رقم 16-15/035618.1@) ومحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي (القرار بتاريخ 15 يونيو 2010 رقم ١٥٧٤/ ١٠).

3. شطب الحسابات المستحقة الدفع في المحاسبة والمحاسبة الضريبية

من أجل شطب الحسابات المستحقة الدفع في الوقت المناسب وبالكامل مع انتهاء فترة التقادم، من الضروري إجراء جرد منتظم لهذه الديون.

نذكرك أنه وفقًا للمادة 12 من قانون "المحاسبة" رقم 129-FZ، فإن المنظمة ملزمإجراء الجرد قبل إعداد البيانات المالية السنوية.

إذا تم اكتشاف مستحق الدفع الذي انتهت مدة التقادم فيه، فسيتم شطبه كجزء من دخل المنظمة للأغراض المحاسبية والضريبية.

وفي الوقت نفسه، يتم الاعتراف بالدخل لأغراض المحاسبة الضريبية في الفترة الضريبية التي انتهت فيها مدة التقادم ولا يرتبط بتواريخ الجرد وأمر المدير بشطبه.

ملحوظة:انتهاك القانون 129-FZ جزئيًا إلزاميإجراء الجرد وعدم وجود أمر من المدير بشطب الحسابات الدائنة ليسأساس عدم إدراج الحسابات الدائنة ذات قانون التقادم المنتهي في النفقات غير التشغيلية لتلك الفترة الضريبية، التي انتهت صلاحيتها فيهاتسقط بالتقادم. وهذا هو بالضبط الموقف الذي حددته محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي (القرار رقم 7462/09 بتاريخ 08/06/2010).

المستندات التي تؤكد الحسابات الدائنة وانتهاء فترة التقادم الخاصة بها:

• الاتفاقية أو الفاتورة والمستندات التي تؤكد حقيقة الدفع المستلمة.
• الفواتير المستلمة وشهادات الخدمات المقدمة والعمل المنجز.
• أعمال المصالحة التي تؤكد الدين (وثيقة مهمة للغاية تؤكد قانون التقادم).
• ردود كتابية على طلبات سداد الديون وهذه المطالب نفسها.
• وثائق أخرى تؤكد حقيقة الدين وبداية فترة التقادم.

عند شطب الحسابات المستحقة الدفع مع انتهاء فترة التقادم، يتم إعداد بيان محاسبي.

في المحاسبةنقوم بالمعاملات التالية:

دَين حسابات التسوية (60، 62، 70، 71، 73، 76) ائتمان الحساب 91.1 "الإيرادات الأخرى" - يتم شطب الحسابات المستحقة الدفع التي انتهت فترة التقادم كإيرادات أخرى.

في المحاسبة الضريبية:

• يتم شطب الحسابات الدائنة كإيرادات غير تشغيلية في تاريخ انتهاء فترة التقادم.

لتجنب المخاطر الضريبيةفيما يتعلق بضريبة الدخل أثناء عمليات التدقيق الضريبي، نوصي بشدة في الوقت المناسبالاعتراف بالحسابات المستحقة الدفع مع قانون التقادم منتهية الصلاحية كجزء من دخل المنظمة لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

مقابل مبلغ لائق إلى حد ما، فإنهم غير قادرين على تقييم قدراتهم المالية بشكل صحيح. غالبًا ما ننسى أنه حتى يوم واحد من التأخير يمكن أن يؤدي إلى غرامات وعقوبات باهظة. ووفقا للإحصاءات المتاحة، فإن ثلثي إجمالي عدد المقترضين مدينون. لذلك، ليس من المستغرب على الإطلاق أن يهتم الكثير منهم بما إذا كان من الممكن قانونًا شطب الديون المصرفية.

هل من الممكن عدم سداد القروض مع الإفلات من العقاب؟

إذا لم يقم المقترض بدفع أقساط شهرية إلزامية لفترة طويلة، فإن ممثلي البنك يضطرون إلى اتخاذ تدابير متطرفة. الشيء الوحيد الذي يمكنهم فعله في هذه الحالة هو بدء المحاكمة. بعد أن تصدر المحكمة حكمها، سيتم تسليم القرار المقابل إلى المحضرين. من الآن فصاعدا، هم الذين سيتعين عليهم إزعاج المقترض المهمل. لكن، لحسن الحظ، صلاحياتهم ليست واسعة جدًا. وفقًا للتشريع الحالي، يحق لمحضري الديون (Bailiffs) القيام بما يلي:

• من خلال مكتب الضرائب، معرفة مكان العمل الرسمي للمقترض وحساب نصف أرباحه شهريا؛
• الحجز على حسابات المدين إن وجدت وشطب مبلغ الدين منها؛
• الاستيلاء على سيارة مسجلة للمقترض.

بموجب القانون، لا يحق لمحضري الديون (Bailiffs) أن يأخذوا شقة، وهي السكن الوحيد. إذا لم يكن المقترض موظفًا رسميًا في أي مكان وليس لديه حسابات مصرفية أو ممتلكات قيمة، فإن الشيء الوحيد الذي يمكن لمحضري الديون فعله هو منع السفر إلى الخارج. المحضر، مقتنعا بأن التحصيل ميؤوس منه، يرسل وثيقة تؤكد هذه الحقيقة إلى البنك. في مثل هذه الحالة، يتعين على البنك الموافقة على شطب القروض بشكل قانوني. ومع ذلك، لا أعتقد أن هذه ممارسة واسعة النطاق. وكقاعدة عامة، يحدث هذا في حالات نادرة للغاية.

