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러시아에서 손익계산서를 작성하는 기초는 수입과 지출의 분류이며,

표 4.4. 대차 대조표의 책임 항목을 작성하는 절차

naya PBU 9/99 "조직의 수입" 및 PBU 10/99 "조직의 비용".

소득은 경제적 이익의 증가 및/또는 부채 청산으로 인해 자본이 증가하는 것입니다. 비용은 경제적 이익의 감소 및/또는 의무 상환으로 인식되어 자본이 감소합니다. 다음의 영수증(지불)은 소득(비용)으로 인정되지 않습니다.

• - 부가가치세, 소비세, 수출 관세 및 기타 유사한 지급액
• - 커미션 계약, 위임사항 및 기타 기관 계약에 따라
• - 제품(작업, 서비스)에 대한 선지급
• - 담보로, 계약에 따라 담보 재산이 질권자에게 양도되는 경우
• - 차용자에게 제공된 대출 및 차입금을 상환합니다.
• - 승인된 자본에 대한 기부로.

회계 및 보고 목적을 위해 수입과 지출은 일반 및 기타로 구분됩니다. 조직은 활동의 성격, 수입과 지출의 투입, 수령 조건에 따라 독립적으로 이러한 구별을 합니다.

일반적으로 일반 활동에는 헌장 및/또는 구성 문서에 지정된 활동 유형이 포함됩니다. 영토 통계 당국에 법인을 등록할 때 경제 활동 유형 코드(OKVED)가 할당됩니다. 또한, 일반 활동에는 총 소득 금액에서 중요하고 정기적인 영수증이 포함됩니다. 손익계산서상의 비용은 발생한 비용과 수익 간의 관계(수입과 지출 일치의 원칙)를 고려하여 인식됩니다.

2110-2220행은 일상적인 활동으로 인한 수입과 지출에 대한 정보를 제공합니다., 이는 계정 90 "판매"의 연간 누적 총액으로 구성된 제품 (작업, 서비스) 판매 수익 및 총 비용 지표를 공개합니다.

수익 (라인 2110) - 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"에 대응하여 계정 90 "판매"의 크레딧에 기록된 금액입니다. VAT, 소비세, 수출 관세 및 기타 유사한 지불 금액은 총 수익에서 제외됩니다.

PBU 9/99 "조직의 소득"의 12항에 따라 다음 조건이 충족될 때 수익이 회계에서 인식됩니다.

• a) 조직은 특정 계약에서 발생하거나 다른 적절한 방식으로 확인된 수익을 받을 권리가 있습니다.
• b) 수익 금액이 결정될 수 있습니다.
• c) 특정 거래의 결과로 조직의 경제적 이익이 증가할 것이라는 확신이 있습니다(자산을 수령한 때 또는 자산 수령에 대한 불확실성이 없는 경우).
• d) 상품의 소유권(소유, 사용 및 처분)이 조직에서 구매자에게 이전되었고, 고객이 작업을 수락했으며, 서비스가 제공되었습니다(완료 증명서에 서명됨).
• e) 이 작업과 관련하여 발생했거나 발생할 비용이 결정될 수 있습니다.

조직이 지급받은 현금 및 기타 자산과 관련하여 위 조건 중 하나 이상이 충족되지 않으면 수익이 아닌 미지급금(수취한 선수금)이 회계에서 인식됩니다.

자산의 임시 사용에 대한 수수료 제공, 발명, 산업 디자인 및 기타 유형의 지적 재산권에 대한 특허 및 기타 조직의 승인된 자본에 대한 참여로 인해 발생하는 권리를 회계 수익으로 인식하려면 위에 정의된 조건을 충족해야 합니다. "a", "b" 및 "c" 단락이 동시에 충족되어야 합니다.

조직은 작업, 서비스, 제품이 준비되는 즉시 작업 수행, 서비스 제공, 생산 주기가 긴 제품 판매로 인한 회계 수익을 인식할 수 있습니다(계정 46 "진행 중인 작업의 완료 단계" 사용). 일반적으로 모든 작업, 서비스, 생산 제품이 완료된 후. 수익인식 옵션은 고객과의 계약에서 발생하며 회계정책에 명시되어야 합니다. 다양한 성격과 조건의 작업과 관련하여 조직은 보고 기간에 다양한 수익 인식 방법을 사용할 수 있습니다.

수익은 현금 및 기타 재산의 수령 금액 및 (또는) 미수금 금액과 동일한 금전적 조건으로 계산 된 금액으로 회계 처리됩니다. 영수증 및/또는 채권 금액은 구매자와 체결한 계약에 따라 결정됩니다. 제품, 작업, 서비스의 가격이 계약에 의해 결정되지 않은 경우 수익을 결정하기 위해 유사한 상황에서 조직이 유사한 제품, 작업, 서비스와 관련하여 수익을 결정하는 가격이 사용됩니다.

후불 또는 할부 형태로 제공되는 상업 대출 조건으로 제품, 작품, 서비스를 판매하는 경우 수익금은 전체 채권 금액으로 회계 처리됩니다.

비금전적 수단으로 의무 이행(지급)을 제공하는 계약에 따른 영수증 및/또는 미수금 금액은 조직이 수령할 상품 비용으로 회계 처리하는 데 허용됩니다. 조직이 수령한 상품(귀중품)의 원가는 비슷한 상황에서 조직이 일반적으로 유사한 자산의 가치를 결정하는 가격을 기준으로 설정됩니다. 상품(귀중품)의 원가를 결정하는 것이 불가능한 경우, 유사한 상황에서 조직이 일반적으로 유사한 제품과 관련하여 수익을 결정하는 가격을 기준으로 이전된 상품의 원가로 수익이 결정됩니다.

계약에 따른 의무가 변경되는 경우, 영수증 및/또는 미수금의 초기 금액은 조직이 받을 자산의 가치에 따라 조정됩니다. 수령할 자산의 가치는 비슷한 상황에서 기업이 일반적으로 유사한 자산의 가치를 결정하는 가격에 기초하여 결정됩니다. 영수증 및 / 또는 미수금 금액은 계약에 따라 조직이 제공하는 모든 할인 (수당)을 고려하여 결정됩니다.

회계 규칙에 따라 의심스러운 부채에 대한 충당금이 형성되면 수익 금액은 변경되지 않습니다.

수익인식의 일부 기능은 무역조직에 존재합니다. 상품 판매로 인한 수익은 매출액입니다. VAT 및 기타 유사한 수수료 및 요금을 제외한 판매 가격으로 고객에게 배송(도매)되거나 출시(소매)된 상품 비용입니다. 중개 기관으로부터의 수익(위탁 대리인.

대리인 등) 수수료 금액을 인식합니다.

"상품, 제품, 저작물, 서비스 판매 수익"이라는 지표는 일반적인 지표입니다. 여러 유형의 활동을 수행하는 경우, 조직은 조직의 재정 상태를 특징짓는 데 중요한 경우 각 활동 유형에 대해 별도로 소득을 공개해야 합니다. 이렇게 하려면 자유 라인을 사용하여 해당 표시기 아래에 배치할 수 있습니다.

매출원가 (라인 2120) - 이 지표는 제품 생산, 작업 수행, 서비스 제공과 관련된 비용 금액을 나타내며 판매 수익금은 손익계산서의 라인 2110에 반영됩니다. 재무적 결과를 창출하기 위해 비용은 일반적인 활동에 대한 비용을 기준으로 결정됩니다. 비용 인식 절차는 PBU 10/99 "조직 비용"에 의해 결정됩니다.

일반적인 활동에 대한 비용에는 다음 항목이 포함되며, 이는 대차대조표 및 손익계산서에 대한 주석의 별도 표에 공개될 수 있습니다.

