مساعدة في Tele2 والتعريفات والأسئلة

الاستثمارات المالية قصيرة الأجل هي- الاستثمارات المالية بمدة لا تزيد عن 12 شهراً. تتيح لنا المقارنة بين الاستثمارات المالية قصيرة الأجل وطويلة الأجل فهم معناها الاقتصادي بشكل أفضل. هذه المقالة مخصصة لهذه الجوانب.

الاستثمارات المالية قصيرة الأجل: التعريف والخط في الميزانية العمومية

الاستثمارات في الأصول المالية بفترة لا تصل إلى 12 شهرًا (الحقوق المكتسبة في المستحقات، القروض قصيرة الأجل بفائدة، الودائع، الأوراق المالية، الاستثمارات المالية الأخرى) - هذه استثمارات مالية قصيرة الأجل. تنعكس في السطر 1240 من الميزانية العمومية للمؤسسة. أذكر أن 1240 هو أحد خطوط الأصول في الميزانية العمومية التي تميز الأصول الحالية للمؤسسة.

مهم! يشير البند 20 PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة" إلى أن أسهم الشركة المعاد شراؤها يجب أيضًا إدراجها ضمن الاستثمارات المالية قصيرة الأجل. ومع ذلك، فإن هذا يتناقض بشكل مباشر مع الفقرة. 4 البند 3 PBU 19/02 "محاسبة الاستثمارات المالية". ماذا علي أن أفعل؟ هناك مبدأ قانوني عام يتم بموجبه حل التناقض بين الأفعال المعيارية من نفس المستوى (PBU 4/99 وPBU 19/02 هما وثائق معيارية من نفس المستوى) لصالح تلك التي لها تاريخ اعتماد لاحق . في حالتنا، يجب اتباع معايير PBU 19/02، منذ أن دخلت حيز التنفيذ في عام 2003، وPBU 4/99 - في عام 2000. لذلك، لا ينبغي عليك تصنيف أسهمك المعاد شراؤها كأصول مالية.

ويعكس السطر 1240 مجموع رصيد 58 دينارا (فيما يتعلق بالاستثمارات المالية قصيرة الأجل) ورصيد 73 دينارا (فيما يتعلق بقروض قصيرة الأجل للموظفين) ورصيد 55 دينارا (فيما يتعلق باستثمارات قصيرة الأجل) ودائع لأمد محدد). وينبغي تخفيض هذا المبلغ بمقدار الرصيد تحت 59 كيلوطن من حيث تكوين احتياطيات للاستثمارات المالية قصيرة الأجل.

تكمن الصعوبة في حقيقة أنه بالنسبة للحساب. 58 من مخطط الحسابات الحديث (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن، والمشار إليه فيما يلي بالأمر رقم 94 ن) لا يوجد تقسيم إلى استثمارات مالية طويلة الأجل وقصيرة الأجل . وفي هذه الحالة، يحق للمؤسسة بشكل مستقل فتح حسابات فرعية من الدرجة الأولى والثانية وفقًا لأهداف سياستها المحاسبية.

بالإضافة إلى ذلك، في تعليمات استخدام شجرة الحسابات (الأمر رقم 94ن) فيما يتعلق بالحساب. تنص المادة 58 صراحة على أن المؤسسة ملزمة "بضمان إمكانية الحصول على بيانات عن الأصول قصيرة الأجل وطويلة الأجل". سيؤدي هذا التقسيم التفصيلي أيضًا إلى تبسيط عملية إعداد الميزانية العمومية للمؤسسة بشكل كبير.

الاستثمارات المالية طويلة الأجل: ما هي الفترة التي يتم إصدارها فيها، وإلى أي حساب تنتمي، وما هو الخط الموجود في الميزانية العمومية؟

الاستثمارات المالية طويلة الأجل في الميزانية العمومية هي استثمارات مالية تزيد مدتها عن 12 شهرا. يتم أيضًا الاحتفاظ بحساباتهم التحليلية في الحساب. 58. مبلغ الاستثمارات المالية طويلة الأجل في الميزانية العمومية هو السطر 1170. وكما هو الحال في الاستثمارات المالية قصيرة الأجل، فإن المبلغ المنعكس في الميزانية العمومية لا يشمل فقط الرصيد المدين للحساب. 58. هنا تحتاج أيضًا إلى إضافة الأرصدة المدينة في حسابك. 55 و 73 من حيث الأصول المصنفة كاستثمارات مالية طويلة الأجل. وتشمل هذه الأصول في هذه الحسابات ما يلي:

• الودائع ذات فترة استحقاق 12 شهرًا (حساب Dt 55.3) ؛
• القروض المقدمة لموظفي المنظمة مع فترة سداد تزيد عن 12 شهرًا (حساب Dt 73.1).

حجم أرصدة الحساب المدينة. 58 (الحساب الفرعي "الاستثمارات المالية طويلة الأجل")، 55.3، 73.1 قبل أن ينعكس في السطر 1170 من الميزانية العمومية، يجب تخفيضه بمقدار رصيد حساب القرض. 59 (احتياطيات الاستثمارات طويلة الأجل).

وبالتالي، فإن الفرق الرئيسي في خصائص الاستثمارات طويلة الأجل وقصيرة الأجل هو مدتها. ولا توجد فروق أخرى بين الاستثمارات المالية قصيرة الأجل وطويلة الأجل. يمكن أن تكون الأوراق المالية التي تشتريها المؤسسة مصدرًا للاستثمار طويل الأجل، أو يمكن استخدامها لأغراض المضاربة وشراؤها لفترة قصيرة الأجل. ويمكن أيضًا إيداع الودائع لفترات مختلفة، والوضع مشابه للقروض الصادرة.

نتائج

تختلف الاستثمارات المالية طويلة الأجل وقصيرة الأجل فقط في الفترة التي يتم إجراؤها فيها. يتم تصنيف الاستثمارات التي تقل مدة استحقاقها عن سنة على أنها قصيرة الأجل. تتم المحاسبة عن الاستثمارات المالية على الحساب. 58- وتشمل الاستثمارات المالية أيضاً الأصول الواردة في الحساب. 55.3 و 73.1.

استثمارات مالية- هذه هي الأصول التي تدر دخلاً للمنظمة في شكل فوائد وأرباح وما إلى ذلك. (البند 2 PBU 19/02).

تشمل الاستثمارات المالية على سبيل المثال:

ضمانات؛

المساهمات في رأس المال (الأسهم) المصرح به للمنظمات الأخرى ؛

القروض المقدمة لمنظمات أخرى؛

ولحساب كل نوع من أنواع الاستثمار المالي يتم فتح حسابات فرعية لحساب 58 "استثمارات مالية".

تنعكس المعلومات حول هذه القروض في القسم. II الميزانية العمومية تحت بند "الحسابات المدينة".

بالإضافة إلى ذلك، تنص تعليمات استخدام دليل الحسابات على أنه يمكن المحاسبة عن الاستثمارات المالية مثل الودائع في الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك"، والحساب الفرعي 55-3 "حسابات الودائع"، والقروض بفائدة الصادرة للمصارف. يمكن أن ينعكس موظفو المنظمة في الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى"، الحساب الفرعي 73-1 "تسويات القروض المقدمة".