الأسباب الأكثر واقعية لإطلاق مثل هذا الإجراء

كقاعدة عامة، البنوك مترددة للغاية في شطب القروض المتأخرة من الناحية القانونية. لبدء هذا الإجراء، هناك حاجة إلى حجج مقنعة للغاية. توافق البنوك على هذه الخطوة غير المواتية فقط في الحالات التي:

• تم إصدار القرض على أساس وثائق مزورة. في مثل هذه الحالات، تبدأ وكالات إنفاذ القانون في التعامل مع حالات الاحتيال.
• لدى المؤسسة المالية عدد كبير من القروض المتعثرة وقد فات الموظفون فترة التقادم.
• وخسر البنك المحكمة التي أمرته بشطب دين القرض قانونيا.

الأسباب الشائعة الأخرى لبدء هذا الإجراء هي وفاة أو اختفاء المقترض. إذا لم يترك المتوفى أي ميراث يمكن تقسيمه بين أقاربه، فلن يسدد أحد دينه، وسيتعين على البنك البدء في شطب ديون الائتمان بشكل قانوني. الأمر نفسه ينطبق على المقترضين المفقودين. إذا لم تتمكن وكالات إنفاذ القانون من العثور عليه خلال فترة زمنية معينة، فإنها تصدر للبنك وثيقة تؤكد اختفائه.

بضع كلمات حول قانون التقادم

ينص التشريع المحلي على مثل هذا المفهوم لأنه يسمح للمقترضين بالأمل في الشطب القانوني لديون الائتمان. وبالتالي، فإن الفترة التي يحق خلالها للمؤسسة المالية تحصيل الديون من مقترض عديم الضمير في المحكمة هي ثلاث سنوات. ومع ذلك، في عملية تحديد هذه الفترة، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار عددا من الفروق الدقيقة الهامة.

بادئ ذي بدء، ينبغي أن يكون مفهوما أن نقطة البداية هي تاريخ آخر دفعة. بالإضافة إلى ذلك، يبدأ ممثلو البنك العمل مع المقترضين الذين يعانون من مشاكل بعد انقضاء 30 يومًا بعد التأخير. وبعد ثلاثة أشهر، ينضم إلى هذه العملية، وإذا لم يقم المدين بسداد الدفعات اللازمة بعد 90 يومًا، يقوم البنك برفع دعوى قضائية. ونتيجة لذلك، يتم إعادة تعيين النقطة المرجعية إلى الصفر. ومن هذه اللحظة يبدأ العد التنازلي الجديد لسقوط التقادم.

ما الذي يسبق شطب الديون؟

يعتقد بعض المقترضين خطأً أن شطب ديون الائتمان بشكل قانوني هو إجراء بسيط. ومن الناحية العملية، يسبقه عدد من الأحداث المحددة. لا تنس أنه يمكن للبنك أن يبدأ التحصيل باستخدام خدمات الأقسام الخاصة المتخصصة في التعامل مع الأصول التي بها مشاكل. بالإضافة إلى ذلك، يحق له التخلص من الصابورة المالية عن طريق بيعها إلى وكالة تحصيل.

ماذا تفعل إذا كان البنك

قبل الاعتراف بأن الدين سيئ، يجوز للمؤسسة المالية أن تقوم بدين آخر، وهذه المرة محاولة أخيرة لاسترداد شيء ما على الأقل من هذا القرض المتأخر. في الآونة الأخيرة، ظهرت العديد من شركات التحصيل التي تشتري الأصول التي بها مشكلات مقابل لا شيء تقريبًا. من الممكن أن يقرر البنك بيع قرضك لإحدى هذه الشركات. ولذلك، يجب أن يكون المدين مستعدا لاجتماع جديد مع محصلي الديون. وكقاعدة عامة، يحاول الأخير التفاوض بسلام دون ممارسة ضغوط لا داعي لها على المقترض. وقد يعرضون إعادة الهيكلة بشروط مواتية إلى حد ما أو حتى يتنازلون عن جزء من الدين. ولكن إذا لم يستسلم المقترض في هذه الحالة لتأثير هواة جمع العملات، فسيتم الشطب النهائي والقانوني لديون الائتمان.

خاتمة

عند التقدم بطلب للحصول على قرض، تحتاج إلى تقييم قدراتك بشكل صحيح. قبل أن تذهب إلى البنك، تحتاج إلى تحليل الوضع بعناية والتفكير حقا في المبلغ الذي لن يتحول إلى عبئا لا يطاق بالنسبة لك. يمكن نصح أولئك الذين يجدون أنفسهم في موقف صعب بطلب المساعدة من محامٍ مؤهل يمكنه اقتراح طريقة للخروج من الموقف. وبينما نأمل في الإعفاء من الديون، يجب ألا ننسى العواقب المحتملة. كقاعدة عامة، يتم وضع المقترضين عديمي الضمير على ما يسمى بالقائمة السوداء، ونتيجة لذلك لا يتضرر تاريخهم الائتماني فحسب، بل يتضرر أيضًا سمعتهم.