• - 재료비;
• - 인건비
• - 사회적 요구에 대한 기여
• - 감가상각;
• - 기타 비용.

비용 금액은 물적 자산 공급 계약, 고용 계약 등에 대한 가격 및 조건에 따라 결정됩니다. 비용에는 보고 기간과 이전 기간에 인식된 비용의 몫과 제품 생산, 작업 수행, 제공의 세부 사항에 따른 조정을 고려하여 후속 보고 기간의 소득 수령과 관련된 이월 비용이 포함됩니다. 서비스 및 판매..

판매된 제품의 실제 비용은 Dt. 계정 90 "판매" - Kt. 계정 43 "완제품" 항목으로 회계에 반영됩니다. 회계 정책에서 계정 40 "제품 생산량"의 사용을 규정하는 경우 이 행은 계정 90 "판매"의 D-t 항목 - 계정 43 "완제품"의 K-t에 반영된 배송된 제품의 표준 비용 값을 반영합니다. , D-t 계정 90 "판매"-K-t 계정 40 "제품 출시"를 추가 또는 반전 항목으로 게시하여 생산에서 출시된 제품의 표준 비용과 실제 비용의 편차 금액.

이 기사에 따른 무역 조직은 판매된 상품의 구매 가격을 나타냅니다(계정 90 "판매" - 계정 41 "상품"). 상품이 판매 가격으로 계산된 경우(소매 무역 조직에서) 판매된 상품에 따른 거래 마진의 지분은 제외되어야 합니다(역전)(계정 90 판매 - 계정 42 거래 마진). 손실 명세서, 제품, 작업 및 서비스 판매로 인한 수익이 활동 유형별로 공개된 경우 비용 표시기는 이러한 유형의 활동과 관련하여 이러한 소득을 제공한 비용을 표시해야 합니다.

총이익(손실) (라인 2100) - 지표는 제품(작업, 서비스) 판매 수익금과 비용 가치 간의 차이로 정의됩니다.

사업비 (라인 2210) - 제품 판매와 관련된 조직의 비용이며 계정 44 "판매 비용"에 기록됩니다. 판매 비용은 인식 연도에 회계상 전액 인식되거나 판매된 제품과 판매되지 않은(배송된) 제품 간에 분배될 수 있습니다. 판매비용의 인식방법은 회계정책에 명시되어야 하며 설명서에 공개되어야 합니다.

무역 조직은 계정 44에 기록된 유통 비용 금액을 "상업 비용" 항목에 반영합니다.

"판매 비용." 유통 비용은 "운송 비용"항목을 제외하고 인식 연도의 매출 원가를 완전히 증가시킵니다 (회계 정책에 따른 운송 비용 금액이 유통 비용에 반영되고 비용이 아닌 경우). 상품). "운송비" 항목은 판매된 제품 비용과 판매되지 않은 제품 비용으로 구분됩니다. 판매된 상품 원가와 관련된 운송비의 몫은 판매 원가(계정 90 "판매" - 계정 44 "판매 비용")에서 상각됩니다.

관리비 (라인 2220) - 이 지표는 회계 정책에 따라 제품(작업, 서비스) 비용을 절감하는 조직에서 사용됩니다. 이 경우 관리 비용은 계정 26 "일반 비용"에 징수되고 계정 90 "판매"에서 전액 상각됩니다.

관리 비용이 생산 비용(D-t 계정 20 - K-t 계정 26)에 기인하는 경우 해당 값은 손익 계산서 2120행의 "제품, 작업, 서비스 비용" 표시기에 포함됩니다. 결과적으로 "관리 비용" 항목 아래에 대시를 넣거나 보고서에 포함하지 않을 수 있습니다.

매출이익(손실) (라인 2200) - "총 이익" 지표에서 상업 및 행정 비용 금액을 빼서 결정되는 일반 활동에 대한 수입과 지출 간의 최종 지표입니다.

2200행 = 2100행 - 2210행 - 2220행.

손익계산서의 다음 줄은 다음에 대한 정보를 공개합니다. 기타 수입과 지출.

다른 조직 참여로 인한 소득 (라인 2310) - 주식 배당금 금액, 자회사 및 종속 회사를 포함한 다른 조직의 승인된 자본에 대한 기부금에 대한 이자를 반영합니다. 인정의 기초는 참가자들 사이에 이익을 분배하는 조직 창립자 회의의 결정입니다. 대부분의 경우 이러한 이벤트는 보고 날짜 이후의 이벤트와 관련이 있습니다. D-t 계정 76 "다른 채무자 및 채권자와의 정산" D-t 계정 91 - "기타 수입 및 지출".

미수금 이자 (라인 2320) - 조직이 채권, 예금, 정부 증권, 제공된 대출 및 은행 계좌에 자금을 저장하기 위해 받아야 하는 이자 금액입니다. 이자 형태의 조직 소득은 다음 항목에 반영됩니다. 계정 76의 D-t "다양한 채무자 및 채권자와의 정산" - 계정 91의 D-t 기타 소득 및 비용 " 이자는 다음 조건에 따라 만료된 보고 기간마다 발생합니다. 이 경우 회계조건에 따른 이자 인식 조건은 제품 판매 수익 인식 조건과 유사합니다.

지불할 비율 (라인 2330) - 조직이 자체 채무 증권, 대출 및 차입금에 대해 지불해야 하는 이자입니다. 이자 형태의 비용은 계정 D-t 91 "기타 소득 및 비용"-계정 D-t 66 "단기 대출 및 신용 계산", 67 "장기 대출 및 신용 계산" 항목에 반영됩니다. 계약 조건에 따라 만료된 보고 기간마다 이자가 발생합니다.

다른 수입 (라인 2340) - PBU 9/99 "조직의 소득"에 따라 인식된 비용 금액이 공개됩니다.

• - 벌금, 과태료, 위약금 - 비즈니스 계약 조건 위반에 대해 받게 됩니다(D-t 계정 76 - D-t 계정 91).
• - 무료로 받은 자산의 가치, 국가 지원 인정(D-t 계정 98 - K-t 계정 91)
• - 조직의 손실 보상과 관련된 영수증(계정 76 - 계정 91)
• - 보고 연도에 확인된 이전 연도의 이익(다른 계정의 D-t - 계정 91의 K-t)
• - 공소시효 만료 시 지급 계정 및 예금자 금액(계정 60의 D-t, 계정 91의 76 K-t)
• - 양의 환율 차이(계정 세트 50, 52, 60, 62, 71 등 계정 세트 91)
• - 재고 중에 확인된 잉여금(계정 키트 01, 10, 41 등 - 계정 키트 91) 등
• - 조직의 고정 자산, 물질적 자산, 외화 및 기타 재산의 판매로 인한 소득(VAT 및 기타 유사한 지급액을 제외한 수익)
• - 현재 임대 계약에 따라 양도된 고정 자산 사용에 대한 지불(이것이 주요 활동이 아닌 경우)
• - 지적 재산 사용에 대한 라이센스 비용(주요 활동이 아닌 경우)
• - 공동 활동의 결과로 조직이 얻은 이익(간단한 파트너십 계약에 따라)
• - 이전 보고 기간 동안 이 고정 자산(무형 자산)의 감가상각 금액 내에서 고정 자산(무형 자산)의 추가 평가 금액으로 기타 비용으로 청구되었습니다.
• - 긴급 상황으로 인해 발생할 수 있는 소득: 보험 보상 금액, 조직의 추가 복원 및 추가 사용에 부적합한 자산 상각으로 인해 남은 물질적 자산 비용 등

소득 발생은 D-t 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산", 62 "고객 및 고객과의 정산"-D-t 계정 91 "기타 소득 및 비용" 항목에 반영됩니다.