التخلص من الاستثمارات المالية

عندما يقوم المدين بسداد التزاماته النقدية، تعكس المنظمة التخلص من الاستثمارات المالية.

وفي هذه الحالة، تؤخذ المبالغ المستلمة من المدين في الاعتبار كجزء من إيرادات المنظمة الأخرى.

يتم أخذ التكلفة الأولية لاستثمار مالي في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى (البنود 25، 34 PBU 19/02، البنود 7، 16 من اللائحة المحاسبية "دخل المنظمة" PBU 9/99، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/06/1999 N 32n، الفقرات 11، 19 من اللوائح المحاسبية "نفقات المنظمة" PBU 10/99، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/06/1999 N 33n ).

وبالتالي، عند التخلص من الاستثمارات المالية، يتم شطب قيمتها من رصيد الحساب 58 "الاستثمارات المالية" في المراسلات مع الحساب الفرعي 91-2 "مصروفات أخرى".

الاستثمارات المالية والقوائم المحاسبية

بغض النظر عن الحساب المحاسبي الذي يعكس الأصول التي تعتبر، وفقًا لمتطلبات PBU 19/02، استثمارات مالية، يجب أن تظهر المعلومات المتعلقة بها في الميزانية العمومية كجزء من الاستثمارات المالية.

وبالتالي، يشير السطر 1170 "الاستثمارات المالية" في الميزانية العمومية إلى الأسهم والسندات والأذونات المالية والأوراق المالية الأخرى التي حصلت عليها المنظمة.

كما يعكس أيضًا المساهمات في رأس المال (الأسهم) المصرح به للمؤسسات الأخرى، واتفاقيات المشاريع المشتركة ومبلغ القروض التي تحمل فوائد المقدمة من شركتك.

لاحظ أن السطر 1170 "الاستثمارات المالية" يعكس الاستثمارات المالية طويلة الأجل (البندان 2، 3 من PBU 19/02)، أي تلك التي تتجاوز فترة استحقاقها (تداولها) سنة واحدة بعد تاريخ التقرير.

يجب أن تنعكس تكلفة الاستثمارات المالية قصيرة الأجل (التي لا تزيد فترة تداولها أو استحقاقها عن 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير) في السطر 1240 "الاستثمارات المالية (باستثناء ما يعادله)" من الميزانية العمومية.

وفقًا لتوضيح وزارة المالية الروسية، يجب أن يعكس السطر 1170 "الاستثمارات المالية" من الميزانية العمومية أيضًا معلومات حول مبلغ الأموال المحولة من قبل المنظمة على حساب إيداع في منظمة أخرى، قبل تسجيل الدولة للمنظمة. التغييرات المقابلة في الوثائق التأسيسية (رسالة بتاريخ 02/06/2015 رقم 07-04 -06/5027).

إذا قامت إحدى المنظمات بإعداد تفسيرات للميزانية العمومية وبيان النتائج المالية وفقًا للنماذج الواردة في مثال التوضيحات الواردة في الملحق رقم 3 لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن ، ثم للحصول على فك تشفير تفصيلي للمعلومات المتعلقة بالاستثمارات المالية، يتم ملء الجدولين 3.1 و 3.2 المدرجين في النموذج القياسي لتفسيرات الميزانية العمومية.




لا تزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.

الاستثمارات المالية: تفاصيل للمحاسب

• استثمارات مالية إضافية

  PBU 19/02 "محاسبة الاستثمارات المالية"، الذي ينص على الاعتراف بالاستثمارات المالية، بما في ذلك تلك المكتسبة... اعتمادًا على طبيعة الاستثمارات المالية، وإجراءات اقتنائها واستخدامها، يمكن أن تكون وحدة الاستثمارات المالية. .. تكلفة الاستثمارات المالية في المجمل (الاستثمارات المالية المعترف بها سابقًا قبل الاستثمار الإضافي، والاستثمار المالي المعترف به... التكلفة الأولية للاستثمارات المالية) يتم تضمينها في الإيرادات والمصروفات لإعادة تقييم الاستثمارات المالية - تخفيض. ..

• تحديث نماذج التقارير المحاسبية السنوية

  20400000 "الاستثمارات المالية" منها 241 تكلفة الاستثمارات المالية طويلة الأجل تنعكس في...

• المحاسبة عن شركات التخصيم التي تجتذب التمويل الخارجي

  ...) 58/قروض (استثمارات مالية) 1,062,000,000 استثمارات مالية مغلقة 76/تسويات مع...) 58/عميل (استثمارات مالية) 1,180,000,000 تكلفة استثمار مالي مشطبة 91/مصروفات...) 58/عميل (استثمارات مالية) ) 1,180,000,000 تكلفة استثمار مالي مشطوبة 91/ مصاريف...) 58/عميل (استثمارات مالية) 1,180,000,000 تكلفة استثمارات مالية مشطوبة 91/ مصاريف...

• انعكاس الصفقة للحصول على حصة 100% في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة

  بالتكلفة الأصلية. يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية للاستثمارات المالية التي تم الحصول عليها مقابل رسوم على أنها المبلغ... في التكاليف الفعلية للحصول على الاستثمارات المالية والأعمال العامة وغيرها من الأمور المماثلة... يتم الاحتفاظ بالحساب 58 "الاستثمارات المالية" حسب نوع الاستثمارات المالية والأشياء ، في... لم يتم تحديده، وبالتالي فإن هذا الاستثمار المالي يخضع للانعكاس في المحاسبة... رأس مال الشركة ذات المسؤولية المحدودة؛ - موسوعة الحلول . الاستثمارات المالية (سطر 1170). الإجابة من إعداد: خبير...

• التغييرات في نظام الحسابات الموحد وتعليمات استخدامه

  حسابات 0 204 00 000 "الاستثمارات المالية". بالنسبة للحسابات المحاسبية التحليلية...

• تعبئة الميزانية العمومية (ص. 0503130) لعام 2018: ما الذي يجب الانتباه إليه؟

  0 201 22 000 241 الاستثمارات المالية 0 204 00 000 251 ...

• ما يجب الانتباه إليه عند إعداد البيانات المالية السنوية لعام 2017

  القروض كاستثمارات مالية وتنعكس بشكل غير صحيح في سطر "الاستثمارات المالية" في الميزانية العمومية ... اللوائح المحاسبية "محاسبة الاستثمارات المالية" (PBU 19/02) ، تمت الموافقة عليها بأمر ... رقم 126 ن ، أحد أهمها معايير الاستثمارات المالية هي قدرة الأصل على جلب المنظمة والأصول المادية والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية. **في ظل المخالفة الجسيمة لاشتراطات...