شطب اتفاقية القرض - الموقف الذي يتعين على كل شركة تقريبًا مواجهته في ممارسة الأعمال. من المهم لمحترفي المحاسبة أن يفهموا أن شطب ديون القروض يأتي مع بعض العواقب الضريبية. تمت مناقشة هذا في مقالتنا.

في أي الحالات يمكن للشركة شطب اتفاقية القرض؟

كقاعدة عامة، يمكن للشركة شطب الأموال المستحقة لها بموجب اتفاقية القرض إذا أصبح الدين الحالي مصنفًا على أنه سيئ.

متى يمكن اعتبار الدين سيئا؟

على النحو التالي من الفقرة 2 من الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يكون هذا ممكنًا في حالة حدوث أي من الظروف التالية:

• انتهت مدة التقادم على العقد. في هذه الحالة، يجب على الشركة أن تتذكر أنه إذا لم يتم سداد القرض بعد 3 سنوات (البند 1 من المادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي) من لحظة تكوين الدين، فإن للشركة الحق في: شطبها. ولكن فقط إذا لم تقم الشركة برفع دعوى قضائية ضد المدين خلال السنوات الثلاث الماضية.

انتباه! إذا أقرت الشركة المدينة من خلال تصرفاتها بأنه يجب عليها سداد مبلغ الدين بموجب العقد، فسوف ينقطع التقادم ويجب احتسابه مرة أخرى.

لمزيد من المعلومات حول شطب الديون المتأخرة، راجع المقال.

• تمت تصفية الشركة التي اقترضت المال. وفي الوقت نفسه، يجب على الشركة أن تفهم أن الشرعية شطب اتفاقية القرضمن الأفضل تأكيد ذلك بمقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية بشأن تصفية المدين. يجوز للسلطات الضريبية رفض اعتبار الدين غير قابل للتحصيل حتى تقدم الشركة تأكيدًا (البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
• تم إنهاء التزام الدين بموجب القانون المدني للاتحاد الروسي لأنه لم يعد من الممكن الوفاء به (على سبيل المثال، في حالة وفاة المدين، فرد).
• أعلن المحضر عن انتهاء إجراءات التنفيذ بسبب عدم إمكانية العثور على المدين، أو أنه لم يكن لديه ممتلكات يمكن استردادها لسداد الدين بموجب اتفاقية القرض.

ما هو المهم أن نتذكره فيما يتعلق بالضرائب عند شطب ديون القروض

في مجال الضرائب، يسمح شطب الديون المعدومة للشركة بتخفيض دخلها الخاضع للضريبة بمقدار المبلغ الأصلي المستحق بالإضافة إلى الفائدة المستحقة حتى تاريخ الديون المعدومة.

انتباه! إن الفوائد التي استمرت في التراكم بعد أن أصبح الدين ميؤوسًا منه يجب أن يتم إنفاقها فقط في حالة انتهاء فترة التقادم بموجب العقد. إذا تمت تصفية الشركة المقترضة، فلا ينبغي أن تتراكم الفائدة بعد التصفية.

وفي الوقت نفسه، يجب أن تتذكر الشركة أن ما ورد أعلاه صحيح إذا كان على نظام الضرائب العام. إذا طبقت الشركة النظام الضريبي المبسط، فلن يكون من الممكن شطب الديون المستحقة على القرض، حيث لا يتم تضمين هذه النفقات في القائمة المغلقة لنفقات "الأشخاص المبسطين" (المادة 346.16 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

ومع ذلك، لأغراض ضريبية، قد تفرض السلطات التنظيمية بعض المتطلبات الإضافية:

• على وجه الخصوص، يجب أن تكون الشركة مستعدة لحقيقة أن الحق في شطب القرض سيحتاج إلى الدفاع عنه في المحكمة. في الفرعية. 2 ص 2 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، قرر المشرع أنه يمكن للشركة أن تدرج في النفقات الضريبية الديون المعدومة التي لا يمكن تغطيتها من خلال الاحتياطي الذي تم إنشاؤه مسبقًا للديون المشكوك في تحصيلها. وفي الوقت نفسه، كما هو مذكور في الفقرة 1 من الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن تشكيل هذا الاحتياطي فيما يتعلق بالمدفوعات المتأخرة بموجب عقود بيع السلع والأشغال والخدمات. وإصدار القرض من قبل شركة (وليس بنكًا) ليس بيع سلع ولا تقديم خدمات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 مايو 2011 رقم 03-01-15/3-51) ). وبالتالي، قد ترى السلطات التنظيمية أن الحق في شطب الديون المتأخرة تحت البند الفرعي. 2 ص 2 فن. تنطبق المادة 265 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فقط على المدفوعات المتأخرة للسلع والخدمات ولا تنطبق على إصدار القروض. أي أن أخذ القرض المشطوف بعين الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل قد يؤدي إلى نزاع مع السلطات الضريبية.
• بالإضافة إلى ذلك، غالبا ما يحدث أن المنظمات لديها التزامات متبادلة تجاه بعضها البعض. وتعتقد السلطات التنظيمية أنه من غير القانوني شطب القرض إذا كان هناك دين مقابل يمكن تعويضه بالدين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06/1) /620). وفي الوقت نفسه، كما أشارت محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في قرار هيئة الرئاسة رقم 13598/12 بتاريخ 19 مارس 2013، فإن التعويض هو حق وليس التزامًا. في هذا الصدد، يبدو أنه حتى لو كان هناك دين مقابل، فإن مبلغ القرض الذي تم شطبه يمكن أن يعزى إلى النفقات، ولكن مرة أخرى مع خطر الخلاف مع المفتشين.