기타 비용 (라인 2350) - PBU 10/99 "조직의 비용"에 따라 인식된 비용 금액을 반영합니다.

• - 벌금, 위약금, 위약금 - 비즈니스 계약 조건 위반에 대해 지불 가능(D-t 계정 91 - 계정 62, 76.60 세트)
• - 다른 조직에 대한 손실 보상(D-t 계정 91 D-t 계정 76)
• - 보고 연도에 확인된 이전 연도의 손실(D-t 계정 91 - 다른 계정 세트)
• - 제한 기간 만료 후 상각된 채권 금액(D-t 계정 91 - 계정 62, 76 세트)
• - 마이너스 환율 차이(D-t 계정 91 - 계정 세트 52, 60, 62, 71 등)
• - 재고 중에 확인된 부족, 가해자가 확인되지 않은 경우(계정 91 - 송장 94) 등
• - 고정 자산, 물질 자산, 통화 및 기타 조직 자산의 판매, 처분 및 기타 상각과 관련된 비용 (D-t 계정 91 - 계정 세트 01, 10, 57 등)
• - 임시 사용을 위한 고정 자산 제공과 관련된 비용(감가상각: 계정 91의 D-t - 계정 02 세트, 주요 수리: 계정 91의 D-t - 계정 10, 70, 69, 60 등의 세트 );
• - 발명, 산업 디자인 및 기타 지적 재산권에 대한 특허로 인해 발생하는 권리 수수료 제공과 관련된 비용(D-t 계정 91 - 계정 04 설정 등)
• - 신용 기관에서 제공하는 서비스에 대한 지불과 관련된 비용(계정 91 - 계정 51)
• - 회계 규칙에 따라 생성된 평가 적립금 공제(의심 부채 적립금: D-t 계정 91 - K-t 계정 63, 중요 자산 가치 감소 적립금: D-t 계정 91 - K-t 계정 14, 금융 투자 감가상각 적립금: 계정 91의 D-t - 계정 59의 K-t)
• - 공동 활동(계정 91 - 계정 76)의 결과로 조직이 받은 손실
• - 지역 및 지방세(계정 91 - 계정 68)
• - 이전 보고 기간의 재평가 중 추가 자본에 적립된 재평가 금액을 초과하는 고정 자산(무형 자산)의 감가상각 금액
• - 특별비용 : 천재지변, 화재, 사고 등 특별한 상황으로 인한 손실

이러한 비용은 계정 91 "기타 수입 및 비용"의 차변에도 고려됩니다.

다음과 같은 경우 해당 소득과 관련하여 기타 비용이 손익계산서에 표시되지 않을 수 있습니다.

• - 이는 관련 회계 규칙에 의해 제공되거나 금지되지 않습니다.
• - 경제 활동의 결과로 발생하는 비용 및 관련 수입은 조직의 재무 상태를 특성화하는 데 중요하지 않습니다.

위의 경우 손익계산서에는 수입과 지출의 잔액이 표시될 수 있습니다.

세전 이익(손실) (라인 2300) - 계산에 따라 결정됨: "판매 이익(손실)"에 기타 수입을 더하고 기타 비용을 뺀 값:

2300행 = 2200행 + 2310행 + 2320행 -- 2330행 + 2340행 - 2350행.

보고서 지표의 추가 생성은 PBU 18/02 "소득세 계산 회계"에 설정된 요구 사항에 따라 수행됩니다.

현행소득세 (라인 2410)은 예산 지불을 위해 발생한 소득세 금액입니다. 보고 기간 동안 계산된 해당 값은 소득세 신고서에 반영됩니다. 회계에서 소득세 금액은 다음과 같이 PBU 18/02의 요구 사항을 고려하여 구성됩니다.

±TNP = ±URNP(UDNP) + IONA - IONO + PNO - PNA, (4.1)

여기서 TNP는 당기 소득세(세무 회계 데이터에 따라 계산된 세금) 또는 당기 세액 손실입니다.

URNP (UDNP) - 소득세에 대한 조건부 비용 (+) (회계 데이터에 따라 계산 된 세금 : 계정 99의 D-t - 계정 68의 K-t) 또는 이윤세에 대한 조건부 소득 (-), 항목에 반영됨 : 차변 계정 68 신용 계정 99 (회계 데이터에 따르면 손실이 있는 경우)

IONA - 이연 법인세 자산의 변경(보고 기간에 예산에 발생한 세액을 증가시키는 소득세 금액(D-t 계정 09 - D-t 계정 68) 및 향후 세금 기간에 공제 대상이 됩니다(D-t) 계정 68 - Kt 계정 09), 이는 이 계정이 계정 68과 대응하여 사용된 계정 09의 차변과 대변 회전율의 차이를 의미합니다.

IONO - 이연 법인세 부채 변경(보고 기간(계정 68의 D-t - 계정 77의 K-t)의 세금 계산에서 제외된 소득세 금액 및 향후 보고 기간에 발생이 허용됩니다(계정 차변) 77 계정 68의 크레딧 ), 이는 계정 77의 대변과 차변 회전율의 차이를 의미하며, 이 계정은 계정 68과 대응하여 사용되었습니다.

PNO - 영구 납세 의무 (보고 기간에 소득세가 증가하고 후속 세금 기간에 공제가 허용되지 않는 소득세 금액) (계정 99 - 계정 68)

PNA는 영구 세금 자산(보고 기간에 소득세를 감소시키고 후속 세금 기간에 공제가 허용되지 않는 소득세 금액)(계정 68 - 계정 99)입니다.

영구조세부채(자산) (라인 2421). 손익계산서의 PNO(PNA)에 대한 정보는 균형을 이루며 이 줄에 차이로 표시됩니다. 이 경우 PNA는 보고 기간의 이윤세 계산에서 제외되고 다음 과세 기간에 인식되지 않는 이윤세 금액으로 이해됩니다. D-t 계정 68 - D-t 계정 99. PNA는 반대로, 한 번에 보고 기간 동안 이윤세 금액이 증가합니다. 계정 99의 D-t - 계정 68의 K-t.

영구 납세의무는 보고 기간에 발생한 영구 차이와 소득세율의 곱으로 결정됩니다. 영구적인 차이는 다음과 같은 결과로 발생합니다.

• - 규범의 한도 내에서 이윤세 목적으로 허용되는 비용을 초과하여 회계 이익을 형성할 때 고려되는 실제 비용의 초과;
• - 재산을 다른 조직으로 무상으로 양도하는 데 관련된 비용을 세금 목적으로 인정하지 않습니다.
• - 일정 기간이 지나면 소득세 과세표준을 줄이는 것이 허용되지 않는 이월 결손금의 형성
• - 다른 조직의 승인된 자본에 자산이 추가될 때 장부가치와 합의된 자산 가치 사이의 차이가 나타나는 것과 관련된 손실을 이윤세 목적으로 인정하지 않습니다.
• - 기타 유사한 차이점.