• يتعهد. المحاسبة والضرائب

  على أساس اتفاقية القرض 58 "الاستثمارات المالية"، الحساب الفرعي 3 "المقدمة...؛ الحسابات الجارية" 58 "الاستثمارات المالية"، الحساب الفرعي 3 "المقدمة... الديون (على سبيل المثال، الحسابات 62، 58 "الاستثمارات المالية" ، الحساب الفرعي "القروض المقدمة"، 76 و... مع منظم المزاد "58" "استثمارات مالية"، الحساب الفرعي 3 "تقدم... مع منظم المزاد" 58 "استثمارات مالية"، الحساب الفرعي 3 "قدم...

• التغيرات في البيانات المالية لعام 2018

  أموال المؤسسة في مؤسسة ائتمانية، استثمارات مالية، مستحقات الدخل و... 0 201 30 000) 207 استثمارات مالية (حساب 0 204 00 000 ...

• المحاسبة عن المهمة من المنظمة الموردة للموارد

  المتطلبات هي أحد أنواع الاستثمارات المالية. وفقًا لتعليمات تطبيق الخطة... 94ن، الحساب 58 "الاستثمارات المالية" مخصص لمحاسبة الاستثمارات المالية. وفي نفس الوقت... إن المحاسبة عن الأصول كاستثمارات مالية تتطلب استيفاء الشروط الواردة لمرة واحدة... الفرق بين سعر البيع (الاسترداد) للاستثمار المالي وسعر الشراء فيه... وبالتالي لا يمكن يعتبر استثمارا ماليا. يمكن أن تؤخذ مثل هذه الأصول في الاعتبار ...

• التناقض بين مؤشرات التقارير الضريبية والمحاسبية في ظل النظام الضريبي المبسط: كيف يمكن تفسيره للسلطات الضريبية؟

  ... - الحسابات المستحقة؛ بالرمز 1240 - الاستثمارات المالية (باستثناء ما يعادله من النقد)؛ بواسطة... الأسهم المشتراة من المساهمين؛ استثمارات مالية أخرى. وفي قائمة الدخل... الصادرة القروض قصيرة الأجل والاستثمارات المالية الأخرى. ليس كل هذه المبالغ...

• الائتمان التجاري في ظل نظام ضريبي مبسط

  وفقًا للمحاسبة "محاسبة الاستثمارات المالية" PBU 19/02 (تمت الموافقة عليها... يشير PBU 19/02 إلى الاستثمارات المالية لمنظمة ما. ويتم قبول هذه الاستثمارات بحلول... 19/02). التكلفة الأولية للاستثمارات المالية التي تم الحصول عليها بموجب العقود التي تنص على التنفيذ...) تنص على استخدام الحساب 58 "الاستثمارات المالية"، الحساب الفرعي 3 "المقدمة... .1999 ن 33 ن). التكلفة الأولية للاستثمار المالي هي المبلغ المحدد من قبل الطرفين في.. .

• المساهمة في شركة تابعة لزيادة صافي الأصول: كيفية أخذها في الاعتبار

  كأصل في شكل استثمارات مالية (البند 2 من PBU 19/02 ... "محاسبة الاستثمارات المالية"). تم تحديد موقف الإدارة المالية ... PBU 19/02 "محاسبة الاستثمارات المالية" (انظر المادة: "... المساهمة في الممتلكات كاستثمار مالي وأخذها في الاعتبار ... 58 "الاستثمارات المالية" كما كنا من قبل...

• "ما هي تكلفة بناء منزل": شراكة بسيطة لبناء مبنى

  يتم تضمين PT من قبل الصديق في الاستثمارات المالية وليس وفقًا لتقييمها النقدي... سيتم أخذ الأنشطة في الاعتبار كجزء من الاستثمارات المالية للمطور الزميل، وليس وفقًا للتقييم... محاسبة الصديق. وسيكون حجم الاستثمارات المالية للمستثمر مساوياً للقيمة الاسمية للنقد... أحكام محاسبية "محاسبة الاستثمارات المالية" PBU 19/02; الفقرة. 2...

• البيانات المحاسبية – 2017: توصيات وزارة المالية

  الودائع)، النقد ومستندات الدفع، الاستثمارات المالية، الأموال في المستوطنات، بما في ذلك...

- ضمانة تثبت مبلغ الوديعة مع شهادة مكتوبة من البنك بإيداع الأموال.

أنواع الاستثمارات المالية وتقييمها

يجب أن يسبق تنفيذ الاستثمارات المالية تحليل شامل لسوق الأصول المالية، مما يسهل اختيار الخيار الأمثل الذي يضمن موثوقية وربحية الاستثمارات المنفذة.

استثمارات مالية- الاستثمارات والأوراق المالية للمنظمات الأخرى، وتكاليف الاقتناء؛ الأموال المقترضة على أراضي روسيا والخارج؛ الودائع في مؤسسات الائتمان. المستحقات المكتسبة على أساس التنازل عن حق المطالبة ، وما إلى ذلك.

وفقًا لـ PBU 19/02 "محاسبة الاستثمارات المالية"، يجب تضمين الأصول التالية في الاستثمارات المالية لمنظمة ما للأغراض المحاسبية: الأوراق المالية الحكومية والبلدية، والأوراق المالية للمنظمات الأخرى، بما في ذلك سندات الدين، التي يكون تاريخها و تكلفة السداد المحددة (السندات والفواتير)؛ المساهمات في رأس المال (الأسهم) المصرح به للمنظمات الأخرى (بما في ذلك الشركات التابعة وشركات الأعمال التابعة)؛ القروض المقدمة لمنظمات أخرى، والودائع في مؤسسات الائتمان، والمستحقات المكتسبة على أساس التنازل عن المطالبات، وما إلى ذلك.

يتم أيضًا أخذ مساهمات المنظمة الشريكة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة في الاعتبار كجزء من الاستثمارات المالية (الجدول 12.1).

تكوين الاستثمارات المالية

• وجود مستندات منفذة بشكل صحيح تؤكد وجود حق المنظمة في الاستثمارات المالية وتلقي الأموال أو الأصول الأخرى الناشئة عن هذا الحق؛
• الانتقال إلى تنظيم المخاطر المالية المرتبطة بالاستثمارات المالية (مخاطر تغيرات الأسعار، ومخاطر إعسار المدين، ومخاطر السيولة، وما إلى ذلك)؛
• القدرة على جلب فوائد اقتصادية (دخل) للمنظمة في المستقبل في شكل فوائد أو أرباح أو زيادة في قيمتها (في شكل الفرق بين سعر البيع (الاسترداد) للاستثمار المالي وشرائه قيمتها نتيجة تبادلها أو استخدامها في سداد التزامات المنظمة أو زيادة القيمة السوقية الحالية وما إلى ذلك).

• الأسهم الخاصة التي اشترتها الشركة المساهمة من المساهمين لإعادة بيعها أو إلغائها لاحقًا؛
• الفواتير الصادرة عن المؤسسة المصدرة للفاتورة والتي يتلقاها بائع المؤسسة عند دفع ثمن البضائع المباعة والمنتجات والعمل المنجز والخدمات المقدمة (في دفع ثمن هذه البضائع (الأعمال والخدمات)، إذا كان الدافع لها هو المشتري نفسه؛
• استثمارات المنظمة في العقارات والممتلكات الأخرى التي لها شكل ملموس، والتي تقدمها المنظمة مقابل رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة والاستخدام المؤقتين) لغرض توليد الدخل، أي الأصول التي لها شكل ملموس، مثل الأصول الثابتة الأصول والمخزونات، وكذلك الأصول غير الملموسة التي ليست استثمارات مالية؛
• المعادن الثمينة والمجوهرات والأعمال الفنية وغيرها من الأشياء الثمينة المماثلة التي يتم الحصول عليها لأغراض أخرى غير الأنشطة العادية.

