Trợ giúp về Tele2, thuế quan, câu hỏi

Hiện nay, các yêu cầu ngày càng khắt khe về tính chính xác và tin cậy của báo cáo tài chính. Các yêu cầu phản ánh chi phí hoãn lại đã thay đổi, các khoản dự phòng và nợ ước tính đang được tạo ra và tất cả các chỉ số báo cáo quan trọng đang được giám sát chặt chẽ. Các chỉ số này bao gồm số lượng các khoản phải thu và phải trả.

Doanh nghiệp phải kiểm soát các khoản phải thu, phải trả, theo dõi kỳ hạn trả nợ, tích cực xử lý các khoản phải thu, kịp thời xử lý các khoản nợ khó đòi trong kế toán và ghi nhận là thu nhập hoặc chi phí trong thuế.

Khi lưu giữ hồ sơ và thực hiện kiểm soát, nhiều câu hỏi nảy sinh liên quan đến các sắc thái của kế toán thanh toán tại doanh nghiệp; cần tính đến các yêu cầu của pháp luật dân sự và thuế, đừng quên các quy định về kế toán, chú ý đến thực tiễn trọng tài, và lưu ý đến mong muốn của Bộ Tài chính và cơ quan thuế.

Trong bài viết của chúng tôi, chúng tôi sẽ cố gắng nêu bật cơ chế theo dõi và xử lý các khoản nợ khó đòi, bằng cách tuân thủ cơ chế này, kế toán viên sẽ tránh được những sai lệch đáng kể trong các chỉ tiêu báo cáo về các khoản phải thu và phải trả.

1. Nợ cần xóa

Để xóa một khoản nợ, bất kể loại nợ nào, đều cần có căn cứ. Chúng ta hãy xem lý do tại sao nợ được xóa.

Theo quy định của Bộ luật thuế:

• Các khoản phải trả được ghi vào thu nhập phi hoạt động do hết hạn thời hạn hiệu lực hoặc vì lý do khác (trừ các khoản nợ ngân sách và quỹ ngoài ngân sách được xóa, giảm theo quy định của pháp luật) theo khoản 18 Điều 250 Bộ luật thuế Liên bang Nga.
• Các khoản phải thu được xóa sổ như chi phí phi hoạt động (hoặc bằng chi phí dự phòng đã tạo) nếu khoản nợ đó được xác định là nợ khó đòi (khoản 2, khoản 2, Điều 265 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Đồng thời, nợ khó đòi (nợ không có khả năng thu hồi) là các khoản nợ đã hết thời hạn quy định. thời hiệu cũng như các khoản nợ mà theo luật dân sự, nghĩa vụ ngừng hoạt động do không thể thực hiện được, trên cơ sở hành động của cơ quan chính phủ hoặc thanh toán tổ chức (khoản 2 điều 266 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Theo Quy định về kế toán và báo cáo tài chính của Liên bang Nga, được phê duyệt theo lệnh ngày 29 tháng 7 năm 1998. Số 34n:

• Các khoản phải thu mà thời hiệu hết hạn, các khoản nợ khác không có khả năng thu hồi sẽ được xóa nợ cho từng nghĩa vụ căn cứ vào số liệu kiểm kê, văn bản giải trình và mệnh lệnh của người quản lý. Số tiền này được ghi nhận vào dự phòng nợ khó đòi hoặc vào kết quả tài chính của tổ chức thương mại hoặc vào khoản tăng chi phí của tổ chức phi lợi nhuận (khoản 77 Quy chế).

Ghi chú:Việc xóa một khoản nợ đang bị thua lỗ do con nợ mất khả năng thanh toán không cấu thành việc xóa nợ. Khoản nợ này sẽ được phản ánh ra khỏi bảng cân đối kế toán trong vòng năm năm kể từ thời điểm xóa sổ để theo dõi khả năng thu hồi trong trường hợp thay đổi tình trạng tài sản của con nợ.

• Số tiền tài khoản phải trả và người gửi tiền thời hiệu hết hạn được xóa nợ đối với từng nghĩa vụ căn cứ vào số liệu tồn kho, văn bản giải trình và mệnh lệnh của người quản lý. Các khoản này được quy cho kết quả tài chính của tổ chức thương mại hoặc tăng thu nhập của tổ chức phi lợi nhuận (khoản 78 của Quy chế).

Tóm tắt những điều trên, chúng ta có thể kết luận rằng các tiêu chí chính để xóa các khoản phải thu và phải trả là:

• Hết thời hạn hiệu lực (vì mục đích thuế và kế toán).
• không thể thực hiện nghĩa vụ (dựa trên hành động của cơ quan chính phủ) hoặc thanh lý một tổ chức (vì mục đích thuế và kế toán).
• Thu hồi không thực tế (cho mục đích kế toán).

Đầu tiên và tiêu chí đáng tin cậy nhất là hết thời hiệu (thời hạn bảo vệ quyền theo yêu cầu của người bị xâm phạm quyền).

Phù hợp với nghệ thuật. 196 của Bộ luật Dân sự, thời hạn chung được ấn định là ba năm. Nó bắt đầu diễn ra kể từ thời điểm tổ chức biết được hành vi vi phạm các quyền của mình (ví dụ: kể từ ngày lẽ ra phải nhận được khoản thanh toán từ người mua nhưng lại không được nhận theo các điều khoản của hợp đồng).

Đồng thời, theo Nghệ thuật. 203 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, thời hiệu bị gián đoạn khởi kiện, cũng như việc con nợ thực hiện các hành động thể hiện việc thừa nhận khoản nợ (ví dụ: ký biên bản đối chiếu).

Sau giờ nghỉ, khoảng thời gian giới hạn lại bắt đầu. Thời gian trôi qua trước giờ nghỉ không được tính vào thời hạn mới.

Ghi chú:Khi hết thời hiệu cho nghĩa vụ chính, thời hạn cho các nghĩa vụ bổ sung (bảo lãnh, cầm cố, v.v.) cũng hết hạn. Việc thay đổi người thực hiện nghĩa vụ không kéo theo sự thay đổi về thời hạn hiệu lực.

Thứ hai tiêu chí - không thể thực hiện nghĩa vụ.

Việc không thể thực hiện nghĩa vụ được thừa nhận:

• Nếu có hành động của cơ quan chính phủ.

Ở đây mọi thứ phức tạp hơn một chút so với việc hết thời hiệu, vì cơ quan thuế vẫn đang cố gắng thách thức tính hợp pháp của việc xóa các khoản phải thu trên cơ sở hành động của thừa phát lại về việc không thể thu được chúng.

Tuy nhiên, đừng sợ khó khăn. Bộ Tài chính và Tòa trọng tài tối cao ủng hộ quan điểm của người nộp thuế.

Như vậy, theo công văn của Bộ Tài chính ngày 22/10/2010. Số 03-03-05/230, trước khi sửa đổi Điều 266 Bộ luật thuế Liên bang Nga, vấn đề tuyên bố nợ không thể truy thu theo đạo luật (nghị quyết) của thừa phát lại về việc hoàn tất thủ tục cưỡng chế phải được thực hiện được giải quyết có tính đến thực tiễn tư pháp đã được thiết lập.