이연법인세부채(IONL)의 변경 (라인 2430). 이 라인을 작성할 때 이연 법인세 부채는 보고 기간에 발생한 과세 일시적 차이 금액에 소득세율을 곱한 금액과 동일하다는 점을 고려해야 합니다. 발생액은 계정 68의 D-t - 계정 77의 K-t 항목에 반영됩니다. 다음 세금 기간에는 IT의 일부가 소득세 금액을 증가시킵니다. 계정 77의 D-t - 계정 68의 K-t. IT는 이익에 상각되고 처분 시 손실 계정 보고 및 후속 기간의 과세 이익이 감소되지 않는 금액으로 계산된 자산은 다음과 같이 반영됩니다. 계정 77 "이연 법인세 부채"의 D-t - 계정의 K-t 99 "이익과 손실" . 따라서 이 라인은 계정 77 "이연 법인세 부채"의 보고 기간 동안 대변 회전율과 차변 회전율의 차이를 반영해야 합니다. 신용 회전율(부채 발생)이 차변 회전율(IT 상각 또는 상환)을 초과하면 결과적으로 이익이 감소합니다(손실 증가). 그렇지 않으면 이익이 증가합니다(손실이 감소합니다). 2430행의 항목 순서(괄호 안 또는 괄호 없음)는 이러한 상황에 따라 다릅니다.

이연법인세자산(IONA)의 변동 (2450). 회계에서 IT 인식은 다음 항목에 반영됩니다. 계정 09의 D-t - 계정 68의 K-t. 보고 기간에는 이전 보고 기간에 인식된 소득세 금액을 공제 대상으로 사용할 수 있습니다. 계정 68의 D-t - 계정 09의 K-t. 또한 보고 기간과 후속 기간 모두의 과세 대상 이익이 감소되지 않는 금액으로 계산된 자산을 처분할 때 손익 계정에 상각된 IT , 다음과 같이 반영됩니다: D-t 계정 99 "손익" - 계정 번호 09 "이연 법인세 자산". 이 줄을 작성하려면 보고 기간에 인식된 자산과 공제가 허용된 자산(상각) 간의 차이(계정 09의 차변과 대변 회전율의 차이)를 결정해야 합니다. 따라서 ONA 표시기는 양수 값과 음수 값 모두로 얻을 수 있습니다. 이 차이가 양수이면 결과는 세전 이익에 추가됩니다(손실이 감소됨). 차이가 음수인 경우 결과를 이익에서 빼고(손실에 추가) 괄호 안에 반영해야 합니다.

라인별 "기타"(2460) 연체료, 과세표준 과소계상 등에 따른 과태료 금액이 반영될 수 있습니다.

당기순이익(손실) (라인 2400)은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

PE = PN - TNP ± IONA ± IONO, 여기서 PE는 보고 기간 동안의 순이익(손실)입니다(라인 2400).

PN - 세전 이익(손실)(라인 2300)

TNP - 현행 소득세(2410행)

IONO - 이연 법인세 부채 변경, 즉 보고 기간(라인 2430)에 감소로 인식된 소득세 금액(계정 77의 대변 회전율)과 발생한 소득세 금액(계정 77의 차변 회전율) 간의 차이

IONA - 이연 법인세 자산의 변경, 즉 보고 기간 동안 인식된 가치(계정 09의 차변 회전율)와 공제 승인(계정 09의 대변 회전율) 간의 차이(라인 2450).

"순이익(손실)" 표시는 사용자에게 보고 기간 동안 조직 활동의 재무 결과를 알려주며 창립자(주주) 간의 이익 분배의 기초가 됩니다. 순이익 금액을 결정하는 단계별 공식은 다음과 같습니다.

2400행 = 2300행 - 2410행 - 2421행 - 2430행 + 2450행.

요약하자면, 1370행의 대차대조표에 공개되고 다음 순서로 구성된 "이익잉여금(미보상 손실)" 지표를 계산하는 알고리즘을 제시합니다.

• 1) 총이익(손실) - 순수익과 생산(전체 또는 감소) 판매 비용의 차이
• 2) 판매 이익(손실) - 총 이익과 관리비 및 상업비 금액의 차이
• 3) 세전 이익(손실) - 매출이익(손실)과 기타 수입 및 지출의 차이
• 4) 당기순이익(손실) - PNO(PNA), ONO 및 ONA와 세법 위반으로 발생한 벌금을 고려한 세전 이익(손실)과 현재 소득세 발생액의 차이
• 5) 이익잉여금(손실) - 순이익 (손실)과 창립자에게 발생한 소득 금액의 차이 및보고 연도의 순이익 분배에 대한 기타 결정을 고려합니다.

손익계산서에 계산된 "순이익(손실)" 표시는 대차대조표의 "이익잉여금(미보상 손실)" 줄에 있는 보고 기간 시작과 끝의 지표 간 차이에 해당할 수 있습니다. 보고 기간 동안 이익은 창립자에게 분배되지 않습니다. 그렇지 않으면 이러한 지표를 연결할 수 없습니다.

순이익(손실)에 포함되지 않은 비유동 자산 재평가 결과(라인 2510). 여기에서는 어떤 추가 자본이 사용되었는지를 다루기 위해 비유동 자산의 재평가 결과를 보여줍니다. 이는 계정 83, 하위 계정 "비유동 자산 재평가 결과"의 매출액을 기준으로 신용 회전율에서 차변 회전율을 뺀 값으로 결정됩니다.

해당 기간의 순이익(손실)에 포함되지 않은 기타 영업의 결과입니다(라인 2520). 이 선은 다음과 같은 비즈니스 거래에 대한 자본 이동의 결과로 얻은 균형 잡힌 결과를 보여줍니다.

• - 주식 회사의 채권 상환을 위한 예비 자본 사용(차변 82 크레딧 66.67)
• - 액면가를 초과하는 가격으로 주식을 매각하여 승인된 자본을 형성하는 과정에서 받은 주식의 매각과 액면가 사이의 차액 할당(차변 75 크레딧 83)
• -설립자 간 추가 자본 금액 분배 (차변 83 크레딧 75) 등

해당 기간의 누적 재무 결과(라인 2500). 이 지표는 국제 표준에서 차용되었으며 이를 통해 손익계산서를 IFRS에 따른 포괄손익계산서로 변환할 수 있습니다. 이 선에는 순이익(손실)뿐만 아니라 비유동자산 재평가 결과도 표시됩니다. 자본에 포함되는 재평가 성격의 모든 거래.

주당 기본 이익(손실)(라인 2900). 이 지표는 2000년 3월 21일자 러시아 재무부 명령 No. 29n에 의해 승인된 주당 이익 정보 공개를 위한 방법론적 권장 사항에 따라 주식회사에서 계산합니다. 기본 주당 이익 지표는 보고 기간 동안 주주(보통주 소유자)에게 귀속되는 이익의 일부를 반영합니다. 우선주에 귀속되는 이익 계산은 구성 문서에 따라 이루어집니다(방법론적 권장 사항은 계산 절차를 고려하지 않음).

기본주당이익은 보고기간의 기본이익(손실)을 보고기간 동안의 가중평균유통보통주식수로 나누어 결정됩니다. 기본이익은 우선주에 대한 세금과 배당금을 모두 납부하고 남은 이익을 말한다. 가중평균보통주식수는 보고기간이 속하는 달의 1일의 유통보통주식수를 보고기간의 개월수로 나누어 결정합니다.

예. 보고기간초 현재 발행보통주식수는 15,000주입니다. 7월 1일에는 주주들로부터 3,000주를 매입했고, 9월 1일에는 7,500주에 달하는 추가 발행이 이루어졌습니다.

가중평균 유통보통주식수(15,000주 x 6개월 + 12,000주 x 2개월 + + 19,500주 x 4개월) : 12개월. = 16,000개

예를 들어 순이익(NP)이 RUB 480,000인 경우 기본 주당 순이익(BPA)은 RUB 480,000입니다. : 16,000개 = = 30 문지름.

희석주당이익(손실)(라인 2910) - 보고 기간 동안 기본 주당 이익 수준의 감소 가능성을 반영하는 값입니다. 주당순이익 희석은 다음과 같은 결과로 발생할 수 있는 수익 감소를 의미합니다.