ولتبرير زيادة مصاريف الضريبة بمقدار مبلغ القرض المشطوف، يجب القيام بالإجراءات التالية:

• إجراء جرد للديون بموجب اتفاقية القرض، بناءً على نتائجها التي يتم من خلالها وضع الفعل المناسب؛
• تصميم شطب اتفاقية القرضبأمر من المدير.

بالإضافة إلى ذلك، قد ينشأ موقف مفاده أنه سيكون من الضروري شطب القرض الذي لم تتم إعادته إلى المُقرض من قبل الشركة نفسها.

لمعرفة الفروق الدقيقة في هذا الشطب، راجع المقال.

نتائج

يمكن للشركة شطب اتفاقية القرض في الحالات التي تنتهي فيها مدة التقادم بموجب الاتفاقية، أو تصفية الشركة المقترضة، أو توقف إجراءات التنفيذ.

ويجوز للشركة إدراج هذا الدين كمصروف ضريبة الدخل. ولكن يجب أن تدرك أن هناك فروقًا دقيقة في التشريع الضريبي قد تؤدي إلى حقيقة أن الحق في تضمين القرض المتأخر في النفقات يجب إثباته في المحكمة.

من المهم ألا تنسى اتباع الإجراء: إعداد مستند داعم، وإجراء جرد، وإعداد تقرير جرد الديون، ثم إكمال الشطب عن طريق إصدار أمر من المدير.

أصبحت مسألة شطب ديون القروض ذات أهمية متزايدة للعديد من المقترضين. ما هي القروض التي يكون البنك مستعدًا لـ "العفو عنها" وما هي إجراءات شطب القرض المتأخر وكيفية الخروج من حفرة "الديون"؟

الأسباب الرئيسية لشطب الحسابات الدائنة

وفقا للإحصاءات، فإن كل عميل البنك الخامس تقريبا يواجه صعوبات في سداد القرض. حوالي 10٪ من القروض الصادرة لا يتم سدادها في الوقت المحدد وتندرج تحت فئة الديون المتأخرة. المواقف التي "تتنازل فيها" المنظمات المالية عن الديون نادرة للغاية. البنوك مستعدة للنظر في مسألة شطب الحسابات المستحقة الدفع في حالات استثنائية:

1. لا توجد إمكانية لإعادة الأموال:

• لا يستطيع البنك إقامة اتصال مع المقترض؛
• ألا يمتلك المدين أي عقار باهظ الثمن (منزل/شقة، أرض، سيارة).

2. لقد انتهت مدة التقادم. في هذه الحالة، يجب أن تمر 3 سنوات على الأقل بعد آخر دفعة من القرض. خلال هذه الفترة، يحاول البنك سداد الدين في المحكمة وينقل المعلومات حول المتخلف "المتعمد" إلى BKI.

3. مبلغ ضئيل من الديون. ليس من المربح لمؤسسة مالية رفع دعوى قضائية بشأن القروض الصغيرة - فتكاليف الإجراء تتجاوز مبلغ القرض والغرامات المستحقة.

4. وفاة المدين أو اختفاءه. ويصبح هذا السبب هو الأساس لشطب الدين في حالة عدم وجود ورثة يرغبون في سداد ديون المقترض.

5. تم إصدار القرض بطريقة احتيالية. إذا أثبت البنك، بعد إصدار القرض، حقيقة "الاحتيال" في المستندات، ولم يتصل المقترض، فسيتم الاعتراف بهذا الدين على أنه سيئ وشطبه.

6. شطب الديون بهدف تحسين البيانات المالية للبنك. وفي حالة حدوث "تأخير"، تلتزم المؤسسة المالية بإنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها. إن ارتفاع نسب الاحتياطي له تأثير سلبي على تصنيف البنك.

مهم! إفلاس البنوك ليس سببا لشطب ديون المقترضين. وسوف يستمر خلفاء المؤسسة المالية في تحصيل القروض المتعثرة.

يتم تنفيذ شطب ديون الفرد إلى مؤسسة مالية بعدة طرق:

1. بالكامل دون سداد المبلغ الأصلي للقرض - وهذا الوضع غير مرجح وممكن إذا لم يرى البنك أي حل آخر.
2. - شطب جزئي للديون عند الاتفاق على الشروط مع العميل. وعادة ما يتم التوصل إلى مثل هذا القرار خلال الإجراءات التمهيدية والقضائية. ومن خلال الحوار القائم مع البنك، يمكن للمقترض الموافقة على شطب جزء من الدين - غرامات/عقوبات. إذا رفضت المؤسسة المالية تقديم تنازلات، يحق للعميل المطالبة بتخفيض الفوائد/الغرامات/الغرامات المتراكمة من خلال المحكمة.
3. شطب جزئي للديون المباعة لشركة تحصيل. يشتري هواة جمع الديون الديون بخصم حوالي 20٪. من خلال التواصل المنظم جيدًا (ويفضل أن يكون من خلال المحامين)، سيكون من الممكن شطب القرض بمبلغ مقبول.

