Ajutor la Tele2, tarife, intrebari

Investițiile financiare pe termen scurt suntinvestiții financiare cu o perioadă care nu depășește 12 luni. O comparație a investițiilor financiare pe termen scurt și pe termen lung ne permite să înțelegem mai bine semnificația lor economică. Acest articol este dedicat acestor aspecte.

Investiții financiare pe termen scurt: definiție și rând în bilanț

Investiții în active financiare cu o perioadă care nu ajunge la 12 luni (drepturi dobândite la creanțe, împrumuturi purtătoare de dobândă pe termen scurt, depozite, valori mobiliare, alte investiții financiare) - acestea sunt investiții financiare pe termen scurt. Acestea sunt reflectate la rândul 1240 din bilanţul întreprinderii. Să reamintim că 1240 este una dintre liniile de activ ale bilanţului, care caracterizează activele curente ale întreprinderii.

IMPORTANT! Clauza 20 PBU 4/99 „Declarațiile contabile ale unei organizații” indică faptul că propriile acțiuni răscumpărate ale companiei trebuie, de asemenea, incluse în investițiile financiare pe termen scurt. Cu toate acestea, acest lucru contrazice direct paragraful. 4 clauza 3 PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare”. Ce ar trebuii să fac? Există un principiu juridic general conform căruia o contradicție între actele normative de același nivel (PBU 4/99 și PBU 19/02 sunt acte normative de același nivel) se soluționează în favoarea celei care are o dată ulterioară de adoptare. . În cazul nostru, normele PBU 19/02 trebuie respectate, deoarece a intrat în vigoare în 2003, și PBU 4/99 - în 2000. Prin urmare, nu ar trebui să vă clasificați propriile acțiuni răscumpărate drept active financiare.

Linia 1240 reflectă suma soldului de pe Dt 58 (în ceea ce privește investițiile financiare pe termen scurt), soldul de pe Dt 73 (în termeni de împrumuturi pe termen scurt pentru personal) și soldul de pe Dt 55 (în termeni de depozite la termen). Această sumă ar trebui redusă cu soldul din Kt 59 în ceea ce privește formarea de rezerve pentru investiții financiare pe termen scurt.

Dificultatea este prezentată de faptul că pentru numărătoarea. 58 din planul de conturi modern (ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n, denumit în continuare ordinul nr. 94n) nu există o împărțire în investiții financiare pe termen lung și pe termen scurt. . În acest caz, întreprinderea are în mod independent dreptul de a deschide subconturi de ordinul întâi și al doilea în conformitate cu obiectivele politicii sale contabile.

În plus, în instrucțiunile de utilizare a planului de conturi (comanda nr. 94n) privind contul. 58 prevede în mod explicit că o întreprindere este obligată să „asigure posibilitatea de a obține date privind activele pe termen scurt și pe termen lung”. O astfel de diviziune detaliată va simplifica, de asemenea, în mod semnificativ procesul de întocmire a bilanţului pentru o întreprindere.

Investiții financiare pe termen lung: pentru ce perioadă sunt emise, cărui cont aparțin, ce rând se află în bilanţ?

Investițiile financiare pe termen lung din bilanț sunt investiții financiare cu o perioadă mai mare de 12 luni. Contabilitatea lor analitică este de asemenea ținută în cont. 58. Valoarea investițiilor financiare pe termen lung din bilanț este rândul 1170. Ca și în cazul investițiilor financiare pe termen scurt, suma reflectată în bilanț include nu numai soldul debitor al contului. 58. Aici trebuie să adăugați și soldurile debitoare din contul dvs. 55 și 73 în ceea ce privește activele clasificate drept investiții financiare pe termen lung. În aceste conturi, astfel de active includ:

• depozite cu scadența de 12 luni (contul Dt 55.3);
• împrumuturi acordate angajaților unei organizații cu o perioadă de rambursare mai mare de 12 luni (contul Dt 73.1).

Suma soldurilor debitoare ale contului. 58 (subcontul „Investiții financiare pe termen lung”), 55.3, 73.1 înainte de a fi reflectat la rândul 1170 din bilanţ, acesta trebuie redus cu soldul contului de împrumut. 59 (rezerve pentru investiții pe termen lung).

Astfel, principala diferență în caracteristicile investițiilor pe termen lung și pe termen scurt este durata acestora. Nu există alte diferențe între investițiile financiare pe termen scurt și pe termen lung. Valorile mobiliare achiziționate de o întreprindere pot fi o sursă de investiții pe termen lung sau pot fi utilizate în scopuri speculative și achiziționate pentru o perioadă scurtă de timp. Depozitele pot fi plasate și pe perioade diferite; situația este similară cu împrumuturile emise.

Rezultate

Investițiile financiare pe termen lung și pe termen scurt diferă doar în perioada pentru care sunt realizate. Investițiile cu o scadență mai mică de un an sunt clasificate ca pe termen scurt. Contabilitatea investițiilor financiare se efectuează pe cont. 58. Investițiile financiare includ, de asemenea, active reflectate în cont. 55.3 și 73.1.

Investiții financiare- sunt active care aduc venituri organizației sub formă de dobânzi, dividende etc. (Clauza 2 PBU 19/02).

Investițiile financiare includ, de exemplu:

valori mobiliare;

contribuții la capitalul social (social) al altor organizații;

împrumuturi acordate altor organizații;

Pentru a contabiliza fiecare tip de investiție financiară, se deschid subconturi în contul 58 „Investiții financiare”.

Informațiile despre astfel de împrumuturi sunt reflectate în secțiune. II bilanţ la poziţia „Conturi de creanţe”.

În plus, Instrucțiunile de utilizare a Planului de Conturi prevăd că astfel de investiții financiare precum depozitele pot fi contabilizate în contul 55 „Conturi speciale în bănci”, subcontul 55-3 „Conturi de depozit”, precum și împrumuturile purtătoare de dobândă emise către angajații organizației pot fi reflectați în contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”, subcontul 73-1 „Decontări pentru credite acordate”.