• o 회사가 발행한 유가증권(우선주, 채권 등)을 보통주로 전환합니다.
• o 회사가 발행자로부터 보통주를 시장 가치보다 낮은 가격으로 매매하는 계약을 체결한 경우
• o 보통주 추가 발행 등

기본주당이익과 달리 희석이익은 최악의 상황이 발생할 수 있는 상황을 보여준다. 이러한 정보는 회사의 이익 중 적은 수의 주식이 더 많은 주식에 분배될 것이라는 점을 주주들에게 경고하는 역할을 합니다. 희석.

예. 조직의 순이익 (PE) 480,000 루블. 가중평균 유통보통주 수는 16,000주입니다. 사채(보통주 1.5주로 전환 가능) 1000개 채권에 대한이자 지불은 20 루블입니다. x 1000개 = 20,000 문지름. 순이익 조정 RUB 480,000. + 20,000 문지름. = 500,000 문지름. 사채전환으로 인한 보통주식수는 16,000주입니다. + + 1000개 x 1.5개 = 17,500개

BPA RUB 480,000의 기본 주당 수익. : 16,000개 = = 30 문지름.

희석주당순이익 RPA RUB 500,000: 17,500개. = = 28.57 문지름.

보고 연도에 추가 주식 배정이 발생한 경우 기본 이익과 희석 이익이 조정됩니다. 보고일 이후, 보고 서명 이전에 추가 문제가 발생한 경우 이에 대한 정보를 설명서에 공개해야 합니다.

테이블에 4.5는 회계 데이터를 기반으로 손익계산서 항목을 작성하는 절차를 제시합니다.

표 4.5. 손익계산서 항목 작성 절차

대차 대조표의 총 이익 -선 2100 - 보고 기간 동안 기업의 주요 활동에 대한 재무 결과 지표에 해당합니다. 이 기사는 양식 1이 아니라 조직이 대차대조표와 함께 제공하는 재무 결과 보고서인 양식 2에 반영된다는 점을 명확히 해야 합니다. 총 이익 항목이 어떻게 구성되는지 자세히 살펴보겠습니다.

총 이익이란 무엇이며 순이익과 어떻게 다른가요?

총 이익은 기업의 효율성을 나타내는 주요 지표 중 하나로 간주됩니다. 이는 다음의 차이로 계산됩니다.

• 주요 활동으로 인한 순수익,
• 상품이나 서비스의 비용.

얻은 가치를 바탕으로 기업의 수익성을 간접적으로 판단할 수 있습니다. 간접적으로 - 고려된 지표가 완전한 정보를 반영하지 않기 때문입니다.

따라서 수익과 관련된 "순"이라는 용어는 수익에서 다음을 빼야 함을 의미합니다.

• 소비세,
• 기타 의무 지불(예: 수출 관세)

비용 표시기는 다음과 같이 구성됩니다.

• 생산 및 서비스 제공 비용;
• 판매된 상품의 구매 가격.

상업 및 관리 비용은 원가에 포함되지 않으며 재무 성과표에 별도로 반영되고 순이익 지표 형성에 참여합니다 (PBU 4/99의 23 항).

실제로 이는 총 이익과 순이익의 차이입니다. 첫 번째는 생산과 직접 관련된 지표로 구성되므로 생산 비용, 가격 효율성 및 생산 수익을 평가하는 데 사용됩니다.

순이익은 보고 기간 동안 기업 활동의 최종 재무 결과이며, 인식된 모든 수입과 지출(세금 및 의무 지불 포함)의 차이로 계산됩니다.

총 이익을 계산하는 방법과 이를 구성하는 항목 목록은 기사에서 찾을 수 있습니다.

보고에 매출총이익 반영

앞서 언급했듯이 총 이익은 재무 결과 보고서에 표시되며 그 형식은 2010년 7월 2일자 재무부 명령 No. 66n, 즉 2100행에 의해 승인되었습니다.

"수익" 및 "판매 비용" 지표는 각각 2110 및 2120 행에 반영됩니다.

따라서 보고서의 총 이익은 다음 공식에 따라 구성됩니다.

총 이익 금액은 양수일 수도 있고 음수일 수도 있습니다. 두 번째 경우 표시기는 손실을 의미하며 마이너스 기호 없이 괄호 안에 2100행에 입력됩니다.

원가도 괄호 안에 표시해야 합니다(마이너스 기호는 사용하지 않음).

매출과 비용의 규모를 결정하기 위해 어떤 데이터가 사용되는지 자세히 살펴보겠습니다.

수익은 무엇에서 나오나요?

2110행에는 일반 활동으로 인한 소득에 대한 데이터가 포함되어 있으며 그 정의는 단락에 나와 있습니다. 5, 12 PBU 9/99. 이 지표는 VAT 금액을 뺀 금액으로 입력되었음을 알려드립니다. 이것은 대략적으로 우리에게 표시됩니다. 2010년 7월 2일자 재무부 명령 No. 66n에 대한 부록 1의 5 및 PBU 9/99의 3항에 게시된 기업 소득으로 인정되지 않는 영수증 목록.

수익은 각 활동 유형에 대해 별도로 계정 90.1에서 회계처리됩니다. VAT 및 소비세 금액은 각각 계정 90.3 및 90.4에 표시됩니다. 그래픽적으로 "수익" 항목을 계산하는 공식은 다음과 같이 표시될 수 있습니다.

비용은 무엇으로 구성됩니까?

라인 2120은 PBU 10/99의 단락 5에 설명된 일반 활동 비용 데이터를 기반으로 구성됩니다.

계정과 목표 사용 지침에 따라 제품, 상품 및 서비스 비용은 계정 90.2에 기록됩니다. 비용 상각은 다음을 게시하여 기록됩니다.

Dt 90.2 Kt 20, 23, 29, 40, 41, 43 등

상업 및 관리 비용도 계정 90.2에 누적된다는 점을 고려해야 합니다. 그리고 우리가 알고 있듯이 그들은 라인 표시기 2120을 형성하지 않습니다. 이러한 비용 항목은 계정 26 및 44에 대응하여 작성됩니다.

결과

총 이익은 판매 및 서비스 제공으로 인한 수익이 비용을 초과하는 것을 나타냅니다. 그렇지 않으면 표시기는 제품이 수익성이 없음을 나타냅니다. 총 손익 금액에 대한 정보는 재무 결과표의 2100행에 표시되며 2110행과 2120행의 차이로 계산됩니다.

2100행 "총 이익(손실)"의 값은 2110행 "수익"과 2120 "판매 비용" 지표 간의 차이로 결정됩니다. 이러한 지표를 뺀 결과 조직이 음수 값(손실)을 받으면 이는 손익계산서에 괄호 안에 표시됩니다.
┌────────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│2100라인 "총" │ │2110라인 │ │2120라인 │

│이익(손실)" │ = │보고서의 "수익"│ - │"매출 비용"│

│손익계산서 및 │ │손익계산서 및 │ │손익계산서 및 │

│손실 │ │손실 │ │손실 │

└────────────────────┘ └────────────────┘ └──────────────────────┘
2100행 "총 이익(손실)"(전년도 동일한 보고 기간에 대한) 표시는 전년도 이 보고 기간에 대한 손익계산서에서 이전됩니다. 2011년 보고 기간에 대한 재무제표를 준비할 때 해당 보고 기간인 2010년에 대한 총 이익(손실) 지표는 손익계산서의 029행 "총 이익" 열 3 "보고 기간 동안"에서 전송됩니다. 해당 보고 기간은 2010년입니다.
예
보고 기간(2011년 9개월)에 대한 손익계산서의 2110행 "수익" 및 2120행 "판매 비용"에 대한 지표입니다.
천 루블.