مهم! بالنسبة للمقترضين الذين لا يتهربون من الالتزامات المالية، غالبا ما تقدم البنوك طريقة بديلة لسداد الديون المتأخرة - إعادة الهيكلة. هذا هو الخيار الأفضل لكلا الطرفين - لا ينتهي الأمر بالعميل في "القائمة السوداء" للمقترضين، ويقوم البنك بتقليل المخاطر والخسائر المحتملة.

عند إعادة هيكلة القرض تتغير شروط الإقراض، وهي:

• تخفيض أسعار الفائدة؛
• تمديد العقد – زيادة فترة السداد؛
• توفير الإجازات الائتمانية؛
• يعد تغيير جدول السداد أمرًا مهمًا للمقترضين من رواد الأعمال (الشركات ذات الموسمية الواضحة).

سداد القرض المتأخر: إجراءات شطب الديون

عندما ينشأ دين متأخر عن أي نوع من القروض المصرفية، تقوم المؤسسة المالية أولاً بفرض غرامات/غرامات عن كل يوم "تأخير".

إذا كان العميل قد وقع في متأخرات وبدأ في سداد الدين، ولكن مبلغ السداد لا يكفي لشطب الدين، فسيتم توزيع الأموال بالتسلسل التالي:

1. سداد تكاليف المقرض للحصول على الوفاء بالتزامات المقترض.
2. شطب الفوائد بموجب الاتفاقية.
3. سداد المبلغ الأصلي للدين.
4. سداد الغرامات والجزاءات المستحقة خلال فترة "التأخير".

مهم! يتم تنظيم إجراءات شطب الديون على الالتزامات الائتمانية بموجب المادة. 319 من القانون المدني للاتحاد الروسي. إذا اتفق الطرفان، قد يتغير تسلسل توزيع الأموال. ومن الناحية العملية، تقوم البنوك بشطب العمولات/الغرامات أولا، ثم الدين الرئيسي أخيرا. تنعكس هذه التغييرات في اتفاقية القرض.

يحق للمقترض الذي يجد نفسه في وضع مالي صعب تقديم طلب لتغيير إجراءات سداد الدين. يساعد نظام شطب "الفائدة/هيئة القرض/العقوبة" على الخروج بسرعة من "فجوة الديون" وتقليل الغرامات.

المواعيد النهائية لشطب الحسابات المستحقة الدفع

وفقا للفن. 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي، مدة التزامات القرض لمؤسسة التمويل الأصغر/البنك هي 3 سنوات. بعد هذه الفترة، لا يحق للدائن أن يطلب من المقترض سداد الدين.

مهم! تبدأ فترة التقادم من تاريخ آخر دفعة للقرض وأي اتصال مع البنك.

تعتبر مدة التقادم منقطعة في الحالات التالية:

1. أقر المدين بالتزاماته النقدية تجاه الدائن ووقع على المطالبة/طلب السداد المبكر المقدم إليه.
2. السداد الكامل/الجزئي للديون، ودفع الفوائد أو الغرامات على القرض.
3. تم تعديل اتفاقية القرض بالاتفاق المتبادل بين الطرفين - إعادة هيكلة القرض.
4. يقوم العميل بتقديم طلب يطلب فيه تأجيل السداد وشطب جزء من الدين وتغيير إجراءات السداد.

مهم! الحد الأقصى لمدة التقادم هو 10 سنوات من تاريخ السداد المتأخر، حتى لو كانت الفترة متقطعة.

شطب الديون منتهية الصلاحية: ميزات الإجراء

السبب الأكثر شيوعًا لشطب الديون هو انتهاء فترة التقادم. عند حدوث ديون متأخرة، تتصرف البنوك على النحو التالي:

1. يتصلون بالمقترض ويكتشفون سبب "التأخير" ويقدمون خيارات لحل المشكلة.
2. إذا رفض العميل التعاون، فإن المُقرض يطلب السداد المبكر للقرض. ومن هذه اللحظة يبدأ العد التنازلي لفترة التقادم.
3. إذا لم يتم سداد القرض، يقوم المصرفيون بإعداد المستندات ورفع دعوى قضائية.
4. إذا لم يمتثل العميل لقرار المحكمة بسداد القرض، فستقدم المؤسسة المالية طلبًا إلى FSPP (خدمة Bailiff الفيدرالية) ويتم فتح إجراءات التنفيذ.
5. يتخذ المحضرون تدابير لتحصيل الديون - مصادرة/مصادرة الممتلكات، وخصم الأجور/المزايا الاجتماعية، وما إلى ذلك.
6. بعد انقضاء مدة التقادم، يتم تحويل الدين المتأخر إلى رتبة غير قابل للتحصيل بناءً على عدد من المستندات:

• قرار من السلطة التنفيذية بوقف إجراءات التنفيذ؛
• قرار المحكمة بإنهاء إجراءات التنفيذ؛
• اتفاقية القرض والمستندات المصاحبة للمعاملة (المطالبات، طلبات السداد، الشهادات، بيانات العميل، إلخ).