Cedarea investițiilor financiare

Atunci când debitorul rambursează obligațiile bănești, organizația reflectă cedarea investițiilor financiare.

În acest caz, sumele primite de la debitor sunt luate în considerare ca parte a celorlalte venituri ale organizației.

Costul inițial al unei investiții financiare aflate la retragere este luat în considerare ca parte a altor cheltuieli (clauzele 25, 34 PBU 19/02, clauzele 7, 16 din Reglementările contabile „Venituri ale organizației” PBU 9/99, aprobate prin Ordinul Ministerul Finanțelor din Rusia din 06.05.1999 N 32n, clauzele 11, 19 din Reglementările contabile „Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05.06.1999 N 33n ).

Astfel, la cedarea investițiilor financiare, valoarea acestora este scăpată din creditul contului 58 „Investiții financiare” în corespondență cu subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”.

Investiții financiare și situații contabile

Indiferent de ce cont contabil reflectă active care, în conformitate cu cerințele PBU 19/02, sunt investiții financiare, informațiile despre acestea trebuie prezentate în bilanț ca parte a investițiilor financiare.

Astfel, rândul 1170 „Investiții financiare” din bilanț indică acțiuni, obligațiuni, efecte financiare și alte valori mobiliare achiziționate de organizație.

De asemenea, reflectă contribuțiile la capitalul autorizat (social) al altor organizații, acordurile de asociere în participațiune și suma împrumuturilor purtătoare de dobândă oferite de compania dumneavoastră.

Rețineți că rândul 1170 „Investiții financiare” reflectă investițiile financiare pe termen lung (clauzele 2, 3 din PBU 19/02), adică cele a căror perioadă de scadență (de circulație) depășește un an de la data raportării.

Costul investițiilor financiare pe termen scurt (cu o perioadă de circulație sau de scadență de cel mult 12 luni de la data raportării) ar trebui să fie reflectat în rândul 1240 „Investiții financiare (cu excepția echivalentelor de numerar)” din bilanţ.

Potrivit clarificării Ministerului de Finanțe al Rusiei, rândul 1170 „Investiții financiare” din bilanţ ar trebui să reflecte, de asemenea, informații despre suma de fonduri transferate de organizație în contul unui depozit într-o altă organizație, înainte de înregistrarea de stat a modificări corespunzătoare în actele constitutive (Scrisoarea din 02.06.2015 N 07-04 -06/5027).

În cazul în care o organizație întocmește Explicații la bilanţ și Situația rezultatelor financiare conform formularelor cuprinse în Exemplul de explicații explicative din Anexa nr. 3 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n , apoi pentru o decodificare detaliată a informațiilor privind investițiile financiare se completează tabelele 3.1 și 3.2.incluse în formularul tip de explicații la bilanț.




Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.

Investiții financiare: detalii pentru un contabil

• Investiții financiare suplimentare

  PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare”, care prevede recunoașterea investițiilor financiare, inclusiv a celor dobândite... în funcție de natura investițiilor financiare, de procedura de achiziție și utilizare a acestora, unitatea de investiții financiare poate fi. .. costul investițiilor financiare în total (investiții financiare recunoscute anterior înainte de o investiție suplimentară, și o investiție financiară recunoscută... costul inițial al investițiilor financiare) este inclus în venituri și cheltuieli pentru reevaluarea investițiilor financiare - reduce. ..

• Formulare de raportare contabilă anuală actualizate

  204 00 000 „Investiții financiare” din care 241 Costul investițiilor financiare pe termen lung reflectat în...

• Contabilitatea companiilor de factoring care atrag finantare externa

  ...) 58/Împrumuturi (investiții financiare) 1.062.000.000 Investiții financiare de închidere 76/Decontări cu...) 58/Client (investiții financiare) 1.180.000.000 Costul investiției financiare anulate 91/Cheltuieli...) 58/ Investiții financiare ) 1.180.000.000 Scos din costul investiției financiare 91/Cheltuieli...) 58/Client (investiții financiare) 1.180.000.000 Scos din costul investițiilor financiare 91/Cheltuieli...

• Reflectarea tranzacției de achiziție a unei cote de 100% din capitalul autorizat al SRL

  La costul inițial. Costul inițial al investițiilor financiare achiziționate contra cost se recunoaște ca suma... în costurile efective de achiziție de investiții financiare, afaceri generale și altele similare... contul 58 "Investiții financiare" se menține pe tip de investiții financiare și obiecte , în... nu este determinată, prin urmare această investiție financiară este supusă reflectării în contabilitate... capitalul SRL; - Enciclopedia solutiilor. Investiții financiare (linia 1170). Răspuns pregătit de: Expert...

• Modificări ale Planului de conturi unificat și instrucțiuni pentru utilizarea acestuia

  Conturi 0 204 00 000 „Investiții financiare”. Pentru conturile de contabilitate analitică...

• Completarea bilanţului (f. 0503130) pe anul 2018: la ce să fii atent?

  0 201 22 000 241 Investiții financiare 0 204 00 000 251 ...

• La ce să fiți atenți atunci când pregătiți situațiile financiare anuale pentru 2017

  Credite ca investitii financiare si reflectate incorect in randul „Investitii financiare” din bilantul contabil... Reglementari contabile „Contabilitatea investitiilor financiare” (PBU 19/02), aprobat prin ordinul... Nr. 126n, unul dintre principalele criteriul pentru investițiile financiare este capacitatea unui activ de a aduce o organizație..., active materiale, active necorporale și investiții financiare. ** Cu încălcarea gravă a cerințelor pentru...

• Angajament. Contabilitate si Fiscalitate

  Pe baza contractului de împrumut 58 „Investiții financiare”, subcontul 3 „Prevăzut...; Conturi curente” 58 „Investiții financiare”, subcontul 3 „Prevăzut... datorie (de exemplu, conturile 62, 58 „Investiții financiare” , subcontul „Împrumuturi acordate”, 76 și... la organizatorul licitației” 58 „Investiții financiare”, subcontul 3 „Asigurate... la organizatorul licitației” 58 „Investiții financiare”, subcontul 3 „Prevăzut...