Đồng thời, trong công văn, Bộ Tài chính có nhắc đến Quyết định của Bạn ngày 07/02/2008. Số 2727/08 trong trường hợp số A60-3260/2007-C6. Trong đó, tòa án chỉ ra rằng các khoản phải thu mà thừa phát lại đã ra quyết định chấm dứt thủ tục thi hành án trên cơ sở quy định của Luật số 229-FZ “Về thủ tục thi hành án” được ghi nhận là không thể thu được vì mục đích thuế lợi tức. trên cơ sở khoản 2 Điều 266 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

• Khi giải thể tổ chức của con nợ (hoặc chủ nợ).

Theo quy định tại khoản 3 Điều 49 Bộ luật dân sự, năng lực pháp luật của pháp nhân dừng lại tại thời điểm viết bài về việc anh ta bị loại khỏi Sổ đăng ký pháp nhân thống nhất của bang.

Đồng thời, việc giải thể pháp nhân được coi là hoàn thành, pháp nhân được coi là không còn tồn tại sau khi ghi vào Sổ đăng ký pháp nhân thống nhất của Nhà nước (khoản 8 Điều 63 Bộ luật dân sự). của Liên bang Nga).

Ngày thứ ba tiêu chí là tính không thực tế của việc thu nợ theo bản thân tổ chức.

Nó chỉ có thể được sử dụng cho mục đích kế toán, không quên cung cấp văn bản giải trình và xin lệnh từ người quản lý để xóa các khoản nợ đó.

Thoạt nhìn, không có ích gì khi sử dụng tiêu chí này. Tuy nhiên, trong các tổ chức có số lượng lớn các khoản nợ nhỏ, việc thu hồi chúng trong quá trình xét xử trước khi xét xử không dẫn đến kết quả tích cực và chi phí tòa án có thể vượt quá chính khoản nợ đó, việc tối ưu hóa kế toán bằng cách xóa nợ là điều hợp lý. khoản nợ đó căn cứ vào kết quả kiểm kê trên cơ sở lợi nhuận ròng của doanh nghiệp.

2. Xử lý các khoản phải thu trong kế toán, kế toán thuế

Vì vậy, sau khi tiến hành kiểm kê các khoản phải thu khác, chúng tôi xác định được các khoản nợ mà theo hợp đồng (hoặc vì lý do khác), thời hiệu đã hết (đã nhận được văn bản của cơ quan nhà nước hoặc pháp nhân đã được thanh lý).

Các tài liệu xác nhận sự tồn tại của các khoản phải thu và hết thời hiệu đối với các khoản phải thu:

• Thỏa thuận hoặc hóa đơn, tài liệu xác nhận thực tế thanh toán.
• Hóa đơn, giấy chứng nhận dịch vụ đã cung cấp, công việc đã thực hiện.
• Hành vi hòa giải xác nhận khoản nợ (không bắt buộc nhưng rất mong muốn).
• Văn bản yêu cầu trả nợ.

Các tài liệu xác nhận việc người mắc nợ không thể thực hiện nghĩa vụ:

• Đạo luật (nghị quyết) của Thừa phát lại về việc hoàn tất thủ tục thi hành án.
• Bản trích từ Cơ quan đăng ký pháp nhân thống nhất của bang xác nhận rằng việc thanh lý pháp nhân - con nợ - đã xảy ra.

Ghi chú:thời gian lưu trữ tài liệu (không ít hơn năm năm sử dụng và không ít hơn bốn năm đối với NU), xác nhận tính hợp lệ của việc xóa nợ, được tính từ thời điểm xóa nợ(không xuất hiện). Nếu phát sinh lỗ trong kế toán thuế - kể từ thời điểm giảm bớt cơ sở tính thuế đối với số tiền lỗ này.

Các tài liệu đã được thu thập, việc kiểm kê đã được thực hiện, “Đạo luật kiểm kê các khoản thanh toán với người mua, nhà cung cấp và các con nợ và chủ nợ khác” INV-17 đã được soạn thảo, lệnh xóa các khoản phải thu đã được người quản lý ký. . Chúng tôi chuẩn bị một báo cáo kế toán.

Trong kế toán Chúng tôi thực hiện các giao dịch sau:

• Trường hợp đã trích lập dự phòng nợ khó đòi.

Ghi nợ tài khoản 63 “Dự phòng nợ khó đòi” Tín dụng tài khoản thanh toán (60, 62, 70, 71, 73, 76) - các khoản phải thu đã hết hạn hoặc không thể thu hồi được từ khoản dự phòng đã tạo trước đó sẽ bị xóa sổ.

Ghi nợ

Ghi chú:Việc xóa nợ do con nợ mất khả năng thanh toán không cấu thành việc xóa nợ. Các khoản phải thu đã xóa sổ được hạch toán vào tài khoản ngoại bảng 007 “Nợ mất khả năng thanh toán đã được xử lý thua lỗ.” Kế toán phân tích tài khoản 007 được thực hiện đối với từng khoản nợ được xử lý lỗ và từng khoản nợ được xử lý thua lỗ.

• Trong trường hợp khoản dự phòng định giá không được lập hoặc số tiền dự phòng không đủ để trang trải khoản nợ đã được xóa.

Ghi nợ tài khoản 91.2 “Chi phí khác” Tín dụng tài khoản thanh toán (60, 62, 70, 71, 73, 76) - các khoản phải thu đã hết hạn hoặc không thể thu hồi được (kể cả những khoản không được dự phòng) được xóa sổ.

Ghi nợ Tài khoản 007 “Nợ mất khả năng thanh toán được xử lý thua lỗ” - phản ánh các khoản phải thu bị xóa nợ do không thu hồi được.

Ghi chú:nếu có các khoản phải thu và phải trả cho cùng một đối tác, nhằm tránh rủi ro về thuếđầu tiên nên được thực hiện đơn phương lưới và chỉ sau đó mới ghi các khoản phải thu vào chi phí (nếu chúng không trùng với các khoản phải trả).

Trong kế toán thuế:

• Nếu khoản dự phòng cho các khoản nợ khó đòi được lập theo Điều 266 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga thì khoản dự phòng này được dùng để bù đắp khoản lỗ từ các khoản nợ khó đòi. Nếu số tiền dự trữ không đủ thì số tiền chênh lệch (giữa số tiền dự trữ đã sử dụng và số tiền nợ) sẽ được tính vào chi phí phi hoạt động.
• Nếu khoản dự phòng cho các khoản nợ khó đòi chưa được lập thì khoản nợ đó sẽ được ghi vào chi phí phi hoạt động.

Ghi chú:chi phí phi hoạt động liên quan đến việc xóa các khoản phải thu thừa nhận trong kỳ tính thuế đã hết thời hiệu (một mục đã được thực hiện trong Sổ đăng ký pháp nhân thống nhất của Nhà nước về việc thanh lý con nợ, hành động của thừa phát lại đã được nhận). Ý kiến ​​này được chia sẻ bởi các cơ quan thuế (thư của Cục Thuế Liên bang Liên bang Nga ngày 13 tháng 4 năm 2011 số 16-15/035618.1@) và Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga (Nghị quyết ngày 15 tháng 6 năm 2010 Không . 1574/10).