천 루블.

해결책
보고 기간 동안의 총 이익은 15,327,000 루블입니다. (87,341,000 루블 - 72,014,000 루블).

2210행 "사업 비용"
이 줄은 제품, 상품, 작업 및 서비스 판매와 관련된 일반 활동 비용(조직의 상업 비용)에 대한 정보를 반영합니다.

완제품 창고의 제품 포장 및 포장용

출발역(부두)까지 제품 배송을 위해

마차, 선박, 자동차 및 기타 차량에 적재하기 위해;

판매 및 기타 중개 기관에 지급되는 수수료의 경우

생산에 종사하는 조직의 영업사원에게 급여를 지급합니다.

출시 중 제품 분석을 수행합니다.

접대비

조달, 중앙 창고(기지)로 상품 배송 및 상품 운송(배송)(무역 조직 내)

무역 조직의 임금

소매점 및 완제품 창고 임대용

상품의 보관 및 처리를 위해;

배송된 상품, 제품 및 상업적 위험에 대한 보험

자연손실의 한도 내에서 재화(제품)의 부족을 충당하기 위하여

목적이 유사한 기타 비용.

월별 판매 비용 전체 또는 일부(판매된 제품(상품)과 판매되지 않은 제품(상품) 간에 상업 비용을 분배하는 경우)은 계정 44 "판매 비용"에서 계정 90 "판매" 차변, 하위 계정 90-2로 상각됩니다. "매출원가". 상각 절차는 조직의 회계 정책에 설정되어 있습니다.

2210행 "사업 비용"(보고 기간 동안)의 표시 값은 계정 44에 해당하는 계정 90, 하위 계정 90-2의 보고 기간 동안 총 차변 회전율에 대한 데이터를 기반으로 결정됩니다. 상업 비용의 결과 값은 괄호 안에 표시됩니다.
┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐

│라인 2210 "사업 비용"│ = │하위 계정 90-2 차변에 의한 매출액│

│손익계산서 │ │및 계좌 대변 44 │

└──────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘
라인 2210 "사업 비용"(전년도 동일한 보고 기간에 대한) 표시는 전년도 동일한 보고 기간에 대한 손익계산서에서 이전됩니다. 2011년 보고 기간에 대한 재무제표를 준비할 때 2010년 동일한 보고 기간에 대한 2210행 "사업 비용"의 표시는 손익계산서 030행 "사업 비용"의 3열 "보고 기간 동안"에서 전송됩니다. 2010년 해당 보고 기간에 대한 명세서입니다.
예
회계에서 하위 계정 90-2 계정 90에 대한 표시기(계정 44에 해당).

해결책
보고 기간 동안의 판매 비용은 860,000 루블입니다.
이 예에서 손익계산서의 일부는 다음과 같습니다.

2220행 "관리비"
이 줄은 조직 관리와 관련된 일반적인 활동에 대한 비용 정보를 반영합니다.

관리비 및 관리비

관리 및 일반 경제 목적을 위한 고정 자산의 감가상각비 및 수리 비용

일반 사업장 임대;

정보제공, 감사, 컨설팅 등에 대한 비용 서비스;

조직 전체가 납부하는 세금(재산세, 교통세, 토지세 등)

기타 목적과 유사한 비용으로서 조직을 관리하는 과정에서 발생하며 단일한 금융 및 재산 복합체로서 유지관리에 따라 결정되는 비용입니다.

회계 정책에 따라 계정 26 "일반 사업 비용"으로 계산되는 관리 비용은 월별일 수 있습니다.

1) 계정 90 "판매", 하위 계정 90-2 "판매 비용" 차변에서 조건부 상수로 상각됩니다.

2) 제품, 작업, 서비스 비용에 포함됩니다(예: 20 "주 생산", 23 "보조 생산", 29 "서비스 생산 및 시설" 계정의 차변으로 상각됨).

2220행 "관리 비용"(보고 기간 동안)의 표시 값은 계정 26에 해당하는 계정 90, 하위 계정 90-2의 보고 기간 동안 총 차변 회전율에 대한 데이터를 기반으로 결정됩니다. 관리 비용 상각 절차는 조직의 회계 정책에 따라 제공됩니다. 이에 따른 관리비 금액은 손익계산서의 괄호 안에 표시됩니다.

옵션 1. 조직의 회계 정책은 일반 활동에 대한 비용으로 인식하기 위해 보고 기간 동안 판매 비용에 관리 비용을 완전히 포함하도록 규정합니다.

┌────────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│2220행 "관리비"│ │차변 회전율 │

│손익계산서 │ = │하위 계정 90-2 및 크레딧│

│ │ │계정 26 │

└────────────────────────────────────┘ └───────────────────────┘

옵션 2. 조직의 회계 정책은 제품, 작업 및 서비스 비용에 관리 비용을 포함하도록 규정합니다.
┌────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌───┐

│손익계산서의 2220행 "관리비" 및 │ = │ - │

│손실 │ │ │

└────────────────────────────────────────────────────────┘ └───┘

라인 2220 "관리비"(전년도 동일한 보고 기간에 대한)에 대한 표시는 전년도 보고 기간에 대한 손익계산서에서 이전됩니다. 2011년 보고 기간에 대한 재무제표를 준비할 때 2010년 동일한 보고 기간에 대한 2220행 "관리비"의 표시는 손익계산서 040행 "관리비"의 3열 "보고 기간 동안"에서 전송됩니다. 2010년 해당 보고 기간에 대한 명세서입니다.
예

회계에서 계정 90의 하위 계정 90-2에 대한 표시(계정 26의 크레딧에 해당)

해결책

관리 비용은 6346,000 루블에 이릅니다.

이 예에서 손익계산서의 일부는 다음과 같습니다.

2200행 "판매 이익(손실)"
이 선은 일반적인 활동으로 인한 조직의 이익(손실)에 대한 정보를 반영합니다.

2200행 "판매 이익(손실)"의 값은 2100행 "총 이익(손실)" 지표에서 2210행 "상업비" 및 2220 "관리비" 지표를 빼서 결정됩니다. 이러한 지표를 뺀 결과 조직이 음수 값(손실)을 받으면 이는 손익계산서에 괄호 안에 표시됩니다.

라인 2200 "판매 이익(손실)"의 값은 계정 90 "판매" 차변의 보고 기간 동안의 총 매출액, 하위 계정 90-9 "판매 이익/손실" 및 계정 99의 크레딧 "손익"과 계정 90의 크레딧, 하위 계정 90-9 및 계정 99의 차변에 대한 총 매출액(계정 99의 잔액, 판매 수익(손실) 분석 계정). 이 경우 대변 잔액은 조직이 일반적인 활동으로 이익을 얻었음을 의미하고 차변은 손실을 받았다는 것을 의미합니다. 차변 잔액(받은 손실)은 손익계산서에서 괄호 안에 표시됩니다.