مهم! نادراً ما يصبح الدين على القرض المضمون "سيئاً". عادةً، تتمكن البنوك من سداد الدين من خلال بيع ممتلكات المدين في إجراءات ما قبل المحاكمة/القضائية أو من خلال برنامج FSPP.

7. يتم اتخاذ القرار بشطب الديون المعدومة بالكامل.

8. تنعكس هذه الإجراءات في المحاسبة/المحاسبة الضريبية.

الديون المعدومة: الشطب والعواقب

الديون المنقولة إلى الفئة "السيئة" تخضع للشطب. يحتوي هذا الإجراء على عدد من الميزات:

1. يحق للبنك شطب الدين دون المستندات التي تؤكد عدم وفاء المقترض بالتزاماته، وذلك بالشروط التالية:

• مبلغ قرض صغير (عادة القروض الاستهلاكية)؛
• تكاليف تحصيل الديون تتجاوز الدخل من عوائدها؛
• مرور عام على الأقل منذ آخر دفعة.

2. لشطب قرض صغير يكفي إصدار حكم مهني (وثيقة بنكية داخلية) وحساب التكاليف الفعلية/المحتملة وأمر بشطب الدين.

3. يجب أن تتم الموافقة على قرار المؤسسة المالية بشطب قرض كبير/مبلغ عدة قروض بموجب قانون صادر عن الهيئة الحكومية المعتمدة.

4. يتم اتخاذ قرار شطب القروض المعدومة من قبل الهيئة المعتمدة للمؤسسة الائتمانية. تقوم بعض البنوك بتفويض سلطة شطب الديون الصغيرة إلى الإدارات والمسؤولين الأفراد.

مهم! عندما يتم شطب قرض متأخر من الميزانية العمومية للدائن، يحصل المدين على منفعة مالية - توفير في تكاليف إعادة الفائدة المستحقة / المبلغ الأصلي. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يخضع هذا الدخل للضريبة بمعدل 13٪. تاريخ استلام الدخل هو التاريخ الذي يتم فيه شطب الديون المعدومة من الميزانية العمومية للبنك.

إعداد أمر بشطب الديون

يتم شطب الديون المعدومة بشكل منفصل لكل طرف مقابل - عميل البنك. بعد دراسة الحالة، يقوم المحاسب بإعداد "قانون جرد المستحقات"، وشهادة محاسبية وإعداد أمر بشطب الديون. تحتوي الوثيقة على المعلومات التالية:

1. اسم المؤسسة الائتمانية.
2. تاريخ إصدار الأمر.
3. سبب شطب الديون.
4. تاريخ إصدار القرض ورقم اتفاقية القرض التي حدث بموجبها التأخير.
5. مبلغ الشطب.

تمت الموافقة على الوثيقة من قبل رئيس المنظمة وكبير المحاسبين.

عينة من أمر شطب الديون

إذا تم إصدار القرض لكيان قانوني، يقوم المقترض بشطب الحسابات المستحقة الدفع من الميزانية العمومية للمؤسسة ويعرض الدخل من العملية في المحاسبة الضريبية. يتم أيضًا إضفاء الطابع الرسمي على هذا الإجراء بأمر من المدير.

أمر عينة لشطب الحسابات المستحقة الدفع

1. في بعض الأحيان يكون من المربح للمدين إعادة تمويل القرض "المشكلة" من خلال بنك آخر وتغيير شروط القرض. ومع ذلك، فإن معظم البنوك سوف تتطلب ضمانات معينة، مثل الضمانات الإضافية.
2. يمكنك الحصول على تغيير في إجراءات السداد من خلال المحكمة. في هذه الحالة، يتعين على المقترض تقديم المستندات التي تؤكد تدهور الوضع المالي.
3. بعد انتهاء فترة التقادم، تنتهي فترة الالتزامات الإضافية للمدين - الضمان، التعهد، وما إلى ذلك.
4. سيساعدك ما يلي في التفاوض مع البنك حول الخيارات الممكنة لسداد القرض:

• وكالات مكافحة التحصيل – تطوير استراتيجيات شاملة لحل القضايا النقدية؛
• وسطاء الائتمان – حل النزاعات خارج المحكمة؛
• المستشارون القانونيون - تقديم المساعدة في إجراءات ما قبل المحاكمة/المحاكمة.

يرافق مفهوم الحسابات المدينة باستمرار الأنشطة الاقتصادية للشركة.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

من المهم لمحاسب الكيانات التجارية تحديد ديون الأطراف المقابلة التي يمكن شطبها من المحاسبة وكيفية توثيق هذا الإجراء.

مفهوم الديون

إن دين الطرف المقابل في أبسط معانيه يعني وجود فواتير الشركة غير المدفوعة من قبل الشركاء، على الرغم من الشحن أو الانتهاء من العمل. وبالتالي، تنفذ المنظمات آلية الائتمان التجاري، والتي تسمح بنقل البضائع والخدمات مع الدفع المؤجل.

لسوء الحظ، ليس كل طرف مقابل موثوقًا به، وليست كل معاملة آمنة.ونتيجة لذلك، تطور المنظمة ديونًا مشكوك في تحصيلها أو غير قابلة للتحصيل. بعد فترة زمنية معينة، يحق للمنظمات الروسية شطب الديون غير المستحقة.