3. Xóa nợ phải nộp trong kế toán, kế toán thuế

Để xóa nợ kịp thời, đầy đủ các khoản nợ đã hết thời hiệu, cần thường xuyên tiến hành kiểm kê khoản nợ đó.

Chúng tôi xin nhắc bạn rằng theo khoản 12 của Luật “Kế toán” số 129-FZ, tổ chức bắt buộc thực hiện kiểm kê trước khi lập báo cáo tài chính năm.

Nếu một khoản phải trả được phát hiện đã hết thời hiệu, nó sẽ được ghi vào thu nhập của tổ chức cho mục đích kế toán và thuế.

Đồng thời, việc ghi nhận thu nhập cho mục đích kế toán thuế xảy ra trong kỳ tính thuế đã hết thời hiệu và không gắn với ngày kiểm kê và lệnh xóa sổ của người quản lý.

Ghi chú:vi phạm luật 129-FZ một phần bắt buộc thực hiện kiểm kê và không có lệnh từ người quản lý để xóa các khoản phải trả không phải căn cứ không tính các khoản phải nộp đã hết thời hiệu vào chi phí phi hoạt động của kỳ tính thuế đó, trong đó nó đã hết hạn thời hiệu. Đây đúng là quan điểm được Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga đặt ra (Nghị quyết số 7462/09 ngày 08/06/2010).

Các tài liệu xác nhận các khoản phải trả và hết thời hiệu đối với các khoản nợ đó:

• Thỏa thuận hoặc hóa đơn, tài liệu xác nhận thực tế thanh toán đã nhận.
• Nhận hóa đơn, giấy chứng nhận dịch vụ đã cung cấp, công việc đã thực hiện.
• Văn bản hòa giải xác nhận khoản nợ (một văn bản rất quan trọng xác nhận thời hiệu).
• Văn bản trả lời yêu cầu trả nợ và bản thân yêu cầu trả nợ đó.
• Các tài liệu khác xác nhận thực tế của khoản nợ và thời điểm bắt đầu thời hạn.

Khi xóa các tài khoản phải trả đã hết thời hiệu, một báo cáo kế toán sẽ được lập.

Trong kế toán Chúng tôi thực hiện các giao dịch sau:

Ghi nợ tài khoản thanh toán (60, 62, 70, 71, 73, 76) Tín dụng tài khoản 91.1 “Thu nhập khác” - các khoản phải trả đã hết thời hiệu được ghi thu nhập khác.

Trong kế toán thuế:

• Các khoản phải trả sẽ được ghi nhận là thu nhập phi hoạt động vào ngày hết thời hạn hiệu lực.

Tránh rủi ro về thuế liên quan đến thuế thu nhập trong quá trình kiểm tra thuế, chúng tôi thực sự khuyến nghị kịp thời ghi nhận các tài khoản phải trả đã hết thời hiệu như một phần thu nhập của tổ chức cho mục đích kế toán và kế toán thuế.

Đối với một số tiền khá kha khá, họ không thể đánh giá chính xác khả năng tài chính của mình. Chúng ta thường quên rằng ngay cả một ngày chậm trễ cũng có thể bị phạt và phạt rất nặng. Theo số liệu thống kê hiện có, 2/3 tổng số người đi vay đang mắc nợ. Vì vậy, không có gì đáng ngạc nhiên khi nhiều người trong số họ quan tâm đến việc liệu có thể xóa nợ ngân hàng một cách hợp pháp hay không.

Có thể không trả nợ mà không bị trừng phạt?

Nếu người đi vay không thực hiện các khoản thanh toán bắt buộc hàng tháng trong thời gian dài thì đại diện ngân hàng buộc phải áp dụng các biện pháp cực đoan. Điều duy nhất họ có thể làm trong trường hợp này là bắt đầu xét xử. Sau khi tòa án ra phán quyết, quyết định tương ứng sẽ được chuyển cho Thừa phát lại. Từ giờ trở đi, chính họ sẽ phải làm phiền người đi vay bất cẩn. Nhưng may mắn thay, quyền lực của họ không quá rộng. Theo quy định của pháp luật hiện hành, Thừa phát lại có quyền:

• thông qua cơ quan thuế, tìm ra nơi làm việc chính thức của người đi vay và hàng tháng tính một nửa số tiền thu nhập của người đó;
• tịch thu tài khoản của người mắc nợ nếu có và xóa số nợ;
• thu giữ chiếc xe đã đăng ký của người vay.

Theo luật, thừa phát lại không có quyền lấy đi một căn hộ là nơi ở duy nhất. Nếu người đi vay không làm việc chính thức ở bất kỳ đâu và không có tài khoản ngân hàng hoặc tài sản có giá trị, thì điều duy nhất mà thừa phát lại có thể làm là chặn việc đi ra nước ngoài. Thừa phát lại, tin rằng việc thu phí là vô vọng, đã gửi một tài liệu xác nhận sự thật này cho ngân hàng. Trong tình huống như vậy, ngân hàng phải đồng ý xóa nợ một cách hợp pháp. Tuy nhiên, đừng nghĩ rằng đây là một thực tế phổ biến. Theo quy định, điều này xảy ra trong những trường hợp cực kỳ hiếm.

Những lý do thực tế nhất để khởi động một thủ tục như vậy

Theo quy định, các ngân hàng rất miễn cưỡng trong việc xóa nợ quá hạn một cách hợp pháp. Để khởi động thủ tục này, cần có những lập luận rất thuyết phục. Các ngân hàng chỉ đồng ý với một bước bất lợi như vậy trong trường hợp:

• Khoản vay được phát hành trên cơ sở các tài liệu giả mạo. Trong những tình huống như vậy, các cơ quan thực thi pháp luật bắt đầu giải quyết các trường hợp gian lận.
• Tổ chức tài chính có một số lượng lớn các khoản vay có vấn đề và nhân viên đã bỏ lỡ thời hiệu.
• Ngân hàng đã thua kiện trước tòa và ra lệnh xóa nợ một cách hợp pháp.

Những lý do phổ biến khác để bắt đầu thủ tục này là người đi vay qua đời hoặc mất tích. Nếu người quá cố không để lại tài sản thừa kế có thể chia cho những người thân của mình thì sẽ không có ai trả hết nợ cho người đó và ngân hàng sẽ phải bắt đầu xóa nợ tín dụng một cách hợp pháp. Điều tương tự cũng áp dụng cho những người đi vay bị mất tích. Nếu các cơ quan thực thi pháp luật không thể tìm thấy anh ta trong một khoảng thời gian nhất định, họ sẽ cấp cho ngân hàng một tài liệu xác nhận sự mất tích của anh ta.

Một vài lời về thời hiệu

Pháp luật trong nước quy định một khái niệm như vậy là Nó cho phép người đi vay hy vọng được xóa nợ tín dụng một cách hợp pháp. Như vậy, thời gian mà một tổ chức tài chính có quyền thu nợ từ một người đi vay vô đạo đức trước tòa là ba năm. Tuy nhiên, trong quá trình xác định thời kỳ này, cần tính đến một số sắc thái quan trọng.