┌──────────────┐ ┌────────────────┐ ┌─────────────┐ ┌───────────────┐

│2200호선 │ │2100호선 │ │2210호선 │ │2220호선 │

│"이익 │ │"총 이익│ │"상업│ │"관리│

│(손실) │ = │(손실)" 보고서│ - │비용" │ - │비용" 보고서│

│판매" 보고서│ │이익 및 │ │보고 │ │이익 및 │

│이익 및 │ │손실 │ │이익 및 │ │손실 │

│손실 │ │ │ │손실 │ │ │

└──────────────┘ └────────────────┘ └─────────────┘ └───────────────┘

이 경우 평등이 존중되어야 합니다.
┌─────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────┐

│라인 2200 “이익(손실)│ │분석에 따른 계정 잔액 99 │

│판매에서" 손익계산서 │ = │판매 이익(손실) 계정 │

│및 손실 │ │ │

└─────────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────┘
2200행 "판매 이익(손실)"(전년도 동일한 보고 기간)의 표시는 전년도 보고 기간의 손익계산서에서 이전됩니다. 2011년 보고 기간에 대한 재무제표를 준비할 때 2010년 동일한 보고 기간에 대한 2200행 "매출 이익(손실)"의 지표는 050행 "이익(손실)의 3열 "보고 기간 동안"에서 전송됩니다. 2010년 해당 보고 기간의 손익계산서 및 손실에서 발생한 매출'을 의미합니다.
예

계정 99에 대한 표시기, 회계에서 판매 이익(손실) 회계를 위한 분석 계정입니다.
장애.

2011년 9개월 동안 손익계산서의 2100 "총 이익(손실)", 2210 "상업 비용" 및 2220 "관리 비용" 행에 대한 지표
천 루블.

2010년 9개월간 손익계산서 지표
천 루블.

해결책
보고 기간의 매출 이익은 다음과 같습니다.

1) 회계 데이터를 기반으로 결정 - 8121,000 루블;

2) 계산에 의해 결정됨 - 8121,000 루블. (RUB 15,327천 - RUB 860,000 - RUB 6,346,000).
이 예에서 손익계산서의 일부는 다음과 같습니다.

대차대조표 이익은 회사가 얼마나 성공적으로 운영되었는지를 보여주는 값입니다. 계산 공식의 결과가 양수이면 조직에 이익이 있습니다. 값이 음수이면 손실이 발생합니다.

대차대조표 이익은 주요 보고 지표입니다.

대차대조표 이익은 기업이 운영 기간 동안 주요 활동과 비핵심 활동을 통해 얻은 이익 금액입니다. 지표는 대차대조표에 반영됩니다.

"기업의 대차 대조표 이익"이라는 개념에는 일정 기간 동안의 생산, 기업 활동, 회사의 결과가 포함됩니다. 이는 조직이 받는 손익을 보여주는 주요 재무 지표입니다.

보고의 대차대조표 이익(양식 2)

손익계산서에는 여러 가지 유형의 이익이 있습니다.

다음과 같은 지표가 있습니다.

• 총 이익;
• 판매 이익(손실);
• 세전 이익(손실);
• 순이익(손실).

보시다시피, 보고(양식 2)에는 대차대조표 이익 개념이 없습니다. 사실 기업의 대차대조표 이익은 연초부터 누적 합계로 간주되는 값입니다. 그러나 연례 보고서에는 없습니다. 그 이유는 회계사가 연말에 작성하고 특정 회계 계정을 재설정하는 항목 때문입니다. 따라서 기업의 대차대조표 이익은 분기, 반기, 9개월 보고에 반영된다고 할 수 있습니다.

총 이익 계산 공식:

총 이익(라인 2100) = 수익(라인 2110) - 비용(라인 2120)

라인 2110은 제품, 상품, 작업, 서비스 판매로 인한 수익을 나타내는 양식 2의 라인입니다. 부가가치세 및 소비세없이 부과됩니다.

2120행에는 비용이 표시됩니다. 즉, 일상적인 활동에 대한 비용이 포함됩니다.

판매로 인한 손익을 결정하려면 다음 공식을 사용하여 계산하십시오.

판매 이익(손실)(라인 2200) = 총 이익(라인 2100) - 판매 비용(라인 2210) - 관리 비용(라인 2220)

밸런스 라인 2210- 조직의 정상적인 활동으로 인한 비용입니다. 즉, 공식의 이 요소는 상품, 저작물 및 서비스 판매와 관련이 있습니다.

2220행은 회사가 보유하고 조직 관리와 관련된 모든 비용입니다.

세전 이익 계산은 다음과 같습니다.

세전 이익(손실)(line 2300) = 판매 이익(손실)(line 2200) + 다른 조직 참여 소득(line 2310) + 미수금 이자(line 2320) - 미지급 이자(line 2330) + 기타 소득( 2340행) - 기타 비용(2350행)

이 계산을 수행하려면 먼저 대차대조표 손익계산서의 2310-2350행을 작성해야 합니다. 그런 다음 앞서 계산한 2200이라는 수치에 소득을 더합니다. 그런 다음 비용을 고려하여 이익이나 손실을 얻습니다. 2300행에서 결과를 살펴보겠습니다.

대차대조표 이익 계산 공식은 다음과 같습니다.

대차대조표 이익 = 2110행 - 2120행 - 2210행 - 2220행 + 2310행 + 2320행 - 2330행 + 2340행 - 2350행

연간 보고에서 대차대조표 이익은 1370행의 이익잉여금과 회사가 해당 연도 동안 지불해야 하는 소득세의 합계로 계산할 수 있습니다.

회계의 대차대조표 이익

회계의 대차대조표 이익은 회계 계정을 사용하여 얻을 수 있습니다. 조직 활동으로 인한 손익은 대차 대조표 계정 99 "손익"에 해당 연도 동안 일정 금액이 축적되어 얻어집니다. 이 값은 계정 91 "기타 수입 및 지출"과 90 "매출"에도 반영됩니다.

대차대조표 손익은 계정 90 및 91에 해당하는 계정 99의 매출로 구성되는 것으로 나타났습니다.

장부 이익을 계산할 때 납부할 소득세 금액을 고려하지 마십시오(현재 세금은 양식 2의 2410행에 있음). 세금은 계정 68에 반영됩니다. 또한 올해 누적 손익을 전년도 손익으로 바꾸는 계정 84의 최종 마감을 고려하지 마십시오.

도서 수익 계산 방법 : 계산 공식

BP = Dod+ PD-막대-PR

계산의 기본 요소:

• 주요 활동(DoD)으로 인한 소득;
• 기타소득(PD);
• 핵심 활동으로 인한 비용(성별)
• 기타 비용 (PR).

계산 결과가 양수 값이면 회사는 검토 대상 기간 동안 이익을 얻은 것입니다. 음수 값은 손실을 나타냅니다.

결과 결과에서 소득세(IP)를 빼면 순이익(NP)을 얻습니다.

PE = BP-NP

소득에는 다음이 포함됩니다:

• 판매 수익금;
• 영업 이익;
• 영업외수익.

다만, 다음의 사항은 소득에서 제외됩니다.

• VAT, 소비세와 같은 세금 금액;
• 수익에 적용되는 판매세 및 기타 세금,
• 채무자가 대출금과 신용금을 상환하기 위해 귀하에게 양도한 금액,
• 선불 금액, 선불;
• 예금 및 담보;
• 중개 계약에 따라 다른 개인 및 회사에 징수된 금액.

비용은 다음과 같습니다:

• 일상적인 활동에 대한 비용;
• 운영 비용;
• 비운영 비용.

비용에는 다음이 포함되지 않습니다:

• 고정 자산의 취득 및 생성;
• 무형자산 및 기타 비유동자산의 취득;
• 다른 조직의 자본에 대한 기부;
• 현재 거래에서 재판매할 의도가 없는 주식 및 기타 증권을 구매하는 행위,
• 중개 계약에 따른 자금 이체;
• 대출 및 차입금 상환;
• 선지급, 선지급, 지불을 위한 예금.

재무 결과 명세서(FRS)는 모든 상업 회사의 재무 보고 블록에 포함된 양식입니다. 이 문서와 그 준비 원칙은 우리 출판물에서 논의될 것입니다.