يتم اختيار الوحدة المحاسبية للاستثمارات المالية من قبل المنظمة بشكل مستقل بطريقة تضمن تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول هذه الاستثمارات، فضلاً عن التحكم المناسب في توفرها وحركتها. اعتمادًا على طبيعة الاستثمارات المالية وترتيب اقتنائها واستخدامها، يمكن أن تكون وحدة الاستثمارات المالية عبارة عن سلسلة أو دفعة أو ما إلى ذلك، مجموعة متجانسة من الاستثمارات المالية.

تحتفظ المنظمة بمحاسبة تحليلية للاستثمارات المالية من أجل توفير معلومات عن الوحدات المحاسبية للاستثمارات المالية والمنظمات التي تتم فيها هذه الاستثمارات (مصدري الأوراق المالية، والمنظمات الأخرى التي تشارك فيها المنظمة، والمنظمات المقترضة، وما إلى ذلك) .

تحتاج المنظمة إلى الاحتفاظ بسجلات تحليلية للاستثمارات المالية. يمكن للمنظمة أن تولد في المحاسبة التحليلية معلومات إضافية حول الاستثمارات المالية للمنظمة، بما في ذلك حسب مجموعاتها (أنواعها).

تنص الفقرة 6 من PBU 19/02 بشكل منفصل على المعلومات المتعلقة بالأوراق المالية التي يجب الكشف عنها في هذه الحالة. بالنسبة للأوراق المالية الحكومية والأوراق المالية التابعة لمنظمات أخرى المقبولة للمحاسبة، يجب أن تحتوي المحاسبة التحليلية على المعلومات التالية على الأقل: اسم المصدر واسم الورقة المالية، والرقم، والسلسلة، وما إلى ذلك، والسعر الاسمي، وسعر الشراء، والنفقات المرتبطة باقتناء الأوراق المالية. الأوراق المالية، الكمية الإجمالية، تاريخ الشراء، تاريخ البيع أو التصرف الآخر، مكان التخزين. يتم تحديد ميزات التقييم والقواعد الإضافية للكشف عن المعلومات المتعلقة بالاستثمارات المالية في الشركات التجارية التابعة في البيانات المالية بموجب قانون تنظيمي منفصل بشأن المحاسبة.

الاستلام والتقييم الأولي للاستثمارات المالية

وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي، تعتبر الأوراق المالية ملكية منقولة للمنظمة. مثل أي عقار آخر، فإنها تخضع لتقييم نقدي إلزامي وتنعكس في المحاسبة. عند قبولها للمحاسبة، تنقسم الاستثمارات المالية إلى مجموعتين: يمكن من خلالها تحديد القيمة السوقية الحالية، والتي لا يمكن القيام بذلك. تتضمن المجموعة الأولى الأوراق المالية المسعرة والأسهم (إذا كان مؤسس صندوق الاستثمار المشترك ينشر أسعارها بانتظام)، بالإضافة إلى الاستثمارات المالية الأخرى التي تم توثيق قيمتها الحالية. وفي هذه الحالة يتم قبول الاستثمارات المالية للمحاسبة بتكلفتها الأصلية.

يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية للاستثمارات المالية التي يتم الحصول عليها مقابل رسوم من منظمات أخرى على أنها مقدار التكاليف الفعلية التي تتحملها المنظمة لاقتنائها، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (باستثناء الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي). الاتحاد بشأن الضرائب والرسوم).

• المبالغ المدفوعة وفقا للعقد للبائع؛
• المبالغ المدفوعة للمنظمات والأشخاص الآخرين مقابل المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة باقتناء هذه الأصول. إذا تم تزويد المنظمة بالمعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة باتخاذ قرار بشأن الاستحواذ على الاستثمارات المالية، ولم تتخذ المنظمة قرارًا بشأن هذا الاستحواذ، فسيتم تضمين تكلفة هذه الخدمات في النتائج المالية لمنظمة تجارية ( كجزء من نفقات التشغيل) أو زيادة في نفقات منظمة غير ربحية في فترة التقرير تلك عندما تم اتخاذ القرار بعدم شراء الاستثمارات المالية؛
• المكافآت المدفوعة لمنظمة وسيطة أو أي شخص آخر تم من خلاله الحصول على الأصول كاستثمارات مالية؛
• التكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة باقتناء الأصول كاستثمارات مالية.

لا يتم تضمين المصاريف العامة والمصروفات المماثلة الأخرى ضمن التكاليف الفعلية للحصول على استثمارات مالية، إلا عندما تكون مرتبطة مباشرة باقتناء استثمارات مالية.

يمكن تحديد التكاليف الفعلية للحصول على الأصول كاستثمارات مالية (بالنقصان أو بالزيادة) مع الأخذ بعين الاعتبار فروق المبالغ التي تنشأ في الحالات التي يتم فيها الدفع بالروبل بمبلغ يعادل المبلغ بالعملة الأجنبية (الوحدات النقدية التقليدية) قبل القبول الأصول كاستثمارات مالية في المحاسبة.

إذا كان مبلغ التكاليف (باستثناء المبالغ المدفوعة وفقًا للاتفاقية المبرمة مع البائع) لشراء مثل هذه الاستثمارات المالية كأوراق مالية ضئيلًا مقارنة بالمبلغ المدفوع وفقًا للاتفاقية المبرمة مع البائع، يحق للمنظمة الاعتراف بهذه التكاليف كمصروفات تشغيلية أخرى للمنظمة في فترة الإبلاغ التي تم فيها قبول الأوراق المالية المحددة للمحاسبة.

يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية للاستثمارات المالية التي يتم تقديمها كمساهمة في رأس المال (الأسهم) المصرح به للمنظمة كقيمتها النقدية، المتفق عليها من قبل مؤسسي (المشاركين) في المنظمة، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية لهذه الاستثمارات المالية مثل الأوراق المالية التي تتلقاها المنظمة مجانًا من المؤسسين أو المنظمات والأشخاص الآخرين على النحو التالي:

• قيمتها السوقية الحالية اعتبارا من تاريخ قبولها للمحاسبة. ولأغراض هذه اللوائح، تعني القيمة السوقية الحالية للأوراق المالية سعرها السوقي، المحسوب وفقًا للإجراء المحدد من قبل منظم التداول في سوق الأوراق المالية؛
• مبلغ الأموال التي يمكن الحصول عليها نتيجة لبيع الأوراق المالية المستلمة في تاريخ قبولها للمحاسبة - للأوراق المالية التي لا يتم حساب سعر السوق لها من قبل منظم التداول في سوق الأوراق المالية.

يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية للاستثمارات المالية التي تم الحصول عليها بموجب اتفاقيات تنص على الوفاء بالالتزامات (الدفع) بوسائل غير نقدية على أنها قيمة الأصول المنقولة أو التي سيتم نقلها من قبل المنظمة. يتم تحديد قيمة الأصول المنقولة أو التي سيتم نقلها من قبل المنظمة على أساس السعر الذي تحدد به المنظمة عادة، في ظروف مماثلة، قيمة الأصول المماثلة.

إذا كان من المستحيل تحديد قيمة الأصول المنقولة أو التي سيتم نقلها بواسطة منظمة ما، فإن قيمة الاستثمارات المالية التي تتلقاها المنظمة بموجب اتفاقيات تنص على الوفاء بالالتزامات (الدفع) بوسائل غير نقدية يتم تحديدها على أساس التكلفة التي يتم فيها اقتناء استثمارات مالية مماثلة في ظروف مماثلة.

يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية للاستثمارات المالية التي ساهمت في مساهمة المنظمة الشريكة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة كقيمتها النقدية، والتي تم الاتفاق عليها من قبل الشركاء في اتفاقية الشراكة البسيطة.

يتم تحديد التكلفة الأولية للاستثمارات المالية، والتي يتم تحديد تكلفتها عند الاستحواذ بالعملة الأجنبية، بالروبل عن طريق تحويل العملة الأجنبية بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في تاريخ قبولها للمحاسبة.

يتم قبول الأوراق المالية التي لا تنتمي إلى المنظمة بحق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية، ولكن يتم استخدامها أو التصرف فيها وفقًا لشروط الاتفاقية، للمحاسبة في التقييم المنصوص عليه في الاتفاقية.

قد تتغير التكلفة الأولية للاستثمارات المالية التي يتم قبولها للمحاسبة بها في الحالات التي ينص عليها القانون وهذه اللائحة.

ولأغراض التقييم اللاحق، تنقسم الاستثمارات المالية إلى مجموعتين: الاستثمارات المالية التي يمكن تحديد قيمتها السوقية الحالية بالطريقة المنصوص عليها في هذه اللائحة، والاستثمارات المالية التي لم يتم تحديد قيمتها السوقية الحالية لها.

تنعكس الاستثمارات المالية التي يمكن تحديد قيمتها السوقية الحالية بالطريقة المحددة في البيانات المالية في نهاية السنة المالية بالقيمة السوقية الحالية عن طريق تعديل تقييمها اعتبارًا من تاريخ التقرير السابق. يمكن للمنظمة إجراء هذا التعديل شهريًا أو ربع سنويًا.

يعزى الفرق بين تقييم الاستثمارات المالية بالقيمة السوقية الحالية في تاريخ التقرير والتقييم السابق للاستثمارات المالية إلى النتائج المالية لمنظمة تجارية (كجزء من إيرادات أو نفقات التشغيل) أو زيادة في الدخل أو نفقات منظمة غير ربحية بالمراسلة مع حساب الاستثمار المالي.

تخضع الاستثمارات المالية التي لم يتم تحديد قيمتها السوقية الحالية للانعكاس في البيانات المحاسبية والمالية اعتبارًا من تاريخ التقرير بتكلفتها الأصلية.

عند شراء استثمارات مالية باستخدام الأموال المقترضة، يتم أخذ تكاليف القروض والسلف المستلمة في الاعتبار وفقًا للوائح المحاسبية PBU 10/99 "نفقات المنظمة" ولائحة المحاسبة PBU 15/01 "محاسبة القروض والائتمانات والتكاليف" من خدمتهم."

أحد المكونات الرئيسية للاستثمارات المالية هي الأوراق المالية. وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي، يُسمح بتداول الأنواع التالية من الأوراق المالية في سوق الأوراق المالية الروسية: السندات الحكومية، والسندات، والفواتير، والشيكات، وشهادات الإيداع والادخار، ودفاتر ادخار البنك لحاملها، وإيصالات المستودعات البسيطة والمزدوجة. (وكل جزء منها) وسندات الشحن والأسهم وأوراق الخصخصة وشهادات الإسكان وكذلك الأوراق المالية المشتقة - شهادات الخيار.

يجب أن تحتوي جميع الأوراق المالية على تفاصيل إلزامية. ويترتب على غيابهم أو عدم امتثالهم بطلان المعاملة التي تتم من خلالهم.

شراء الأوراق المالية

• المبالغ المدفوعة للبائع؛
• تكلفة المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة باقتناء هذه الأوراق المالية؛
• أجر الوسيط؛
• التكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة بشراء الأوراق المالية.

لا تشمل هذه القائمة الفوائد على القروض المستلمة لشراء الأوراق المالية (البند 3.2 من الأمر رقم 2 الصادر عن وزارة المالية بتاريخ 15 يناير 1997). اعتبارًا من 1 يناير 2003، لا تؤدي الفائدة على هذه القروض إلى زيادة تكلفة الاستثمارات المالية (الأوراق المالية) المنعكسة في حساب الميزانية العمومية 58 "الاستثمارات المالية". وينبغي تصنيفها كمصروفات تشغيلية (الحساب الفرعي 91/2 "مصروفات أخرى").

الاستثناء الوحيد هو عندما تستخدم الشركة القرض المستلم للدفع المسبق. ثم يجب زيادة المستحقات بمقدار الفائدة (البند 15 من PBU 15/01). ولكن يجب أن يتم ذلك قبل قبول الأوراق للمحاسبة. كما أن تكاليف شراء الأوراق المالية لا تشمل نفقات الأعمال العامة (ما لم تكن مرتبطة مباشرة بهذا الشراء).

مثال. قامت المنظمة بشراء 100 سند من طرف ثالث. سعر كل سند 450 روبل. بلغت عمولة الوساطة 540 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90 روبل).

يجب على المحاسب إدخال الإدخالات التالية:

• الخصم من الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة" ، ائتمان الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" - 90 روبل. — تنعكس ضريبة القيمة المضافة على خدمات الوساطة.
• الخصم من الحساب 58/2 "أوراق الدين" ، ائتمان الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" - 45450 روبل. (45,000+
  + 540 - 90) - تضاف السندات إلى الميزانية العمومية.

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لا تخضع الأوراق المالية لضريبة القيمة المضافة، لذلك ليست هناك حاجة لتسجيل ضريبة القيمة المضافة عليها.

قد تنص اتفاقية الشراء والبيع على أن الأوراق المالية (وكذلك خدمات الحصول عليها) يتم دفعها بالروبل بسعر صرف العملة الأجنبية في اليوم الذي يقوم فيه المشتري بتحويل الأموال. في مثل هذه الحالة، يتم تعديل سعر الشراء (بالزيادة أو النقصان) بمقدار فروق المبلغ. صحيح أن هذا لا يمكن القيام به إلا قبل قبول الأوراق للمحاسبة.