Trước hết, cần hiểu rằng điểm bắt đầu là ngày thanh toán cuối cùng. Ngoài ra, đại diện ngân hàng bắt đầu làm việc với những người vay có vấn đề sau khi hết thời hạn 30 ngày kể từ ngày trì hoãn. Sau ba tháng, anh ta tham gia quá trình này. Nếu sau 90 ngày mà con nợ không thực hiện các khoản thanh toán cần thiết, ngân hàng sẽ khởi kiện. Kết quả là điểm tham chiếu được đặt lại về 0. Từ thời điểm này, một cuộc đếm ngược mới về thời hiệu bắt đầu.

Điều gì xảy ra trước khi xóa nợ?

Một số người đi vay lầm tưởng rằng việc xóa nợ tín dụng một cách hợp pháp là một thủ tục đơn giản. Trong thực tế, nó xảy ra trước một số sự kiện cụ thể. Đừng quên rằng ngân hàng có thể bắt đầu thu nợ bằng cách sử dụng dịch vụ của các bộ phận đặc biệt chuyên xử lý các tài sản có vấn đề. Ngoài ra, anh ta có quyền loại bỏ khoản dằn tài chính bằng cách bán nó cho cơ quan thu nợ.

Phải làm gì nếu ngân hàng

Trước khi nhận ra một khoản nợ xấu, tổ chức tài chính có thể thực hiện một nỗ lực cuối cùng, lần này là để thu hồi một phần nào đó từ khoản vay không trả được. Gần đây, nhiều công ty thu nợ đã xuất hiện mua những tài sản có vấn đề với giá gần như không có gì. Có thể ngân hàng sẽ quyết định bán khoản vay của bạn cho một trong những công ty này. Vì vậy, con nợ nên chuẩn bị cho một cuộc gặp mới với những người đòi nợ. Theo quy định, người đi vay cố gắng đàm phán một cách hòa bình mà không gây áp lực quá mức cho người đi vay. Họ có thể đề nghị tái cơ cấu theo những điều khoản khá thuận lợi hoặc thậm chí xóa một phần nợ. Nhưng nếu người đi vay trong trường hợp này không chịu khuất phục trước ảnh hưởng của người đòi nợ thì việc xóa nợ tín dụng cuối cùng và hợp pháp sẽ xảy ra.

Phần kết luận

Khi đi vay, bạn cần đánh giá đúng năng lực của bản thân. Trước khi đến ngân hàng, bạn cần phân tích kỹ tình hình và thực sự suy nghĩ xem số tiền nào sẽ không trở thành gánh nặng không thể chịu đựng được đối với bạn. Những người thấy mình đang ở trong tình huống khó khăn có thể được khuyên nên tìm kiếm sự giúp đỡ từ một luật sư có trình độ, người có thể đề xuất cách thoát khỏi tình huống này. Trong khi hy vọng được tha nợ, chúng ta không được quên những hậu quả có thể xảy ra. Theo quy định, những người đi vay vô đạo đức sẽ bị đưa vào danh sách đen, do đó không chỉ lịch sử tín dụng mà cả danh tiếng của họ cũng bị tổn hại.

Xóa hợp đồng vay - một tình huống mà hầu hết mọi công ty đều phải đối mặt trong thực tiễn kinh doanh. Điều quan trọng là các chuyên gia kế toán phải hiểu rằng việc xóa nợ đi kèm với một số hậu quả về thuế. Điều này được thảo luận trong bài viết của chúng tôi.

Công ty có thể hủy hợp đồng vay vốn trong những trường hợp nào?

Theo nguyên tắc chung, một công ty có thể xóa số tiền phải trả theo hợp đồng cho vay nếu khoản nợ hiện tại được phân loại là khó đòi.

Khi nào một khoản nợ có thể được coi là xấu?

Như sau từ đoạn 2 của Nghệ thuật. 266 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, điều này có thể xảy ra khi xảy ra bất kỳ trường hợp nào sau đây:

• Thời hiệu của hợp đồng đã hết. Trong trường hợp này, công ty phải nhớ rằng nếu sau 3 năm (khoản 1 Điều 196 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga) kể từ thời điểm hình thành khoản nợ mà khoản vay chưa được trả thì công ty có quyền viết nó đi. Nhưng chỉ khi công ty không khởi kiện con nợ trong 3 năm qua.

CHÚ Ý! Nếu công ty con nợ bằng hành động của mình thừa nhận phải trả số tiền nợ theo hợp đồng thì thời hiệu sẽ bị gián đoạn và phải tính lại..

Để biết thêm thông tin về việc xóa nợ quá hạn, hãy xem bài viết.

• Công ty vay tiền đã bị giải thể. Đồng thời, công ty cần hiểu rằng tính pháp lý xóa hợp đồng vay Tốt nhất là xác nhận điều đó bằng một trích đoạn từ Sổ đăng ký pháp nhân thống nhất của Nhà nước về việc thanh lý con nợ. Cơ quan thuế có thể từ chối coi khoản nợ không thể thu hồi được cho đến khi công ty đưa ra xác nhận (khoản 1 Điều 252 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).
• Nghĩa vụ nợ đã bị chấm dứt theo Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga do không thể thực hiện được nghĩa vụ đó nữa (ví dụ: nếu người mắc nợ là cá nhân đã chết).
• Thừa phát lại tuyên bố kết thúc thủ tục cưỡng chế do không tìm được con nợ hoặc không có tài sản có thể thu hồi để trả nợ theo hợp đồng vay.

Điều quan trọng cần nhớ về thuế khi xóa nợ vay

Về thuế, việc xóa nợ xấu cho phép một công ty giảm thu nhập chịu thuế bằng số tiền gốc nợ cộng với tiền lãi tích lũy tính đến ngày phát sinh nợ xấu.

CHÚ Ý! Tiền lãi tiếp tục tích lũy sau khi khoản nợ trở nên vô vọng chỉ nên được tính vào chi phí nếu thời hiệu theo hợp đồng đã hết. Nếu công ty đi vay đã được thanh lý, tiền lãi sẽ không còn tích lũy sau khi thanh lý.

Đồng thời, công ty nên nhớ rằng những điều trên là đúng nếu nó nằm trong hệ thống thuế chung. Nếu công ty áp dụng hệ thống thuế đơn giản thì sẽ không thể xóa nợ tồn đọng đối với khoản vay, vì các khoản chi phí này không nằm trong danh mục chi phí khép kín dành cho “người đơn giản” (Điều 346.16 Bộ luật thuế năm 2014). Liên bang Nga).