• Modificări în situațiile financiare pentru anul 2018

  Fonduri ale instituției într-o instituție de credit, investiții financiare, creanțe pentru venituri și... 0 201 30 000) 207 Investiții financiare (cont 0 204 00 000 ...

• Contabilitatea misiunii din partea organizației furnizoare de resurse

  Cerințele sunt unul dintre tipurile de investiții financiare. Conform Instrucțiunilor de Aplicare a Planului... 94n, contul 58 „Investiții Financiare” este destinat contabilizării investițiilor financiare. În același timp... contabilizarea activelor ca investiții financiare necesită îndeplinirea unică a condițiilor cuprinse... diferența dintre prețul de vânzare (răscumpărare) al unei investiții financiare și prețul de cumpărare al acesteia în... și în consecință nu poate să fie considerată o investiție financiară. Un astfel de bun poate fi luat în considerare...

• Discrepanța dintre indicatorii de raportare fiscală și contabilă în cadrul sistemului fiscal simplificat: cum să o explicăm autorităților fiscale?

  ... - creanţe de încasat; prin cod 1240 – investiții financiare (cu excepția echivalentelor de numerar); de... acţiuni cumpărate de la acţionari; alte investitii financiare. În contul de profit și pierdere... emise, împrumuturi pe termen scurt și alte investiții financiare. Nu toate aceste sume...

• Credit comercial în cadrul unui sistem de impozitare simplificat

  Conform contabilității „Contabilitatea investițiilor financiare” PBU 19/02 (aprobat... PBU 19/02 se referă la investițiile financiare ale unei organizații. Astfel de investiții sunt acceptate până la... 19/02). Costul inițial al investițiilor financiare achiziționate în baza contractelor care prevăd execuția...) prevede utilizarea contului 58 „Investiții financiare”, subcontul 3 „Prevăzut... .1999 N 33n). Costul inițial al unei investiții financiare este suma specificată de părți în.. .

• Contribuția la o filială pentru creșterea activelor nete: cum să țineți cont

  Ca activ sub formă de investiții financiare (clauza 2 din PBU 19/02 ... „Contabilitatea investițiilor financiare”). Funcția departamentului financiar, stabilită... PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare”, se realizează (vezi materialul: „... contribuție la proprietate ca investiție financiară și se ține cont de... 58 "Investiții financiare". Așa cum am fost deja...

• „Cat ne costă să construim o casă”: un simplu parteneriat pentru construirea unei clădiri

  PT, sunt incluse de prieten în investițiile financiare nu în funcție de evaluarea lor monetară... activitățile vor fi luate în considerare ca parte a investițiilor financiare ale colegului dezvoltator, nu în funcție de evaluarea... contabilitatea prietenului. Mărimea investitorilor financiari va fi egală cu valoarea nominală a numerarului... Prevederi contabile „Contabilitatea investiţiilor financiare” PBU 19/02; para. 2...

• Situații contabile – 2017: recomandări ale Ministerului Finanțelor

  Depozite), numerar și documente de plată, investiții financiare, fonduri în decontări, inclusiv...

- o garanție care atestă suma depozitului cu un certificat scris de la bancă despre depunerea fondurilor.

Tipuri de investiții financiare și evaluarea acestora

Implementarea investițiilor financiare ar trebui să fie precedată de o analiză minuțioasă a pieței activelor financiare, care să faciliteze selecția opțiunii optime care să asigure fiabilitatea și rentabilitatea investițiilor realizate.

Investiții financiare— investiții în și valori mobiliare ale altor organizații, costuri de achiziție; fonduri împrumutate pe teritoriul Rusiei și în străinătate; depozite în instituții de credit; creanțe dobândite în baza cesiunii dreptului de creanță etc.

În conformitate cu PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare”, următoarele active trebuie incluse în investițiile financiare ale unei organizații în scopuri contabile: titluri de stat și municipale, titluri de valoare ale altor organizații, inclusiv titluri de creanță, în care data și costul rambursării determinat (obligațiuni, facturi); contribuții la capitalul social (social) al altor organizații (inclusiv filiale și companii dependente); împrumuturi acordate altor organizații, depozite în instituții de credit, creanțe dobândite pe bază de cesiune de creanțe etc.

Contribuțiile organizației partenere în cadrul unui contract de parteneriat simplu sunt de asemenea luate în considerare ca parte a investițiilor financiare (Tabelul 12.1).

Compoziția investițiilor financiare

• prezența documentelor corect executate care confirmă existența dreptului organizației la investiții financiare și de a primi fonduri sau alte active care decurg din acest drept;
• trecerea la organizarea riscurilor financiare asociate investițiilor financiare (risc de modificare a prețurilor, risc de insolvență a debitorului, risc de lichiditate etc.);
• capacitatea de a aduce beneficii economice (venituri) organizației în viitor sub formă de dobândă, dividende sau o creștere a valorii acestora (sub forma diferenței dintre prețul de vânzare (răscumpărare) al unei investiții financiare și cumpărarea acesteia valoare, ca urmare a schimbului acesteia, utilizarea în rambursarea obligațiilor organizației, o creștere a valorii curente de piață etc.).

• acțiuni proprii achiziționate de societatea pe acțiuni de la acționari pentru revânzare sau anulare ulterioară;
• facturi emise de organizația-emitentă a cambiei și primite de organizația-vânzător la plata bunurilor vândute, produselor, lucrărilor efectuate, serviciilor prestate (în plata acestor bunuri (lucrări, servicii), dacă plătitorul pentru acestea este cumpărătorul se;
• investiții ale unei organizații în proprietăți imobiliare și alte proprietăți care au o formă tangibilă, furnizate de organizație contra unei taxe pentru utilizare temporară (deținere și utilizare temporară) în scopul generării de venit, adică active care au o formă corporală, cum ar fi fixe active, stocuri, precum și active necorporale care nu sunt investiții financiare;
• metale prețioase, bijuterii, opere de artă și alte obiecte de valoare similare achiziționate în alte scopuri decât activitățile normale.