وكقاعدة عامة، فإن الجزء الأكبر من تكاليف الشراء هو التكلفة الفعلية للأوراق المالية. إذا كانت حصة جميع التكاليف المتبقية لا تتجاوز 5٪ من المبالغ المدفوعة للبائع، فيمكن تسجيلها كمصروفات تشغيلية.

مثال. دعونا نستخدم شرط المثال السابق.

وبلغت التكاليف الأخرى لشراء السندات 1٪ (540 روبل - 90 روبل) / 45000 روبل أي أقل من 5٪. ولذلك يمكن للمحاسب أن يأخذها في الاعتبار إما في الحساب الفرعي 58/2 "سندات الدين" أو في الحساب الفرعي 91/2 "المصروفات الأخرى". في الحالة الثانية، يجب عليك إجراء الإدخالات التالية:

• الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، ائتمان الحساب 51 "حسابات التسوية" - 45000 روبل. (100 قطعة * 450 روبل) - تم تحويل الأموال لدفع ثمن السندات؛
• الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، ائتمان الحساب 51 "حسابات التسوية" - 540 روبل. - تم دفع أتعاب شركة الوساطة.
• الخصم من الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة" ، ائتمان الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" - 90 روبل. — تنعكس ضريبة القيمة المضافة على خدمات الوساطة.

تنقسم الاستثمارات المالية، اعتمادًا على الفترة الزمنية التي يتم إجراؤها فيها، إلى نوعين: طويلة الأجل وقصيرة الأجل.

فترة العائد للاستثمارات المالية طويلة الأجل تتجاوز سنة واحدة. وتشمل هذه الاستثمارات المساهمات في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى، بما في ذلك التكاليف في الخارج لشراء الأسهم، والسندات التي تحمل فائدة، وتقديم القروض.

لا تتجاوز فترة إعادة أو سداد الاستثمارات المالية قصيرة الأجل سنة واحدة. يشمل هذا النوع من الاستثمار المالي أيضًا الاستثمارات في الأوراق المالية التي لم يتم تحديد تاريخ استحقاقها ودون نية الحصول على دخل لأكثر من سنة واحدة.

الحساب 58 "الاستثمارات المالية" مخصص لمحاسبة الاستثمارات المالية.

إجراءات تسجيل القروض في حسابات محاسبة القروض هي كما يلي:

• حساب الخصم 58/3 "القروض المقدمة"،
• حساب الائتمان 51 "الحسابات الجارية" ؛

• الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين ،
• الائتمان إلى الحساب 99 "الأرباح والخسائر" ؛

• حساب الائتمان 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين."

ويلتزم الطرف الذي يحصل على الأموال المقترضة بدفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.

عند سداد القروض المستلمة يتم إجراء القيد المحاسبي التالي:

• الخصم من الحساب 51 "الحسابات الجارية" ،
• حساب الائتمان 58 "الاستثمارات المالية".

وهو يلخص المعلومات حول مدى توفر وحركة استثمارات المؤسسة في مختلف القيم ورؤوس الأموال. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في الحساب 58 في المحاسبة، والأشياء التي تمر عبره، وميزات تسجيلها في التقارير.

معلومات عامة

يجمع الحساب 58 في المحاسبة (في الميزانية العمومية) معلومات حول استثمارات الشركة في الأسهم والأوراق المالية والسندات. تتناول هذه المقالة الأموال المستثمرة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى. كما يعكس أيضًا القروض المقدمة لشركات خارجية.

الحساب 58 في المحاسبة: الحسابات الفرعية

يمكن الوصول إلى هذه المقالة عن طريق:

• الحساب الفرعي 58.1 للأسهم والأسهم.
• الحساب الفرعي 58.2 بشأن سندات الدين (السندات).
• الحساب الفرعي 58.3 على القروض المقدمة.
• الحساب الفرعي 58.4 للودائع بموجب اتفاقية شراكة بسيطة، وما إلى ذلك.

وفقًا للمادة 58.1، يتم تسجيل وجود وحركة الاستثمارات في أسهم الشركات المساهمة ورؤوس أموال الأسهم (المصرح بها) لشركات الطرف الثالث. وفقا للحساب الفرعي. 58.2 هي حركة الودائع في سندات الدين الخاصة والحكومية. وتشمل هذه، على وجه الخصوص، السندات.

حساب المحاسبة 58: الترحيلات

في سياق أنشطتها، يمكن للمؤسسة الاستثمار في أصول مختلفة. كل هذه الاستثمارات تذهب إلى الحساب 58. في المحاسبة، يتم خصم هذه الاستثمارات. في هذه الحالة، يتم إضافة العناصر التي تعكس القيم المراد تحويلها لإجراء الودائع المحددة. على سبيل المثال، يتم استحواذ شركة ما على الأوراق المالية التابعة لشركة خارجية من خلال حساب DB. 58 و دينار ش. 51 أو العد. 52 (حسابات العملات الجارية أو الأجنبية، على التوالي).

شطب المبالغ الزائدة

إذا كان سعر شراء السندات المشتراة وسندات الدين الأخرى أعلى من القيمة الاسمية، فسيتم إغلاق الفرق الناتج عن طريق إدخال في حساب DB. 76 و دينار ش. 58 و 91. الخصم هو مبلغ الدخل المقرر استلامه. يعكس القرض الفرق بين الأموال المخصصة للحساب. 76، تسجيل التسويات مع المدينين والدائنين، والحساب. 58. ينعكس الاسترداد (الاسترداد) وبيع الأوراق المالية في حساب قاعدة البيانات. 91. في هذه الحالة، يتم إضافة الحساب 58 في المحاسبة. لا يتم إجراء مثل هذه الإدخالات إلا من قبل تلك الشركات التي تظهر هذه المعاملات في حساباتها. 90.

القروض

وكما هو مذكور أعلاه، فإنها تظهر أيضًا في الحساب 58. وفي المحاسبة، يتم التعامل مع القروض المضمونة بالكمبيالات بشكل منفصل تحت هذا البند. تظهر حركة الأموال المخصصة للاستخدام من قبل الأفراد (باستثناء موظفي المؤسسة) والكيانات القانونية عن طريق الخصم. في هذه الحالة، الحساب 58 نشط في المحاسبة. وهو يتوافق مع الحساب. 51 أو ما شابه ذلك. عندما يتم سداد القروض، يتم إجراء إدخال عكسي. أي أن الحركة ستكون على طول DB sch. 51 و دينار ش. 58.

الودائع حسب الاتفاق

عند تقديم الوديعة، يتم خصم الحساب 58 في المحاسبة. في التسجيل يتوافق مع الحساب. 51 ومقالات أخرى تعكس حركة الممتلكات المخصصة. وعليه، كما في الحالة السابقة، عند إنهاء العقد، يتم إجراء إدخال عكسي. وبالتالي، فإن الحساب 58 الذي سيكون في المحاسبة - نشطًا أو سلبيًا - يعتمد على العملية التي يتم تنفيذها.