Tuy nhiên, vì mục đích thuế, cơ quan quản lý có thể áp đặt một số yêu cầu bổ sung:

• Đặc biệt, công ty cần phải chuẩn bị cho thực tế rằng quyền xóa nợ sẽ phải được bảo vệ trước tòa. Trong phụ. 2 trang 2 nghệ thuật. 265 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, nhà lập pháp quy định rằng một công ty có thể tính vào chi phí thuế các khoản nợ khó đòi mà khoản dự phòng nợ khó đòi đã tạo trước đó không thể trang trải được. Đồng thời, như đã nêu tại khoản 1 của Nghệ thuật. 266 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, khoản dự phòng này có thể được hình thành liên quan đến các khoản thanh toán quá hạn theo hợp đồng mua bán hàng hóa, công trình và dịch vụ. Và việc một công ty (không phải ngân hàng) cho vay không phải là việc bán hàng hóa hay cung cấp dịch vụ (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 10 tháng 5 năm 2011 số 03-01-15/3-51 ). Do đó, cơ quan quản lý có thể xem xét quyền xóa nợ quá hạn theo quy định dưới đây. 2 trang 2 nghệ thuật. Điều 265 của Bộ luật thuế Liên bang Nga chỉ áp dụng cho các khoản thanh toán chậm đối với hàng hóa và dịch vụ và không áp dụng cho việc phát hành các khoản vay. Nghĩa là, việc tính đến khoản vay đã được xóa nợ khi tính thuế thu nhập có thể dẫn đến tranh chấp với cơ quan thuế.
• Ngoài ra, việc các tổ chức có nghĩa vụ lẫn nhau thường xảy ra. Và các cơ quan quản lý cho rằng việc xóa nợ là trái pháp luật nếu có một khoản nợ đối ứng có thể bù đắp vào khoản nợ đó (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 4/10/2011 số 03-03-06/1) /620). Đồng thời, như Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga đã chỉ ra trong Nghị quyết của Đoàn chủ tịch số 13598/12 ngày 19 tháng 3 năm 2013, việc đền bù là một quyền chứ không phải là nghĩa vụ. Về vấn đề này, có vẻ như ngay cả khi có một khoản nợ đối ứng, số tiền vay được xóa nợ có thể được quy cho chi phí, nhưng lại có nguy cơ xảy ra tranh chấp với các thanh tra viên.

Để biện minh cho việc tăng chi phí thuế bằng số tiền vay đã được xóa, các hành động sau phải được thực hiện:

• tiến hành kiểm kê khoản nợ theo hợp đồng vay, trên cơ sở kết quả đó đưa ra hành động tương ứng;
• thiết kế xóa hợp đồng vay theo lệnh của người quản lý.

Ngoài ra, có thể nảy sinh tình huống cần phải xóa khoản vay mà chính công ty không trả lại cho người cho vay.

Để biết các sắc thái của việc xóa bỏ như vậy, hãy xem bài viết.

Kết quả

Một công ty có thể xóa hợp đồng cho vay trong trường hợp thời hiệu theo hợp đồng đã hết hoặc công ty đi vay đã bị giải thể hoặc các thủ tục cưỡng chế đã chấm dứt.

Công ty có thể bao gồm khoản nợ đó như chi phí thuế thu nhập. Nhưng bạn nên lưu ý rằng có những sắc thái trong luật thuế có thể dẫn đến thực tế là quyền tính khoản vay quá hạn vào chi phí sẽ phải được chứng minh trước tòa.

Điều quan trọng là không quên tuân theo quy trình: chuẩn bị tài liệu hỗ trợ, tiến hành kiểm kê, lập báo cáo kiểm kê nợ và sau đó hoàn tất việc xóa nợ bằng cách lập lệnh từ người quản lý.

Vấn đề xóa nợ vay ngày càng trở nên quan trọng đối với nhiều người đi vay. Ngân hàng sẵn sàng “xóa nợ” những khoản vay nào, thủ tục xóa nợ quá hạn như thế nào và làm thế nào để thoát khỏi hố “nợ”?

Những lý do chính để xóa các khoản phải trả

Theo thống kê, hầu hết khách hàng thứ 5 của ngân hàng đều gặp khó khăn trong việc trả nợ. Khoảng 10% các khoản vay phát hành không được trả đúng hạn và thuộc loại nợ quá hạn. Tình huống các tổ chức tài chính “xóa” nợ là cực kỳ hiếm. Các ngân hàng sẵn sàng xem xét vấn đề xóa nợ phải trả trong các trường hợp đặc biệt:

1. Không có khả năng hoàn lại tiền:

• ngân hàng không thể thiết lập liên lạc với người vay;
• Con nợ không sở hữu bất kỳ tài sản đắt tiền nào (nhà/căn hộ, đất đai, ô tô).

2. Thời hiệu đã hết. Trong tình huống này, ít nhất 3 năm phải trôi qua kể từ lần thanh toán khoản vay cuối cùng. Trong thời gian này, ngân hàng cố gắng trả nợ trước tòa và chuyển thông tin về người “cố ý” vi phạm cho BKI.

3. Số nợ không đáng kể. Việc một tổ chức tài chính tiến hành kiện tụng đối với các khoản vay nhỏ sẽ không mang lại lợi nhuận - chi phí của thủ tục vượt quá số tiền cho vay và số tiền phạt tích lũy.

4. Người mắc nợ chết hoặc mất tích. Lý do này trở thành căn cứ để xóa nợ nếu không có người thừa kế sẵn sàng trả nợ cho người vay.

5. Khoản vay được cấp một cách gian lận. Nếu sau khi cho vay, ngân hàng xác định có “lừa đảo” giấy tờ và người đi vay không liên lạc thì khoản nợ đó được coi là khó đòi và được xóa.

6. Xóa nợ nhằm cải thiện báo cáo tài chính của ngân hàng. Nếu xảy ra tình trạng “chậm trễ”, tổ chức tài chính có nghĩa vụ trích lập dự phòng cho các khoản nợ khó đòi. Tỷ lệ dự trữ cao có tác động tiêu cực đến xếp hạng của ngân hàng.

Quan trọng! Ngân hàng phá sản không phải là căn cứ để xóa nợ cho người đi vay. Những người kế nhiệm của tổ chức tài chính sẽ tiếp tục thu các khoản vay có vấn đề.

Việc xóa nợ của một cá nhân đối với tổ chức tài chính được thực hiện theo nhiều cách:

1. Hoàn toàn không trả số tiền gốc của khoản vay - một tình huống khó xảy ra và có thể xảy ra nếu ngân hàng không thấy giải pháp nào khác.
2. Xóa nợ một phần sau khi thỏa thuận các điều khoản với khách hàng. Quyết định như vậy thường đạt được trong quá trình xét xử trước và xét xử. Sau khi đối thoại với ngân hàng, người đi vay có thể đồng ý xóa một phần khoản nợ - tiền phạt/tiền phạt. Nếu tổ chức tài chính từ chối nhượng bộ, khách hàng có quyền yêu cầu giảm lãi/tiền phạt/tiền phạt tích lũy thông qua tòa án.
3. Xóa một phần nợ được bán cho một công ty thu nợ. Người thu gom mua nợ với mức chiết khấu khoảng 20%. Với sự trao đổi thông tin có cấu trúc tốt (tốt nhất là thông qua luật sư), bạn có thể xóa nợ với số tiền có thể chấp nhận được.

Quan trọng! Đối với những người đi vay không trốn tránh nghĩa vụ tài chính, ngân hàng thường đưa ra phương án thay thế để trả nợ quá hạn - cơ cấu lại. Đây là lựa chọn tốt nhất cho cả hai bên - khách hàng không nằm trong “danh sách đen” những người đi vay và ngân hàng giảm thiểu rủi ro cũng như tổn thất tiềm ẩn.