Unitatea de contabilitate pentru investiții financiare este selectată de către organizație în mod independent, astfel încât să se asigure formarea de informații complete și de încredere despre aceste investiții, precum și un control adecvat asupra disponibilității și mișcării acestora. În funcție de natura investițiilor financiare, de ordinea achiziției și utilizării acestora, o unitate de investiții financiare poate fi o serie, lot etc., un set omogen de investiții financiare.

Organizația ține o contabilitate analitică a investițiilor financiare pentru a oferi informații despre unitățile de contabilitate ale investițiilor financiare și organizațiile în care se fac aceste investiții (emitenți de valori mobiliare, alte organizații la care organizația este participantă, organizații de împrumut etc.) .

O organizație trebuie să țină evidențe analitice ale investițiilor financiare. O organizație poate genera în contabilitatea analitică informații suplimentare despre investițiile financiare ale organizației, inclusiv pe grupuri (tipuri) ale acestora.

Punctul 6 din PBU 19/02 stipulează separat ce informații despre valori mobiliare ar trebui dezvăluite în acest caz. Pentru titlurile de stat și titlurile de valoare ale altor organizații acceptate în contabilitate, contabilitatea analitică trebuie să conțină cel puțin următoarele informații: numele emitentului și denumirea titlului, numărul, seria etc., prețul nominal, prețul de cumpărare, cheltuielile asociate achiziționării titluri de valoare, cantitatea totală, data cumpărării, data vânzării sau altei cedari, locul depozitării. Caracteristicile evaluării și regulile suplimentare pentru dezvăluirea informațiilor privind investițiile financiare în societățile comerciale dependente în situațiile financiare sunt stabilite printr-un act de reglementare separat în materie de contabilitate.

Primirea și evaluarea inițială a investițiilor financiare

În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, titlurile de valoare sunt bunuri mobile ale organizației. Ca orice altă proprietate, acestea sunt supuse evaluării monetare obligatorii și se reflectă în contabilitate. Atunci când sunt acceptate în contabilitate, investițiile financiare sunt împărțite în două grupe: prin care se poate determina valoarea curentă de piață și prin care acest lucru nu se poate face. Prima grupă include titluri de valoare cotate, acțiuni (dacă fondatorul fondului mutual publică în mod regulat prețul acestora), precum și alte investiții financiare, a căror valoare actuală este documentată. În acest caz, investițiile financiare sunt acceptate în contabilitate la costul lor inițial.

Costul inițial al investițiilor financiare achiziționate contra cost de la alte organizații este recunoscut ca suma costurilor reale ale organizației pentru achiziționarea acestora, cu excepția taxei pe valoarea adăugată și a altor taxe rambursabile (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația rusă). Federația privind impozitele și taxele).

• sume plătite vânzătorului conform contractului;
• sume plătite organizațiilor și altor persoane pentru servicii de informare și consultanță legate de achiziția acestor active. Dacă unei organizații i se oferă servicii de informare și consultanță legate de luarea unei decizii privind achiziția de investiții financiare, iar organizația nu ia o decizie cu privire la o astfel de achiziție, costul acestor servicii este inclus în rezultatele financiare ale unei organizații comerciale ( ca parte a cheltuielilor de exploatare) sau o creștere a cheltuielilor unei organizații non-profit din perioada de raportare în care s-a luat decizia de a nu cumpăra investiții financiare;
• remunerația plătită unei organizații intermediare sau altei persoane prin intermediul căreia au fost achiziționate active ca investiții financiare;
• alte costuri legate direct de achiziționarea de active ca investiții financiare.

Cheltuielile generale și alte cheltuieli similare nu sunt incluse în costurile efective de achiziție a investițiilor financiare, cu excepția cazului în care sunt legate direct de achiziția de investiții financiare.

Costurile efective de achiziție a activelor ca investiții financiare pot fi determinate (scădere sau creștere) ținând cont de diferențele de sumă care apar în cazurile în care plata se face în ruble într-o sumă echivalentă cu suma în valută străină (unități monetare convenționale) înainte de acceptare. activele ca investiţii financiare în contabilitate.

Dacă valoarea costurilor (cu excepția sumelor plătite în conformitate cu acordul vânzătorului) pentru achiziționarea unor astfel de investiții financiare ca titluri de valoare este nesemnificativă în comparație cu suma plătită în conformitate cu acordul vânzătorului, organizația are dreptul să recunoască astfel de costuri ca alte cheltuieli de exploatare ale organizației în acea raportare a perioadei în care valorile mobiliare specificate au fost acceptate în contabilitate.

Costul inițial al investițiilor financiare efectuate ca contribuție la capitalul autorizat (social) al unei organizații este recunoscut ca valoarea lor monetară, convenită de fondatorii (participanții) organizației, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel.

Costul inițial al unor astfel de investiții financiare ca titluri de valoare primite de o organizație gratuit de la fondatori sau alte organizații și persoane este recunoscut ca:

• valoarea lor curentă de piață la data acceptării în contabilitate. În sensul prezentului Regulament, prin valoarea curentă de piață a valorilor mobiliare se înțelege prețul lor de piață, calculat în conformitate cu procedura stabilită de organizatorul tranzacționării pe piața valorilor mobiliare;
• suma fondurilor care pot fi primite ca urmare a vânzării valorilor mobiliare primite la data acceptării acestora în contabilitate - pentru valorile mobiliare pentru care prețul pieței nu este calculat de către organizatorul tranzacționării pe piața valorilor mobiliare.

Costul inițial al investițiilor financiare achiziționate în baza acordurilor care prevăd îndeplinirea obligațiilor (plata) în mijloace nemonetare este recunoscut ca valoare a activelor transferate sau care urmează să fie transferate de către organizație. Valoarea activelor transferate sau care urmează să fie transferate de către o organizație se stabilește pe baza prețului la care, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei valoarea activelor similare.