التحليلات

يجب أن يوفر بناء المحاسبة القدرة على الحصول على معلومات حول الأصول طويلة الأجل وقصيرة الأجل. يتم إجراء التحليلات للعنصر قيد النظر وفقًا لأنواع الاستثمارات المالية والأشياء التي تتم فيها:

• للشركات التي تبيع الأسهم.
• بالنسبة للمؤسسات الأخرى التي تكون الشركة مشاركة فيها.
• عن طريق منظمات الاقتراض ، وما إلى ذلك.

تتم المحاسبة عن الاستثمارات ضمن مجموعة من الشركات المترابطة، والتي يتم تجميع أنشطتها كتقارير موحدة، على الحساب. 58 على حدة.

المشاركة في شركات أخرى

وينعكس على الحساب. 58 بأشكال مختلفة وفي الوقت نفسه، تركز التعليمات على أن هذه المادة تتناول القيم المنقولة ليس فقط لغرض القيام بالاستثمارات ذات الصلة، ولكن أيضًا تلك التي تخضع للتحويل. وفي الحالة الأخيرة، على وجه الخصوص، نعني الأوراق المالية التي انتقلت حقوق ملكيتها بالفعل إلى المشتري. وكقاعدة عامة، يتم التعبير عن المشاركة في الشركات الأخرى في شراء الأسهم. لكن القيمة السوقية للأوراق المالية تتقلب باستمرار. أثناء عملية المحاسبة، يمكن أن تصبح الصعوبات التي تنشأ حاسمة. ونوهت التعليمات السابقة إلى أن السندات والأسهم والأوراق المالية الأخرى تسجل تحت بند الاستثمارات المالية بسعر شرائها. التوصيات الجديدة لا تقول شيئا عن هذا. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الإجراء الذي يتم من خلاله تقييم الأصول تنظمه لوائح أخرى. وواحدة منها، على وجه الخصوص، هي لائحة المحاسبة وإعداد التقارير. وينص البند 44 على أن الاستثمارات المالية تكون ثابتة بمقدار النفقات الفعلية للمستثمر. وتكون هذه التكاليف في بعض الحالات أعلى من سعر الشراء بمقدار نفقات معينة. هذا الأخير، على وجه الخصوص، قد يكون الدفع مقابل الخدمات الاستشارية والمعلومات المتعلقة باقتناء الأوراق المالية، ومكافأة الوسيط الذي تم إبرام المعاملة معه، وما إلى ذلك.

حل وسط

في المصطلحات الكلاسيكية، يُطلق على الزيادة في قيمة سعر الصرف على القيمة الاسمية اسم agio، ويسمى النقصان disaggio. هناك الكثير من الجدل في الأدبيات حول ما إذا كانت هذه العمليات تؤثر على مقدار رأس مال المؤسسة. الإجابة الواقعية هي الإيجابية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه في هذه الحالة تنعكس قيمة الأوراق المالية والسعر الإجمالي للأصول بشكل أكثر دقة. والإجابة السلبية لن تكون أقل واقعية. في هذه الحالة، ستبقى المبالغ المستثمرة فعليًا في الأوراق المالية، وبالتالي في الأصول. ومن الناحية العملية، تم تطوير حل وسط. في المحاسبة، لا تنعكس agios، ولكن يتم عرض disaggios باستخدام الحساب. 59، تحديد احتياطيات انخفاض قيمة الاستثمارات في الأسهم والأوراق المالية الأخرى.

تناقضات في الأعراف

وفقًا لخطة الحساب، يتم إجراء محاسبة الأموال المستثمرة في الودائع المصرفية وفقًا للحسابات الفرعية. "حسابات الودائع" (55.3). توجد إشارة أخرى في البند 3 من PBU 19/02. تنص هذه الفقرة على أن هذه الودائع يتم تسجيلها عن طريق الحساب 58. وفي المحاسبة، ينعكس الإيداع، وفقًا للتشريعات الحالية، بالطريقة التي تختارها المؤسسة. وفي هذه الحالة، يجوز تثبيت الخيار المفضل في السياسة المالية والإفصاح عنه في المذكرة التوضيحية المرفقة بالقوائم المالية.

طرق الانعكاس

وبالتالي، يمكنك اختيار أحد الخيارات التالية:

ويرى العديد من الخبراء أن الخيار الثاني هو الأنسب. ويفسر ذلك حقيقة أن الوديعة مفتوحة لاستخلاص ربح إضافي من توفير أصول الشركة على أساس السداد.

أسهم وأسهم

يمكن لإدارة المؤسسة الاستثمار في رأس المال المصرح به لمختلف المنظمات التجارية، وشراء أسهمها، أي الاستثمار في شركات خارجية. يمكن تنفيذ مثل هذه الأنشطة:

1. على شكل مساهمة نقدية من خلال شراء أسهم.
2. عن طريق نقل أنواع مختلفة من الأصول غير الملموسة والملموسة.
3. في شكل استثمار مباشر للأموال في رأس المال.

كل هذه الخيارات تؤدي إلى تعقيد خصائص الحسابات الفرعية بشكل كبير. 58.1. ومن ثم يمكن تسميتها:

ونتيجة لذلك، وفقا لهذه التفسيرات، تنشأ ثلاث نسخ من المحاسبة. دعونا ننظر إليهم.

قيمة الوجه

ويمكن محاسبة الأوراق المالية وفقا لهذا المؤشر. وميزة هذه الطريقة هي سهولة تسجيل المخزون. الرصيد ومقدار القيم الاسمية متساويان. ويصبح حجم الاستثمارات المأخوذة في الاعتبار مساوياً للحصة المقابلة لقيمة رأس مال الشركة التي تنتمي إليها هذه الأسهم. من بين العيوب تجدر الإشارة إلى أن السعر الحقيقي للأوراق المالية لا يتوافق أبدًا مع السعر الاسمي. وهذا يعني أن الرصيد في الحساب الفرعي. 58.1 لن يكون حقيقيا.

تكلفة الاستحواذ الفعلية

في هذه الحالة، الرصيد في الحساب الفرعي. 58.1 سيعكس الأموال المستثمرة فعليًا في الأسهم. ومع ذلك، في الوقت نفسه، نادرًا ما يتوافق مع مبلغ رأس المال الذي ينتمي إلى الشركة المستحوذة على الشركة التي أصدرت الأوراق المالية. هذا الظرف يخلق بعض الصعوبات في عملية الجرد.

المعدل الحالي

عند حساب هذا المؤشر، سيظهر الرصيد قيمة تصفية الأوراق المالية، أي السعر الذي يمكن بيعها به في الوقت الحالي. ومع ذلك، عليك أن تتذكر أن أسعار الأسهم متقلبة للغاية. وهذا يشجع المحاسب على إعادة تقييمها باستمرار. وبناء على ذلك، يصبح مخزونهم أكثر تعقيدا. وفي الوقت نفسه، فإن قيمة رأس المال الذي تم استثماره فعليًا تختفي بشكل أساسي، كما أن حساب حجم القيمة الاسمية يمثل مشكلة كبيرة. واتباعاً لمبدأ الحيطة والحذر، يفضل اختيار الخيارين الثاني والثالث. يجب أن يتم حساب الأسهم بتكلفة الاستحواذ الفعلي. ومع ذلك، إذا انخفض سعر الصرف الحالي عن سعر الشراء، فسيتم شطب الفرق كخسارة.