Khi cơ cấu lại khoản vay, điều kiện cho vay thay đổi, cụ thể:

• giảm lãi suất;
• gia hạn hợp đồng – tăng thời gian trả nợ;
• cung cấp các ngày nghỉ tín dụng;
• việc thay đổi lịch trả nợ là quan trọng đối với những người đi vay là doanh nhân (các doanh nghiệp có tính thời vụ rõ rệt).

Trả nợ quá hạn: thủ tục xóa nợ

Khi phát sinh nợ quá hạn đối với bất kỳ loại khoản vay ngân hàng nào, tổ chức tài chính trước hết sẽ tính các khoản phạt/tiền phạt cho mỗi ngày “chậm trễ”.

Nếu khách hàng bị truy thu và bắt đầu trả nợ nhưng số tiền thanh toán không đủ để xóa nợ thì số tiền sẽ được phân bổ theo trình tự sau:

1. Hoàn trả chi phí của người cho vay để hoàn thành nghĩa vụ của người đi vay.
2. Xóa nợ lãi theo thỏa thuận.
3. Thanh toán số tiền gốc của khoản nợ.
4. Hoàn trả các khoản tiền phạt/tiền phạt phát sinh trong thời gian “chậm trễ”.

Quan trọng! Thủ tục xóa nợ đối với nghĩa vụ tín dụng được quy định bởi Nghệ thuật. 319 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga. Nếu các bên đồng ý, trình tự phân bổ tiền có thể thay đổi. Trên thực tế, các ngân hàng xóa khoản hoa hồng/tiền phạt trước và nợ gốc sau cùng. Những thay đổi này được phản ánh trong hợp đồng vay.

Người đi vay gặp khó khăn về tài chính có quyền nộp đơn yêu cầu thay đổi thủ tục trả nợ. Cơ chế xóa nợ “lãi/tiền vay/tiền phạt” giúp nhanh chóng thoát khỏi “lỗ nợ” và giảm tiền phạt.

Thời hạn xóa nợ phải trả

Theo Nghệ thuật. 196 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, thời hạn nghĩa vụ cho vay đối với tổ chức tài chính vi mô/ngân hàng là 3 năm. Sau thời hạn này, chủ nợ không có quyền yêu cầu người vay trả nợ.

Quan trọng! Thời hạn hiệu lực bắt đầu từ ngày thanh toán khoản vay cuối cùng và bất kỳ liên hệ nào với ngân hàng.

Thời hạn được coi là bị gián đoạn trong các trường hợp sau:

1. Con nợ thừa nhận nghĩa vụ tài chính của mình với chủ nợ và ký vào đơn yêu cầu/yêu cầu trả nợ trước hạn được trình cho chủ nợ.
2. Trả nợ toàn bộ/một phần, trả lãi hoặc phạt tiền vay.
3. Hợp đồng vay được sửa đổi theo thỏa thuận chung của các bên - cơ cấu lại khoản vay.
4. Khách hàng nộp đơn đề nghị trả chậm, xóa một phần nợ, thay đổi thủ tục trả nợ.

Quan trọng! Thời hạn thanh toán tối đa là 10 năm kể từ ngày thanh toán quá hạn, kể cả khi thời hạn đó bị gián đoạn.

Xóa nợ hết hạn: tính năng của thủ tục

Lý do phổ biến nhất để xóa nợ là hết thời hiệu. Trong trường hợp nợ quá hạn, ngân hàng xử lý như sau:

1. Họ liên hệ với người đi vay, tìm ra lý do “chậm trễ” và đưa ra các phương án giải quyết vấn đề.
2. Nếu khách hàng không hợp tác, bên cho vay sẽ yêu cầu trả nợ trước hạn. Từ thời điểm này, việc đếm ngược thời gian giới hạn bắt đầu.
3. Nếu khoản vay không được hoàn trả, nhân viên ngân hàng sẽ chuẩn bị hồ sơ và khởi kiện.
4. Nếu khách hàng không tuân thủ quyết định trả nợ của tòa án thì tổ chức tài chính sẽ nộp đơn lên FSPP (Dịch vụ Thừa phát lại Liên bang) và các thủ tục cưỡng chế sẽ được mở.
5. Thừa phát lại thực hiện các biện pháp để thu hồi nợ - tịch thu/tịch thu tài sản, khấu trừ lương/phúc lợi xã hội, v.v.
6. Hết thời hiệu, nợ quá hạn được chuyển sang nợ khó thu trên cơ sở một số hồ sơ:

• quyết định của cơ quan điều hành về việc dừng thủ tục thi hành án;
• quyết định của Tòa án đình chỉ tố tụng thi hành;
• hợp đồng vay và các tài liệu kèm theo cho giao dịch (yêu cầu bồi thường, yêu cầu trả nợ, giấy chứng nhận, báo cáo của khách hàng, v.v.).

Quan trọng! Nợ trên khoản vay có bảo đảm hiếm khi trở thành “xấu”. Thông thường, các ngân hàng quản lý để trả nợ thông qua việc bán tài sản của con nợ trong quá trình tố tụng trước khi xét xử/tư pháp hoặc thông qua FSPP.

7. Có quyết định xóa hết nợ khó đòi.

8. Những hành động này được phản ánh trong kế toán/kế toán thuế.

Nợ xấu: xóa nợ và hậu quả

Các khoản nợ được chuyển sang nhóm “xấu” sẽ được xóa nợ. Thủ tục này có một số tính năng:

1. Ngân hàng có quyền xóa nợ mà không cần có văn bản xác nhận khách hàng vay chưa hoàn thành nghĩa vụ với các điều kiện sau:

• số tiền vay nhỏ (thường là vay tiêu dùng);
• chi phí đòi nợ vượt quá thu nhập từ việc trả nợ;
• ít nhất một năm đã trôi qua kể từ lần thanh toán cuối cùng.

2. Để xóa một khoản vay nhỏ, chỉ cần đưa ra phán quyết chuyên môn (văn bản nội bộ ngân hàng), tính toán chi phí thực tế/tiềm ẩn và lệnh xóa nợ là đủ.

3. Quyết định của tổ chức tài chính về việc xử lý khoản vay lớn/số tiền cho vay nhiều lần phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền chấp thuận.

4. Quyết định xử lý nợ khó đòi do cơ quan có thẩm quyền của tổ chức tín dụng quyết định. Một số ngân hàng ủy quyền xử lý các khoản nợ nhỏ cho từng bộ phận và quan chức.

Quan trọng! Khi một khoản vay quá hạn được xóa khỏi bảng cân đối kế toán của chủ nợ, con nợ sẽ nhận được một lợi ích tài chính - tiết kiệm chi phí trả lại số tiền lãi/gốc tích lũy. Theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, thu nhập đó bị đánh thuế ở mức 13%. Ngày nhận được thu nhập là ngày các khoản nợ khó đòi được xóa khỏi bảng cân đối kế toán của ngân hàng.