În cazul în care este imposibil să se determine valoarea activelor transferate sau ce urmează a fi transferate de către o organizație, valoarea investițiilor financiare primite de organizație în temeiul acordurilor care prevăd îndeplinirea obligațiilor (plata) în mijloace nemonetare se determină pe baza costului. la care sunt achiziționate investiții financiare similare în circumstanțe comparabile.

Costul inițial al investițiilor financiare contribuite la contribuția organizației partenere în cadrul unui contract de parteneriat simplu este recunoscut ca valoare monetară a acestora, convenită de parteneri în contractul de parteneriat simplu.

Costul inițial al investițiilor financiare, al căror cost la achiziție este determinat în valută străină, este determinat în ruble prin conversia valutei străine la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la data acceptării lor pentru contabilitate.

Valorile mobiliare care nu aparțin organizației prin drept de proprietate, de conducere economică sau de conducere operațională, dar care se află în utilizarea sau dispunerea acesteia în conformitate cu termenii contractului, sunt acceptate în contabilitate în evaluarea prevăzută în acord.

Costul inițial al investițiilor financiare la care acestea sunt acceptate în contabilitate se poate modifica în cazurile stabilite de lege și prezentul Regulament.

În scopul evaluării ulterioare, investițiile financiare sunt împărțite în două grupe: investiții financiare pentru care valoarea curentă de piață poate fi determinată în modul prevăzut de prezentul Regulament și investiții financiare pentru care valoarea lor curentă de piață nu este determinată.

Investițiile financiare pentru care valoarea de piață curentă poate fi determinată în modul prescris sunt reflectate în situațiile financiare de la sfârșitul anului de raportare la valoarea de piață curentă prin ajustarea evaluării lor de la data de raportare anterioară. Organizația poate efectua această ajustare lunar sau trimestrial.

Diferența dintre evaluarea investițiilor financiare la valoarea curentă de piață la data raportării și evaluarea anterioară a investițiilor financiare este atribuită rezultatelor financiare ale unei organizații comerciale (ca parte a veniturilor sau cheltuielilor din exploatare) sau unei creșteri a veniturilor sau cheltuieli ale unei organizații nonprofit în corespondență cu contul de investiții financiare.

Investițiile financiare pentru care valoarea curentă de piață nu este determinată sunt supuse reflectării în situațiile contabile și financiare de la data raportării la costul lor inițial.

La achiziționarea de investiții financiare folosind fonduri împrumutate, costurile împrumuturilor și împrumuturilor primite sunt luate în considerare în conformitate cu Reglementările contabile PBU 10/99 „Cheltuieli de organizare” și Reglementările contabile PBU 15/01 „Contabilitatea împrumuturilor și creditelor și a costurilor”. de serviciul lor.”

Una dintre componentele principale ale investițiilor financiare sunt valorile mobiliare. În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, pe piața de valori rusă sunt permise circulația următoarelor tipuri de titluri: obligațiuni guvernamentale, obligațiuni, cambii, cecuri, certificate de depozit și de economii, carnete de economii la purtător, bonuri de depozit simple și duble. (și fiecare parte a acestora), conosament, acțiuni, titluri de privatizare, certificate de locuințe, precum și titluri derivate - certificate de opțiune.

Toate titlurile trebuie să conțină detalii obligatorii. Absența sau nerespectarea acestora atrage nulitatea tranzacției efectuate prin intermediul acestora.

Achiziționarea de valori mobiliare

• sume plătite vânzătorului;
• costul serviciilor de informare și consultanță legate de achiziția acestor valori mobiliare;
• remunerație intermediară;
• alte costuri legate direct de achiziționarea de valori mobiliare.

Această listă nu include dobânda la împrumuturile primite pentru achiziționarea de valori mobiliare (clauza 3.2 din Ordinul nr. 2 al Ministerului Finanțelor din 15 ianuarie 1997). De la 1 ianuarie 2003, dobânda la astfel de împrumuturi nu mărește costul investițiilor financiare (titlurilor de valoare) reflectate în contul de bilanț 58 „Investiții financiare”. Acestea trebuie clasificate drept cheltuieli de exploatare (subcontul 91/2 „Alte cheltuieli”).

Singura excepție este atunci când compania utilizează împrumutul primit pentru plata anticipată. Apoi, creanțele trebuie majorate cu suma dobânzii (clauza 15 din PBU 15/01). Dar acest lucru trebuie făcut înainte ca actele să fie acceptate pentru contabilitate. De asemenea, costurile de cumpărare a valorilor mobiliare nu includ cheltuielile generale de afaceri (cu excepția cazului în care sunt legate direct de această achiziție).

Exemplu. Organizația a achiziționat 100 de obligațiuni de la un terț. Prețul fiecărei obligațiuni este de 450 de ruble. Comisionul de brokeraj s-a ridicat la 540 de ruble. (inclusiv TVA - 90 de ruble).

Contabilul trebuie să facă următoarele înregistrări:

• debit al contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată pentru activele dobândite”, credit al contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - 90 de ruble. — se reflectă TVA la serviciile de intermediere;
• debit al contului 58/2 „Titluri de creanță”, credit al contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - 45.450 de ruble. (45.000+
  + 540 - 90) - obligațiunile sunt creditate în bilanț.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, valorile mobiliare nu sunt supuse TVA-ului, deci nu este necesar să se înregistreze TVA-ul aferent acestora.

Acordul de cumpărare și vânzare poate prevedea că valorile mobiliare (precum și serviciile pentru achiziția lor) sunt plătite în ruble la cursul de schimb valutar din ziua în care cumpărătorul transferă bani. Într-o astfel de situație, prețul de achiziție este ajustat (creștet sau micșorat) cu valoarea diferențelor de sumă. Adevărat, acest lucru se poate face numai înainte ca actele să fie acceptate în contabilitate.

De regulă, cea mai mare parte a costurilor de cumpărare este costul real al titlurilor de valoare. Dacă ponderea tuturor costurilor rămase nu depășește 5% din sumele plătite vânzătorului, atunci acestea pot fi înregistrate ca cheltuieli de exploatare.