خاتمة

تنعكس جميع الاستثمارات في الخصم على حساب "الاستثمارات المالية" للأسهم والحصص بالمبلغ الكامل (بتكلفتها الفعلية). في هذه الحالة، لا يهم حجم فئة الورقة. يتم استلام الأسهم وفقا للسعر الفعلي. كما لا يهم حجم الحصة المكتسبة في رأس مال الشركة. يجب على المشتري رسملته بالمبلغ المستلم بالفعل. تنعكس الأسهم، مثل الممتلكات الأخرى، في الميزانية العمومية للشركة، بشرط أن يكون لها حقوق ملكيتها. تم تحديد هذا الشرط بموجب الفقرة 44 من لوائح إعداد التقارير. وتتوقف لحظة انتقاله إلى الأوراق والحقوق الممنوحة لها على طريقة تخزينها وتسجيلها. قد يكون هذا نظام تسجيل خاص أو مستودع.

الحساب 58 "الاستثمارات المالية" مخصص للمحاسبة التفصيلية لاستثمارات المؤسسة. ما هو الاستثمار المالي؟ في أي ترتيب يتم حفظ المحاسبة؟ 58؟ دعونا نلقي نظرة على الأمثلة النموذجية والأسلاك.

الحساب المحاسبي 58

يتم تنظيم المتطلبات التنظيمية لتشكيل البيانات المتعلقة بالاستثمارات المالية في المحاسبة بموجب PBU 19/02. وفقًا للفقرة 3 من هذه الوثيقة، يتم الاعتراف بما يلي كاستثمارات لكيان قانوني:

• الأوراق المالية (CB) للهياكل الحكومية والبلدية.
• الأوراق المالية الأخرى، بما في ذلك المتأخرة (سندات الدين، والأذونات).
• القروض المقدمة.
• المساهمات في رأس المال المصرح به للمؤسسات، بما في ذلك. الشركات التابعة أو التابعة، بموجب اتفاقيات شراكة بسيطة.
• المستحقات المنقولة عن طريق التنازل.
• الودائع.
• أنواع أخرى.

ملحوظة! لا تعتبر الاستثمارات في الأوراق المالية الخاصة استثمارات مالية؛ فواتير مدفوعات البضائع المباعة ؛ المعادن الثمينة، والتحف الفنية، والمجوهرات؛ إلخ.

وبالتالي، فإن الحساب المحاسبي 58 عبارة عن مجموعة من المعلومات عن حركة الاستثمارات قصيرة الأجل (لفترة أقل من سنة واحدة) وطويلة الأجل (أكثر من سنة واحدة) للمؤسسة في حسابات فرعية مفتوحة، اعتمادًا على يحتاج.

بموجب الأمر رقم 94ن بتاريخ 31 أكتوبر 2000، قد يشتمل الحساب 58 "الاستثمارات المالية" على الحسابات الفرعية التالية:

1. الحساب 58. 1 – لتعكس المعلومات عن الأسهم والأسهم.
2. الحساب 58.2 – يعكس المعلومات المتعلقة بسندات الدين.
3. الحساب 58.3 – يعكس المعلومات حول القروض المقدمة للشركات الأخرى.
4. الحساب 58.4 - يعكس معلومات حول الودائع بموجب اتفاقيات الشراكة البسيطة.

العد 58 - نشط أم سلبي؟

يتم تنفيذ استثمار المنظمة عن طريق الحساب المدين 58 بالمراسلات مع الحسابات النقدية أو الحسابات الأخرى - 50 ، 51 ، 76 ، 75 ، 98 ، . يعكس رصيد الحساب 58 سداد القروض، وزيادة سعر شراء الأوراق المالية عن القيمة الاسمية، وإعادة شراء وبيع الأوراق المالية، وعائد الأصول على ودائع الشراكة البسيطة وغيرها من العمليات. تتم المراسلات مع الحسابات - 52، 51، 76، 90، 80، 91، 99. يظهر رصيد الحساب النشط 58 رصيد الاستثمارات المالية اعتبارًا من تاريخ معين.

مهم! يتم عرض 58 حسابًا في الميزانية العمومية مع الحساب. 73 و 55 (فيما يتعلق بقروض الموظفين والودائع) على الخطوط 1170، 1240 حسب مدة الصلاحية ناقص رصيد الحساب. 59 حيث يتم تكوين احتياطيات انخفاض قيمة الاستثمارات.

حساب 58 "الاستثمارات المالية" - أمثلة على الترحيلات

ولجعل المراسلات مع الحساب 58 أكثر قابلية للفهم، دعونا نلقي نظرة على الأمثلة العملية:

مثال 1

"بشأن نقل الأصول/الأموال الثابتة كمساهمة في الميثاق بموجب اتفاقية شراكة بسيطة." لنفترض أن الشركة دفعت ثمن حصتها من المعدات. تقدر القيمة السوقية بـ 400000 روبل الأسلاك - D 58.4 K 76 مقابل 400000 روبل. بموجب عقد.

وبناء على ذلك، يتم شطب الكائن من الميزانية العمومية. عند الدفع مقابل إيداع نقدًا، يكون الترحيل هو D 58.4 K 50, 51, 52.

مثال 2

"فيما يتعلق بالاستثمارات في سندات الدين." لنفترض أن إحدى المنظمات اشترت أسهمًا بمبلغ 100000 روبل. سيقوم المحاسب بإدخال الإدخالات التالية:

د 58.1 ك 51 مقابل 100000 روبل. – ينعكس شراء الأسهم.

د 58.1 ك 91.1 مقابل 700 روبل. - يعكس الزيادة في سعر السهم. عند التناقص، يتم إجراء الأسلاك العكسية D 91.2 K 58.1.

د 76 (62) ك 91.1 مقابل 120 ألف روبل. – ينعكس بيع الأسهم لكيان قانوني.

د 91.2 ك 58.1 مقابل 100700 روبل. – ينعكس شطب القيمة الدفترية الحالية للأسهم المباعة.

مثال 3

"لتقديم قرض لكيان قانوني أو موظف."

أصدرت المنظمة قرضًا لمؤسسة أخرى بقيمة 500000 روبل، ونشر - حساب D 58.03 K 51. في هذه الحالة، يتم احتساب الفائدة شهريًا وفقًا لـ D 76 K 91.1،

ويتم سداد التزامات الدين والفوائد الرئيسية عن طريق تحويل الأموال إلى حساب المقترض D 51 K 58.03. إذا تم إصدار قرض لموظف في إحدى المنظمات، فمن الأفضل تسجيل جميع المدفوعات من خلال الحساب. 73.

الاستنتاج - اكتشفنا كيف ينعكس الحساب 58 في الميزانية العمومية؛ لقد اكتشفنا ما هي المعاملات القياسية المستخدمة لتوثيق حركة الاستثمارات المالية المختلفة للمؤسسة وما هي الوثائق التشريعية التي تنظم محاسبة الاستثمار.