Lập lệnh xóa nợ

Nợ khó đòi được xử lý riêng cho từng đối tác - khách hàng ngân hàng. Sau khi nghiên cứu vụ việc, kế toán lập “Luật kiểm kê các khoản phải thu”, chứng từ kế toán và lập lệnh xóa nợ. Tài liệu chứa các thông tin sau:

1. Tên tổ chức tín dụng.
2. Ngày lệnh được ban hành.
3. Lý do xóa nợ.
4. Ngày khoản vay được phát hành và số hợp đồng vay mà theo đó xảy ra sự chậm trễ.
5. Số tiền xóa nợ.

Văn bản có xác nhận của người đứng đầu tổ chức và kế toán trưởng.

Mẫu lệnh xóa nợ

Nếu khoản vay được cấp cho một pháp nhân thì người vay sẽ xóa các khoản phải trả trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp và thể hiện thu nhập từ hoạt động này trong kế toán thuế. Thủ tục này cũng được chính thức hóa theo lệnh của người quản lý.

Lệnh mẫu để xóa nợ phải trả

1. Đôi khi, con nợ sẽ có lợi hơn khi tái cấp vốn cho khoản vay “có vấn đề” thông qua một ngân hàng khác và thay đổi các điều khoản của khoản vay. Tuy nhiên, hầu hết các ngân hàng sẽ yêu cầu một số bảo đảm nhất định, chẳng hạn như tài sản thế chấp/bảo lãnh bổ sung.
2. Bạn có thể nhận được sự thay đổi trong thủ tục trả nợ thông qua tòa án. Trong trường hợp này, người đi vay phải cung cấp các tài liệu xác nhận tình trạng tài chính xấu đi.
3. Sau khi kết thúc thời hạn hiệu lực, thời hạn thực hiện các nghĩa vụ bổ sung của con nợ - bảo lãnh, cầm cố, v.v. sẽ hết hạn.
4. Những điều sau đây sẽ giúp bạn đàm phán với ngân hàng về các phương án trả nợ có thể có:

• cơ quan chống thu nợ – phát triển các chiến lược toàn diện để giải quyết các vấn đề tiền tệ;
• hòa giải viên tín dụng – giải quyết tranh chấp ngoài tòa án;
• tư vấn pháp lý – cung cấp hỗ trợ trong thủ tục tố tụng trước khi xét xử/xử lý.

Khái niệm các khoản phải thu luôn đồng hành với hoạt động kinh tế của một công ty.

Gởi bạn đọc! Bài viết nói về những cách giải quyết vấn đề pháp lý điển hình nhưng mỗi trường hợp lại mang tính cá nhân. Nếu bạn muốn biết làm thế nào giải quyết chính xác vấn đề của bạn- Liên hệ tư vấn:

ĐƠN ĐĂNG KÝ VÀ CUỘC GỌI ĐƯỢC CHẤP NHẬN 24/7 và 7 ngày một tuần.

Nó nhanh và MIỄN PHÍ!

Điều quan trọng là kế toán của các đơn vị kinh doanh phải xác định những khoản nợ nào của đối tác có thể được xóa khỏi kế toán và cách ghi lại thủ tục này.

Khái niệm nợ

Khoản nợ của đối tác theo nghĩa đơn giản nhất ngụ ý sự hiện diện của các hóa đơn công ty chưa được thanh toán của các đối tác, mặc dù đã giao hàng hoặc hoàn thành công việc. Do đó, các tổ chức thực hiện cơ chế tín dụng thương mại, cho phép chuyển giao hàng hóa và dịch vụ với hình thức thanh toán trả chậm.

Thật không may, không phải mọi đối tác đều đáng tin cậy và không phải mọi giao dịch đều an toàn. Kết quả là tổ chức phát triển các khoản nợ khó đòi hoặc không thể thu hồi được. Sau một thời gian nhất định, các tổ chức của Nga có quyền xóa các khoản nợ khó thu.

Để kế toán có cơ hội xác nhận khả năng, do yêu cầu của pháp luật, có thể xóa nợ cho con nợ, kế toán cần chuẩn bị một bộ hồ sơ:

1. một hợp đồng xác nhận sự tương tác với đối tác và chuyển giao các giá trị cho anh ta;
2. ký kết hòa giải các giải pháp chung;
3. (có thể là văn bản riêng hoặc phụ lục hợp đồng đã ký).

Để công ty có thể đưa ra kết luận liệu các khoản phải thu của công ty có xấu hay không, cần phải xem xét các khoản phải thu thông thường khác với các khoản phải thu đáng ngờ và vô vọng như thế nào.

Một khoản nợ phải thu được coi là bình thường nếu chưa đến thời hạn trả nợ và đối tác hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ tài chính của mình.

Tất cả các sự kiện đi chệch khỏi mức bình thường đều được xếp vào loại đáng ngờ và nếu chúng ta nhìn tình hình theo hướng tiêu cực thì đó là những khoản nợ không có khả năng thu hồi.

Tuy nhiên, nếu tổ chức vẫn còn khoản phải thu khó có khả năng thu hồi thì điều hợp lý nhất trong tình huống này là thành lập quỹ bảo vệ để giảm thiểu hậu quả tiêu cực khi xuất hiện những con nợ mất khả năng thanh toán.

Những gì có thể bị xóa sổ

Cần tính các khoản phải thu vào chi phí dựa trên khung pháp lý, đặc biệt là Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Chỉ những khoản nợ thuộc loại vô vọng và không thực tế mới có thể được coi là tổn thất của tổ chức.

Nhóm các khoản phải thu này bao gồm các khoản nợ như:

• nợ quá hạn;
• khoản nợ của một công ty bị thanh lý nếu có mục trong Sổ đăng ký pháp nhân thống nhất của bang về việc chấm dứt hoạt động (nếu người mắc nợ là một doanh nhân thì việc xóa nợ chỉ được thực hiện sau khi nhập thông tin vào Sổ đăng ký cá nhân của bang thống nhất Doanh nhân);
• một khoản nợ không có khả năng thu hồi và điều này đã được xác nhận bởi thừa phát lại.

Trước hết, khi một công ty gặp phải một khoản nợ khó thu hồi hoặc không thực tế, việc có sẵn quỹ dự phòng cho các khoản nợ khó đòi sẽ được kiểm tra. Bằng cách thành lập một quỹ như vậy, một công ty có thể tự bảo vệ mình trong trường hợp các đối tác vô đạo đức.

Trong hầu hết các trường hợp, con nợ được bảo đảm bằng khoản dự trữ trên. Khi số nợ vượt quá số tiền công ty tích lũy thì phần chênh lệch phải được tính vào chi phí khác của công ty.

Thời hạn hiệu lực do pháp luật quy định được công nhận là ba năm. Theo đó, sau 3 năm kể từ ngày xuất hiện khoản nợ, khoản nợ tồn đọng trở nên khó thu hồi.

Tài liệu ghi nhận các khoản phải thu không thực tế là lỗ

Do cơ quan thuế kiểm tra rất kỹ các khoản nợ đã xóa nên tổ chức cần chú ý hợp thức hóa mọi giao dịch được thực hiện với các chứng từ đã được lập.