Exemplu. Să folosim condiția exemplului anterior.

Alte costuri pentru achiziționarea de obligațiuni s-au ridicat la 1% (540 de ruble - 90 de ruble) / 45.000 de ruble, ceea ce este mai puțin de 5%. Așadar, contabilul le poate lua în considerare fie în subcontul 58/2 „Titluri de creanță” fie în subcontul 91/2 „Alte cheltuieli”. În al doilea caz, trebuie să faceți următoarele intrări:

• debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, creditul contului 51 „Conturi de decontare” - 45.000 de ruble. (100 buc * 450 ruble) - banii au fost transferați pentru a plăti obligațiuni;
• debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, creditul contului 51 „Conturi de decontare” - 540 de ruble. — remunerația societății de brokeraj a fost plătită;
• debit al contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată pentru activele dobândite”, credit al contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - 90 de ruble. — Se reflectă TVA la serviciile de intermediere.

Investițiile financiare, în funcție de perioada de timp pentru care sunt realizate, se împart în 2 tipuri: pe termen lung și pe termen scurt.

Perioada de returnare a investițiilor financiare pe termen lung depășește 1 an. Astfel de investiții includ contribuții la capitalul autorizat al altor organizații, inclusiv costuri în străinătate pentru achiziționarea de acțiuni, obligațiuni purtătoare de dobândă și acordarea de împrumuturi.

Perioada de returnare sau rambursare a investițiilor financiare pe termen scurt nu depășește 1 an. Acest tip de investiții financiare includ și investițiile în valori mobiliare pentru care nu este stabilită data de scadență și fără intenția de a primi venituri mai mult de un an.

Contul 58 „Investiții financiare” este destinat contabilizării investițiilor financiare.

Procedura de înregistrare a creditelor în conturile contabile de creditare este următoarea:

• contul de debit 58/3 „Împrumuturi acordate”,
• contul de credit 51 „Conturi curente”;

• debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori,
• credit la contul 99 „Profituri și pierderi”;

• contul de credit 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Partea care primește fonduri împrumutate este obligată să plătească la buget taxa pe valoarea adăugată.

La rambursarea împrumuturilor primite se face următoarea înregistrare contabilă:

• debitul contului 51 "Conturi curente",
• contul de credit 58 „Investiții financiare”.

Acesta rezumă informații despre disponibilitatea și mișcarea investițiilor unei întreprinderi în diferite valori și capitaluri. Să luăm în continuare în detaliu contul 58 din contabilitate, obiectele care trec prin el și caracteristicile înregistrării lor în raportare.

Informații generale

Contul 58 din contabilitate (din bilanț) colectează informații despre investițiile companiei în acțiuni, valori mobiliare și obligațiuni. Acest articol acoperă fondurile investite în capitalul autorizat al altor organizații. De asemenea, reflectă împrumuturile acordate companiilor terțe.

Contul 58 în contabilitate: subconturi

Acest articol poate fi accesat de:

• Subcont 58.1 pentru acțiuni și acțiuni.
• Subcont 58,2 privind titlurile de creanță (obligațiuni).
• Subcont 58,3 la creditele acordate.
• Subcont 58.4 pentru depozite în cadrul unui contract de parteneriat simplu etc.

Potrivit articolului 58.1, se înregistrează prezența și mișcarea investițiilor în acțiuni ale societăților pe acțiuni și a capitalurilor sociale (autorizate) ale societăților terțe. Conform subcontului. 58.2 este mișcarea depozitelor în titluri de creanță private și guvernamentale. Acestea includ, în special, obligațiuni.

Contul contabil 58: înregistrări

În cursul activităților sale, o întreprindere poate investi în diverse active. Toate aceste investiții merg în contul 58. În contabilitate, aceste investiții sunt debitate. În acest caz, sunt creditate articolele care reflectă valorile care urmează să fie transferate pentru efectuarea depozitelor specificate. De exemplu, achiziționarea de către o societate a titlurilor de valoare ale unei companii terțe se realizează în contul DB. 58 și Kd sch. 51 sau numără. 52 (conturi curente sau, respectiv, în valută).

Ștergerea sumelor în exces

Dacă prețul de cumpărare al obligațiunilor și altor titluri de creanță achiziționate este mai mare decât valoarea nominală, atunci diferența rezultată se închide printr-o înregistrare în contul DB. 76 și Kd sch. 58 si 91. Debitul este suma venitului datorat de primit. Împrumutul reflectă diferența dintre fondurile alocate contului. 76, înregistrarea decontărilor cu debitorii și creditorii, și cont. 58. Răscumpărarea (răscumpărarea) și vânzarea valorilor mobiliare se reflectă în contul DB. 91. În acest caz se creditează contul 58 în contabilitate. Astfel de înregistrări nu sunt făcute numai de acele întreprinderi care prezintă aceste tranzacții în conturile lor. 90.

Împrumuturi

După cum sa menționat mai sus, acestea sunt reflectate și în contul 58. În contabilitate, împrumuturile care sunt garantate prin cambii sunt tratate separat la acest post. Mișcarea fondurilor puse la dispoziție pentru utilizare de către persoane fizice (cu excepția angajaților întreprinderii) și persoane juridice este prezentată prin debit. În acest caz, contul 58 este activ în contabilitate. El corespunde cu contul. 51 sau altele similare. Când împrumuturile sunt rambursate, se face o înregistrare inversă. Adică, mișcarea va fi de-a lungul DB sch. 51 și Kd sch. 58.

Depozite conform contractului

Când este oferită o depunere, contul 58 din contabilitate este debitat. În înregistrare el corespunde cu contul. 51 și alte articole care reflectă mișcarea proprietății alocate. În consecință, ca și în cazul precedent, la încetarea contractului se face o înregistrare inversă. Astfel, ce cont 58 va fi în contabilitate - activ sau pasiv - depinde de operațiunea care se efectuează.