재무 결과 보고서: 양식 기능

매우 중요한 보고 형식인 FRF는 사용자에게 회사의 재무 상태, 검토 기간 동안의 작업 결과에 대한 진실된 정보를 제공하여 가장 유망한 비즈니스 전략을 개발하거나 기타 필요한 경제적 결정을 내릴 수 있도록 합니다. 다른 회계 형태, 특히 대차대조표와 마찬가지로 해당 연도에 대한 보고서가 생성됩니다.

재무 결과 보고서 작성은 준비와 관련된 규제 문서-회계 규정, 승인에 의해 결정된 규칙에 따라 수행됩니다. 1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령 No. 34n, PBU 4/99, 2011년 12월 6일자 법률 No. 402-FZ "회계".

정보는 2015년 4월 6일자 재무부 명령 No. 57n에 의해 승인된 OKUD 0710002에 따라 양식에 입력됩니다. 회사의 수입과 지출에 대한 모든 데이터를 기록하고, 해당 연도의 작업 결과를 표시하며, 보고서의 각 라인에 대한 초기 비교 분석을 수행할 수 있는 기회를 제공합니다. 전년도.

입법자는 예를 들어 생산의 세부 사항에 따라 필요한 경우 회사가 필요한 라인을 추가할 수 있도록 허용하지만 기존 라인을 양식에서 제외할 수는 없습니다. 보고서는 러시아어로 작성되며 측정 단위는 수천 루블입니다. 소수점 이하 자릿수는 없지만 매출액이 큰 대기업은 수백만 루블 단위로 운영할 수 있습니다.

OFR의 음수 또는 뺄셈 행 값은 계산의 용이성을 위해 괄호 안에 표시됩니다. 재무 결과 보고서 작성의 기초는 회계 계정의 대차 대조표에 축적된 정보입니다.

손익계산서: 라인 분류

OFR 라인 생성:

• 2110은 핵심 활동과 관련된 재고 품목/서비스/작업의 판매로 인한 수익 금액을 나타냅니다. 재무 결과 보고서의 라인 2110은 신용 회전율(Kr/vol) 계정과 동일합니다. 90/1, 계정 90/3 및 90/4(VAT 및 소비세)의 차변 회전율(D/v)만큼 감소
• 2120은 일반적인 활동에서 상품 및 자재/서비스 생산에 수반되는 총 비용을 (괄호 안에) 기록합니다. 재무 결과 보고서의 2120행은 계정에 따라 D/v와 같습니다. 90/2(계정 44 및 26에 해당하는 금액 제외)
• 2100은 매출총이익을 받은 금액을 알려줍니다. 손익계산서의 2100행 = 2110행 – 2120행;
• 2210에는 상업적 비용, 즉 판매 과정과 관련된 비용이 누적됩니다. 재무결과표의 2210행은 계정별 D/V로 정의됩니다. 신용 계좌에서 90/2. 44;

• 재무결과 보고서의 라인 2220에는 관리비용이 누적되며 계정에 따른 D/V에 해당합니다. 90/2, 계정에 해당합니다. 26;
• 재무 결과 보고서의 2200은 산술적으로 계산된 판매 결과를 기록합니다. 2220행 = 2100행 - 2210행 - 2220행;

• 2310에는 회사가 다른 회사의 경영 자본에 참여하거나 자신에게 유리하게 분배된 배당금을 받은 경우 기타 소득의 총액이 기록됩니다. 2310행의 값은 계정당 Kr/v 금액에 해당합니다. 91/1, 제3자 회사의 관리 회사 참여로 인한 소득 분석에 반영됨
• 2320행에는 사용을 위해 제공된 자산에 대한 이자 또는 유가증권 할인을 받은 경우 발생하는 소득 금액이 기록됩니다. 재무 결과 보고서의 2320행은 계정에 따라 Kr/v와 같습니다. 받은 이자에 대한 분석 정보에 관한 91/1
• 손익계산서의 2330행에는 모든 대출 및 할인에 대해 해당 연도에 지불된 이자가 포함된 기타 비용이 반영됩니다. 그 안의 표시는 계정에 따른 D/V에 해당합니다. 지불된 이자에 대한 분석 프레임워크 내에서 91/2;
• 2340은 나열된 항목에 포함되지 않은 기타 소득을 반영합니다. 재무 결과표의 2340행 값은 다음 공식을 사용하여 구합니다.

페이지 2340 = Kr/v 91/1 – 2310행 – 2320행 – 계정 68(VAT, 소비세)이 포함된 D/v 91/2

• 2350, 여기에는 위에 나열되지 않은 기타 비용에 대한 정보가 포함되어 있습니다. 손익계산서의 2350행은 다음과 같이 계산됩니다.

라인 2350 = D/rev 91/2 – 라인 2330;

• 2300 "세전 이익"은 2200행의 데이터를 합산하여 기타 모든 수입(2310, 2320, 2340행)을 합산하고 발생한 기타 비용(2330, 2350행)만큼 감소하여 보고서에 구성됩니다.

공식: 라인 2300 = 라인 2200 + D/v 계정을 사용하여 계산의 정확성을 확인할 수 있습니다. 91 계정과 통신합니다. 99 – Kr/v 계좌. 91, 계정에 해당합니다. 99;

• 손익 계산서의 2410행은 소득세 신고서의 180행에 신고된 세액과 동일합니다. 회사가 단순화된 세금 시스템을 사용하는 동안 다른 세금을 납부하는 경우 2410행을 지우고 2460행에 세액을 입력합니다.

• PBU 18/02를 적용하는 회사는 2421행에 해당 연도 동안 누적된 영구세 자산/부채 잔액을 표시합니다.

페이지 2421 = D/계좌 잔액. 99/PNA – 계정 99/PNA의 Kr/잔액

긍정적인 결과는 괄호 안에 표시되고, 괄호가 없으면 부정적인 결과가 표시됩니다.

• 손익계산서의 2430행은 이연법인세 부채의 변동을 반영하며 계정에 따른 Kr/v와 D/v의 차이로 계산됩니다. 77. 긍정적인 결과는 괄호 안에, 부정적인 결과는 괄호 안에 기록됩니다.
• 손익계산서 2450행에는 이연법인세 자산의 변동이 기록되어 있으며 계정에 따른 D/rev와 Cr/rev의 차이로 계산됩니다. 09. 긍정적인 결과는 괄호 안에 기록되고, 부정적인 결과는 괄호 없이 기록됩니다.
• 2460행은 위에 나열되지 않았지만 이익 마진에 영향을 미치는 지표에 대한 기타 정보를 반영합니다. 예를 들어, 계정 매출액 간의 잔액을 재조정하기 전의 차이점입니다. 99, UTII에서 운영되는 기업의 세금 및 단순화된 세금 시스템;
• 손익계산서의 2400행은 회사의 이익을 보고합니다. 라인 값은 2300행의 값을 세금 금액(2410행)만큼 줄이고 PNO/PNA 및 ONO/ONA를 반영하는 라인을 조정하여 계산됩니다. 라인 지표(2400)는 계좌에 따른 매출액과 같아야 한다. 99 계정과 통신합니다. 84;

• 라인 2510은 생산 자산이 재평가된 경우에만 채워집니다. 행의 값에 따라 추가 자본의 증가 금액이 결정됩니다(계정 83의 Kr/v – 계정 83의 D/v).
• 2500행에서는 자산 재평가 결과(2510행)와 순이익/손실에 포함되지 않은 기타 영업 결과(2520행)를 조정하여 순이익(2400행) 금액을 결정합니다.

기본 주당 이익에 대한 참고 정보(2900페이지 및 2910페이지)는 주식회사에서만 작성됩니다.

ODF 작성 이론을 이해한 후, 예제를 사용하여 문서 작성으로 넘어가겠습니다.