لكي تتاح للمحاسب الفرصة لتأكيد إمكانية شطب دين المدين، وفقًا لمتطلبات القانون، عليه إعداد حزمة من المستندات:

1. عقد يؤكد التعامل مع الشريك ونقل القيم إليه؛
2. المصالحة الموقعة للتسويات المتبادلة ؛
3. (يمكن أن يكون مستندًا منفصلاً أو ملحقًا لاتفاقية موقعة).

لكي تتوصل الشركة إلى استنتاج ما إذا كانت المستحقات التي تمتلكها الشركة سيئة، فمن الضروري النظر في كيفية اختلاف المستحقات العادية عن المستحقات المشكوك فيها والميؤوس منها.

ويعتبر الدين المستحق عاديا إذا لم تكن فترة سداده قد حانت بعد، وكان الشريك يفي بالتزاماته المالية بالكامل.

كل الأحداث المنحرفة عن الطبيعي تصنف على أنها مشكوك فيها، وإذا نظرنا إلى الوضع بطريقة سلبية، فهي ديون لا يمكن تحصيلها.

ومع ذلك، إذا كان لا يزال لدى المنظمة مستحق من غير المرجح تحصيله، فإن الأمر الأكثر منطقية في هذه الحالة هو إنشاء صندوق وقائي للتقليل إلى أدنى حد من العواقب السلبية لظهور المدينين المعسرين.

ما هو عرضة للشطب

من الضروري إدراج المستحقات في النفقات بناءً على الإطار التنظيمي، ولا سيما قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. فقط الديون التي تندرج ضمن فئة الديون اليائسة وغير الواقعية يمكن تصنيفها على أنها خسائر للمنظمة.

تشمل هذه المجموعة من المستحقات ديونًا مثل:

• الديون منتهية الصلاحية
• ديون الشركة المصفاة إذا كان هناك إدخال في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية حول إنهاء الأنشطة (إذا كان المدين رجل أعمال، فسيتم الشطب فقط بعد إدخال المعلومات في سجل الدولة الموحد للأفراد رجال الأعمال)؛
• وهو دين يستحيل تحصيله وهذا ما يؤكده المحضرون.

أولا وقبل كل شيء، عندما تواجه الشركة ديونا غير محتملة أو غير واقعية ليتم تحصيلها، يتم التحقق من توافر صندوق احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها. ومن خلال تشكيل مثل هذا الصندوق، يمكن للشركة حماية نفسها في حالة وجود أطراف مقابلة عديمي الضمير.

وفي معظم الحالات، يتم تغطية المدينين بالاحتياطي المذكور أعلاه. عندما يتجاوز مبلغ الدين المبلغ المتراكم لدى الشركة، يجب أن يعزى الفرق إلى نفقات الشركة الأخرى.

يتم الاعتراف بفترة التقادم التي يحددها القانون بثلاث سنوات. وعليه، وبعد مرور ثلاث سنوات من تاريخ ظهور الدين، يصبح الدين القائم غير قابل للتحصيل.

توثيق شطب المستحقات غير الحقيقية كخسائر

نظرًا لحقيقة أن مسؤولي الضرائب يتحققون بعناية شديدة من الديون المشطوبة، يجب على المنظمة أن تهتم بإضفاء الطابع الرسمي على جميع المعاملات التي تتم باستخدام المستندات المثبتة.

ينص قانون الضرائب على ضرورة مراجعة الالتزامات، الواردة والصادرة، بشكل منهجي، وليس فقط خلال الفترة المشمولة بالتقرير. بناء على نتائج مراجعة الديون، يجب على الموظفين المعتمدين إعداد تقرير المخزون وملء الوثيقة المقابلة.

وبعد التدقيق يتم تحويل المعلومات إلى رئيس الشركة للمراجعة.هو الذي يتخذ القرار ببدء إجراءات شطب الديون المعدومة ويصدر أمرًا يبرر هذا الإجراء.

أساس الشطب هو إجراء الجرد وشهادة المحاسبة. ويجب أن تفصح الشهادة عن كافة المعلومات المتعلقة بالدين المراد شطبه، بدءاً من العقد المبرم بين الأطراف المقابلة وانتهاءً بسبب حدوث دين غير واقعي.

بالإضافة إلى المستندات المذكورة أعلاه، يجب على المحاسب استكمال حزمة المستندات بتقارير التسوية الموقعة والفواتير والفواتير وغيرها من الوثائق التي تميز العلاقة بين الشركة ومدينها.

تكوين احتياطي في محاسبة الشركة

سيسمح تكوين الاحتياطي للشركة بمعرفة الوضع الفعلي في مجال الديون المستحقة، وإذا كان متاحًا، سيسمح بالاعتراف بمبلغ الدين كمصروفات للشركات التي تعمل على أساس الاستحقاق. يتم تنظيم إمكانية إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها من خلال التشريع الضريبي الروسي. وفقًا للمتطلبات المحددة ، يمكن تشكيل الصندوق خلال الفترة الضريبية وبعد انتهائها الفوري.

تنص التغييرات الأخيرة في قانون الضرائب على ألا يتجاوز الاحتياطي المنشأ عشرة بالمائة من مبلغ دخل الفترة السابقة (التقارير أو الضرائب، اعتمادًا على أي من هذه الفترات يتم تشكيل الصندوق).