Analytics

Construcția contabilității ar trebui să ofere capacitatea de a obține informații despre activele pe termen lung și pe termen scurt. Analiza se efectuează pentru elementul în cauză în conformitate cu tipurile de investiții financiare și cu obiectele în care sunt realizate:

• Pentru companiile care vând acțiuni.
• Pentru alte întreprinderi la care societatea este participantă.
• Prin organizații de împrumut etc.

Contabilitatea investițiilor în cadrul unui grup de companii interconectate, ale căror activități sunt întocmite sub formă de rapoarte consolidate, se efectuează pe cont. 58 în afară.

Participarea la alte companii

Se reflectă în cont. 58 sub diferite forme. În același timp, instrucțiunile se concentrează pe faptul că acest articol acoperă valorile transferate nu numai în scopul realizării investițiilor relevante, ci și pe cele care sunt supuse transferului. În acest din urmă caz, în special, ne referim la titluri de valoare, ale căror drepturi de proprietate au fost deja transferate dobânditorului. De regulă, participarea la alte companii se exprimă în cumpărarea de acțiuni. Dar valoarea de piață a titlurilor fluctuează constant. Pe parcursul procesului contabil, dificultățile care apar pot deveni decisive. Instrucțiunile anterioare menționau că obligațiunile, acțiunile și alte valori mobiliare sunt înregistrate la rubrica de investiții financiare la prețul lor de cumpărare. Noile recomandări nu spun nimic despre asta. Acest lucru se datorează faptului că procedura în conformitate cu care sunt evaluate activele este reglementată de alte reglementări. Unul dintre ele, în special, este Regulamentul privind contabilitate și raportare. Clauza 44 prevede că investițiile financiare sunt fixate în cuantumul cheltuielilor reale ale investitorului. Aceste costuri sunt în unele cazuri mai mari decât prețul de achiziție cu valoarea anumitor cheltuieli. Acestea din urmă, în special, pot fi plata serviciilor de consultanță și informare legate de achiziția de valori mobiliare, remunerarea intermediarului cu ajutorul căruia a fost încheiată tranzacția etc.

Soluție de compromis

În terminologia clasică, excesul valorii cursului de schimb față de valoarea nominală se numește agio, scăderea se numește disaggio. Există multe dezbateri în literatura de specialitate cu privire la faptul dacă aceste procese afectează valoarea capitalului unei întreprinderi. Un răspuns realist este pozitiv. Acest lucru se datorează faptului că în acest caz valoarea titlurilor și prețul total al activelor sunt reflectate mai exact. Un răspuns negativ nu va fi mai puțin realist. În acest caz, vor rămâne sumele efectiv investite în valori mobiliare și, în consecință, în active. În practică, a fost dezvoltată o soluție de compromis. În contabilitate, agios-urile nu sunt reflectate, dar disaggio-urile sunt afișate folosind un cont. 59, stabilirea rezervelor pentru deprecierea investițiilor în acțiuni și alte valori mobiliare.

Contradicții în norme

În conformitate cu planul de cont, contabilitatea fondurilor investite în depozite bancare se efectuează pe subconturi. „Conturi de depozit” (55.3). O altă indicație este cuprinsă în clauza 3 din PBU 19/02. Acest alineat prevede că astfel de depozite se înregistrează în contul 58. În contabilitate, depozitul, conform legislației în vigoare, se reflectă în modul pe care îl alege întreprinderea. În acest caz, opțiunea preferată poate fi stabilită în politica financiară și dezvăluită în nota explicativă atașată la situațiile financiare.

Metode de reflecție

Astfel, puteți alege una dintre următoarele opțiuni:

Mulți experți sunt de părere că a doua opțiune este mai potrivită. Acest lucru se explică prin faptul că depozitul este deschis pentru a extrage profit suplimentar din furnizarea activelor companiei pe bază de rambursare.

Acțiuni și acțiuni

Conducerea unei întreprinderi poate investi în capitalul autorizat al diferitelor organizații comerciale, poate cumpăra acțiunile acestora, adică poate investi în companii terțe. Se pot desfășura astfel de activități:

1. Sub forma unei contribuții în numerar prin cumpărarea de acțiuni.
2. Prin transferul diferitelor tipuri de active necorporale și corporale.
3. Sub forma investiției directe a fondurilor în capital.

Toate aceste opțiuni complică semnificativ caracteristicile subconturilor. 58.1. Se poate numi astfel:

Ca urmare, în conformitate cu aceste interpretări, apar trei versiuni de contabilitate. Să ne uităm la ele.

Valoare nominală

Valorile mobiliare pot fi contabilizate conform acestui indicator. Avantajul acestei metode este ușurința de înregistrare a inventarului. Soldul și suma valorilor nominale sunt egale. Mărimea investițiilor luate în considerare devine egală cu cota corespunzătoare valorii de capital a societății căreia îi aparțin aceste acțiuni. Printre dezavantaje, este de remarcat faptul că prețul real al titlurilor de valoare aproape niciodată nu corespunde prețului nominal. Aceasta înseamnă că soldul de pe subcont. 58.1 nu va fi real.

Costul real de achiziție

În acest caz, soldul de pe subcont. 58.1 va reflecta fondurile investite efectiv în acțiuni. Totuși, în același timp, rareori corespunde cuantumul capitalului care aparține dobânditorului societății care a emis valorile mobiliare. Această împrejurare creează anumite dificultăți în procesul de inventariere.

Rata curenta

La contabilizarea acestui indicator, soldul va arata valoarea de lichidare a titlurilor, adica pretul la care pot fi vandute in momentul curent. Cu toate acestea, trebuie să rețineți că prețurile acțiunilor sunt foarte volatile. Acest lucru îl încurajează pe contabil să le reevalueze constant. În consecință, inventarul lor devine mai complicat. În același timp, valoarea capitalului care a fost efectiv investit dispare esențial, iar mărimea valorii nominale este destul de problematică de calculat. Urmând principiul prudenței, este de preferat să alegeți a doua și a treia opțiune. Acțiunile trebuie contabilizate la costul achiziției efective. Cu toate acestea, dacă cursul de schimb curent scade sub prețul de cumpărare, diferența este anulată ca pierdere.