Luật thuế quy định sự cần thiết phải kiểm toán các nghĩa vụ cả đầu vào và đầu ra một cách có hệ thống chứ không chỉ trong kỳ báo cáo. Căn cứ kết quả kiểm tra công nợ, người được ủy quyền phải lập báo cáo kiểm kê và điền vào văn bản tương ứng.

Sau khi kiểm toán, thông tin được chuyển đến người đứng đầu công ty để xem xét. Chính anh ta là người đưa ra quyết định bắt đầu thủ tục xóa nợ khó đòi và ra lệnh biện minh cho hành động này.

Cơ sở để xóa sổ là đạo luật kiểm kê và chứng chỉ kế toán. Giấy chứng nhận phải nêu đầy đủ thông tin về khoản nợ được xóa, bắt đầu từ hợp đồng được ký kết giữa các bên cho đến lý do phát sinh khoản nợ không thực tế.

Ngoài các tài liệu trên, kế toán cần bổ sung gói tài liệu có biên bản đối chiếu, hóa đơn, hóa đơn đã ký và các tài liệu khác thể hiện mối quan hệ giữa công ty và khách nợ.

Lập quỹ dự trữ trong kế toán công ty

Việc hình thành một khoản dự phòng sẽ cho phép công ty nhìn thấy tình hình thực tế về khoản nợ tồn đọng và, nếu có, sẽ cho phép số nợ được ghi nhận là chi phí đối với các công ty hoạt động trên cơ sở dồn tích. Khả năng lập dự phòng cho các khoản nợ khó đòi được quy định bởi luật thuế của Nga. Theo các yêu cầu đã được thiết lập, việc thành lập quỹ có thể được thực hiện cả trong kỳ tính thuế và sau khi kết thúc ngay lập tức.

Những thay đổi gần đây trong luật thuế quy định rằng khoản dự trữ được tạo không được vượt quá 10% số thu nhập của kỳ trước (báo cáo hoặc thuế, tùy thuộc vào kỳ nào mà quỹ được hình thành).

Đối với kế toán của tổ chức, việc hình thành quỹ dự phòng phải được tính vào chi phí hoạt động được tạo ra từ lợi nhuận mà tổ chức nhận được.

Trong quá trình lập quỹ để trang trải các khoản nợ có khả năng thu hồi thấp, kế toán cần ghi chép như sau:

Đt 91 Kr 63

Điều quan trọng cần lưu ý là trong trường hợp một công ty quyết định lập dự phòng cho các khoản nợ khó đòi thì công ty có nghĩa vụ phải hợp nhất điều này trong chính sách kế toán của mình.

Kế toán thuế

Việc xóa nợ đối tác phải được phản ánh cả trong kế toán và kế toán thuế. Theo Lệnh của Bộ Tài chính, chỉ những công ty áp dụng hệ thống thuế chung và tính thuế thu nhập theo phương pháp lũy kế mới có quyền xóa các khoản nợ không thực tế để thu vào chi phí của tổ chức. Do đó, không có cơ hội như vậy cho các doanh nhân và công ty hoạt động sử dụng các hệ thống thuế đặc biệt, chẳng hạn như “thuế đơn giản hóa” hoặc “thuế quy định”.

Phương pháp xóa khoản nợ đó phụ thuộc vào việc công ty có lập dự phòng để trang trải các khoản nợ khó đòi hay không. Nếu nó tồn tại, khoản nợ phải được bù đắp từ khoản dự trữ này. Nếu công ty không có vốn thì cần phải xóa nợ chi phí phi hoạt động của tổ chức. Các chi phí tương tự bao gồm số tiền chênh lệch giữa số nợ của đối tác và khoản dự phòng tích lũy cho các khoản nợ khó đòi.

Khi xác định khoảng thời gian có thể quy các khoản nợ khó đòi vào chi phí, công ty nên tiến hành tính từ thời điểm xảy ra sự kiện sớm nhất: thanh lý đối tác, hết thời hiệu hoặc không có khả năng trả nợ theo quyết định của thừa phát lại.

Mỗi tài liệu xác nhận tính hợp lệ của việc hủy đăng ký khoản nợ trong sổ đăng ký của Dịch vụ Thuế Liên bang phải được lưu giữ ít nhất bốn năm.

Luật thuế xác định sự cần thiết phải khôi phục VAT trong trường hợp khoản tạm ứng trả cho nhà cung cấp được ghi nhận là nợ khó đòi.

Còn một đặc điểm nữa khi xóa nợ không thu hồi được. Khi cá nhân là con nợ của tổ chức, trong thời gian khoản nợ của công ty được phân loại vào chi phí phi hoạt động, kế toán có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân vào kho bạc. Theo cơ quan thuế, trong tình huống này, người dân nhận được lợi ích kinh tế và tổ chức này đảm nhận trách nhiệm của đại lý thuế. Nếu người mắc nợ cũng là nhân viên của tổ chức thì công ty phải đóng phí bảo hiểm cho người đó.

Thủ tục xóa sổ

Để kế toán xác định được trình tự các thao tác khi xử lý nợ trong kế toán, cần làm rõ sự tồn tại của khoản dự phòng để trang trải các khoản nợ khó thu hồi.

Nếu một quỹ như vậy được tạo ra thì khoản nợ phải được xóa như sau:

Dt 63 Kr 62 (76 hoặc tài khoản thanh toán khác) - xóa số nợ bằng tiền của quỹ đã thành lập.

Nếu số tiền dự phòng không đủ để trang trải khoản nợ thì việc xóa sổ kế toán được thực hiện bằng cách ghi:

Dt 91 Kr 62 (76 hoặc tài khoản phải thu khác).

Nếu công ty chưa lập dự phòng để trang trải các khoản nợ thì hồ sơ kế toán sẽ bao gồm các mục sau:

• Dt 91 Kr 62 (hoặc tài khoản khác để quyết toán với khách nợ) - xóa số nợ và chuyển vào chi phí phi hoạt động;
• Dt 007 – các khoản phải thu được hạch toán trên bảng cân đối kế toán của công ty.

Nợ đã xóa phải được phản ánh vào tài khoản ngoại bảng 007 trong 5 năm. Sau khi hết thời hạn này, số nợ sẽ được xóa hoàn toàn.

Vì vậy, cần lưu ý rằng cơ chế xóa nợ không có khả năng thu hồi của đối tác không gây khó khăn đáng kể cho dịch vụ kế toán. Tuy nhiên, nhân viên của Cơ quan Thuế Liên bang kiểm soát rất chặt chẽ tính hợp pháp của việc xóa nợ cho người mắc nợ và thường tính thêm thuế thu nhập hoặc buộc tổ chức phải chuyển tiền phạt vào kho bạc.

Xin lưu ý rằng việc xóa nợ chỉ có thể được thực hiện nếu có lệnh từ người quản lý và việc kiểm toán số tiền nợ đã được thực hiện.

Nhìn chung, có thể xóa các khoản phải thu dưới dạng lỗ bằng cách tuân thủ thời hiệu, trừ trường hợp đối tác đã ngừng hoạt động và mục này đã được ghi vào sổ đăng ký của pháp nhân hoặc doanh nhân.