أما بالنسبة لمحاسبة المنظمة، فيجب أن يعزى تكوين الاحتياطي إلى تكاليف التشغيل التي تنشأ على حساب الربح الذي تتلقاه المنظمة.

في عملية إنشاء صندوق لتغطية الديون ذات احتمالية تحصيلها المنخفضة، يحتاج المحاسب إلى إجراء الإدخال التالي:

د 91 كر 63

ومن المهم الإشارة إلى أنه في حال قررت الشركة إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها، فإنها ملزمة بتوحيد ذلك في سياساتها المحاسبية.

المحاسبة الضريبية

يجب أن ينعكس شطب ديون الأطراف المقابلة في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. بناءً على أمر وزارة المالية، يحق فقط للشركات التي تطبق نظام الضرائب العام وتحسب ضريبة الدخل باستخدام طريقة الاستحقاق شطب الديون غير القابلة للتحصيل كمصروفات للمنظمة. وبالتالي، لا توجد مثل هذه الفرصة لرواد الأعمال والشركات التي تعمل باستخدام أنظمة ضريبية خاصة، مثل "الضرائب المبسطة" أو "الإسناد".

وتعتمد طريقة شطب هذه الديون على ما إذا كانت الشركة قد أنشأت احتياطيا لتغطية الديون المشكوك في تحصيلها. وفي حالة توفره، ينبغي أن يكون تعويض الدين من هذا الاحتياطي. إذا لم يكن لدى الشركة صندوق، فمن الضروري شطب الديون للنفقات غير التشغيلية للمنظمة. وتشمل نفس التكاليف مقدار الفرق بين مبلغ دين الطرف المقابل والاحتياطي المتراكم للديون المشكوك في تحصيلها.

عند تحديد الفترة التي يمكن فيها إسناد الديون المعدومة إلى النفقات، يجب على الشركات أن تبدأ من وقت وقوع الحدث الأول: تصفية الطرف المقابل، أو انتهاء مدة التقادم، أو عدم القدرة على سداد الديون بقرار من المحضرين.

يجب الاحتفاظ بكل وثيقة تؤكد صلاحية إلغاء تسجيل الدين في سجل دائرة الضرائب الفيدرالية لمدة أربع سنوات على الأقل.

يحدد التشريع الضريبي الحاجة إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة في حالة الاعتراف بالمقدمة المدفوعة للمورد على أنها ديون معدومة.

هناك ميزة أخرى عند شطب مبلغ الدين غير القابل للتحصيل. عندما يتصرف الفرد كمدين لمنظمة ما، خلال الفترة التي يتم فيها تصنيف مبلغ ديون الشركة على أنها نفقات غير تشغيلية، يكون المحاسب ملزمًا بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الخزانة. وفقا للسلطات الضريبية، في هذه الحالة يحصل المواطن على فوائد اقتصادية، وتتولى المنظمة مسؤوليات وكيل الضرائب. إذا كان المدين أيضا موظفا في المنظمة، فيجب على الشركة دفع أقساط التأمين له.

إجراء الشطب

لكي يتمكن المحاسب من تحديد تسلسل الإجراءات عند شطب الديون في المحاسبة، من الضروري توضيح وجود احتياطي لتغطية الديون المشكوك في تحصيلها.

فإذا تم إنشاء مثل هذا الصندوق فيجب شطب الدين على النحو التالي:

63 كرونة 62 (76 أو حساب تسوية آخر) - شطب مبلغ الدين باستخدام أموال الصندوق المشكل.

إذا كان مبلغ الاحتياطي لا يكفي لتغطية الدين، يتم الشطب المحاسبي عن طريق الترحيل:

91 كرونة 62 (76 أو حساب مستحق آخر).

إذا لم تقم الشركة بإنشاء احتياطي لتغطية الديون، تتكون السجلات المحاسبية من القيود التالية:

• 91 كرونة 62 (أو حساب آخر للتسويات المحاسبية مع المدينين) - شطب مبلغ الدين وتخصيصه للنفقات غير التشغيلية؛
• Dt 007 - تؤخذ الذمم المدينة في الاعتبار في الميزانية العمومية للشركة.

يجب أن تنعكس الديون المشطوبة في الحساب خارج الميزانية العمومية 007 لمدة خمس سنوات. وبعد انقضاء هذه المدة يتم شطب مبلغ الدين بالكامل.

وبالتالي، تجدر الإشارة إلى أن آلية شطب ديون الطرف المقابل التي لا أمل في تحصيلها لا تسبب صعوبات كبيرة لخدمة المحاسبة. ومع ذلك، فإن موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية يتحكمون بشكل صارم في شرعية شطب ديون المدينين وغالباً ما يتقاضون ضرائب دخل إضافية أو يلزمون المنظمة بتحويل غرامة إلى الخزانة.

يرجى ملاحظة أنه لا يمكن إجراء عمليات الشطب إلا إذا كان هناك أمر من المدير وتم إجراء تدقيق لمبلغ الدين.

بشكل عام، من الممكن شطب المستحقات كخسارة من خلال مراعاة قانون التقادم، إلا في الحالات التي توقف فيها الشريك عن أنشطته وتم إدخال ذلك في سجل الكيانات القانونية أو رواد الأعمال.