Concluzie

Toate investițiile sunt reflectate în debitul contului „Investiții financiare” pentru acțiuni și acțiuni în totalitate (la costul lor real). În acest caz, dimensiunea nominală a hârtiei nu contează. Acțiunile sunt primite în funcție de prețul real. De asemenea, nu contează mărimea cotei dobândite din capitalul companiei. Cumpărătorul trebuie să o valorifice la suma primită efectiv. Acțiunile, ca și alte proprietăți, sunt reflectate în bilanțul companiei, cu condiția ca aceasta să aibă drepturi de proprietate asupra acestora. Această cerință este stabilită de paragraful 44 din Regulamentul de raportare. Momentul transferului său pe hârtii și drepturile asigurate de acestea depind de modalitatea de păstrare și înregistrare a acestora. Acesta poate fi un sistem de registru special sau un depozit.

Contul 58 „Investiții financiare” este destinat contabilizării detaliate a investițiilor întreprinderii. Ce este o investiție financiară? În ce ordine se ține contabilitatea? 58? Să ne uităm la exemple tipice și cablare.

Contul contabil 58 este...

Cerințele de reglementare pentru formarea datelor privind investițiile financiare în contabilitate sunt reglementate de PBU 19/02. În conformitate cu clauza 3 din prezentul document, următoarele sunt recunoscute ca investiții ale unei persoane juridice:

• Valori mobiliare (BC) ale structurilor de stat și municipale.
• Alte valori mobiliare, inclusiv cele restante (obligațiuni de creanță, cambii).
• Credite acordate.
• Contribuții la capitalul autorizat al întreprinderilor, incl. filiale sau companii dependente, în baza unor simple acorduri de parteneriat.
• Creante transferate prin cesiune.
• Depozite.
• Alte tipuri.

Notă! Investițiile în titluri proprii nu sunt considerate investiții financiare; facturi pentru plăți pentru mărfurile vândute; metale pretioase, obiecte de arta, bijuterii; etc.

Astfel, contul contabil 58 este o colecție de informații privind mișcarea investițiilor pe termen scurt (pe o perioadă mai mică de 1 an) și pe termen lung (mai mult de 1 an) ale întreprinderii în subconturi deschise, în funcție de nevoie.

Conform Ordinului nr. 94n din 31 octombrie 2000, contul 58 „Investiții financiare” poate avea următoarele subconturi:

1. Contul 58. 1 – să reflecte informații despre acțiuni și acțiuni.
2. Contul 58.2 – pentru a reflecta informații despre titlurile de creanță.
3. Contul 58.3 – pentru a reflecta informații despre împrumuturile acordate altor companii.
4. Contul 58.4 – pentru a reflecta informații despre depozite în cadrul unor simple acorduri de parteneriat.

Numărul 58 – activ sau pasiv?

Plasarea investițiilor organizației se realizează prin debitarea contului 58 în corespondență cu numerar sau alte conturi - 50, , 51, , 76, 75, 98, . Creditul contului 58 reflectă rambursarea împrumuturilor, depășirea prețului de cumpărare al valorilor mobiliare față de valoarea nominală, răscumpărarea și vânzarea titlurilor de valoare, restituirea activelor la depozitele unui parteneriat simplu și alte operațiuni. Corespondența se realizează cu conturile - 52, 51, 76, 90, 80, 91, 99. Soldul contului activ 58 arată soldul investițiilor financiare la o dată dată.

Important! 58 cont din bilanţ este afişat împreună cu contul. 73 și 55 (în ceea ce privește împrumuturile personalului și depozitele) la rândurile 1170, 1240, în funcție de perioada de valabilitate minus soldul contului. 59, unde se formează rezerve pentru deprecierea investițiilor.

Cont 58 „Investiții financiare” - exemple de postări

Pentru a face mai ușor de înțeles corespondența contului 58, să ne uităm la exemple practice:

Exemplul 1

„Cu privire la transferul de active fixe/fonduri ca o contribuție la charter în baza unui simplu contract de parteneriat.” Să presupunem că compania a plătit pentru partea sa din echipament. Valoarea de piață este estimată la 400.000 de ruble, cabluri - D 58,4 K 76 pentru 400.000 de ruble. sub contract.

În consecință, obiectul este scos din bilanț. Când plătiți un depozit în numerar, afișarea este D 58,4 K 50, 51, 52.

Exemplul 2

„Cu privire la investițiile în titluri de creanță.” Să presupunem că o organizație a cumpărat acțiuni pentru 100.000 de ruble. Contabilul va efectua următoarele înregistrări:

D 58,1 K 51 pentru 100.000 de ruble. – se reflectă cumpărarea de acțiuni.

D 58,1 K 91,1 pentru 700 de ruble. – reflectă creșterea prețului acțiunilor. La scădere, se realizează cablarea inversă D 91,2 K 58,1.

D 76 (62) K 91,1 pentru 120.000 de ruble. – se reflectă vânzarea de acțiuni către o persoană juridică.

D 91,2 K 58,1 pentru 100.700 de ruble. – se reflectă anularea valorii contabile curente a acțiunilor vândute.

Exemplul 3

„Pentru acordarea unui împrumut unei persoane juridice sau unui angajat.”

Organizația a acordat un împrumut unei alte întreprinderi pentru 500.000 de ruble, înregistrând - contul D 58,03 K 51. În acest caz, dobânda este calculată lunar conform D 76 K 91,1,

iar rambursarea datoriei principale și a obligațiilor de dobândă se realizează prin transferul de fonduri în contul împrumutatului D 51 K 58.03. Dacă un împrumut este acordat unui angajat al unei organizații, este mai potrivit să înregistrați toate plățile printr-un cont. 73.

Concluzie - ne-am dat seama cum se reflectă contul 58 în bilanţ; Am aflat ce tranzacții standard sunt folosite pentru a documenta mișcarea diferitelor investiții financiare ale unei întreprinderi și ce documente legislative reglementează contabilitatea investițiilor.